Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tài chính cổ phần dầu khí Việt Nam

Chia sẻ: Gvx Gvx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

167
lượt xem 58
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài" hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tài chính cổ phần dầu khí Việt Nam" nhằm nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ, giải pháp hoản thiện hơn hệ thống này.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại tổng công ty tài chính cổ phần dầu khí Việt Nam

B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG HOÀNG TH THANH TH Y HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS. TS. LÊ HUY TR NG Đà N ng – Năm 2010
Công trình ñư c hoàn thành t i Đ i h c Kinh T Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS. TS. Lê Huy Tr ng Ph n bi n 1: TS. Nguy n Công Phương Ph n bi n 2: PGS.TS. Nguy n Minh Phương Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Kinh t h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 25 tháng 09 năm 2010 Có th tìm th y lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
1 M Đ U 1. Tính c p thi t c a ñ tài T ng Công ty Tài chính C ph n D u khí Vi t Nam là TCTD phi ngân hàng, thành l p ngày 19/6/2000 v i phương châm ho t ñ ng “Vì s phát tri n v ng m nh c a T p ñoàn D u khí Qu c gia Vi t Nam”. Tr i qua ch ng ñư ng xây d ng và phát tri n, ñ n nay, PVFC ñã tr thành m t ñ nh ch tài chính m nh c a T p ñoàn và là m t trong nh ng TCTD có t c ñ phát tri n nhanh. V i t c ñ ñó, k t khi thành l p t ñ n nay PVFC ñã 4 l n tăng v n ñi u l , và ñ n 30/06/2009 v n ñi u l c a PVFC ñã là 5.000 t ñ ng tăng 50 l n so v i khi thành l p; ñ i ngũ lao ñ ng tăng lên hơn 1.200 ngư i so v i con s 8 ngư i ban ñ u. Đ ng th i các ch tiêu tài chính c a PVFC luôn tăng trư ng m nh qua các năm, n u năm 2006 t ng tài s n c a PVFC ch m i 18 nghìn t thì ñ n 31/12/2009 ñã tăng lên 64,6 nghìn t ; s dư n tín d ng năm 2004 ch 2,3 nghìn t nhưng ñ n 31/12/2009 là 26,9 nghìn t . Vi c tăng trư ng m nh luôn ch a ñ ng nhi u y u t r i ro nh t là xu t phát t chính nh ng ñ c ñi m ho t ñ ng kinh doanh c a ngành tài chính, ngân hàng là ph c t p, luôn ch a ñ ng nhi u r i ro, nh y c m v i s bi n ñ ng c a n n kinh t , liên quan ñ n nhi u tác nhân. Do ñó, ñ i v i PVFC, v n ñ an toàn trong ho t ñ ng luôn ñư c ñ t lên hàng ñ u, nh t là ho t ñ ng tín d ng. Song, trên th c t , m c dù HTKSNB t i PVFC luôn ñư c tăng cư ng, nhưng vi c phòng ng a, phát hi n và ngăn ch n các lo i r i ro chưa ñ t hi u qu cao. Vi c hoàn thi n HTKSNB ñ nâng cao hi u qu ho t ñ ng c a KSNB, ñáp ng yêu c u là công c phòng ng a, phát hi n, x lý k p th i các r i ro cho PVFC là m t trong nh ng v n ñ c p thi t ñ i v i PVFC hi n nay. T th c t ñó, ñ tài “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i T ng công ty Tài chính c ph n D u khí Vi t Nam” ñư c l a ch n
2 nghiên c u th c hi n lu n văn th c sĩ, nh m tìm hi u sâu hơn v ho t ñ ng KSNB, ñóng góp ý ki n vào lĩnh v c này, ñ ng th i ph c v công tác qu n lý t i h th ng PVFC. 2. M c ñích nghiên c u Trên cơ s nghiên c u m t cách có h th ng v KSNB nói chung và KSNB t i PVFC nói riêng, góp ph n làm sáng t nh ng v n ñ v lý lu n và th c ti n, qua ñó ñ xu t gi i pháp hoàn thi n HTKSNB ph c v cho công tác qu n lý c a PVFC. 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u Đ i tư ng nghiên c u: HTKSNB t i PVFC. Ph m vi nghiên c u: Ho t ñ ng tín d ng, ñ u tư, huy ñ ng v n, k toán t i PVFC. 4. Phương pháp nghiên c u Lu n văn s d ng phương pháp lu n khoa h c duy v t bi n ch ng, duy v t l ch s , liên h th c ti n, t ng h p, phân tích và so sánh. Tìm hi u th c t : Tr c ti p công tác t i b ph n KTKSNB c a PVFC, quan sát và phân tích trong su t th i gian làm vi c. 5. Ý nghĩa khoa h c và th c ti n c a ñ tài Lu n văn ñã góp ph n làm rõ lý lu n v HTKSNB t i các TCTD. Đánh giá th c t HTKSNB t i PVFC, ưu như c ñi m c a h th ng này trong môi trư ng ki m soát, th t c ki m soát và h th ng thông tin. Qua ñó, lu n văn ñã ñưa ra m t s gi i pháp hoàn thi n HTKSNB t i PVFC trên n n t ng có s n, nh m b o ñ m T ng công ty ho t ñ ng hi u qu , an toàn và ñ t ñư c các m c tiêu ñ ra. 6. C u trúc lu n văn Ngoài L i m ñ u và K t lu n, Lu n văn g m 3 chương: Chương 1: Lý lu n chung v HTKSNB trong ho t ñ ng c a TCTD; Chương 2: Th c tr ng HTKSNB t i PVFC; Chương 3: Phương hư ng và gi i pháp hoàn thi n HTKSNB t i PVFC.
3 Chương 1 LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N I B TRONG HO T Đ NG C A T CH C TÍN D NG 1.1 LÝ LU N CHUNG V H TH NG KI M SOÁT N I B 1.1.1 Khái quát v h th ng ki m soát n i b Khái ni m Có nhi u khái ni m v HTKSNB nhưng có th hi u m t cách chung nh t HTKSNB là s tích h p m t lo t ho t ñ ng, bi n pháp, quan ñi m, n i quy, quy ñ nh và n l c c a m i thành viên trong t ch c ñ ñ m b o t ch c ñó ho t ñ ng có hi u qu và ñ t ñư c m c tiêu ñ t ra m t cách h p lý. M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b trong qu n lý B o v , qu n lý s d ng tài s n và các ngu n l c c a ñơn v m t cách kinh t , an toàn và hi u qu ; B o ñ m ñ tin c y c a thông tin, b o ñ m thông tin tài chính và thông tin qu n lý trung th c, h p lý, ñ y ñ và k p th i; B o ñ m vi c th c hi n các ch ñ pháp lý, tuân th pháp lu t và các quy trình, quy ñ nh n i b ; B o ñ m hi u qu và an toàn c a ho t ñ ng và năng l c qu n lý. 1.1.2 Các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b Môi trư ng ki m soát Đ c thù v qu n lý: Đ c thù v qu n lý ch nh ng quan ñi m, tri t lý và phong cách ñi u hành khác nhau c a nhà qu n lý c p cao c a t ch c. Cơ c u t ch c: Cơ c u t ch c phù h p s là cơ s thu n l i cho vi c l p k ho ch, ñi u hành, ki m soát và giám sát các ho t ñ ng. Chính sách nhân s : Khi thi u y u t con ngư i thì các th t c ki m soát dù ñư c thi t k ch t ch ñ n ñâu cũng không th th c hi n ñư c trong th c t . Công tác k ho ch: M t h th ng k ho ch phù h p v i tình hình ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a ñơn v s là công c ñ ki m soát quá trình th c hi n c a ñơn v ñó.
4 B ph n Ki m toán n i b : KTNB là m t ho t ñ ng ñánh giá ñư c l p ra trong m t t ch c như là m t lo i d ch v cho t ch c ñó, có ch c năng ki m tra, ñánh giá và giám sát s thích h p và hi u qu c a h th ng k toán và KSNB. Các nhân t bên ngoài bao g m: S ki m soát c a các cơ quan ch c năng c a nhà nư c, môi trư ng pháp lý, ñư ng l i phát tri n c a ñ t nư c,… Các th t c ki m soát n i b Th t c ki m soát là các quy ch và th t c do Ban lãnh ñ o ñơn v thi t l p và ch ñ o th c hi n trong ñơn v nh m ñ t ñư c m c tiêu qu n lý c th . Vi c xây d ng th t c ki m soát ph i d a trên ba nguyên t c cơ b n sau: Nguyên t c phân công, phân nhi m;Nguyên t c b t kiêm nhi m;Nguyên t c y quy n và phê chu n. H th ng thông tin S phát tri n nhanh chóng c a công ngh thông tin ngày càng có m t v trí quan tr ng trong các lĩnh v c kinh t , ñ c bi t là ngành tài chính ngân hàng. TCTD có cơ s v t ch t k thu t, h th ng thông tin qu n lý hi n ñ i s ñem l i nhi u hi u qu trong các m t ho t ñ ng c a t ch c mình ñ c bi t là trong công tác KSNB. H th ng thông tin t t s làm gi m thi u nh ng sai sót trong quá trình th c hi n các nghi p v , giúp cho nhà qu n lý có th d dàng ki m soát hơn, có th qu n lý t xa cùng lúc nhi u ho t ñ ng khác nhau nhưng v n ñ m b o hi u qu . 1.2 H TH NG KI M SOÁT N I B TRONG CÁC T CH C TÍN D NG 1.2.1 Các khái ni m liên quan TCTD là doanh nghi p ñư c thành l p theo quy ñ nh c a Lu t các TCTD và các quy ñ nh khác c a pháp lu t ñ ho t ñ ng ngân hàng.
5 Ngân hàng là lo i hình TCTD ñư c th c hi n toàn b ho t ñ ng ngân hàng và các ho t ñ ng kinh doanh khác có liên quan. TCTD phi ngân hàng là lo i hình TCTD ñư c th c hi n m t s ho t ñ ng ngân hàng như là n i dung kinh doanh thư ng xuyên, nhưng không ñư c nh n ti n g i không kỳ h n, không làm d ch v thanh toán. Ho t ñ ng ngân hàng là ho t ñ ng kinh doanh ti n t và d ch v ngân hàng v i n i dung thư ng xuyên là nh n ti n g i, s d ng s ti n này ñ c p tín d ng và cung ng các d ch v thanh toán. 1.2.2 Đ c ñi m ho t ñ ng c a t ch c tín d ng nh hư ng ñ n t ch c ki m soát n i b Các ho t ñ ng kinh doanh ch y u c a TCTD Huy ñ ng v n: Là ho t ñ ng t o ngu n v n cho TCTD, ñóng vai trò quan tr ng và nh hư ng t i ch t lư ng ho t ñ ng c a TCTD. Các hình th c huy ñ ng v n: Nh n ti n g i; Phát hành gi y t có giá; Vay v n gi a các TCTD; nh n UTĐT, nh n UTQLV, nh n y thác cho vay, nh n y thác gi i ngân,... Ho t ñ ng tín d ng: Là vi c TCTD s d ng ngu n v n t có, ngu n v n huy ñ ng ñ cho khách hàng s d ng m t kho n ti n v i nguyên t c có hoàn tr b ng các nghi p v cho vay, chi t kh u, cho thuê tài chính, b o lãnh ngân hàng và các nghi p v khác. D ch v thanh toán và ngân qu : TCTD là ngân hàng ñư c th c hi n các d ch v thanh toán và ñư c th c hi n d ch v thu, phát ti n m t cho khách hàng. Các ho t ñ ng khác: Góp v n, mua c ph n; Nghi p v y thác và ñ i lý; D ch v tư v n;... Các nhân t r i ro trong ho t ñ ng c a TCTD R i ro tín d ng là kh năng x y ra nh ng t n th t ngoài d ki n cho TCTD do khách hàng vay không tr ñúng h n, không tr ho c không tr ñ y ñ v n và lãi.
6 R i ro lãi su t là kh năng x y ra t n th t cho TCTD khi lãi su t thay ñ i ngoài d tính. R i ro v ho t ñ ng ñ u tư là s m t cơ h i, gi m tài s n, m t v n hay m t ngu n thu t vi c ñ u tư vào các d án, ñ u tư tài chính do th trư ng bi n ñ ng x u ho c do d án không hi u qu . R i ro h i ñoái là kh năng x y ra nh ng t n th t ngoài d ki n cho TCTD khi t giá h i ñoái thay ñ i vư t quá m c thay ñ i d tính. R i ro thanh kho n là kh năng x y ra t n th t ngoài d ki n cho TCTD khi nhu c u thanh kho n th c t vư t quá kh năng thanh kho n d ki n là gia tăng các chi phí ñ ñáp ng nhu c u thanh kho n ho c làm cho TCTD m t kh năng thanh toán. R i ro v ho t ñ ng bao g m: qu n tr không t t các quy trình ho t ñ ng, các cán b qu n lý có th m quy n l i d ng ch c v c a mình th c hi n các ho t ñ ng kinh doanh không ñúng v i ch c năng nhi m v c a mình ho c thu l i cá nhân... R i ro khác: các r i ro khác là r i ro v ngành ngh , ñ i tư ng c p tín d ng, ñ u tư do kh ng ho ng kinh t hay chính sách thay ñ i; r i ro liên quan ñ n trư ng h p b t kh kháng như thiên tai, h a ho n, cháy n , l t l i. 1.2.3 H th ng ki m soát n i b v i vi c tăng cư ng ki m soát ho t ñ ng tín d ng trong t ch c tín d ng. Môi trư ng ki m soát: Quan ñi m c a lãnh ñ o TCTD theo chi u hư ng nào thì m c tiêu ki m soát s ñư c tri n khai theo chi u hư ng ñó. N u như ban lãnh ñ o ch quan tâm ñ n l i nhu n thì TCTD ñó s s n sàng n i l ng chính sách tín d ng ñ có th làm gia tăng dư n , doanh thu và l i nhu n. Song song v i vi c này thì các th t c ki m soát b b qua, kh năng nh n di n cũng như c nh báo r i ro xu ng th p, do ñó xác
7 su t x y ra r i ro tín d ng là r t cao. R i ro tín d ng có th d n ñ n r i ro thanh kho n v i vi c hàng lo t ngư i g i ti n rút ti n ra kh i TCTD, bu c TCTD ph i ñóng c a và tuyên b phá s n. Cơ c u t ch c b máy c a các TCTD không ng ng thay ñ i trư c s thay ñ i c a môi trư ng kinh doanh. S ra ñ i c a các s n ph m ngân hàng, s thay ñ i v nhu c u ti t ki m hay vay mư n, s phát tri n c a công ngh , quá trình ña d ng hóa, toàn c u hóa t o m i liên k t m i... ñ u d n ñ n s thay ñ i b máy c a TCTD. Chính sách nhân s là v n ñ r t quan tr ng trong môi trư ng ki m soát. Ch t lư ng cán b kém, không ñ trình ñ ñánh giá khách hàng ho c ñánh giá không t t, c tình làm sai... là m t trong nh ng nguyên nhân c a r i ro tín d ng. Các th t c ki m soát n i b : Th t c ki m soát trong các TCTD cũng ph i ñư c thi t l p d a trên các nguyên t c sau: Nguyên t c phân công, phân nhi m; Nguyên t c b t kiêm nhi m; Nguyên t c u quy n và phê chu n. H th ng thông tin: H th ng thông tin trong các TCTD ph i ñ m b o tính chính xác, k p th i, ñ y ñ , d n m b t và cung c p ñúng v i ngư i có trách nhi m. Vi c truy n ñ t thông tin gi a các c p ph i ñ m b o nhanh chóng và chính xác. H th ng k toán là m t b ph n quan tr ng không th thi u trong HTKSNB, ñây là m t khâu r t quan tr ng trong h th ng thông tin c a TCTD, ph n ánh toàn b các v n ñ phát sinh trong ho t ñ ng c a TCTD. S ki m soát ch có th th c hi n t t n u thông tin n m b t trung th c, ñáng tin c y, k p th i và chính xác.
8 Chương 2 TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM 2.1 T NG QUAN V T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM 2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a T ng công ty tài chính c ph n D u khí Vi t Nam T ng Công ty Tài chính C ph n D u khí Vi t Nam ti n thân là Công ty Tài chính D u khí, là TCTD phi ngân hàng và là ñơn v thành viên c a T p ñoàn D u khí qu c gia Vi t Nam, ñư c thành l p theo quy t ñ nh s 04/2000/QĐ-VPCP ngày 30/03/2000 c a B trư ng, Ch nhi m văn phòng Chính ph . T khi thành l p ñ n nay, PVFC ñã 4 l n tăng v n ñi u l . L n ñ u tiên vào ngày 01/01/2005, v n ñi u l ñư c tăng t 100 t ñ ng lên 300 t ñ ng. L n th 2 vào ngày 26/4/2006, v n ñi u l tăng lên 1.000 t ñ ng. Đánh d u bư c ngo t quan tr ng trong quá trình ho t ñ ng và phát tri n c a mình, ngày 14/02/2007, PVFC ti p t c tăng v n ñi u l lên 3.000 t ñ ng. Ngày 18/03/2008, PVFC chính th c chuy n thành T ng công ty Tài chính c ph n D u khí Vi t Nam và v n ñi u l tăng lên 5.000 t ñ ng, trong ñó Mogan Stanley tr thành c ñông chi n lư c n m gi 10% v n ñi u l c a PVFC. Sơ ñ cơ c u t ch c (tóm t t): Đ i h i ñ ng c ñông Ban ki m soát H i ñ ng qu n tr Ki m toán n i b Ban T ng giám ñ c Kh i Kh i h tr Kh i kinh Kh i chi Các BQL Công ty qu n lý kinh doanh doanh nhánh d án thành viên
9 2.1.2 Ph m vi ho t ñ ng c a T ng công ty tài chính c ph n D u khí Vi t Nam Th trư ng ho t ñ ng c a PVFC r ng kh p t i các khu v c kinh t tr ng ñi m c a ñ t nư c và khu v c có ho t ñ ng ñ u khí như Hà N i, H Chí Minh, Vũng Tàu,... PVFC cung c p cho khách hàng d ch v tài chính ña d ng g m: S n ph m ti n có t huy ñ ng v n; S n ph m tín d ng; S n ph m ñ u tư; Các s n ph m khác,... Huy ñ ng v n: Các ngu n huy ñ ng v n ña d ng, tuy nhiên PVFC chú tr ng t o v n t ngu n ti n t c a T p ñoàn và các ñơn v thành viên. Ho t ñ ng tín d ng: Đ i tư ng khách hàng theo ñ nh hư ng c a PVFC là các doanh nghi p ho t ñ ng trong lĩnh v c d u khí, năng lư ng, khoáng s n, du l ch cao c p, b t ñ ng s n, tài chính, tín d ng, ch ng khoán, ti n t . Đ i v i các khách hàng cá nhân, PVFC ch y u cung c p d ch v tín d ng cho cán b công nhân viên c a các ñơn v trong ngành. Ho t ñ ng ñ u tư: Là m ng ho t ñ ng m nh và có uy tín c a PVFC, bao g m: Góp v n thành l p công ty; Góp v n ñ u tư d án; Mua c ph n ho c mua l i ph n v n góp t i các công ty; Mua công trái, trái phi u, kỳ phi u, tín phi u và các công c hư ng lãi. 2.2 TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM 2.2.1 Khái quát chung v h th ng ki m soát n i b t i T ng công ty tài chính c ph n D u khí Vi t Nam. PVFC xác ñ nh ho t ñ ng KSNB d a trên m t s nguyên t c sau: Nguyên t c phân công phân nhi m; Nguyên t c b t kiêm nhi m; Nguyên t c y quy n và phê chu n. Theo ñó KTNB và b ph n KTKSNB chuyên trách ñư c thành l p nh m giúp T ng giám ñ c
10 ñi u hành thông su t, an toàn và ñúng pháp lu t m i ho t ñ ng nghi p v c a PVFC. KTNB có nhi m v ki m tra, rà soát ñánh giá m t cách ñ c l p, khách quan ñ i v i t t c các ñơn v , b ph n, các ho t ñ ng c a PVFC d a trên m c ñ r i ro và m c ñ nh hư ng ñ n ho t ñ ng c a PVFC. B ph n KTKSNB chuyên trách có trách nhi m ki m tra, giám sát công tác qu n lý và ñi u hành, tuân th quy ñ nh c a pháp lu t v ho t ñ ng ngân hàng và các quy ñ nh n i b . B ph n KTKSNB các chi nhánh tr c thu c phòng T ng h p và do Giám ñ c chi nhánh quy t ñ nh: x p lương ch c danh, b trí s p x p nhân s ,... ñã làm nh hư ng ñ n tính ñ c l p khách quan trong k t qu ki m tra c a b ph n này. 2.2.2 Ho t ñ ng c a h th ng ki m soát n i b t i T ng công ty tài chính c ph n D u khí Vi t Nam 2.2.2.1 Môi trư ng ki m soát Đ c thù v qu n lý: Là công ty kinh doanh tài chính ti n t ho t ñ ng v i v i tôn ch "T m nhìn tăng trư ng - Cam k t v ng ch c - Thành công tài chính" trong nh ng năm qua Ban lãnh ñ o PVFC xác ñ nh công tác qu n lý r i ro và b o toàn v n là công tác tr ng y u. Cơ c u t ch c: Cơ c u t ch c t i PVFC ñư c phân thành kh i kinh doanh, kh i qu n lý, kh i h tr qu n lý, kh i các chi nhánh và các công ty con. Đ ng th i, mô hình ho t ñ ng c a các chi nhánh cũng ñư c thi t l p l i cho phù h p v i quy mô th trư ng, m c tiêu ho t ñ ng c a t ng chi nhánh. Công tác k ho ch: K ho ch c a PVFC bao g m k ho ch dài h n, k ho ch năm, k ho ch quý, k ho ch tháng. N i dung chính c a các k ho ch này bao g m các nhi m v và ch tiêu kinh t c n ñ t ñư c trong kỳ k ho ch c a PVFC. K ho ch c a PVFC ñư c l p, giao và ñánh giá th c hi n cho t ng ñơn v trong T ng công ty.
11 Công tác nhân s : Ưu tiên tuy n d ng chuyên gia có trình ñ cao trong các lĩnh v c tài chính ngân hàng, qu n lý kinh t , công ngh thông tin, con em cán b công nhân viên có ñóng góp vì s nghi p phát tri n c a PVFC và ngành D u khí. Đ ng th i PVFC thư ng xuyên t ch c các chương trình hu n luy n và ñào t o t p trung vào các k năng qu n tr hi n ñ i, ngo i ng , các k năng chuyên môn, k năng x lý tình hu ng. Ban ki m soát: Ban ki m soát c a PVFC bao g m 03 ngư i và trong ñó có m t thành viên là chuyên trách. Ki m toán n i b : KTNB là ñơn v chuyên trách th c hi n ch c năng ki m toán n i b các ho t ñ ng nghi p v t i PVFC. Các nhân t bên ngoài: Quy ñ nh c a NHNN v ho t ñ ng c a TCTD và m c tiêu phát tri n c a T p ñoàn. 2.2.2.2 Th t c ki m soát n i b T i PVFC các th t c ki m soát ñư c thi t l p trên cơ s các nguyên t c: Nguyên t c phân công, phân nhi m: M i cá nhân làm vi c t i PVFC ñ u có m t ch c danh nh t ñ nh và ng v i m i ch c danh ñó s là b n mô t công vi c v trách nhi m, quy n h n cũng như n i dung chi ti t công vi c ph i th c hi n. Nguyên t c b t kiêm nhi m: Đ i v i m i nghi p v phát sinh PVFC, luôn luôn có s ñ c l p gi a ngư i ñ xu t, phê duy t, th c hi n, qu n lý và ghi s . Nguyên t c u quy n và phê chu n: Vi c giao th m quy n ký k t văn b n liên quan ñ n các ho t ñ ng t i PVFC luôn ñư c quy ñ nh rõ b ng văn b n. N i dung c th các th t c ki m soát vi c th c hi n m t s nghi p v t i PVFC:
12 Ho t ñ ng tài chính k toán: Các nghi p v phát sinh t i PVFC ñ u có văn b n hư ng d n c th v cách th c h ch toán và lưu ch ng t . M i m t ch ng t h ch toán t i PVFC ñ u ít nh t có 03 ngư i ki m soát: chuyên viên k toán, ki m soát viên và k toán trư ng. Ho t ñ ng tín d ng: Hi n t i, Quy ch Tín d ng ban hành kèm quy t ñ nh s 4679/QĐ-TCDK-QTRR ngày 06/07/2009 là quy ñ nh chung nh t cũng là cơ b n nh t ñi u ti t ho t ñ ng tín d ng t i PVFC. Tín d ng cá nhân: PVFC ch th c hi n cho vay b o ñ m b ng lương v i m t s ñ i tư ng thu c di n ưu tiên và cho vay ñ i v i các hình th c cho vay cá nhân khác khi khách hàng có phương án s d ng ti n vay, có k ho ch tr n và có tài s n ñ m b o ti n. Tín d ng doanh nghi p: PVFC ch th c hi n cho vay khi khách hàng ñáp ng ñư c các yêu c u c a PVFC. Đ qu n lý kho n tín d ng ñã c p cho khách hàng, PVFC ñ ra các bi n pháp: Qu n lý h sơ khách hàng; Đánh giá l i tài s n ñ m b o; Đ i chi u s li u ñ nh kỳ gi a k toán và tín d ng; Ki m tra sau c p tín d ng; Thu h i n và x lý n x u. Ho t ñ ng ñ u tư: PVFC ch xem xét tham gia ñ u tư khi các kho n ñ u tư phù h p v i quy ñ nh v lĩnh v c, ngành ngh theo quy ñ nh c a PVFC và ñáp ng ñi u ki n: Giá tr hi n t i ròng d ki n (NPV) ≥ 0; T su t hoàn v n n i b (IRR) ≥ Lãi su t UTQLV + a% (a = 3% n u kho n ñ u tư b ng ñ ng Vi t Nam vàa = 2% n u b ng ñ ng ñôla M ) Đ qu n lý ph n v n góp, PVFC ñ ra các bi n pháp qu n lý sau ñây: Phân công cán b qu n lý ph n v n góp; C cán b ñ i di n tham gia qu n lý v n góp t i doanh nghi p góp v n, mua c ph n, ñ u tư d án, doanh nghi p mua l i; Th c hi n ñánh giá danh m c ñ u tư theo quy ñ nh c a PVFC.
13 Công tác huy ñ ng và qu n lý ngu n v n: Quy trình nh n y thác qu n lý v n t i PVFC Trách nhi m Ti n trình Di n gi i Chuyên viên Bư c 1 huy ñ ng v n Tìm ki m và ti p xúc khách hàng Chuyên viên huy ñ ng v n Đàm phán, so n th o h p Bư c 2 ñ ng th a thu n chuy n v n T ng giám ñ c/ ngư i (-) Phê duy t Bư c 3 ñư c y quy n (+) Chuyên viên huy ñ ng v n Ti p nh n và s d ng v n Bư c 4 Ban tài chính y thác k toán Chuyên viên Tính doanh thu, chi phí, theo dõi Bư c 5 huy ñ ng v n qu n lý khách hàng và h p ñ ng Chuyên viên huy ñ ng v n Th c hi n các th t c trư c Bư c 6 khi t t toán h p ñ ng Chuyên viên huy ñ ng v n Bư c 7 Ban tài chính T t toán h p ñ ng k toán Vi c huy ñ ng v n b ng hình th c nh n UTĐT ñư c th c hi n theo Quy ch Đ u tư ban hành kèm quy t ñ nh s 3812/QĐ-TCDK- QTRR ngày 04/06/2009. Hi n t i ho t ñ ng nh n UTĐT t i PVFC ch có nh ng quy ñ nh chung mà chưa có quy trình hư ng d n c th . Đ i v i t t c các m t ho t ñ ng c a PVFC ñ u có s ki m tra l i c a b ph n KTKSNB chuyên trách và KTNB. N i dung ki m tra, th i gian ki m tra cũng như t n su t ki m tra c a hai b ph n này ñ i
14 v i t ng nghi p v tùy thu c vào m c ñ r i ro, tính ph c t p cũng như nh hư ng c a ho t ñ ng ñó ñ i ho t ñ ng chung c a PVFC. Tuy nhiên, m i ho t ñ ng ñ u ñư c ki m tra tuân theo quy trình ki m tra nh t ñ nh. H th ng thông tin Ph n m m nghi p v ñang ñư c s d ng t i PVFC là ph n m m bank2000, tuy nhiên ph n m m này có m t s h n ch như sau: Vi c khóa d li u ngày cũ và t o d li u ngày m i trên ph n m m Bank2000 chưa th c hi n ñ ng b trên toàn h th ng. Vi c phân c p, phân quy n s d ng ph n m m Bank2000 chưa th c s rõ ràng và chưa có quy ñ nh c th ñ xác ñ nh trách nhi m c a m i cá nhân trong vi c c p nh t và s d ng thông tin. Gi a b ph n kinh doanh và b ph n k toán chưa có s ràng bu c trong vi c nh p d li u. Không có kh năng c nh báo ho c t ñ ng chuy n n quá h n ñ i v i các kho n n quá h n theo quy ñ nh c a NHNN. Vi c qu n lý khách hàng trên ph n m m bank2000 chưa có tính ñ ng b và t p trung. H th ng báo cáo chi t xu t t ph n m m bank2000 v n còn nhi u h n ch , kh năng chi t xu t báo cáo theo yêu c u c a qu n lý th c s chưa ñáp ng ñư c. H th ng ph n m m UTĐT chưa h tr các phòng giao d ch th c hi n nghi p v , qu n lý các các giao d ch và s c ph n u thác c a khách hàng.
15 2.3 ĐÁNH GIÁ TH C TR NG H TH NG KI M SOÁT N IB T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM 2.3.1 Nh ng k t qu ñ t ñư c c a h th ng ki m soát n i b t i T ng công ty tài chính c ph n D u khí Vi t Nam PVFC ñã ban hành hàng lo t quy ch , quy ñ nh, quy trình và hư ng d n m i nh m phù h p v i m c tiêu ho t ñ ng m i, ñ ng th i không ng ng c i cách, s a ñ i cho phù h p v i tình hình ho t ñ ng th c t c a PVFC cũng như quy ñ nh c a cơ quan nhà nư c. Ban lãnh ñ o PVFC ñã c g ng trong vi c t o l p và duy trì m t môi trư ng ki m soát lành m nh làm ti n ñ thu n l i cho ho t ñ ng KSNB và ñã chú tr ng xây d ng m t môi trư ng ki m soát t t làm nhân t nh hư ng tr c ti p ñ n hi u qu c a HTKSNB. 2.3.2 Nh ng h n ch c a h th ng ki m soát n i b t i T ng công ty tài chính c ph n D u khí Vi t Nam - Chưa có s th ng nh t và ph i h p l n nhau gi a các ñơn v trong vi c ban hành quy trình, quy ch . - Còn có s ch ng chéo trong vi c phân chia, qu n lý th trư ng khi t i Hà N i là nơi ñ t tr s chính và chi nhánh Thăng Long, t i thành ph H Chí Minh có 2 chi nhánh cùng song song ho t ñ ng. - Vi c song song t n t i b ph n KTKSNB chuyên trách và KTNB có nh ng ch c năng và nhi m v trùng nhau d b ch ng chéo gây lãng phí ngu n l c, kém hi u qu ; Khi ñã thi t l p và duy trì ñư c HTKSNB t t thì PVFC có th qu n lý t t ho t ñ ng và các r i ro liên quan, do ñó, không c n thi t ph i thành l p b ph n chuyên trách; B ph n KTKSNB chuyên trách không ñ m b o tính ñ c l p, khách quan nên k t qu s b h n ch .
16 - Ban ki m soát v th c ch t v n chưa có ñư c s ñ c l p tương ñ i v i b ph n ñư c ki m tra. - M t b ph n l n nhân viên chưa th c s ñáp ng ñư c yêu c u công vi c. Ý th c c a m i cán b th c hi n chưa cao nên công tác ki m soát PVFC chưa th c s phát huy hi u qu . - S phân c p, phân quy n gi a các c p ñã có nhưng trong quá trình th c hi n thư ng xuyên có s thay ñ i làm cho các c p còn nhi u b ñ ng trong vi c th c hi n. - Ph n m m Bank chưa th c s ñáp ng ñư c nhu c u phát tri n c a PVFC. - Chưa l p ñư c báo cáo tài chính h p nh t cho toàn t ng công ty (bao g m công ty m và các công ty con).
17 Chương 3 PHƯƠNG HƯ NG VÀ GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM 3.1 TÍNH T T Y U PH I HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM Vi c gia nh p WTO ñã làm gia tăng các TCTD t i th trư ng Vi t Nam t o ra áp l c c nh tranh ñ i v i các TCTD trong nư c. Chính sách c i cách, m c a và h i nh p c a nhà nư c ñã t o th và l c cho s phát tri n n n kinh t ñ t nư c nói chung và lĩnh v c tài chính – ngân hàng nói riêng. Trong b i c nh ñó, PVFC c n ph i th hi n m t cách ñ y ñ vai trò là ñ nh ch tài chính hàng ñ u c a T p ñoàn D u khí qu c gia Vi t Nam. Hoàn thi n HTKSNB còn xu t phát t chi n lư c phát tri n c a PVFC ñ n năm 2015, PVFC tr thành t p ñoàn tài chính hàng ñ u t i Vi t Nam và là t p ñoàn tài chính quan tr ng nh t, là xương s ng trong các ñ nh ch tài chính khác c a T p ñoàn D u khí qu c gia Vi t Nam, ñáp ng ñư c t i ña nhu c u v n cho các d án c a T p ñoàn. 3.2 PHƯƠNG HƯ NG HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM M t là hoàn thi n HTKSNB nh m m c ñích tri n khai th c hi n có hi u qu , phát huy t t ch c năng, nhi m v c a PVFC trong t ng giai ño n. Th hai là vi c hoàn thi n HTKSNB ph i mang tính ñ ng b trong t t c các ho t ñ ng.
18 Th ba là c n xây d ng h th ng giám sát và qu n tr r i ro phù h p v i chu n m c qu c t . Th tư là v a hoàn thi n HTKSNB v a ñ m b o ho t ñ ng c a PVFC n ñ nh và hi u qu . Cu i cùng trong quá trình hoàn thi n HTKSNB, c n ph i quan tâm ñ m b o y u t nhân l c. 3.3 NH NG GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T I T NG CÔNG TY TÀI CHÍNH C PH N D U KHÍ VI T NAM 3.3.1 Gi i pháp hoàn thi n môi trư ng ki m soát V ñ c thù qu n lý Đ hoàn thi n môi trư ng KSNB, không ch riêng ban lãnh ñ o PVFC có quan ñi m ñi u hành ñúng ñ n, nh n th c, quán tri t t m quan tr ng c a công tác KSNB mà c n ph i có bi n pháp ñ nâng cao t m quan tr ng c a công tác KSNB trong ý th c và th c thi c a m i cán b nhân viên. Tăng cư ng nh n th c v ki m soát n i b trong n i b PVFC. PVFC ngày càng phát tri n, m c ñ phân c p, phân quy n ngày càng cao, k c phân quy n ñ n t ng nhân viên giao d ch. Vai trò c a ki m soát qu n lý tr nên c c kỳ quan tr ng ñ có th ngăn ch n và phát hi n nh ng sai sót và tiêu c c, ñ m b o an toàn trong ho t ñ ng c a PVFC. Hoàn thi n cơ c u t ch c qu n lý PVFC c n có m t quy ñ nh rõ ràng v trách nhi m, nghĩa v cũng như quy n l i c a các Phó T ng giám ñ c v ho t ñ ng c a chi nhánh mình ph trách, cung c p k p th i thông tin và tham mưu cho T ng Giám ñ c vi c ñi u hành ho t ñ ng c a t ng ñơn v , ñưa ra ý ki n, bi n pháp qu n lý nh m ki m soát r i ro x y ra trong ho t ñ ng c a ñơn v mình ph trách, ñ m b o thúc ñ y s phát tri n b n v ng, an toàn c a t ng chi nhánh, t ng b ph n.