Khóa luận tốt nghiệp: Xác lập mức trọng yếu và việc vận dụng vào quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC

Lời Cám Ơn<br /> <br /> TR<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> IH<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> C<br /> <br /> K<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> -H<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> Để thực hiện và hoàn thành xong đề tài nghiên cứu này, tôi<br /> đã nhận được nhiều sự quan tâm giúp đỡ.<br /> Trước hết, con xin chân thành cảm ơn ba mẹ đã luôn động<br /> viên, khuyến khích và tạo điều kiện tốt nhất để con có thể hoàn<br /> thành đề tài.<br /> Tôi xin gởi lời cám ơn sâu sắc đến quý thầy cô giáo khoa Kế<br /> Toán Tài Chính, trường Đại học Kinh tế Huế đã tận tình truyền<br /> đạt kiến thức trong bốn năm học vừa qua. Vốn kiến thức mà tôi<br /> tiếp thu được trong suốt quá trình rèn dũa trên ghế nhà trường<br /> không chỉ là nền tảng cho việc hoàn thành khóa luận mà còn là<br /> hành trang quý báu để tôi bước vào đời một cách vững chắc và tự<br /> tin.<br /> Đặc biệt tôi gởi lời tri ân đến thầy giáo ThS. Hoàng Giang,<br /> người đã tận tình hướng dẫn tôi trong việc định hướng và hoàn<br /> thiện đề tài.<br /> Qua đây tôi xin gởi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo<br /> Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC, các anh chị Kiểm toán<br /> viên đã giúp đỡ, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời<br /> gian thực tập tại đơn vị. Tôi cũng xin gởi lời cám ơn đến các anh<br /> chị Kiểm toán viên ở công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt<br /> Nam và công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm<br /> toán AASC đã nhiệt tình hướng dẫn và cung cấp tài liệu trong suốt<br /> quá trình thực hiện đề tài.<br /> Tôi xin gởi lời cảm ơn đến bạn bè - những người đã ủng hộ,<br /> giúp đỡ tôi rất nhiều để khóa luận hoàn thiện hơn.<br /> Lời cuối cùng, tôi xin chúc quý thầy cô và các bạn sức khỏe<br /> và gặt hái được nhiều thành công trong cuộc sông. Tôi xin chân<br /> thành cám ơn!<br /> Huế, ngày 15 tháng 5 năm 2013<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Trần Thùy Linh<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Hoàng Giang<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> LỜI CẢM ƠN...................................................................................................................i<br /> MỤC LỤC ...................................................................................................................... ii<br /> DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU ..........................................................iv<br /> DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU....................................................................................v<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ..........................................................................vi<br /> <br /> -H<br /> <br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ..................................................................................................1<br /> 1. Sự cần thiết của nghiên cứu ......................................................................................1<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................................2<br /> 3. Đối tượng nghiên cứu ...............................................................................................2<br /> <br /> H<br /> <br /> 4. Phạm vi nghiên cứu...................................................................................................2<br /> <br /> IN<br /> <br /> 5. Phương pháp nghiên cứu ..........................................................................................3<br /> <br /> K<br /> <br /> 6. Kết cấu của khoá luận ...............................................................................................4<br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU ...............5<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> C<br /> <br /> VÀ VẬN DỤNG VÀO QUY TRÌNH KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH..............5<br /> <br /> IH<br /> <br /> 1.1. Khái niệm về trọng yếu.............................................................................................5<br /> 1.1.1. Định nghĩa ............................................................................................................5<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> 1.1.2. Đặc điểm...............................................................................................................6<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.1.2.1. Trọng yếu về mặt định lượng .............................................................................7<br /> <br /> G<br /> <br /> 1.1.2.2. Trọng yếu về mặt định tính ................................................................................8<br /> <br /> N<br /> <br /> 1.2. Sự cần thiết phải xác lập mức trọng yếu trong kiểm toán Báo cáo tài chính ...........9<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> 1.3. Phương pháp xác lập mức trọng yếu.......................................................................10<br /> 1.3.1. Xác lập mức trọng yếu ở mức độ tổng thể Báo cáo tài chính ............................10<br /> <br /> TR<br /> <br /> 1.3.2. Xác lập mức trọng yếu đối với từng khoản mục ................................................11<br /> 1.3.3. Các phương pháp tính mức trọng yếu kế hoạch .................................................12<br /> 1.3.3.1. Áp dụng tỷ lệ đơn nhất .....................................................................................12<br /> 1.3.3.2. Áp dụng tỷ lệ tùy theo quy mô của đơn vị được kiểm toán .............................13<br /> 1.3.3.3. Áp dụng phương pháp bình quân .....................................................................13<br /> 1.3.3.4. Áp dụng công thức có sẵn ................................................................................13<br /> 1.4. Mối quan hệ giữa trọng yếu và các nhân tố khác ...................................................14<br /> SVTH: Trần Thùy Linh - K43 Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Hoàng Giang<br /> <br /> 1.4.1. Trọng yếu và rủi ro kiểm toán ............................................................................14<br /> 1.4.2. Trọng yếu và xét đoán nghề nghiệp KTV ..........................................................15<br /> 1.5. Vận dụng mức trọng yếu vào quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính ....................15<br /> 1.5.1. Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho tổng thể Báo cáo tài chính ...............16<br /> 1.5.2. Phân bổ mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu của tổng thể Báo cáo tài<br /> <br /> Ế<br /> <br /> chính cho từng khoản mục.............................................................................................18<br /> <br /> U<br /> <br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG VÀO<br /> <br /> -H<br /> <br /> QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM<br /> TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC .........................................................................................21<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> 2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ....................................21<br /> <br /> H<br /> <br /> 2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển..........................................................21<br /> <br /> IN<br /> <br /> 2.1.2. Phương châm hoạt động và phương hướng phát triển .......................................23<br /> 2.1.3. Lĩnh vực hoạt động.............................................................................................24<br /> <br /> K<br /> <br /> 2.1.4. Mạng lưới khách hàng ........................................................................................25<br /> <br /> C<br /> <br /> 2.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý .....................................................................................26<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> 2.2. Thực trạng việc xác lập mức trọng yếu trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính<br /> <br /> IH<br /> <br /> tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC............................................................29<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> 2.2.1. Khái quát quy trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC......29<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.2.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...................................................................29<br /> <br /> G<br /> <br /> 2.2.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán........................................................................32<br /> <br /> N<br /> <br /> 2.2.1.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .....................................................................34<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> 2.2.2. Vận dụng việc xác lập mức trọng yếu vào quy trình kiểm toán BCTC tại Công<br /> ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ..........................................................................36<br /> <br /> TR<br /> <br /> 2.2.3. Khảo sát việc vận dụng công tác xác lập mức trọng yếu trong giai đoạn lập kế<br /> hoạch kiểm toán do AAC thực hiện tại công ty khách hàng .........................................41<br /> 2.2.3.1. Sơ lược về khách hàng .....................................................................................41<br /> 2.2.3.2. Xác lập mức trọng yếu......................................................................................43<br /> 2.3. So sánh cách xác lập mức trọng yếu tại AAC và một số công ty kiểm toán độc lập<br /> khác................................................................................................................................48<br /> 2.3.1. Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC .........48<br /> SVTH: Trần Thùy Linh - K43 Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Hoàng Giang<br /> <br /> 2.3.1.1. Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và<br /> Kiểm toán AASC...........................................................................................................48<br /> 2.3.1.2. Thực trạng xác lập mức trọng yếu tại công ty AASC ......................................48<br /> 2.3.2. Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam..........................................55<br /> 2.3.2.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam.....55<br /> <br /> Ế<br /> <br /> 2.3.2.2. Thực trạng xác lập mức trọng yếu tại công ty PwC Việt Nam .......................55<br /> <br /> U<br /> <br /> 2.3.3. So sánh AAC - AASC - PwC ..............................................................................59<br /> <br /> -H<br /> <br /> CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN<br /> THIỆN VIỆC XÁC LẬP VÀ VẬN DỤNG MỨC TRỌNG YẾU VÀO QUY TRÌNH<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ<br /> <br /> H<br /> <br /> TOÁN AAC...................................................................................................................64<br /> <br /> IN<br /> <br /> 3.1. Nhận xét, đánh giá ưu - nhược điểm của quy trình xác lập mức trọng yếu ................64<br /> 3.1.1. Ưu điểm ..............................................................................................................64<br /> <br /> K<br /> <br /> 3.1.2. Nhược điểm ........................................................................................................66<br /> <br /> C<br /> <br /> 3.1.3. Nguyên nhân.......................................................................................................66<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> 3.1.3.1. Nguyên nhân chủ quan .....................................................................................67<br /> <br /> IH<br /> <br /> 3.1.3.2. Nguyên nhân khách quan .................................................................................67<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> 3.2. Một số kiến nghị về công tác xác lập mức trọng yếu .............................................68<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 3.2.1. Về phương pháp đánh giá mức trọng yếu ..........................................................68<br /> <br /> G<br /> <br /> 3.2.2. Về chất lượng của việc đánh giá mức trọng yếu ................................................70<br /> <br /> N<br /> <br /> 3.2.3. Về hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu phổ biến cho tất cả các khách<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> hàng ............................................................................................................................70<br /> PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.....................................................................71<br /> <br /> TR<br /> <br /> 1. Kết luận......................................................................................................................71<br /> 2. Kiến nghị ...................................................................................................................72<br /> TÀI LIỆU THAM KHẢO<br /> PHỤ LỤC<br /> <br /> SVTH: Trần Thùy Linh - K43 Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> iv<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: ThS. Hoàng Giang<br /> <br /> DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU<br /> Chữ viết tắt<br /> <br /> Giải thích<br /> <br /> 1<br /> <br /> TNHH<br /> <br /> Trách nhiệm hữu hạn<br /> <br /> 2<br /> <br /> AAC<br /> <br /> Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC<br /> <br /> 3<br /> <br /> VSA<br /> <br /> Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam<br /> <br /> 4<br /> <br /> ISA<br /> <br /> Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế<br /> <br /> 5<br /> <br /> BCTC<br /> <br /> Báo cáo tài chính<br /> <br /> 6<br /> <br /> KTV<br /> <br /> Kiểm toán viên<br /> <br /> 7<br /> <br /> KSNB<br /> <br /> Kiểm soát nội bộ<br /> <br /> 8<br /> <br /> DN<br /> <br /> Doanh nghiệp<br /> <br /> 9<br /> <br /> TSCĐ<br /> <br /> Tài sản cố định<br /> <br /> 10<br /> <br /> KH<br /> <br /> Khách hàng<br /> <br /> 11<br /> <br /> PwC<br /> <br /> Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam<br /> <br /> 12<br /> <br /> AASC<br /> <br /> Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán<br /> <br /> 13<br /> <br /> GLV<br /> <br /> 14<br /> <br /> TSLĐ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> IH<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> C<br /> <br /> K<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> -H<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> STT<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Giấy làm việc<br /> <br /> TR<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br /> Tài sản lưu động<br /> <br /> SVTH: Trần Thùy Linh - K43 Kế toán Kiểm toán<br /> <br /> v<br /> <br />