HƯỚNG DẪN KHAI NỘP THUẾ GTGT

Chia sẻ: Tran Mai | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:10

Thêm vào BST

Báo xấu

140
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

1. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. 2. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. 3. Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân. 4. Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: HƯỚNG DẪN KHAI NỘP THUẾ GTGT

HƯỚNG DẪN KHAI NỘP THUẾ GTGT DANH MỤC CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GTGT VÀ CÁC VĂN BẢN LIÊN QUAN I. Các văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế. 1. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006. 2. Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. 3. Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân. 4. Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ. II. Các văn bản hướng dẫn Thuế GTGT. 1. Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008; 2. Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT. 3. Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT. 1
PHẦN I HƯỚNG DẪN CHUNG I. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, NỘP THUẾ GTGT 1. Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT là HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả HHDV mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của luật thuế GTGT. 2. Người nộp thuế GTGT NNT GTGT là các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT ở Việt Nam và tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT, và các tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, làm thủ tục về thuế thay NNT. II. QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KHAI THUẾ 1. Nguyên tắc tính thuế, khai thuế GTGT 1.1. NNT phải tính số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật Quản lý thuế. 1.2. NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế. 1.3. Nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế thì NNT vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế và trường hợp tạm ngừng kinh doanh. 1.4. Khai thuế GTGT là loại khai thuế theo tháng và theo lần phát sinh: - Khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. 2
- Khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh đối với thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên. 2. Hướng dẫn nguyên tắc khai thuế GTGT đối với một số trường hợp 2.1. Trường hợp NNT có đơn vị trực thuộc. - NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi NNT có trụ sở chính thì NNT thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị trực thuộc. Đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng trực tiếp bán HHDV, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng. - NNT có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của NNT. 2.2. Trường hợp NNT áp dụng phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì. - Cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hoá đơn GTGT làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất. - Cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì NNT thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá 3
chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Nếu tổng số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc lớn hơn số thuế GTGT phải nộp của NNT tại trụ sở chính thì NNT tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương theo công thức sau: Doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở trực Số thuế GTGT thuộc sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng phải nộp cho địa Số thuế GTGT loại tại địa phương nơi có cơ sở sản phương nơi có cơ phải nộp của xuất trực thuộc = x sở sản xuất trực NNT tại trụ sở Tổng doanh thu theo giá chưa có thuế thuộc được xác chính GTGT của sản phẩm sản xuất ra của định bằng toàn doanh nghiệp Nếu NNT không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì NNT không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Căn cứ số thuế GTGT được phân bổ giữa địa phương nơi đóng trụ sở chính của NNT và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc, NNT lập chứng từ nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. 2.3. Trường hợp khai thuế đối với dự án đầu tư. 2.3.1 NNT phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được bù 4
trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đối với các trường hợp sau: - Có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư. Ví dụ : Công ty TNHH An Bình có trụ sở chính tại Hà Nội do Cục thuế Hà Nội quản lý, Công ty có dự án đầu tư xây dựng mới nhà máy tại Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội. Công ty phải lập tờ khai GTGT mẫu số 01/GTGT và lập tờ khai dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT nộp cho Cục thuế Hà Nội. Khi thực hiện kê khai, Công ty thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư vào tờ khai 01/GTGT. - Trường hợp NNT là CSKD hạch toán toàn ngành có dự án đầu tư bao gồm cả dự án đầu tư ở cùng tỉnh hay khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi NNT có trụ sở chính. Ví dụ: Ngân hàng Tecombank là đơn vị hạch toán toàn ngành có trụ sở chính tại Hà Nội. Ngân hàng có 2 dự án đầu tư, một tại địa bàn Hà Nội, một tại TP Hồ chí Minh. Ngân hàng cũng phải thực hiện kê khai cho cả 2 dự án đầu tư vào tờ khai 02/GTGT và thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào (tương tự như ví dụ trên) 2.3.2. NNT phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư, không thực hiện bù trừ với số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ của hoạt động SXKD. Nếu số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư. Áp dụng đối với trường hợp sau: - NNT có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký thuế thì nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. - NNT có thành lập các Ban Quản lý dự án đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương, Ban Quản lý dự 5
án đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế phụ thuộc thì Ban quản lý dự án được lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. 2.4. Trường hợp khai thuế đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. - NNT kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế GTGT - NNT nộp hồ sơ theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của NNT tại trụ sở chính. 2.5. Trường hợp khai thuế đối với đại lý bán hàng hoá, hoạt động xuất, nhập khẩu uỷ thác hàng hoá, dịch vụ cho thuê tài chính. * Đối với trường hợp NNT là đại lý bán hàng hoá, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng, NNT nhận xuất, nhập khẩu ủy thác hàng hóa không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý, đối với hàng hóa nhận xuất, nhập khẩu ủy thác nhưng phải khai thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng được hưởng. - Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng hóa, dịch vụ đó được khai trên bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng hóa, dịch vụ bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý trên hai bảng kê này không được sử dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng. - NNT là đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại 6
lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm, đại lý bán hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng thì không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng. * Đối với trường hợp NNT kinh doanh dịch vụ cho thuê tài chính không phải nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cho thuê tài chính, mà chỉ nộp Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra theo mẫu số 01-1/GTGT và Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, trong đó chỉ tiêu thuế giá trị gia tăng mua vào chỉ ghi tiền thuế giá trị gia tăng của tài sản cho thuê phù hợp với hoá đơn giá trị gia tăng lập cho doanh thu của dịch vụ cho thuê tài chính trong kỳ kê khai. Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế đối với các tài sản cho đơn vị khác thuê mua tài chính. 2.6. Trường hợp khai thuế GTGT đối với dự án ODA, viện trợ nhân đạo, miễn trừ ngoại giao. - Chủ dự án ODA thuộc diện không được hoàn thuế GTGT, Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT thực hiện khai thuế GTGT hàng tháng theo mẫu số 01/GTGT . - Chủ dự án ODA viện trợ không hoàn lại, Văn phòng Dự án ODA và tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo thuộc diện được hoàn thuế GTGT; đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao không phải khai thuế GTGT hàng tháng. 3. Hồ sơ khai thuế. 3.1. Hồ sơ khai thuế đối với NNT áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Mẫu số 01/GTGT. - Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra - Mẫu số 01-1/GTGT. 7
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Mẫu số 01-2/GTGT (Không khai dòng chỉ tiêu 4 – “Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ”). Nếu NNT có hoạt động kinh doanh xe ôtô, xe hai bánh gắn máy thì phải khai thêm Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra - Mẫu số 01-3/GTGT. Nếu NNT vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh không chịu thuế GTGT thì phải khai thêm Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong tháng - Mẫu số 01-4A/GTGT và Bảng kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ được khấu trừ năm - Mẫu số 01-4B/GTGT (Kèm theo tờ khai tháng 12). Nếu NNT có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh đã thực hiện nộp thuế vãng lai thì phải khai thêm Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - Mẫu số 01-5/GTGT. Nếu NNT có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì phải khai thêm Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán - Mẫu số 01-6/GTGT, nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cơ quan thuế có đơn vị sản xuất trực thuộc. 3.2. Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư. - Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư - Mẫu số 02/GTGT. - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Mẫu số 01-2/GTGT (Chỉ khai dòng chỉ tiêu 2 và dòng chỉ tiêu 4) 8
3.3. Hồ sơ khai thuế GTGT tháng tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. - Áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và NNT mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ được đầy đủ hoá đơn mua vào, hoá đơn bán ra. - Hồ sơ khai thuế tháng là Tờ khai thuế GTGT - Mẫu số 03/GTGT. 3.4. Hồ sơ khai thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. - Áp dụng đối với Hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực hiện lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào thực hiện kê khai theo tháng. - Áp dụng đối với trường hợp thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. - Hồ sơ khai thuế là Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Mẫu số 04/GTGT. 3.5. Hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: Tờ khai thuế GTGT - Mẫu số 05/GTGT. 4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế. - Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT. 5. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế GTGT 5.1. Nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp 9
5.2. Đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi NNT có trụ sở chính trực tiếp bán hàng, có phát sinh doanh thu thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị trực thuộc. 5.3. Trường hợp NNT có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính: - Nộp hồ sơ khai thuế GTGT và Bảng phân bổ thuế GTGT theo mẫu số 01- 6/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. - Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT theo mẫu số 01-6/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc. 5.4. Trường hợp NNT có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai: - Nộp hồ sơ khai thuế cho Chi cục thuế quản lý tại địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai đó. - Trường hợp NNT có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan đến nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện... không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp huyện thì NNT khai thuế GTGT của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở chính của NNT. - NNT nộp Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp mẫu số 01-5/ cho trụ sở chính. 5.5. Trường hợp NNT là chủ dự án, Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT Nhà thầu nước ngoài thực hiện dự án ODA thuộc diện được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ tại cơ quan thuế nơi thực hiện dự án. Chủ dự án ODA thuộc diện không được hoàn thuế GTGT nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý dự án. 10