Luận án Tiến sĩ Kinh tế: Các yếu tố quyết định chất lượng hoạt động kiểm toán - Theo nhận thức của kiểm toán viên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH<br /> <br /> LÊ THỊ THANH XUÂN<br /> <br /> CÁC YẾU TỐ QUYẾT ĐỊNH<br /> CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN –<br /> THEO NHẬN THỨC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN<br /> <br /> LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ<br /> <br /> TP. Hồ Chí Minh – Năm 2018<br /> <br /> BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH<br /> <br /> LÊ THỊ THANH XUÂN<br /> <br /> CÁC YẾU TỐ QUYẾT ĐỊNH<br /> CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN –<br /> THEO NHẬN THỨC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN<br /> <br /> Chuyên ngành: Kế toán<br /> Mã số: 9340301<br /> <br /> LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ<br /> NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:<br /> 1. PGS.TS. VŨ HỮU ĐỨC<br /> 2. TS. LÊ ĐÌNH TRỰC<br /> <br /> TP. Hồ Chí Minh - Năm 2018<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> Trang<br /> DANH MỤC BẢNG<br /> <br /> i<br /> <br /> DANH MỤC HÌNH<br /> <br /> iii<br /> <br /> DANH MỤC PHỤ LỤC<br /> <br /> iv<br /> <br /> DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT<br /> <br /> v<br /> <br /> PHẦN MỞ ĐẦU<br /> <br /> 1<br /> <br /> 1.<br /> <br /> Lý do chọn đề tài<br /> <br /> 1<br /> <br /> 2.<br /> <br /> Mục tiêu nghiên cứu<br /> <br /> 2<br /> <br /> 3.<br /> <br /> Phương pháp nghiên cứu<br /> <br /> 3<br /> <br /> 4.<br /> <br /> Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> <br /> 4<br /> <br /> 5.<br /> <br /> Kết quả nghiên cứu<br /> <br /> 4<br /> <br /> 6.<br /> <br /> Đóng góp mới của Luận án<br /> <br /> 7<br /> <br /> 7.<br /> <br /> Cấu trúc của Luận án<br /> <br /> 8<br /> <br /> CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU VỀ CLKT VÀ<br /> <br /> 10<br /> <br /> XÁC ĐỊNH VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU<br /> 1.1<br /> <br /> TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRÊN THẾ GIỚI<br /> <br /> 10<br /> <br /> 1.1.1<br /> <br /> Hướng nghiên cứu phân tích tương quan<br /> <br /> 12<br /> <br /> 1.1.1.1 Mối quan hệ giữa CLKT với chất lượng đầu ra<br /> <br /> 12<br /> <br /> 1.1.1.2 Mối quan hệ giữa CLKT với các đặc điểm của công ty kiểm<br /> <br /> 16<br /> <br /> toán<br /> 1.1.2<br /> <br /> Hướng nghiên cứu phân tích nhân tố<br /> <br /> 18<br /> <br /> 1.1.2.1 Theo các yếu tố thuộc thuộc tính công ty kiểm toán và KTV<br /> <br /> 18<br /> <br /> 1.1.2.2 Theo các yếu tố cấu thành chất lượng quy trình kiểm toán<br /> <br /> 20<br /> <br /> 1.1.2.3 Theo các yếu tố cấu thành chất lượng dịch vụ<br /> <br /> 21<br /> <br /> 1.1.2.4 Theo các yếu tố cấu thành chất lượng tổng thể hoạt động<br /> <br /> 22<br /> <br /> kiểm toán<br /> 1.2<br /> <br /> TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU Ở VIỆT NAM<br /> <br /> 28<br /> <br /> 1.2.1<br /> <br /> Nghiên cứu về giải pháp nâng cao CLKT<br /> <br /> 28<br /> <br /> 1.2.2<br /> <br /> Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến CLKT<br /> <br /> 31<br /> <br /> 1.3<br /> <br /> VẤN ĐỀ VÀ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN<br /> <br /> 32<br /> <br /> 1.3.1<br /> <br /> Khe hổng nghiên cứu<br /> <br /> 32<br /> <br /> 1.3.2<br /> <br /> Mục tiêu, câu hỏi và định hướng nghiên cứu<br /> <br /> 34<br /> <br /> TÓM TẮT CHƯƠNG 1<br /> <br /> 38<br /> <br /> CHƯƠNG 2 – CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CLKT<br /> <br /> 39<br /> <br /> 2.1<br /> <br /> CLKT – MỘT KHÁI NIỆM ĐA CHIỀU<br /> <br /> 39<br /> <br /> 2.1.1<br /> <br /> Bản chất của kiểm toán<br /> <br /> 39<br /> <br /> 2.1.2<br /> <br /> Đặc điểm của kiểm toán<br /> <br /> 40<br /> <br /> 2.1.3<br /> <br /> Tính hai mặt của CLKT<br /> <br /> 41<br /> <br /> 2.2<br /> <br /> CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN<br /> <br /> 42<br /> <br /> 2.2.1<br /> <br /> Định nghĩa kiểm toán và CLHĐKT<br /> <br /> 42<br /> <br /> 2.2.2<br /> <br /> Sự hình thành và phát triển của khuôn khổ lý thuyết<br /> <br /> 43<br /> <br /> CLHĐKT<br /> 2.2.3<br /> <br /> Khuôn mẫu CLKT của IAASB<br /> <br /> 46<br /> <br /> 2.3<br /> <br /> CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN<br /> <br /> 51<br /> <br /> 2.3.1<br /> <br /> Khái niệm chất lượng dịch vụ<br /> <br /> 51<br /> <br /> 2.3.2<br /> <br /> Khái niệm CLDVKT<br /> <br /> 56<br /> <br /> 2.3.3<br /> <br /> Khuôn khổ CLDVKT của Duff (2004)<br /> <br /> 58<br /> <br /> TÓM TẮT CHƯƠNG 2<br /> <br /> 63<br /> <br /> CHƯƠNG 3 – NHẬN THỨC CỦA KTV VỀ CLHĐKT<br /> <br /> 64<br /> <br /> 3.1<br /> <br /> PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU<br /> <br /> 64<br /> <br /> 3.1.1<br /> <br /> Thiết kế nghiên cứu<br /> <br /> 64<br /> <br /> 3.1.2<br /> <br /> Phát triển mô hình nghiên cứu<br /> <br /> 65<br /> <br /> 3.1.2.1 Bước 1 – Xây dựng và phát triển thang đo<br /> <br /> 65<br /> <br /> 3.1.2.2 Bước 2 – Thu thập dữ liệu<br /> <br /> 69<br /> <br /> 3.1.2.3 Bước 3 – Khám phá các yếu tố tiềm ẩn<br /> <br /> 71<br /> <br /> 3.1.2.4 Bước 4 – Xây dựng mô hình lý thuyết CLHĐKT<br /> <br /> 72<br /> <br /> 3.1.2.5 Bước 5 – Kiểm định mô hình lý thuyết CLHĐKT<br /> <br /> 73<br /> <br /> 3.1.3<br /> <br /> 73<br /> <br /> Phương pháp phân tích dữ liệu<br /> <br /> 3.1.3.1 Phương pháp phân tích nhân tố khám phá (EFA)<br /> <br /> 74<br /> <br /> 3.1.3.2 Phương pháp phân tích nhân tố khẳng định (CFA)<br /> <br /> 78<br /> <br /> 3.1.3.3 Phương pháp phân tích sự khác biệt về trung bình của hai<br /> <br /> 82<br /> <br /> đám đông (T-test)<br /> 3.2<br /> <br /> KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU<br /> <br /> 84<br /> <br /> 3.2.1<br /> <br /> Nhận thức của KTV về các yếu tố quyết định CLHĐKT<br /> <br /> 84<br /> <br /> 3.2.1.1 Mô tả mẫu khảo sát<br /> <br /> 84<br /> <br /> 3.2.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo<br /> <br /> 86<br /> <br /> 3.2.1.3 Kết quả phân tích EFA<br /> <br /> 87<br /> <br /> 3.2.1.4 Mô hình nghiên cứu – (Mô hình lý thuyết CLHĐKT)<br /> <br /> 92<br /> <br /> 3.2.1.5 Kết quả phân tích CFA – (Kiểm định mô hình)<br /> <br /> 104<br /> <br /> 3.2.1.6 Đánh giá kết quả đạt được<br /> <br /> 111<br /> <br /> 3.2.2<br /> <br /> 112<br /> <br /> Sự khác biệt về nhận thức về CLKT giữa các nhóm KTV<br /> <br /> 3.2.2.1 Kiểm định sự khác biệt giữa hai nhóm Partner và Staff<br /> <br /> 113<br /> <br /> 3.2.2.2 Kiểm định sự khác biệt giữa hai nhóm Big 4 và Non-Big 4<br /> <br /> 116<br /> <br /> TÓM TẮT CHƯƠNG 3<br /> <br /> 120<br /> <br /> CHƯƠNG 4 – SỰ KHÁC BIỆT VỀ NHẬN THỨC VỀ CLKT<br /> <br /> 121<br /> <br /> GIỮA KTV VÀ CÁC BÊN LIÊN QUAN<br /> 4.1<br /> <br /> PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU<br /> <br /> 121<br /> <br /> 4.1.1<br /> <br /> Thiết kế nghiên cứu<br /> <br /> 121<br /> <br /> 4.1.2<br /> <br /> Phát triển thang đo<br /> <br /> 121<br /> <br /> 4.1.3<br /> <br /> Thu thập và xử lý dữ liệu<br /> <br /> 124<br /> <br /> 4.1.4<br /> <br /> Phương pháp phân tích dữ liệu<br /> <br /> 126<br /> <br /> 4.2<br /> <br /> KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU<br /> <br /> 129<br /> <br /> 4.2.1<br /> <br /> Mức độ đánh giá chung của các bên về các yếu tố quan<br /> <br /> 129<br /> <br />