Khóa luận tốt nghiệp: Quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN<br /> .....  .....<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> <br /> QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN<br /> <br /> Đ<br /> <br /> VÀ KẾ TOÁN AAC<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:Ngô Thị Châu Ngân Giáo viên hướng dẫn:<br /> Lớp: K45B Kiểm toán<br /> <br /> ThS. Nguyễn Ngọc Thủy<br /> <br /> Niên khóa: 2011 - 2015<br /> <br /> Huế, tháng 5/2015<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Để hoàn thành khóa luận thực tập tốt nghiệp này, em xin chân thành<br /> cảm ơn ban lãnh đạo trường Đại Học Kinh Tế Huế cùng với thầy cô giáo<br /> khoa Kế toán- Kiểm toán đã tạo điều kiện cho em được có cơ hội đi thực tập<br /> nhằm tiếp cận và được tham gia trực tiếp vào công tác kiểm toán tại công ty<br /> TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC.<br /> Em xin đặc biệt gửi lời cám ơn sâu sắc đến cô giáo Nguyễn Ngọc<br /> Thủy đã trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình để em có thể hoàn thành tốt khóa luận<br /> tốt nghiệp này.<br /> Bên cạnh đó, nhờ sự hướng dẫn tận tình và sự giúp đỡ của các anh chị ở<br /> phòng Báo cáo tài chính 5, đặc biệt là chị trưởng phòng Đinh Thị Ngọc<br /> Thùy em mới có thể có cơ hội tiếp cận trực tiếp công việc của kiểm toán viên và<br /> thu thập số liệu để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp. Em xin gởi lời chân<br /> thành cám ơn đến toàn thể công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC<br /> đã giúp em trong thời gian qua.<br /> Xin kính chúc Ban Giám hiệu nhà trường, quý thầy cô trong trường<br /> dồi dào sức khỏe, thành đạt.<br /> Kính chúc ban lãnh đạo, các anh chị trong công ty dồi dào sức khỏe,<br /> may mắn gặt hái nhiều thành công trong công việc. Kính chúc quý công ty<br /> ngày càng phát triển hơn nữa.<br /> Trong quá trình thực hiện đề tài khóa luận tốt nghiệp, do hạn chế về thời<br /> gian nghiên cứu, kinh nghiệm cũng như kiến thức nên đề tài nghiên cứu còn<br /> nhiều thiếu sót, rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Qúy thầy cô<br /> và các anh chị trong phòng Báo cáo tài chính 5 để em có thể mở mang kiến<br /> thức và hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp.<br /> Một lần nữa em xin chân thành cám ơn!<br /> Huế, ngày 18 tháng 05 năm 2015<br /> <br /> SV: Ngô Thị Châu Ngân<br /> <br /> i<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> Lời cảm ơn ........................................................................................................................i<br /> Mục lục ........................................................................................................................... ii<br /> Danh mục các chữ viết tắt ...............................................................................................v<br /> Danh mục sơ đồ ..............................................................................................................vi<br /> Danh mục bảng ............................................................................................................. vii<br /> Danh mục biểu ............................................................................................................. viii<br /> Tóm tắt nghiên cứu .........................................................................................................ix<br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.1. Lý do chọn đề tài ..................................................................................................1<br /> 1.2. Mục tiêu nghiên cứu .............................................................................................2<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.3. Đối tượng nghiên cứu ...........................................................................................2<br /> 1.4. Phạm vi nghiên cứu ..............................................................................................2<br /> 1.5. Phương pháp nghiên cứu ......................................................................................2<br /> 1.6. Kết cấu đề tài ........................................................................................................3<br /> 1.7. Đóng góp quan trọng của đề tài ............................................................................3<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5<br /> <br /> Đ<br /> <br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG<br /> KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .......................................................................5<br /> 1.1. Tổng quan về kiểm toán Báo cáo tài chính ..........................................................5<br /> 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán BCTC .....................................................................5<br /> 1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán BCTC ......................................................................5<br /> 1.1.3. Vai trò của kiểm toán BCTC .........................................................................6<br /> 1.2. Khái quát chung về hàng tồn kho .........................................................................6<br /> 1.2.1. Khái niệm về hàng tồn kho ............................................................................6<br /> 1.2.2. Phân loại hàng tồn kho ..................................................................................7<br /> 1.2.3. Đặc điểm của hàng tồn kho ...........................................................................7<br /> 1.2.4. Chức năng của hàng tồn kho .........................................................................8<br /> 1.2.5. Quy trình vận động của hàng tồn kho ...........................................................8<br /> 1.2.6. Xác định giá trị hàng tồn kho ........................................................................8<br /> 1.2.6.1. Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho ................................................. 8<br /> 1.2.6.2 Giá hàng nhập kho được xác định theo giá gốc .......................................... 8<br /> <br /> SV: Ngô Thị Châu Ngân<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> 1.2.6.3 Giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho và lập dự phòng<br /> giảm giá hàng tồn kho ............................................................................................. 9<br /> 1.2.6.4 Các phương pháp tính giá hàng xuất kho ................................................... 9<br /> 1.3 Khoản mục HTK với vấn đề kiểm toán...............................................................10<br /> 1.3.1. Khái niệm về kiểm toán HTK .....................................................................10<br /> 1.4. Tầm quan trọng của kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán BCTC ...............10<br /> 1.5. Mục tiêu của kiểm toán HTK .............................................................................10<br /> 1.6. Quy trình kiểm toán HTK...................................................................................11<br /> 1.6.1. Chuẩn bị kiểm toán HTK ............................................................................11<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 1.6.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch ........................................................................... 11<br /> 1.6.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán ............................................................................ 13<br /> 1.6.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán HTK ...........................................................15<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 1.6.2.1. Thủ tục kiểm soát và thử nghiệm kiểm soát đối với quy trình kiểm<br /> toán hàng tồn kho .................................................................................................. 15<br /> 1.6.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với hàng tồn kho ................................ 17<br /> 1.6.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán HTK.........................................................22<br /> <br /> Đ<br /> <br /> CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM<br /> TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ<br /> TOÁN AAC ..................................................................................................................23<br /> 2.1. Khái quát về công ty kiểm toán và kế toán AAC ...............................................23<br /> 2.1.1. Giới thiệu khái quát về AAC .......................................................................23<br /> 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển ..................................................................23<br /> 2.1.3. Cơ cấu tổ chức .............................................................................................24<br /> 2.1.4. Các loại dịch vụ chuyên ngành....................................................................27<br /> 2.1.5. Phương châm hoạt động ..............................................................................27<br /> 2.1.6. Kết quả hoạt động của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC trong ba<br /> năm 2012-2014 ......................................................................................................27<br /> 2.2. Khái quát quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán<br /> AAC ...........................................................................................................................28<br /> 2.3. Quy trình kiểm toán HTK trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán<br /> và Kế toán AAC thực hiện ........................................................................................30<br /> 2.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ......................................................................30<br /> 2.3.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch ........................................................................... 30<br /> 2.3.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán ........................................................................... 31<br /> SV: Ngô Thị Châu Ngân<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> 2.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.....................................................................34<br /> 2.3.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ..................................................................41<br /> 2.3.3.1. Tổ chức hồ sơ kiểm toán tại công ty kiểm toán và kế toán AAC ............ 41<br /> 2.3.3.2. Tổ chức giấy tờ làm việc tại công ty kiểm toán và kế toán AAC............ 42<br /> 2.3.3.3. Tập hợp những vấn đề lưu ý liên quan đến kiểm toán hàng tồn kho ...... 46<br /> 2.3.3.4. Kết luận về kiểm toán hàng tồn kho ........................................................ 46<br /> 2.3.3.5. Xem xét các sự kiện phát sinh sau liên quan đến hàng tồn kho .............. 46<br /> 2.4. Thực trạng quy trình kiểm toán HTK đối với công ty CP Sách và Thiết bị<br /> trường học ABC (công ty thương mại ABC) do công ty TNHH Kiểm toán và kế<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> toán AAC thực hiện kiểm toán ..................................................................................46<br /> 2.4.1. Giới thiệu về khách hàng ABC ...................................................................46<br /> 2.4.2. Áp dụng quy trình kiểm toán HTK tại khách hàng ABC ............................48<br /> 2.4.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................. 48<br /> 2.4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ................................................................. 55<br /> 2.4.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .............................................................. 62<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ BIỆN PHÁP<br /> GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO<br /> TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ<br /> TOÁN AAC THỰC HIỆN ..........................................................................................64<br /> 3.1. Đánh giá về quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Kiểm toán và<br /> Kế toán AAC .............................................................................................................64<br /> 3.1.1. Ưu điểm .......................................................................................................64<br /> 3.1.1.1. Nguồn nhân lực chuyên nghiệp, kinh nghiệm, nhiệt tình ........................ 64<br /> 3.1.1.2. Trang thiết bị, dụng cụ của AAC ............................................................. 65<br /> 3.1.1.3. Về quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty TNHH Kiểm toán và<br /> Kế toán AAC ........................................................................................................ 65<br /> 3.1.2. Một số tồn tại ...............................................................................................66<br /> 3.2. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK tại công ty TNHH<br /> Kiểm toán và Kế toán AAC.......................................................................................68<br /> PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................72<br /> 1.1. Kết luận...............................................................................................................72<br /> 1.2. Kiến nghị ............................................................................................................73<br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO<br /> PHỤ LỤC<br /> SV: Ngô Thị Châu Ngân<br /> <br /> iv<br /> <br />