Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> <br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ<br /> TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH BIA<br /> <br /> Đ<br /> <br /> CARLSBERG VIỆT NAM<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> <br /> Giáo viên hướng dẫn:<br /> <br /> Trần Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình<br /> <br /> Niên khóa: 2012-2016<br /> <br /> Huế, tháng 5 năm 2016<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thanh Bình<br /> <br /> LỜI CÁM ƠN<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Để hoàn thành khóa luận này, em xin chân thành cám ơn<br /> Quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế, đặc biệt là thầy cô<br /> Khoa Kế toán – Kiểm toán đã tận tình truyền đạt kiến thức và<br /> kinh nghiệm cho em trong suốt thời gian học tập và rèn luyện tại<br /> trường. Em xin chân thành cảm ơn giảng viên ThS. Nguyễn<br /> Thị Thanh Bình đã trực tiếp hướng dẫn tận tình cho em hoàn<br /> thành tốt đề tài này. Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Ban<br /> Lãnh Đạo Công ty Trách nhiệm hữu hạn Bia Carlsberg Việt<br /> Nam cùng toàn thể các cô chú, anh chị phòng Kế toán - Tài<br /> chính đã tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất, giúp đỡ nhiệt tình cho<br /> tôi trong suốt quá trình thực tập tại đây. Cuối cùng, em xin chân<br /> thành cảm ơn những tình cảm, sự động viên, khích lệ và động viên<br /> của gia đình, bạn bè trong suốt quá trình học tập cũng như trong<br /> thời gian hoàn thành đề tài này. Do thời gian thực tập không<br /> nhiều và kinh nghiệm bản thận còn hạn chế nên đề tài này sẽ<br /> không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong Quý thầy cô đóng<br /> góp ý kiến để đề tài này được hoàn thiện hơn.<br /> Huế, tháng 5 năm 2016<br /> Sinh viên Trần Thị Ngọc Ánh.<br /> <br /> SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thanh Bình<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> PHẦN I: ....................................................................................................... 1<br /> ĐẶT VẤN ĐỀ .............................................................................................. 1<br /> 1.1 Tầm quan trọng của đề tài ......................................................................................1<br /> 1.2 Mục tiêu nghiên cứu...............................................................................................2<br /> 1.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................................2<br /> 1.4 Phạm vi nghiên cứu ................................................................................................2<br /> 1.5 Phương pháp nghiên cứu........................................................................................2<br /> 1.6 Kết cấu đề tài ..........................................................................................................3<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Phần II: ........................................................................................................ 4<br /> NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ............................................ 4<br /> Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT ..................................... 4<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.1. Tổng quan về đề tài nghiên cứu ............................................................................4<br /> 1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của thuế GTGT, bản chất, chức năng và vai trò<br /> của thuế GTGT .............................................................................................................5<br /> 1.2.1. Sự hình thành và phát triển của thuế GTGT ...................................................5<br /> 1.2.2. Những điểm giống nhau và khác nhau giữa thuế GTGT và thuế doanh thu ..6<br /> 1.2.2.1 Giống nhau ................................................................................................6<br /> 1.1.2.2 Khác nhau ..................................................................................................6<br /> 1.2.3. Đặc điểm về thuế GTGT.................................................................................7<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.2.4. Chức năng và vai trò của thuế GTGT .............................................................7<br /> 1.2.4.1. Chức năng và vai trò của thuế GTGT trong lưu thông hàng hóa .............7<br /> 1.2.4.2. Chức năng và vai trò của thuế GTGT đối với nền kinh tế quốc dân .......8<br /> 1.2.5. Sự cần thiết phải áp dụng luật thuế GTGT vào Việt Nam .............................9<br /> 1.3. Khái niệm, cơ chế hoạt động, các quy định về thuế GTGT ................................10<br /> 1.3.1. Khái niệm......................................................................................................10<br /> 1.3.2. Cơ chế hoạt động, các quy định về thuế GTGT ...........................................10<br /> 1.3.3. Các quy định về thuế GTGT .........................................................................11<br /> 1.4. Căn cứ thuế GTGT ..............................................................................................14<br /> 1.4.1. Giá tính thuế GTGT ......................................................................................14<br /> 1.4.2. Thời điểm xác định thuế GTGT ...................................................................16<br /> 1.4.3. Thuế suất .......................................................................................................17<br /> 1.5.1. Phương pháp khấu trừ thuế GTGT ...............................................................19<br /> <br /> SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thanh Bình<br /> <br /> 1.5.1.1. Xác định thuế GTGT đầu ra ...................................................................20<br /> 1.5.1.2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ .........................................20<br /> 1.5.2. Phương pháp trực tiếp ...................................................................................21<br /> 1.6. Thủ tục kê khai, nộp thuế, quyết toán và hoàn thuế GTGT ................................23<br /> 1.6.1. Kê khai thuế ..................................................................................................23<br /> 1.6.2. Nộp thuế GTGT ............................................................................................23<br /> 1.6.3. Hoàn thuế GTGT ..........................................................................................24<br /> 1.7.1. Yêu cầu quản lý thuế GTGT .........................................................................26<br /> 1.7.2. Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT ................................................................26<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.8. Phương pháp kế toán thuế GTGT .......................................................................27<br /> 1.8.1. Chứng từ kế toán...........................................................................................27<br /> 1.8.2. Tài khoản sử dụng.........................................................................................27<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.8.2.2. Tài khoản 33311 –Thuế GTGT đầu ra ...................................................28<br /> 1.8.3. Phương pháp hạch toán.................................................................................28<br /> 1.8.3.1. Theo phương pháp khấu trừ: ..................................................................28<br /> 1.8.3.2.Theo phương pháp trực tiếp: ...................................................................30<br /> <br /> Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty<br /> TNHH Bia Carlsberg Việt Nam. ............................................................. 31<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.1. Giới thiệu về Công ty ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam ..................................31<br /> 2.1.1. Khái quát về Công ty ....................................................................................31<br /> 2.1.2. Lịch sử hình thành ........................................................................................32<br /> 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty ..............................33<br /> 2.1.3.1 Chức năng................................................................................................33<br /> 2.1.3.2. Nhiệm vụ ................................................................................................34<br /> 2.1.4. Ngành nghề kinh doanh và hoạt động của Công ty ......................................35<br /> 2.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ...........................................................36<br /> 2.1.6. Tổ chức bộ máy kế toán ................................................................................38<br /> 2.1.7. Đặc điểm tình hình lao động của Công ty năm 2013-2015 ..........................41<br /> 2.2. Khái quát tình hình Tài sản, Nguồn vốn, Kết quả hoạt động sản xuất của Công<br /> ty .................................................................................................................................42<br /> 2.2.1 Tình hình Tài sản ...........................................................................................42<br /> 2.2.2. Tình hình Nguồn vốn ....................................................................................46<br /> 2.2.3. Tình hình Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .......................................49<br /> <br /> SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> <br /> GVHD: ThS. Nguyễn Thị Thanh Bình<br /> <br /> 2.3. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt<br /> Nam ............................................................................................................................53<br /> 2.3.1. Kế toán thuế GTGT đầu vào .........................................................................53<br /> 2.3.1.1. Đối tượng chịu thuế ................................................................................53<br /> 2.3.1.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................53<br /> 2.3.1.3. Căn cứ tính thuế .....................................................................................53<br /> 2.3.1.4. Phương pháp tính thuế............................................................................54<br /> 2.3.2. Kế toán thuế GTGT đầu ra ...........................................................................64<br /> 2.3.2.1. Đối tượng chịu thuế ................................................................................64<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.3.2.2. Tài khoản sử dụng ..................................................................................65<br /> 2.3.2.3. Căn cứ tính thuế .....................................................................................65<br /> 2.3.2.4. Phương pháp tính thuế............................................................................65<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.3.3. Kế toán kê khai thuế GTGT..........................................................................75<br /> 2.3.3.1. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào .........................75<br /> 2.3.3.2. Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra .............................77<br /> 2.3.3.3. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ........................................................79<br /> 2.3.3.4. Tờ khai thuế GTGT ................................................................................82<br /> 2.3.4. Hồ sơ khai thuế GTGT .................................................................................85<br /> 2.3.5. Nộp tiền vào Ngân sách nhà nước ................................................................85<br /> <br /> Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế<br /> GTGT tại Công ty TNHH Bia Carlsberg Việt Nam. ................................. 87<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 3.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT .......................87<br /> 3.1.1. Sự cần thiết của hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ............................87<br /> 3.1.2. Yêu cầu của hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT ..................................87<br /> 3.2. Những nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty<br /> TNHH Bia Carlsberg Việt Nam .................................................................................88<br /> 3.2.1. Ưu điểm ........................................................................................................88<br /> 3.2.1.1. Về bộ máy kế toán ..................................................................................88<br /> 3.2.1.2. Về chính sách kế toán.............................................................................89<br /> 3.2.1.3. Về chứng từ, sổ sách sử dụng: ...............................................................89<br /> 3.2.1.4. Về công tác kế toán thuế GTGT.............................................................89<br /> 3.2.2. Hạn chế .........................................................................................................90<br /> 3.2.2.1. Về hóa đơn Giá trị gia tăng ....................................................................90<br /> 3.2.2.2. Về công tác kế toán thuế ........................................................................90<br /> <br /> SVTH: Trần Thị Ngọc Ánh<br /> <br />