intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Khoản mục tiền

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:10

Thêm vào BST
Báo xấu
188
lượt xem 29
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

• Nội dung, đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản mục tiền • Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục tiền mục tiêu kiểm toán • Kiểm soát nội bộ đối với tiền • Phương pháp kiểm toán khoản mục tiền Tiền

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khoản mục tiền

  1. 9/7/2011 Tiền Mục tiêu • Nội dung, đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản mục tiền • Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục tiền  mục tiêu kiểm toán • Kiểm soát nội bộ đối với tiền • Phương pháp kiểm toán khoản mục tiền Tiền Tiền Khoản mục tiền Các nghiệp vụ chính • Tiền mặt • Mua hàng trả ngay bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản • Tiền gửi ngân hàng (bao gồm các khoản • Bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt, séc, chuyển đầu tư ngắn hạn < 3 tháng) khoản • Tiền đang chuyển • Thanh toán nợ phải trả cho người bán bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản • Thu tiền của khách hàng • Kết chuyển số dư với tài khoản tiền đang chuyển 1
  2. 9/7/2011 Tiền Tiền Định khoản Rủi ro kiểm toán Thu • Nợ Tiền tiền • Có Phải thu khách hàng Rủi ro cơ sở dẫn liệu Trả tiền • Nợ Phải trả người bán • Có Tiền C E A  V O P Tiền lãi • 1. Nợ Lãi phải thu • Có Doanh thu tài chính • 2. Nợ Tiền Thực  Các hiện Không Ghi khoản nhận phải các tiền sai các trả là giá thủrủigửi khoản có tiền/thu tụctrị ro cáckỳ trọng thu kiểm tiền hạn khoản tiền/ tiền/chi yếu trả • Có Lãi phải thu củatoán dưới không tiền thu 3 nhằm tiền/ không của khoảntháng được đơn thu trảmục có tiền ghi vị thập không thựckhác tiền (bao nhậncác vàobằng được gồm đầy trình sổ đủcủa sai bày sót chứng kiểm toán cho các cơ sở Đánh • Nợ/Có Tiền trong đơn liên khoản quan vịliệu mình đếnmục tiền. tỉ giá hốitiền đoái) dẫn của khoản mục giá • Có/ Nợ Lãi (lỗ) chênh lệch tỉ giá (KQHĐKD) CLTG Tiền Tiền Rủi ro cơ sở dẫn liệu do gian lận Biển thủ tiền bán hàng • Kiểm soát đối với thu tiền Thông đồng Đánh giárút vàtiền kiểmgửi tra ngân hàng tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát • Kiểm soát đối với chi tiền Chỉnh sửangừa ngăn giấygian gửi lận tiền/chứng từ ghi nhận doanh thu Thựcdoanh Ghi thiếu hiện thủ thửgiả thu/ nghiệm cơ tạo nghiệp vụ hàng bản nhằm phát hiện gian lận bán trả lại Sử dụng thủ thuật gian lận gối đầu (Lapping) 2
  3. 9/7/2011 Kiểm soát nội bộ Kiểm soát nội bộ Thu trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ • Ưn tiên sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân • Tách rời chức năng bán hàng và thu tiền hàng • Sử dụng hệ thống máy tính • Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn • Xuất phiếu tính tiền cho khách hàng • Xây dựng các thủ tục duyệt các khoản chi • Đối chiếu cuối ngày Thu nợ của khách hàng • Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng • Kiểm soát thông qua phiếu thu, biên lai, giấy giới thiệu đi thu tiền • Phân nhiệm cho các khâu khác nhau Tiền Tiền Phương • Đánh giá việc thiết kế và vận pháp hành các thủ tục kiểm soát • Khoản mục tiền tiếp cận hệ thống • Thực hiện thử nghiệm cơ bản • Nghiệp vụ liên quan đến tiền • Rủi ro & mục tiêu kiểm toán Phương • Kiểm soát nội bộ pháp • Chỉ thực hiện thử nghiệm cơ • Phương pháp tiếp cận kiểm toán tiếp cận bản cơ bản 3
  4. 9/7/2011 Tiền Cash Tiền • Cập nhật quá trình kế toán và báo cáo của đơn vị • Xác định những hoạt động chính trong quá trình kế toán và báo cáo cần ghi nhận Quá trình kế toán Quá trình kế toán T Thời gian thực hiện thủ tục A Cách thức thực hiện thủ tục D Báo cáo thực hiện P Người thực hiện O Kiểm tra việc thực hiện L Mức độ tham gia của máy tính E Cách xử lý sai sót 4
  5. 9/7/2011 Quá trình kế Cash toán Quá trình kế toán Phương pháp tiếp Phương pháp tiếp • Xem xét những ghi nhận đã có trong chương cận hệ thống cận cơ bản trình kiểm toán ở niên độ trước đó (nếu có) • Khởi tạo, phê • Khởi tạo, phê duyệt, ghi nhận duyệt, ghi nhận • Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện kiểm • Xử lý • Xử lý toán cho đơn vị ở niên độ trước • Báo cáo • Báo cáo • Rủi ro trọng yếu • Cập nhật chương trình kiểm toán cho năm hiện • Thủ tục kiểm soát hành • Walkthrough Quá trình kế toán Quá trình kế toán • Sử dụng TADPOLE để ghi nhận quá trình kế toán và báo cáo • Những điểm chính cần ghi nhận • Ghi nhận, cập nhật chương trình kiểm toán 5
  6. 9/7/2011 Tiền Thử nghiệm kiểm soát • Đánh giá việc thiết kế và thực hiện thủ tục đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng • Kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục kiểm soát Đối chiếu khoản mục tiền ghi nhận trên sổ • Đánh giá rủi ro kiểm soát tiền mặt và tiền theo sổ phụ ngân hàng • Ghi nhận vào hồ sơ kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Các sai lệch thông thường • Xem lại những mô tả về thủ tục kiểm soát năm trước (nếu có) • Séc đã phát hành, chưa thanh toán • Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện phần hành này • Tiền đang chuyển năm trước • Khoản thu/ chi ủy quyền cho ngân hàng • Thủ tục có được thiết kế tốt • Khoản khác: tiền lãi, phí dịch vụ • Kiểm tra một bản đối chiếu bất kì trong năm • Sai sót (vô tình hay cố ý) • Cập nhật vào chương trình kiểm toán 6
  7. 9/7/2011 Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát H Cách thức thực hiện thủ tục kiểm soát O Tần số thực hiện R Rủi ro được giảm thiểu N Bản chất và qui mô của những sai sót E Kinh nghiệm, trình độ chuyên môn của người thực hiện T Sự tham gia của hệ thống công nghệ thông tin Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát được thiết kế không tốt Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác Có thủ tục kiểm soát thay thế? Điểm trọng yếu? Có Không Có Không Đánh giá Không thực hiện kiểm Phải báo với Lưu ý đến việc thiết kế và tra hiệu quả hoạt động cấp quản trị báo cáo với việc thực của thủ tục kiểm soát với của đơn vị cấp quản lý hiện của thủ thiết kế không tốt bằng văn bản. tục kiểm Nhận định rủi ro kiểm soát thay thế soát là cao Thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục hơn từ thử nghiệm cơ bản 7
  8. 9/7/2011 Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Số mẫu cần kiểm tra Thủ tục Tần số kiểm Rủi ro thủ tục kiểm soát hoạt động không hiệu quả thực hiện soát Thấp Cao Hàng năm 1 1 Quý 1+1* 1+1* Tháng 2 3 Thủ công Tuần 5 6 Ngày 15 25 Nhiều lần trong ngày 25 40 Qua hệ Thường thống xuyên 1 1 CNTT Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác • Kiểm tra các số dư trên bảng đối chiếu, phải khớp với sổ cái và Tìm hiểu nguyên nhân Điểm trọng yếu? sổ phụ ngân hàng Có Không Có thủ tục kiểm soát thay thế? Phải báo với Lưu ý đến việc • Kiểm tra tính chính xác về mặt số liệu trong bảng đối chiếu cấp quản trị báo cáo với Có Không của đơn vị cấp quản lý Kiểm tra thủ Nhận định rủi ro kiểm bằng văn bản. • Kiểm tra chứng từ liên quan đến các khoản sai lệch trong tục kiểm soát là cao soát thay thế Thu thập bằng chứng bảng đối chiếu, thảo luận với khách hàng (nếu cần) kiểm toán thuyết phục hơn từ thử nghiệm cơ bản • Kiểm tra bằng chứng của việc xem xét, phê duyệt từ cấp trên 8
  9. 9/7/2011 Thử nghiệm kiểm soát Tiền • Đánh giá thiết kế và việc thực hiện • Chọn mẫu kiểm tra THỬ NGHIỆM CƠ BẢN • Cách kiểm tra thủ tục kiểm soát đối chiếu số dư TGNH • Xử lý khi thủ tục kiểm soát không hiệu quả • Đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản • Đối chiếu số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số • Ít được sử dụng đối với khoản mục tiền A dư trên hồ sơ kiểm toán năm trước • Thường chỉ áp dụng nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán cho phần thu nhập lãi liên quan đến khoản tiền gửi • Phân tích bảng kê chi tiết của tài khoản tiền, đối o Ước tính dựa vào lãi suất trung bình trong kỳ, số dư A chiếu với số dư trên sổ cái tài khoản tiền gửi bình quân. o Đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán, yêu câu giải • Đối chiếu số dư tiền mặt với biên bản kiêm kê trình từ đơn vị nếu mưc sai lệch lớn hơn dự tính của E quỹ • Đối chiếu số dư từng tài khoản TGNH với sổ kiểm toán viên A phụ ngân hàng (nếu có) 9
  10. 9/7/2011 Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản C E • Gửi thư xác nhận đến ngân hàng A • Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường O • Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ ra đồng tiền hạch E • Kiểm tra quỹ tiền mặt A toán • Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu chi tiền A (cut-off) Tiền 10
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2