Tình huống kiểm toán

Chia sẻ: Luong Nguyen Thien Tan | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:12

Thêm vào BST

Báo xấu

796
lượt xem 196
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tìa liệu tham khảo về tình huống kiểm toán...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tình huống kiểm toán

TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH LỚP 07DQTC ---------- ĐỀ TÀI : GV: TRẦN THỊ HẢI VÂN NGƯỜI THỰC HIỆN: Họ và tên : VŨ THỊ NGA Ngày sinh : 02/01/1989 MSSV : 107401111
“Chương, Huy và Nam là ba người bạn thân đều tốt nghiệp từ trường ĐH Ngân hàng TP.HCM. Chương làm kiểm toán viên hành nghề tại công ty kiểm toán KPMG được 3 năm, còn Huy ra trường được 4 năm và công tác tại Ngân hàng TMCP Á Châu - chi nhánh Chợ Lớn với vị trí trưởng phòng tín dụng. Nam ra trường sau Huy một năm`, đang làm kế toán cho công ty TNHH DK Solutions, chuyên về xuất nhập khNu hàng tiêu dùng tại TP.HCM. Cả ba đều mong muốn trở thành các ông chủ hơn là những nhân viên làm thuê. Huy muốn thành lập một quỹ đầu tư trong khi N am cho rằng kinh doanh hàng tiêu dùng sẽ giúp họ dễ dàng gia nhập thị trường. Tuy nhiên, sau khi nghe Chương bàn về sự phát triển của dịch vụ kiểm toán trong thời gian gần đây, họ đi đến quyết định thành lập một công ty kiểm toán, lấy tên là công ty kiểm toán và dịch vụ tư vấn CHUHUN A. Chương cũng giải thích một cách cặn kẽ về đặc điểm của nghề nghiệp cũng như môi trường kiểm toán để cả ba cùng có những kiến thức trước khi chính thức bước vào thị trường”. TRẢ LỜI: Câu 1. Chương đã thuyết phục Huy và Nam như thế nào, và giải thích về nghề nghiệp tương lai của họ ra sao? Kiểm toán là một hoạt động kiểm tra đặc biệt nhằm xác minh tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài chính c ủa các tổ chức, c ơ quan đ ơn v ị, doanh nghi ệp, bảo đảm việc tuân thủ các chuẩn mực và các quy định hiện hành. Tại Việt Nam, nghề kiểm toán mới chỉ được nhắc đến từ đầu thập niên 1990. Nh ưng hi ện nay nó được coi là một trong những nghề “nóng” nhất ở Việt Nam. Trong 10 năm tới, Bộ Tài chính đề ra mục tiêu tăng số lượng công ty kiểm toán với 20.000 kiểm toán viên. Và hi ện nay ở Việt Nam có gần 160 công ty kiểm toán đang ho ạt động với số lượng hàng ngàn các doanh nghiệp có nhu cầu kiểm toán và tư vấn báo cáo tài chính hàng năm, thì v ới số l ượng 160 công ty kiểm toán là quá ít. Cung không đủ c ầu như vậy khi chúng ta thành l ập công ty ki ểm toán khối lượng khách hàng sẽ rất dồi giào. Mặt khác công việc của chúng là phát hiện các sai sót và gian lận trong ho ạt đ ộng tài chính, kế toán. Nếu chúng ta thích thử thách và khám phá, chúng ta luôn có c ơ h ội đ ể kh ẳng đ ịnh mình. Nghề kiểm toán đòi hỏi bạn phải tiếp xúc nhi ều đơn vị ki ểm toán v ới các tình hu ống khác nhau và lúc nào chúngcũng phải vận dụng hết năng l ực, óc phân tích và t ư duy sáng t ạo
của mình. Khi làm kiểm toán bạn sẽ có một cái nhìn th ật bao quát và sâu r ộng v ề t ất c ả các lĩnh vực kinh doanh. Chính vì thế các công ty tuyển giám đ ốc tài chính, ki ểm soát n ội b ộ đ ều nhắm vào kiểm toán.Nghề kiểm toán hứa hẹn cơ hội việc làm rất lớn. Theo B ộ Tài chính, c ả nước hiện có khoảng gần 900 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ hành nghề, ch ưa đ ủ l ực lượng để kiểm toán hàng vạn doanh nghiệp hiện thời. Hơn nữa mức lương khởi điểm của kiểm toán viên trong doanh nghi ệp, đặc bi ệt là doanh nghiệp nước ngoài tương đối cao. Nếu bạn có thể làm kiểm toán từ 3-5 năm, l ương c ủa bạn sẽ có con số từ 1,000 USD trở lên.Thêm nữa, làm việc trong những công ty nh ư th ế này, v ốn ngoại ngữ của bạn đồng thời cũng tăng lên rất nhiều, vì ngh ề ki ểm toán có tính h ội nh ập tương đối cao. Câu 2 : Về việc thành lập CHUHUN A: A. Điều kiện thành lập: Theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005, Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004. điều kiện thành lập doanh nghiệp kiểm toán như sau : Doanh nghiệp kiểm toán chỉ được thành lập khi có ít nh ất ba người có Ch ứng ch ỉ ki ểm 1. toán viên, trong đó có Giám đốc ho ặc Tổng giám đ ốc, Giám đ ốc ho ặc T ổng giám đ ốc n ếu là thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh thì phải s ở h ữu ít nh ất là 10% v ốn điều lệ công ty. Giám đốc hoặc Tổng Giám đốc doanh nghiệp ki ểm toán phải có th ời gian công tác thực tế về kiểm toán đủ 3 năm trở lên sau khi đ ược c ấp Ch ứng ch ỉ ki ểm toán viên và không được đồng thời tham gia quản lý, điều hành ở doanh nghiệp khác. Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, 2. doanh nghiệp kiểm toán phải thông báo với Bộ Tài chính vi ệc thành l ập doanh nghi ệp ki ểm toán và danh sách kiểm toán viên đăng ký hành nghề tại doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp kiểm toán phải đảm bảo có ít nhất 3 ki ểm 3. toán viên hành nghề ký hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian với doanh nghi ệp. Tr ường hợp doanh nghiệp kiểm toán không đảm bảo điều kiện này sau 6 tháng liên tục thì phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán; Thành viên hợp danh trực tiếp phụ trách dịch vụ kiểm toán phải có Ch ứng ch ỉ ki ểm 4. toán viên. Trường hợp công ty hợp danh kiểm toán có đăng ký kinh doanh các d ịch v ụ khác theo quy định của pháp luật phải có chứng chỉ hành nghề (nh ư d ịch v ụ k ế toán, d ịch v ụ đ ịnh giá tài sản...) thì thành viên hợp danh trực tiếp phụ trách các dịch vụ đó phải có chứng chỉ hành nghề phù hợp theo quy định của pháp luật. B. CHUHUN A muốn được thành lập thì phải:
Theo nghị định 105 , chương 3 ,điều 20, khoản 1 quy định : “Doanh nghiệp kiểm toán được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật theo các hình thức: Công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và doanh nghiệp theo Lu ật Đầu t ư nước ngoài tại Việt Nam. “ Mà ta thấy theo mong muốn và nguyện vọng của Chương , Huy và Nam là c ả ba đ ều mu ốn làm chủ hơn là làm nhân viên. Vì vậy muốn được làm chủ thì họ sẽ thành lập CHUHUN A theo hình thức công ty hợp danh. Nếu CHUHUN A được thành lập theo hình thức hợp danh thì phải cần các điều kiện sau: có ít nhất hai thành viên là chủ sở hữu chung của công ty và ho ạt đ ộng kinh doanh - dưới một tên chung. Chương là người có chứng chỉ hành nghề kiểm toán, có kinh nghi ệm 3 năm trong nghề. Nên Chương sẽ là điều kiện cần nằm trong ban thành viên ch ủ s ở h ữu công ty, còn Huy và Nam 1 trong 2 người hoặc cả 2 là điều kiện đủ để thành lập công ty. Có giấy phép kinh doanh hành nghề kiểm toán - Nếu Chương trực tiếp tham gia vào dịch vụ mà công ty cung c ấp.Thì thuê ít nh ất 2 - nhân viên kiểm toán có chứng chỉ hành nghề kiểm toán đăng ký làm vi ệc toàn th ời gian. ho ặc Huy và Nam phải thi lấy được chứng chỉ hành nghề ki ểm toán n ếu mu ốn tr ực ti ếp tham gia vào dịch vụ mà công ty cung cấp. Chương phải nghỉ làm kiểm toán viên cho công ty kiểm toán KPMG - C. Chương, Huy và N a m có thể cùng làm quản lý tại CHUHUN A hay không? N ếu có thì vì sao?N ếu không thì mỗi người cần đáp ứng những điều kiện gì? Cả 3 người đều có thể cùng làm quản lý vì : Theo điều kiện thành lập thì trong ban quản lý doanh nghiệp chỉ cần 1 người có chứng - chỉ hành nghề kiểm toán và có 3 năm kinh nghi ệm hành nghề ki ểm toán. Đi ều này thì Ch ương đã đáp ứng được. D. Ngoài dịch vụ kiểm toán và tư vấn, CHUHUN A có thể cung cấp các dịch vụ nào khác cho khách hàng? CHUHUN A có thể cung cấp các dịch vụ theo khoản 1 và khoản 2 đi ều 22 Ngh ị đ ịnh 105 . Ngoài ra không được đăng ký kinh doanh và kinh doanh các ngành, ngh ề không liên quan v ới các dịch vụ quy định tại khoản 1, 2 Điều này. “Điều 22. Các loại dịch vụ cung cấp: 1. Doanh nghiệp kiểm toán được đăng ký thực hiện các dịch vụ kiểm toán sau
a) Kiểm toán báo cáo tài chính; b) Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán thuế. c) Kiểm toán hoạt động; d) Kiểm toán tuân thủ; đ) Kiểm toán nội bộ; e) Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính hàng năm); g) Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án; h) Kiểm toán thông tin tài chính; i) Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước. 2. Doanh nghiệp kiểm toán được đăng ký thực hiện các dịch vụ khác sau: a) Tư vấn tài chính; b) Tư vấn thuế; c) Tư vấn nguồn nhân lực d) Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; đ) Tư vấn quản lý; e) Dịch vụ kế toán g) Dịch vụ định giá tài sản; h) Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán i) Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp luật; k) Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính.” “Ba năm sau khi hoạt động, CHUHUN A đã có nhiều khách hàng sử dụng nhiều dịch vụ khác nhau. Tuy nhiên điều kiện cạnh tranh trên thị trường ngày càng gay gắt khiến công việc kinh doanh của công ty ngày càng khó khăn và đặt Ban giám đốc công ty trước thách thức là làm thế nào để giữ và phát triển khách hàng. Để đạt được mục tiêu về doanh số, CHUHUN A khuyến khích các KTV tăng cường việc “vận động hành lang” trong mọi mối quan hệ gia đình và bạn bè. Khi cần thiết, tiền phí kiểm toán sẽ được trích lại một phần cho các cá nhân quan trọng (tại đơn vị khách hàng) có vai trò trong việc quyết định hợp đồng. Còn đối với bản thân KTV, với mỗi hợp đồng kiểm toán mang về cho công ty, KTV sẽ được công ty “ban thưởng” số tiền tương đương với 10% giá trị hợp đồng.Tình hình thực sự căng thẳng khi một vài
khách hàng lớn đã chuyển sang các công ty kiểm toán là đối thủ cạnh tranh. Gần đây nhất là LULU- một khách hàng lớn của công ty - đang có ý muốn chấm dứt hợp tác với CHUHUN A sau 3 năm sử dụng dịch vụ kiểm toán và tư vấn thuế. Huy đề nghị tiếp tục gia hạn khoản nợ phí kiểm toán của LULU trong năm trước đồng thời giảm giá phí kiểm toán cho LULU xuống còn một nửa so với trước đây. N goài ra, CHUHUN A cam kết sẽ hỗ trợ thêm một số dịch vụ miễn phí, chẳng hạn như LULU sẽ được cung cấp thêm dịch vụ tư vấn về ghi chép sổ sách và lập các báo cáo tài chính, kể các các báo cáo quyết toán thuế. Sau những nỗ lực, cuối cùng, CHUHUN A cũng đã duy trì được mối quan hệ với LULU. Hợp đồng kiểm toán BCTC lại được ký kết với mức phí kiểm toán giảm xuống đáng kể cùng với các dịch vụ hỗ trợ miễn phí khác như đã cam kết.” TRẢ LỜI : Cách duy trì và phát triển khách hàng của CHUHUN A tiềm ẩ n những rủi 1. ro nào? - Với việc gia hạn khoản phí nợ phí kiểm toán của năm trước và thu mức phí th ấp b ằng 1 nữa mức phí bình thường lại kèm thao các dịch vụ ưu đãi khác đi ều này khi ến cho công ty phải giảm bớt các chi phí khác, mức lương chi trả cho nhân viên cũng gi ảm,đi ều đó khi ến công ty khó có thể đảm bảo được chất lượng của dịch vụ. - Ngoài ra với chính sách tiền phí kiểm toán sẽ được trích lại một phần cho các cá nhân quan trọng (tại đơn vị khách hàng) có vai trò trong việc quyết định hợp đồng. Còn đối với bản thân KTV, với mỗi hợp đồng kiểm toán mang về cho công ty, KTV sẽ được công ty “ban thưởng” số tiền tương đương với 10% giá trị hợp đồng. Công ty có thể có thêm nhiều hợp đồng mới nhưng dễ bị chi phối bởi các mối quan hệ mật thi ết đ ối v ới khách hàng,làm ảnh hưởng đáng kể tới kết quả kiểm toán,ngoài ra còn vi phạm pháp luật về vi ệc không được trích hoa hồng. - Việc khuyến khích nhân viên “vận dụng hành lang” trong các m ối quan h ệ gia đình b ạn bè. Các khách hàng do các kiểm toán viên giới thiệu dễ gây ra “nguy c ơ về quan hệ ru ột th ịt”. Tạo ra những ảnh hưởng đáng kể và trực tiếp đối với vấn đ ề tr ọng yếu c ủa báo cáo tài chính kiểm toán. - Uy tín về chất lượng là yếu tố quan trọng nhất đối với sự sinh t ồn c ủa 1 công ty ki ểm , với các chính sách duy trì và phát triển của CHUHUN A nguy c ơ b ị truy c ứu trách nhi ệm tr ước pháp luật và phá sản rất cao.
2. Các chính sách của CHUHUN A với LULU nh ư vậy có vi ph ạm các chu ẩn m ực hay quy định về nghề nghiệp hay không? Vì sao? - Các chính sách của CHUHUN A với LULU có vi phạm chuẩn m ực v ề đạo đ ức và quy định về nghề nghiệp kiểm toán. Vì : - Việc khuyến khích KTV “vận động hành lang” các mối quan h ệ gia đình và b ạn bè là vi phạm mục 36 QĐ 87 về chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán,kiểm toán. “ Độc lập: Độc lập là nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán. Trong quá trình kiểm toán hoặc cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán viên hành ngh ề và người hành nghề kế toán phải thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và đ ộc l ập ngh ề nghiệp của mình. Kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế toán cho các đơn vị mà mình có quan hệ kinh tế hoặc quyền lợi kinh tế nh ư góp vốn, cho vay hoặc vay vốn từ khách hàng, hoặc là cổ đông chi phối của khách hàng, ho ặc có ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa.” Kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế toán ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ruột th ịt (nh ư có b ố, m ẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) là người trong bộ máy quản lý di ều hành (H ội đ ồng qu ản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, các trưởng, phó phòng và các cấp t ương đ ương) trong đ ơn vị khách hàng. Kiểm toán viên hành nghề không được vừa làm dịch vụ kế toán, như ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, kiểm toán nội bộ, định giá tài s ản, tư v ấn qu ản lý, t ư v ấn tài chính, v ừa làm dịch vụ kiểm toán cho cùng một khách hàng. Ngược lại, người làm dịch vụ kế toán không được làm kiểm toán cho cùng một khách hàng.” Theo mục 250 và 251 QĐ 87 /2005 , với chính sách tiền phí kiểm toán sẽ được trích - lại một phần cho các cá nhân quan trọng (tại đơn vị khách hàng) có vai trò trong việc quyết định hợp đồng. Còn đối với bản thân KTV, với mỗi hợp đồng kiểm toán mang về cho công ty, KTV sẽ được công ty “ban thưởng” số tiền tương đương với 10% giá trị hợp đồng. Công ty đã vi phạm quy định của pháp luật hiện hành. “250. Theo quy định của pháp luật hiện hành, hoạt động tư vấn, kế toán và kiểm toán độc lập không được phép trả và nhận hoa hồng.
251. Theo quy định tại đoạn 250, kiểm toán viên hành nghề và công ty kiểm toán không được trả hoa hồng để có được khách hàng; Không được nhận hoa hồng để giới thiệu khách hàng cho bên thứ ba, hoặc để giới thiệu dịch vụ của các kiểm toán viên khác.” - Với việc giảm mức phí thấp bằng 1 nữa mức phí ban đầu c ủa công ty, mà không lý gi ải lý do điều này vi phạm mục 229 QĐ 87/2005 chuẩn mực đạo đức về mức phí thấp. “Đặt phí thấp 229. Khi công ty kiểm toán nhận một hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo v ới m ức phí thấp hơn nhiều so với mức phí của công ty kiểm toán trước đó, hoặc so với m ức phí c ủa các công ty khác đưa ra, khả năng xảy ra nguy cơ do tư lợi là đáng kể, trừ khi: Công ty đó có thể chứng minh là họ đã cử kiểm toán viên hành ngh ề đ ủ kh ả năng a) thực hiện công việc trong một thời gian hợp lý; và Tất cả các chuẩn mực kiểm toán (thủ tục kiểm toán) sẽ được áp dụng, các hướng b) dẫn và quy trình quản lý chất lượng dịch vụ sẽ được tuân thủ.” Việc CHUHUN A cung cấp thêm cho LULU các dịch vụ miễn phí về tư v ấn v ề ghi - chép sổ sách và lập báo cáo tài chính , kể cà báo cáo quyết toán thuế là vi ph ạm m ục 2 đi ều 27 Nghị Định 105/2004. “Điều 27. Doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm toán trong các trường hợp sau: Đang cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm toán nội 2. bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính hoặc đã thực hiện các d ịch v ụ trên trong năm trước cho khách hàng” “Hòa – một KTV đang làm việc tại CHUHUN A – tiếp tục được phân công làm KTV chính trong hợp đồng kiểm toán BCTC với LULU vì anh được xem là có kinh nghiệm và hiểu biết sâu sắc về các BCTC của LULU sau 3 năm thực hiện kiểm toán. Anh cũng là người có các mối quan hệ rất thân thiết với cô kế toán trưởng của LULU (bạn thân). Việc con gái anh hiện đang công tác tại LULU cũng sẽ giúp ích rất nhiều cho anh trong việc kiểm toán. Do giá phí kiểm toán giảm xuống đáng kể nên CHUHUN A đành giảm thời gian kiểm toán xuống một nửa so với kế hoạch ban đầu. Một số thử nghiệm cần thiết đôi lúc phải bỏ qua một phần do không đủ thời gian và nhân sự để thực hiện, một phần do Hòa tin tưởng vào các lý giải về mặt chuyên môn của cô bạn thân. Hòa còn yêu cầu các KTV mang một số việc đơn giản như đánh máy, hoàn chỉnh hồ sơ,…
về nhà để nhờ người thân hoàn thành giúp. Cuối đợt kiểm toán, một báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận hoàn toàn đã được phát hành trong sự hân hoan và hài lòng của cả hai phía. LULU tặng mỗi KTV một chiếc cặp do chính công ty sản xuất cùng với một bữa cơm tối thịnh soạn vào ngày báo cáo kiểm toán được ký.” TRẢ LỜI : 1. Phân tích khía cạnh đạo đức nghề nghiệp của các KTV : - Theo khoản 4 điều 6 NĐ 105/2004 CHUHUN A ti ếp tục cho Hoà làm KTV chính th ức trong hợp đồng kiểm toán đối với BCTC của LULU trong khi Hoà đã đ ảm nhi ệm công vi ệc này trong 3 năm liên tiếp trước đó. “4. Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán từ 3 năm liên t ục trở lên thì phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi ki ểm toán viên hành ngh ề và ng ười chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán.” - Hoà là KTV chính trong hợp đồng kiểm toán BCTC v ới LULU mà anh l ại có quan h ệ than thiết với kế toán trưởng và có con gái làm nhận viên trong LULU. Nh ư v ậy Hoà đã vi ph ạm chuẩn mực đạo đức nguyên tắc hành nghề độc lập của người làm kiểm toán hoặc người hành nghề kế toán. “Kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế toán ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ru ột th ịt (nh ư có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) là người trong bộ máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, các trưởng, phó phòng và các cấp tương đương) trong đơn vị khách hàng” - Vì do mức phí thấp mà Hoà đã giảm thời gian ki ểm toán gi ảm xu ống 1 n ữa so v ới k ế hoạch ban đầu, anh còn tin tưởng hoàn toàn vào cách lý giải c ủa cô bạn thân làm kế toán trưởng tại LULU . Ngoài ra Hoà còn yêu cầu các kiểm toán viên mang m ột số việc về nhà nh ờ người thân làm giùm. Với hành động này,Hoà đã vi phạm nguyên tắc chuẩn mực đạo đức mục 39 QĐ87/2005 “Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: Người làm kế toán và người làm kiểm toán phải thực hiện công việc kiểm toán, kế toán với đầy đủ năng lực chuyên môn cần thiết, với sự thận trọng cao nhất và tinh thần làm việc chuyên cần. Kiểm toán viên có nhiệm vụ duy trì, cập nhật và nâng cao kiến thức trong hoạt động thực tiễn, trong môi trường pháp lý và các tiến bộ kỹ thuật để đáp ứng yêu cầu công việc” - Với việc trao đổi và lý giải nội dung BCTC c ủa Hoà và cô b ạn k ế toán tr ưởng c ủa LULU thì cả 2 đều vi phạm nguyên tắc chuẩn mực đạo đức “Người làm kế toán và người làm kiểm toán có nghĩa vụ tôn trọng nguyên tắc bảo mật các thông tin về khách hàng hoặc c ủa ch ủ
doanh nghiệp thu được trong quá trình tiến hành các hoạt động chuyên nghiệp và ph ải tôn trọng nguyên tắc bảo mật ngay cả trong các mối quan hệ gia đình và xã hội. Trách nhiệm bảo mật phải được thực hiện kể cả sau khi chấm dứt mối quan hệ giữa ng ười làm k ế toán và người làm kiểm toán với khách hàng hoặc chủ doanh nghiệp, tổ chức.” - Công ty CHUHUN A thu phí dịch vụ kiểm toán th ấp mà không có lý do, đi ều đó đã vi phạm chuẩn mực đạo phí dịch vụ trong kiểm toán. “Đặt phí thấp 229. Khi công ty kiểm toán nhận một hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo v ới m ức phí thấp hơn nhiều so với mức phí của công ty kiểm toán trước đó, hoặc so với m ức phí c ủa các công ty khác đưa ra, khả năng xảy ra nguy cơ do tư lợi là đáng kể, trừ khi: Công ty đó có thể chứng minh là họ đã cử kiểm toán viên hành ngh ề đ ủ kh ả năng c) thực hiện công việc trong một thời gian hợp lý; và Tất cả các chuẩn mực kiểm toán (thủ tục kiểm toán) sẽ được áp dụng, các hướng d) dẫn và quy trình quản lý chất lượng dịch vụ sẽ được tuân thủ.” - Việc mà các KTV tham gia trong quá trình kiểm toán BCTC cho công ty LULU nh ận quà tặng và đi ăn bữa cơm chiêu đãi thịnh so ạn sau ngày báo cáo ki ểm toán đ ược ký thì các KTV đó đã vi phạm chuẩn mực đạo đức tính chính trực và tính khách quan “Người làm kế toán và người làm kiểm toán không nên nhận quà hoặc tặng quà, dự chiêu đãi hoặc mời chiêu đãi đến mức có thể làm ảnh hưởng đáng kể tới các đánh giá nghề nghiệp hoặc tới những người họ cùng làm việc. Quà tặng hoặc chiêu đãi là quan hệ tình cảm cần thiết nhưng người làm kế toán và người làm kiểm toán nên tránh các trường hợp có thể ảnh hưởng đến tính chính trực, khách quan hoặc dẫn đến tai tiếng nghề nghiệp” Các chuẩn mực đạo đức mà kiểm toán viên phải tuân thủ trong quá trình hành ngh ề là: Độc lập (áp dụng chủ yếu cho kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán); a) b) Chính trực; c) Khách quan; d) Năng lực chuyên môn và tính thận trọng; Tính bảo mật; e) Tư cách nghề nghiệp; f) g) Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn Ba tháng sau khi báo cáo kiểm toán được phát hành, BCTC của LULU bị cổ 3.
đông phát hiện là có sai lệch trọng yếu. Hãy phân tích các tình huống có thể có để xét đến trách nhiệm pháp lý của KTV cũng như công ty kiểm toán CHUHUN A? • Đối với KTV : Trường hợp 1 : sai lệch trọng yếu là do KTV th iếu thận trọng đúng mực, hoặc do không tôn trọng các chuẩn mực nghề nghiệp. Lúc này họ có thể chịu trách nhiệm dân sự trước các đối tượng: - Chịu trách nhiệm đối với khách hàng là người thuê kiểm toán BCTC thường liên quan đến việc không hoàn thành hợp đồng kiểm toán và gây thiệt hại cho khách hàng. - Chịu trách nhiệm đối với người sở hữu chứng khoáng của công ty - Chịu trách nhiệm với các bên thứ 3 có liên quan Trường hợp 2 : sai lệch trọng yếu do KTV nhận hối lộ ho ặc c ố tình t ạo ra gây ra ảnh hưởng nghiêm trọng tới người sử dụng BCTC thì sẽ bị truy tố và Toà án hình sự sẽ xét xử. • Đối với công ty kiểm toán : Doanh nghiệp kiểm toán phải chịu trách nhiệm dân sự đối với hoạt động do kiểm toán viên thực hiện liên quan đến doanh nghiệp kiểm toán. Trong trường hợp này, KTV đã gây ra sai lệch trọng yếu, công ty phải tham gia vào việc đền bù về mặt tài sản cho bên b ị thi ệt h ại. Ngoài ra nếu phát hiện công ty có vi phạm các đi ều 23,24,25,26,2728,29 trong Ngh ị đ ịnh 105 thì bị thu hồi giấy phép kinh doanh.