Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần Beton 6

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:152

Thêm vào BST

Báo xấu

15
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của đề tài là hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách; đánh giá thực trạng về dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6; đưa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty cổ phần Beton 6

O Ụ V O T O TRƢỜN HỌ K N H TẾ TP. HỒ H Í M NH TRẦN THỊ H Ề N HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S H T ÔN TY Ổ PHẦN E TON 6 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp. Hồ Chí Minh - 2016
O Ụ V OTO TRƢỜN H Ọ K NH TẾ TP. HỒ H Í M NH TRẦN THỊ H ỀN HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S H T ÔN TY Ổ PHẦN BETON 6 Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. HUỲNH ĐỨC LỘNG Tp. Hồ Chí Minh - Năm 2016
LỜ A M OA N  Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ là công trình nghiên cứu của tôi dƣới sự hƣớng dẫn của Thầy TS. Huỳnh Đức Lộng. Các số liệu trong luận văn đƣợc sử dụng trung thực. Kết quả nghiên cứu đƣợc trình bày trong luận văn này chƣa đƣợc công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào. Tác giả luận văn Trần Thị Hiền
MỤ LỤ Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục anh mục các chữ viết tắt anh mục bảng biểu anh mục biểu đồ anh mục sơ đồ LỜ A M OA N MỞ ẦU ....................................................................................................................1 1. Lý do thực hiện đề tài .............................................................................................1 2. Các nghiên cứu có liên quan ...................................................................................2 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ...............................................................................5 4. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................................5 5. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ..........................................................................6 6. Phƣơng pháp nghiên cứu ........................................................................................6 7. Những đóng góp mới của luận văn .........................................................................6 8. Kết cấu luận văn .....................................................................................................6 HƢƠN 1: TỔ N QUAN VỀ Ự T O N N ÂN S H .................................8 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách ................................................................................ 8 1.2 Ý nghĩa và vai trò của dự toán ngân sách ............................................................. 9 1.2.1 Ý nghĩa của dự toán ngân sách ...................................................................... 9 1.2.2 Vai trò của dự toán ngân sách ...................................................................... 10 1.3 Nội dung cơ bản về dự toán ngân sách ............................................................... 11 1.3.1 Mô hình dự toán ngân sách .......................................................................... 11 1.3.1.1 Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống .......................................... 11 1.3.1.2 Mô hình thông tin phản hồi ................................................................ 12 1.3.1.3 Mô hình thông tin từ dƣới lên ............................................................ 14 1.3.2 Quy trình lập và quản lý dự toán ngân sách ................................................ 15
1.3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị ............................................................................. 16 1.3.2.2 Giai đoạn soạn thảo ............................................................................ 17 1.3.2.3 Giai đoạn theo dõi .............................................................................. 17 1.3.3 Hệ thống báo cáo dự toán và phƣơng pháp lập ........................................... 17 1.3.3.1 Dự toán tiêu thụ .................................................................................. 18 1.3.3.2 Dự toán sản xuất ................................................................................. 19 1.3.3.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp ................................................... 20 1.3.3.5 Dự toán chi phí sản xuất chung .......................................................... 20 1.3.3.6 Dự toán giá vốn hàng bán .................................................................. 21 1.3.3.7 Dự toán thành phẩm tồn kho .............................................................. 21 1.3.3.8 Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ............... 22 1.3.3.9 Dự toán tiền ........................................................................................ 22 1.3.3.10 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ............................... 23 1.3.3.11 Dự toán bảng cân đối kế toán ........................................................... 23 1.3.4 Phƣơng pháp và kỹ thuật lập dự toán ngân sách ......................................... 23 1.3.4.1. Dự toán linh hoạt và dự toán cố định ................................................ 23 1.3.4.2 Dự toán từ đầu (Zero Based Budget ZBB) ....................................... 24 1.3.4.3 Dự toán theo chƣơng trình, mục tiêu (Planning, Programming Budgeting System PPBS) .............................................................................. 24 1.3.5 Tổ chức vận hành dự toán ngân sách ........................................................... 25 1.4 Một số vấn đề về dự toán ngân sách ................................................................... 27 1.4.1 Vấn đề định lƣợng ....................................................................................... 27 1.4.2 Vấn đề ngoài định lƣợng.............................................................................. 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1..........................................................................................30 HƢƠN 2: TH Ự TR N ÔN T Ự TO NNÂ NS HT ÔN T Y Ổ P HẦN ETO N 6 ...........................................................................31 2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Beton 6 ......................... 31 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Beton 6 ........................ 31 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quy mô ................................................................. 32
2.1.2.1 Chức năng .......................................................................................... 32 2.1.2.2 Nhiệm vụ ............................................................................................ 33 2.1.2.3 Quy mô ............................................................................................... 33 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Beton 6 ... 35 Quy trình công nghệ ............................................................................................. 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty Cổ phần Beton 6 ............................. 37 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức ...................................................................................... 37 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ............................................. 37 2.1.5 Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh ............................................... 39 2.1.5.1 Thuận lợi ............................................................................................ 40 2.1.5.2 Khó khăn ............................................................................................ 40 2.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển .................................................................... 41 2.1.6 Đặc điểm kế toán tại Công ty Cổ phần Beton 6 .......................................... 41 2.2 Thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6 .............................. 45 2.2.1 Một số quan điểm chung về dự toán ngân sách tại Công ty ........................ 45 2.2.2 Nội dung cơ bản của dự toán ngân sách tại Công ty ................................... 45 2.2.2.1 Mô hình lập dự toán tại Công ty Cổ phần Beton 6 ............................ 45 2.2.2.2 Quy trình lập và quản lý dự toán ngân sách tại Công ty Beton 6 ...... 47 2.2.2.3 Hệ thống báo cáo dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6 ... 49 2.2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ ............................................................................49 2.2.2.3.2 Dự toán sản xuất ...........................................................................50 2.2.2.3.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .....................................51 2.2.2.3.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp .............................................52 2.2.2.3.5 Dự toán chi phí sản xuất chung ....................................................53 2.2.2.3.6 Dự toán chi phí bán hàng .............................................................. 54 2.2.2.3.7 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp..........................................54 2.2.2.4 Các kỹ thuật sử dụng trong lập dự toán ............................................. 54 2.2.2.5 Tổ chức vận hành ............................................................................... 54 2.2.3 Nhận xét thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6 ......... 55
2.2.3.1 Ƣu, nhƣợc điểm của một số quy định ................................................ 55 2.2.3.2 Ƣu, nhƣợc điểm của nội dung dự toán ............................................... 55 2.2.3.2.1 Ƣu điểm ........................................................................................55 2.2.3.2.2 Nhƣợc điểm ..................................................................................57 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2..........................................................................................60 HƢƠN 3: HO N TH ỆN Ự TO N N ÂN S HT Ô N TY Ổ PHẦN ETON 6 .....................................................................................................61 3.1 Mục tiêu hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6 ................ 61 3.2 Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6 .............................. 61 3.2.1 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách ....................................................... 61 3.2.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách ................................................ 62 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống báo cáo dự toán ngân sách ......................................... 67 3.2.3.1 Dự toán tiêu thụ .................................................................................. 69 3.2.3.2 Dự toán sản xuất ................................................................................. 71 3.2.3.3 Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ........................................... 72 3.2.3.4 Dự toán tồn kho nguyên vật liệu ........................................................ 72 3.2.3.5 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp ................................................... 74 3.2.3.6 Dự toán chi phí sản xuất chung .......................................................... 75 3.2.3.7 Dự toán giá thành ............................................................................... 77 3.2.3.8 Dự toán tồn kho thành phẩm .............................................................. 77 3.2.3.9 Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ........................... 78 3.2.3.10 Dự toán chi phí lãi vay ..................................................................... 79 3.2.3.11 Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ............................... 80 3.2.3.12 Dự toán tiền ...................................................................................... 80 3.2.3.13 Dự toán bảng cân đối kế toán ........................................................... 81 3.2.3.14 Dự toán các khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc ............................ 81 3.2.4 Hoàn thiện về bộ máy vận hành .................................................................. 81 3.3 Một số giải pháp hỗ trợ việc hoàn thiện và vận dụng dự toán ngân sách ........... 83 3.3.1 Giải pháp về xây dựng thông tin chi phí theo biến phí và định phí............. 83
3.3.2 Giải pháp về tài khoản thu thập và cung cấp thông tin................................ 85 3.3.3 Giải pháp về kỹ thuật phân tích dự báo ....................................................... 86 3.3.4 Giải pháp về cơ sở vật chất, cơ sở xử lý thông tin....................................... 87 KẾT LUẬN H ƢƠN 3 ........................................................................................88 KẾT LUẬN H UN .............................................................................................. 89 T L Ệ U THAM KHẢO
ANH M Ụ HỮ V Ế T TẮT Từ viết tắt iễn giải BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí công đoàn BPBH&QLDN Biến phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp BTCT Bê tông cốt thép CIMA Hiệp hội KTQT công chứng (CIMA) CPBH &QLDN Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp CP NCTT Chi phí nhân công trực tiếp CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP SXC Chi phí sản xuất chung ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng GTSP Giá thành sản phẩm GVHB Giá vốn hàng bán KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh KT Kế toán KTQT Kế toán quản trị NVL(TT) Nguyên vật liệu (Trực tiếp) SL Sản lƣợng SP Sản phẩm SX Sản xuất SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân
ANH M Ụ Ả N ỂU Bảng 2.1: Quy mô tài sản Công ty Beton 6 .............................................................. 33 Bảng 2.2: Quy mô nhà xƣởng Công ty Beton 6 ........................................................ 34 Bảng 2.3: Quy mô lao động Công ty Beton 6 ........................................................... 34 Bảng 2.4: Một số chỉ tiêu kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty ........................ 39 Bảng 2.5: Bảng phân tích tình hình kinh doanh 3 quý năm 2015 của Công ty…….48
ANH M Ụ ỂU Ồ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu tài sản của Công ty ................................................................... 33 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu lao động của Công ty ............................................................... 34
ANH M Ụ SƠ Ồ Sơ đồ 1.1: Mô hình ấn định thông tin từ trên xuống .................................................. 11 Sơ đồ 1.2: Mô hình thông tin phản hồi ....................................................................... 12 Sơ đồ 1.3: Mô hình thông tin từ dƣới lên ................................................................... 14 Sơ đồ 1.4: Quy trình lập và quản lý ngân sách theo ba giai đoạn của Stephen Brookson ..................................................................................................................... 16 Sơ đồ 1.5: Mối quan hệ giữa các báo cáo dự toán .................................................... 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty ............................................... 37 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ................................................. 43 Sơ đồ 2.3: Mô hình dự toán tại Công ty ...................................................................... 46 Sơ đồ 2.4: Quy trình lập kế hoạch dự toán ngân sách tại Beton 6 .............................. 47 Sơ đồ 3.1: Mô hình dự toán ngân sách tại Beton 6 ..................................................... 62 Sơ đồ 3.2: Quy trình lập dự toán ngân sách tại Beton 6 ............................................. 63 Sơ đồ 3.3: Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận ...................................................... 68 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Beton 6 ................................................. 82
1 MỞ ẦU 1. Lý do thực hiện đề tài Dự toán ngân sách là sự tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài chính mà doanh nghiệp cần đạt đƣợc trong kỳ hoạt động, đồng thời chỉ rõ cách thức, biện pháp huy động các nguồn lực để thực hiện các mục tiêu và nhiệm vụ của doanh nghiệp. Các doanh nghiệp dù hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận hay phi lợi nhuận thì việc lập dự toán sản xuất kinh doanh vẫn là công việc quan trọng. Bởi vì, dự toán ngân sách là công cụ quản lý khoa học hỗ trợ nhà quản trị trong việc hoạch định và kiểm soát đƣợc mục tiêu của doanh nghiệp, làm căn cứ đánh giá việc thực hiện kế hoạch sau này, giúp quản lý phối hợp hiệu quả các nguồn lực và giúp hiểu rõ ƣu và nhƣợc điểm. Trên cơ sở đó có những biện pháp hữu hiệu để khắc phục giúp tận dụng triệt để và sử dụng hiệu quả các nguồn lực sẵn có để nâng cao năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Beton 6 với sứ mệnh cung cấp sản phẩm dịch vụ đa dạng, cam kết chất lƣợng, mỹ thuật và giá bán tốt nhất cho khách hàng. Công ty luôn tập trung các nguồn lực xây dựng và củng cố hệ thống quản lý chất lƣợng toàn diện để thực hiện mục tiêu trở thành Doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam chuyên về lĩnh vực: sản xuất cấu kiện beton đúc sẵn, thi công hạ tầng và cung cấp giải pháp công nghệ Beton, với mục tiêu tiết giảm chi phí, hạ giá thành, tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm thì công tác dự toán ngân sách nắm vai trò chủ chốt trong việc giúp nhà quản trị hoạch định và kiểm soát. Tuy nhiên, để công tác lập dự toán ngân sách tại doanh nghiệp đƣợc thực hiện một cách chính xác, hiệu quả và phản ánh khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp vẫn còn là vấn đề hết sức khó khăn. Hiện nay không phải doanh nghiệp nào cũng sử dụng công cụ này một cách đầy đủ, hiệu quả. Công ty Cổ phần Beton 6 cũng không phải là ngoại lệ và còn nhiều khuyết điểm trong công tác lập dự toán nhƣ mô hình chƣa thực hiện triệt để còn mang tính áp đặt, chƣa có biểu mẫu thống nhất, chƣa quan tâm đến việc điều chỉnh khi có sự biến động trong hoạt động sản xuất và một số dự toán cụ thể nhƣ: Dự toán tiêu thụ chƣa dự toán riêng cho những sản phẩm đã có đơn hàng, những sản phẩm chƣa có đơn hàng, và chƣa lập lịch thu tiền, chi tiền qua các quý; Dự toán CPNC, dự toán CPSXC, CPBH&QLDN chƣa
2 dựa trên mức độ hoạt động… Nhận thức đƣợc sự cần thiết của công tác lập dự toán ngân sách đối với Công ty trong giai đoạn hiện nay. Do đó, tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6”. Việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6 với mong muốn đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách để phát huy hết tính hữu ích của công cụ này sẽ giúp cho nhà quản trị đƣa ra đƣợc những quyết định kịp thời, đúng đắn, từ đó nâng cao hiệu quả và năng lực cạnh tranh của Công ty. 2. ác nghiê n cứu có liên quan  Các nghiên cứu trong nước  Phạm Thị Phƣơng Anh (2014), “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành”, Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM. Tác giả đã đƣa ra những mặt hạn chế còn tồn tại của dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Gốm Việt Thành, từ đó đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty, cụ thể là: đề xuất Công ty áp dụng mô hình thông tin từ dƣới lên, đề xuất thiết lập hệ thống mẫu biểu thống nhất cho toàn Công ty, hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách nhƣ dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán chi phí nguyên vật liệu….  Lê Thị Mỹ Nƣơng (2014), “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty TNHH Hưng Thông”. Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM. Tác giả đã làm rõ một số vấn đề về thực trạng dự toán ngân sách tại công ty. Cụ thể công ty dự toán theo mô hình thông tin từ trên xuống, mô hình xây dựng đƣợc quy trình lập dự toán gồm 3 giai đoạn: Chuẩn bị, soạn thảo và kiểm soát; công tác lập các dự toán tại công ty đƣợc thực hiện dƣới sự chỉ đạo của ban giám đốc. Từ thực trạng đó, tác giả đã đề xuất những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty. Một số giải pháp nhƣ áp dụng mô hình thông tin phản hồi và bổ sung thêm quy trình kiểm soát ngân sách hàng quý.  Đặng Ngọc Thịnh (2014), “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại các công ty thi công thiết kế cảnh quan Việt Nam”. Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM. Tác giả đã chỉ ra những ƣu nhƣợc điểm về thực trạng dự toán ngân sách cụ thể là:
3 Ƣu điểm: Các công ty đã hƣớng đến việc tìm kiếm các công cụ để quản lý tốt hơn, tƣơng lai gần họ sẽ tìm đến công cụ lập dự toán ngân sách để hoạch định và kiểm soát ngân sách, sử dụng excel cho việc lập dự toán của mình Nhƣợc điểm: Lập kế hoạch, thiếu xác định mục tiêu kinh doanh, chƣa có một mô hình lập dự toán riêng, chƣa lập dự toán đến chi tiết, thiếu sự hỗ trợ từ quản lý cấp cao, chƣa có bộ phận kế toán quản trị và những ngƣời làm kế toán quản trị hiện tại chƣa đƣợc đào tạo về lập dự toán ngân sách, chƣa tiếp cận đƣợc các công nghệ lập dự toán. Từ những nhƣợc điểm trên tác giả đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách nhƣ: ứng dụng công nghệ lập dự toán, xây dựng chiến lƣợc mục tiêu, bổ sung các dự toán chi tiết..  Nguyễn Trí Minh (2013), “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM. Tác giả tập trung nghiên cứu các vấn đề xoay quanh về công tác lập dự toán ngân sách và chủ yếu là nghiên cứu dự toán ngắn hạn tại Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam. Tác giả đã nêu rõ thực trạng dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam còn tồn tại một số mặt hạn chế, từ đó đƣa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty, cụ thể nhƣ: Khi lập dự toán tiêu thụ nên lập thêm dự toán thu tiền, Công ty cần tách chi phí sản xuất chung theo mức độ hoạt động để cung cấp thông tin hữu ích cho Nhà quản trị ra quyết định phù hợp và đúng đắn.  Nguyễn Thúy Hằng (2012), “Xác lập mô hình dự toán và báo cáo dự toán ngân sách cho các loại hình doanh nghiệp trong Khu công nghiệp Biên Hòa 2”, Luận văn Thạc sĩ Trƣờng Đại học Kinh Tế TP HCM. Trên cơ sở lý thuyết, Tác giả đã phân tích và tìm ra các nhân tố ảnh hƣởng đến dự toán ngân sách. Từ đó tác giả lập bảng câu hỏi khảo sát để tìm hiểu thực trạng công tác dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong Khu công nghiệp Biên Hòa. Thông qua công cụ xử lý số liệu SPSS, kết quả khảo sát cho thấy mô hình các nhân tố ảnh hƣởng đến dự toán ngân sách gồm 5 nhân tố tác động gồm nguồn nhân lực, cơ sở vật chất, chế độ chính sách nhà nƣớc, tổ chức công tác kế toán, quy trình dự toán. Từ đó, tác giả đã tiến hành phân tích những điểm hạn chế và tồn tại trong công tác lập dự toán ngân sách tại các doanh nghiệp trong Khu công nghiệp Biên Hòa để đƣa ra những giải pháp hoàn thiện.
4  Các nghiên cứu nước ngoài  Maritim C.Faith(2011), “the effects of budgeting process on financial performance of commercial and manufacture parastatals in Kenya” Quá trình lập dự toán ngân sách trong bất kỳ một tổ chức là một phần không thể thiếu trong quá trình quản lý. Các phƣơng thức tạo ra và sử dụng doanh thu trong công ty sẽ cung cấp một lộ trình để đạt đƣợc các mục tiêu của tổ chức. Quá trình lập ngân sách của một tổ chức ảnh hƣởng đến mức độ hoạt động của công ty. Do đó tổ chức này áp dụng các quy trình dự toán ngân sách hiệu quả mà nó có thể cung cấp thêm kết quả chính xác hiệu suất của công ty trong giai đoạn mục tiêu. Các nghiên cứu phát hiện đƣợc rằng các hoạt động của dự toán ngân sách đƣợc phổ biến trong các doanh nghiệp là việc lập kế hoạch ngân sách, sự tham gia của ngân sách và sự phức tạp của ngân sách. Tuy nhiên, nhân viên tham gia vào quá trình lập ngân sách sẽ dẫn đến thành công hơn trong việc thực hiện hóa kế hoạch đặt ra trong một giai đoạn cụ thể tiếp theo. Do đó, sự cần thiết cho một quá trình lập ngân sách đó là có sự tham gia tất cả các cán bộ nhân viên thông qua ngƣời quản lý của họ và quan điểm của họ đƣợc đƣa vào quá trình dự toán ngân sách. Thành lập một cơ chế phản hồi cũng đã đƣợc tìm thấy là quan trọng trong việc hiện thực của ngân sách.  Ildikó Réka CARDOȘ (2014), “New trends in budgeting” Dự toán ngân sách đƣợc sử dụng phổ biến khắp nơi trên thế giới. Ngân sách là công cụ quan trọng nhất để quản lý, kiểm soát, nó là nhân tố chính để đánh giá hiệu quả quản lý. Tuy nhiên, trong những năm gần đây sự chỉ trích đối với ngân sách truyền thống đã đƣợc tăng lên đáng kể. Các nhà nghiên cứu cho rằng ngân sách truyền thống là một dấu vết của quá khứ, nó không thể theo kịp với những thay đổi và yêu cầu của thị trƣờng năng động ngày nay. Nhƣ một câu trả lời, khái niệm ngân sách đƣợc phát triển, chẳng hạn nhƣ vƣợt ngân sách, dự báo hoặc ngân sách dựa trên hoạt động. Thứ nhất, nền tảng và sự phát triển của ngân sách đƣợc trình bày, nhấn mạnh cả những ƣu điểm và nhƣợc điểm của ngân sách truyền thống. Thứ hai, chúng ta tiếp tục thảo luận về các phƣơng pháp lập ngân sách thay thế làm nổi bật những ƣu và nhƣợc điểm của họ. Thứ ba, các cuộc điều tra đƣợc tiến hành và nghiên cứu đƣợc phân tích để xác định liệu phƣơng pháp lập ngân sách truyền
5 thống hoặc sự thay thế là tốt hơn và có tác động tích cực đến các doanh nghiệp; hoặc có tính hữu dụng thực tế hơn. Phần cuối cùng cung cấp các kết luận và thảo luận cho nghiên cứu trong tƣơng lai.  Siyanbola, Trimisiu Tunji (2013), “The Impact Of Budgeting And Budgetary Control On The Performance Of Manufacturing Company In Nigeria” Tác giả nghiên cứu các tác động của dự toán ngân sách và kiểm soát ngân sách về hiệu quả hoạt động của công ty sản xuất tại Nigeria. Bởi vì, những mong muốn con ngƣời là vô hạn trong khi nguồn lực còn hạn chế. Mỗi tổ chức có xu hƣớng tìm những phƣơng án giúp họ có đƣợc những gì mong muốn với những nguồn lực hạn chế đó. Do đó, các doanh nghiệp tìm cách áp dụng dự toán và kiểm soát ngân sách để đáp ứng yêu cầu với chi phí ít nhất có thể. Giả thuyết đã đƣợc thử nghiệm và phân tích về mức 5% có ý nghĩa và nó cho rằng dự toán ngân sách là một công cụ hữu ích để giúp các công ty đánh giá xem các mục tiêu của họ có thực hiện đƣợc hay không. Xem xét việc thay đổi môi trƣờng các doanh nghiệp hoạt động, có thể kết luận rằng dự toán ngân sách là một hoạt động quản lý liên tục, nên thích ứng với những thay đổi trong môi trƣờng kinh doanh năng động. 3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Mục tiêu nghiên cứu chính của luận văn là tập trung vào việc hoàn thiện dự toán ngân sách tại công ty cổ phần Beton 6. Trong đó, mục tiêu cụ thể nhƣ sau: - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách. - Đánh giá thực trạng về dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. - Đƣa ra những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. 4. âu hỏi nghiên cứu - Dự toán ngân sách ở một tổ chức kinh doanh đƣợc nhận thức nhƣ thế nào về khái niệm, ý nghĩa, vai trò, những nội dung cơ bản nhƣ mô hình, quy trình, hệ thống báo cáo, kỹ thuật lập và cơ chế vận hành? - Tình hình dự toán ngân sách tại công ty Beton 6 nhƣ thế nào? - Mô hình, quy trình, các báo cáo dự toán, kỹ thuật, tổ chức vận hành dự toán ngân sách tại công ty Beton 6 nên đƣợc hoàn thiện nhƣ thế nào?
6 - Những giải pháp cần thiết để hỗ trợ việc hoàn thiện dự toán ngân sach tại công ty Beton 6 nhƣ thế nào? 5. ối tƣợ ng và phạm vi nghiên cứu  Đối tƣợng nghiên cứu: Dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6  Không gian nghiên cứu: Công ty Cổ phần Beton 6  Thời gian nghiên cứu: Số liệu về dự toán ngân sách của công ty năm 2015 6. Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu là phƣơng pháp định tính, cụ thể là: - Luận văn sử dụng phƣơng pháp thu thập thông tin, phân tích, tổng hợp, phƣơng pháp tiếp cận để hệ thống hóa những vấn đề lý luận về dự toán ngân sách. - Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ phƣơng pháp thống kê, phƣơng pháp tổng hợp, thu thập thông tin thực tế từ Công ty, phỏng vấn chuyên gia, từ đó đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. - Luận văn sử dụng phƣơng pháp so sánh, phân tích, suy luận để đề xuất những giải pháp hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. 7. Những đóng góp mới của luận văn - Về lý luận: Hệ thống đƣợc lý luận về dự toán ngân sách. - Về thực tiễn: Thông qua những phân tích về thực trạng công tác lập dự toán ngân sách và đánh giá những ƣu điểm, nhƣợc điểm về hệ thống dự toán ngân sách hiện nay tại Công ty. Những kiến nghị góp phần hoàn thiện dự toán ngân sách, giúp công tác dự toán ngân sách phát huy hết vai trò của nó, từ đó giúp nhà quản trị đƣa ra các quyết định kinh tế phù hợp và kịp thời để đạt đƣợc mục tiêu mà Công ty đã đề ra. 8. Kết cấu luận văn Luận văn đƣợc thiết kế theo 3 chƣơng. Trình tự các chƣơng đƣợc trình bày nhƣ sau: - Chƣơng 1: Tổng quan về dự toán ngân sách. - Chƣơng 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6. - Chƣơng 3: Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Beton 6.
7 Ngoài ra luận văn còn có phần tài liệu tham khảo và phụ lục đính kèm bao gồm các báo cáo dự toán ngân sách thực tế tại Công ty và một số báo cáo dự toán ngân sách do tác giả hoàn thiện.
8 HƢƠN 1: TỔ N QUAN VỀ Ự T O N N ÂN S H 1.1 Khái niệm dự toán ngân sách  Dự báo là nghệ thuật và khoa học tiên đoán những sự kiện sẽ xảy ra trong tƣơng lai, chúng ta có thể coi dự báo nhƣ một tập hợp các công cụ giúp ngƣời ra quyết định đƣa ra các phán đoán tốt nhất có thể về các sự kiện tƣơng lai. [12] Theo Nguyễn Thị Minh An thì: “dự báo là sự tiên đoán có căn cứ khoa học mang tính xác suất về mức độ, nội dung, các mối quan hệ, trạng thái, xu hướng phát triển của đối tượng nghiên cứu và thời hạn đạt được các mục tiêu nhất định đã đề ra trong tương lai”.[14]  Kế hoạch là một tập hợp những hoạt động để xác định mục tiêu kinh doanh và công việc đƣợc sắp xếp theo trình tự nhất định để đạt mục tiêu đã đề ra trên cơ sở tài nguyên hiện có cũng nhƣ tài nguyên có khả năng huy động. [12]  Dự toán là một trong những công cụ đƣợc sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát các tổ chức. Nó là một kế hoạch chi tiết nêu ra những khoản thu chi của doanh nghiệp trong một thời kỳ nào đó. Nó phản ánh một kế hoạch tƣơng lai, đƣợc biểu hiện dƣới dạng số lƣợng và giá trị (Hilton, 2014). Dự toán là một kế hoạch chi tiết chỉ rõ cách huy động và sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định có thể theo năm, tháng hoặc quý. Một ngân sách bao gồm cả hai khía cạnh tài chính và phi tài chính của kế hoạch các hoạt động và biểu diễn bằng một hệ thống chỉ tiêu dƣới dạng số lƣợng và giá trị (Blocher & Cộng sự, 2013). Dự toán là một trong những công cụ đƣợc sử dụng rộng rãi bởi các nhà quản lý trong việc hoạch định và kiểm soát các tổ chức (Horgren & Cộng sự, 2012)  Dự toán ngân sách là một kế hoạch chi tiết, thể hiện về mặt định lƣợng, xác định cách huy động và sử dụng các nguồn lực trong một khoảng thời gian nhất định. (W. Hilton và cộng sự, tr 353) Dự toán ngân sách là một công cụ quản lý khoa học hỗ trợ nhà quản trị trong việc hoạch định và kiểm soát các hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp mình, giúp các nhà quản lý phối hợp hiệu quả các nguồn lực và các dự án, giúp xác định các tiêu chuẩn cần thiết trong tất cả các hệ thống điều khiển, cung cấp những nguyên tắc cụ thể và minh bạch về những mong đợi và nguồn lực của tổ chức và