Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:25

Thêm vào BST

Báo xấu

18
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán tổng thể tại THACO SV; luận văn đưa ra đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại đơn vị.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN VĂN KHÁNH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834.03.01 ĐÀ NẴNG - Năm 2020
Công trình được hoành thành tại TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Xuân Trang Phản biện 1: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS. Nguyễn Hữu Phú Luận văn được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ tại trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020. Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng. - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng.
1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Toàn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế, tự do hóa thương mại và sự phát triển của công nghệ (Công nghiệp 4.0) đã và đang là xu thế nổi bật của nền kinh tế thế giới. Nhận rõ sự tất yếu của xu thế đó, Việt Nam đã tiến hành công cuộc đổi mới và đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế. Sự kiện Việt Nam trở thành thành viên chính thức thứ 150 của Tổ chức thương mại thế giới đã đánh dấu bước chuyển mình quan trọng của nền kinh tế nước ta. Điều này tạo ra cho các doanh nghiệp Việt Nam những thuận lợi và khó khăn nhất định. Một trong những khó khăn phải kể đến là sự cạnh tranh gay gắt giữa các đối thủ trong và ngoài nước. Như vậy, để có thể tồn tại và phát triển đòi hỏi các nhà quản trị doanh nghiệp phải đưa ra các quyết định kinh doanh phù hợp và nhanh chóng. Một trong những nguồn thông tin quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến quyết định của nhà quản trị đó là thông tin kế toán quản trị. Việc vận dụng kế toán quản trị sẽ giúp các nhà quản lý có được những công cụ quản lý khoa học và hiệu quả nhằm xử lý kịp thời và cung cấp thông tin linh hoạt. Trong đó phải kể đến công cụ lập dự toán tổng thể doanh nghiệp. Lập dự toán sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hướng hoạt động theo mục tiêu đã đề ra. Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO (sau đây gọi tắt là “THACO SV” hoặc “Công ty” hoặc “đơn vị”) được thành lập tháng 11/2015 và đi vào hoạt động tháng 02/2016, trên tổng diện tích 4ha (trong đó diện tích nhà xưởng 13.800 m2), tổng vốn đầu tư
2 gần 150 tỷ đồng. THACO SV thuộc phân khu các Nhà máy sản xuất lắp ráp ô tô của KCN Cơ Khí & Ô tô Chu Lai - Trường Hải, là Công ty liên doanh giữa THACO GROUP & TRUCKMATE INTERNATIONAL LIMITED, với chức năng chính là sản xuất các sản phẩm Sơmi Rơmoóc, Sơmi Rơmoóc chuyên dụng & Xe chuyên dụng hạng nặng nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Việt Nam và nước ngoài; đồng thời góp phần hoàn thiện chuỗi giá trị sản xuất của THACO Group, gia tăng tỷ lệ nội địa hóa và xuất khẩu. Với quy mô sản xuất lớn thì việc lập dự toán là điều hết sức cần thiết tại đơn vị. Tuy nhiên theo khảo sát tại Công ty thì công tác lập dự toán chưa được quan tâm đúng mức và còn tồn tại nhiều hạn chế, ảnh hưởng đến việc ra quyết định kinh doanh của nhà quản trị, đồng thời làm giảm sức cạnh tranh của Công ty. Tại Công ty, công tác lập dự toán còn thủ công, hệ thống các báo cáo dự toán chưa khoa học và linh hoạt. Công tác lập dự toán chủ yếu mang tính chất so sánh, chưa cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý trong việc ra quyết định. Xuất phát từ lý do đó tôi đã chọn đề tài " t c t c d t t t t t u t e u THACO" để làm luận văn tốt nghiệp. Từ đó, luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại đơn vị. 2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán tổng thể tại THACO SV; luận văn đưa ra đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại đơn vị.
3 3. Câu hỏi nghiên cứu 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 5. Phƣơng pháp nghiên cứu 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 7. Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu gồm 3 chương: Chương 1. Cơ sở lý luận về lập dự toán tổng thể trong doanh nghiệp. Chương 2. Thực trạng công tác lập dự toán tổng thể tại Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO. Chương 3. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO. 8. Tổng quan tài liệu
4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1.1. Khái niệm dự toán Dự toán tổng thể doanh nghiệp là sự tính toán, dự kiến một cách toàn diện mục tiêu kinh tế, tài chính mà doanh nghiệp cần đạt được trong kỳ hoạt động, đồng thời chỉ rõ cách thức huy động, sử dụng vốn và các nguồn khác để thực hiện các mục tiêu của đơn vị. Thông tin trên dự toán là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động của các bộ phận và từng cá nhân trong bộ phận nhằm phục vụ tốt cho quá trình tố chức và hoạch định trong doanh nghiệp. 1.1.2. Phân loại dự toán a. P â t e c ức ă b. P â t e mố qua vớ mức độ t độ Theo cách phân loại này, ta có hai loại dự toán: Dự toán tĩnh và dự toán linh hoạt c. P â t e t ờ a Bao gồm dự toán ngắn hạn và dự toán dài hạn 1.1.3. Tầm quan trọng của lập dự toán a. M c đíc d t b. Ý ĩa của d t 1.1.4. Các phƣơng pháp lập dự toán a. u tắc d t
5 b. P ươ d t từ qu trị c ca 1.1.5. Quy trình lập dự toán + Giai đoạn chuẩn bị + Giai đoạn soạn thảo + Giai đoạn theo dõi 1.2. N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.2.1. Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ bao gồm những thông tin về chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán và cơ cấu sản phẩm tiêu thụ Căn cứ vào dự toán tiêu thụ này để tiến hành xây dựng dự toán sản xuất và các bảng dự toán chi phí sản xuất cho doanh nghiệp sản xuất hoặc dự toán mua hàng và chi phí mua hàng cho doanh nghiệp thương mại. Dự toán doanh thu = Dự toán sản phẩm tiêu thụ x Đơn giá bán theo dự toán 1.2.2. Dự toán sản xuất và dự toán chi phí sản xuất a. Dự toán sản xuất Căn cứ lập dự toán: - Bảng dự toán tiêu thụ sản phẩm (chỉ tiêu số lượng sản phẩm tiêu thụ) - Dựa vào chính sách tồn kho thành phẩm cuối kỳ của doanh nghiệp - Khả năng cung ứng nguyên liệu, tình hình lao động, công suất của máy móc thiết bị...
6 Sau khi xác định khối lượng tiêu thụ, các yêu cầu sản xuất cho kỳ kế hoạch tới có thể được quyết định và tập hợp thành Dự toán sản xuất. Việc xây dựng Dự toán sản xuất nhằm xác định số lượng, chủng loạỉ sản phẩm sản xuất trong kỳ đến. Khối lượng sản phẩm sản xuất không chỉ thỏa mãn nhu cầu tiêu thụ mà còn phải đáp ứng nhu cầu tồn kho cuối kỳ. Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yêu cầu trong kỳ là [7]: Số lượng SP cần sản xuất trong kỳ = Nhu cầu SP tồn kho cuối kỳ + Số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ - Số sản phẩm tồn đầu kỳ theo dự toán Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng có thể đảm nhận tất cả nhu cầu, điều đó còn tùy thuộc vào khả năng sản xuất trên cơ sở năng lực hiện tại của chúng. Do vậy: Khối lượng sản xuất dự toán = Min {Khối lượng sản xuất yêu cầu; Khối lượng sản xuất theo khả năng) b. Dự toán chi phí sản xuất * Dự toán chi phí nguyên liệu trực tiếp Dự toán chi phí NVL trực tiếp phản ánh tất cả chi phí NVL trực tiếp cần thiết để đáp ứng yêu cầu sản xuất đã được thể hiện trên Dự toán khối lượng sản phẩm sản xuất. * Dự toán chi phí nhân công trực tiếp * Dự toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến phục vụ và quản lý hoạt động sản xuất, phát sinh trong phân xưởng. Chi phí SXC bao gồm cả yếu tố chi phí biến đổi và chi phí cố định, nên Dự
7 toán chi phí sản xuất chung phải tính đến cách ứng xử chi phí để xây dựng mức phí dự toán hợp lý trong kỳ 1.2.3. Dự toán giá thành Giá thành dự toán: là tổng số các chi phí dự toán để hoàn thành một khối lượng xây lắp. 1.2.4. Dự toán cung ứng nguyên vật liệu Dự toán cung cấp NVL được lập cho từng loại NVL cần thiết để thực hiện quá trình sản xuất trên cơ sở số lượng NVL dự toán cần thiết sử dụng và chính sách dự trữ tồn kho của doanh nghiệp 1.2.5. Dự toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán thực chất là tổng giá thành của khối lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ tính theo phương pháp toàn bộ. 1.2.6. Dự toán chi phí bán hàng và quản l doanh nghiệp Dự toán chi phí bán hàng * Dự toán định phí bán hàng * Dự toán biến phí bán hàng 1.2.7. Dự toán chi phí tài chính Để lập Dự toán chi phí tài chính, chúng ta cần quan tâm đến chi phí lãi vay, đây là bộ phận lớn nhất trong chi phí tài chính mà doanh nghiệp phải trả. Cơ sở để lập dự toán chi phí lãi vay là số tiền cần vay dài hạn và ngắn hạn trong mỗi kỳ lập dự toán cũng như lãi suất vay phải trả cho từng khoản vay.
8 1.2.8. Dự toán áo cáo kết quả kinh doanh 1.2.9. Dự toán vốn b ng tiền 1.2.10. Dự toán ảng cân đối kế toán KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
9 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty a. Quá trình hình thành Công ty Ô tô Trường Hải được thành lập vào ngày 29/4/1997, trụ sở chính đặt tại số 19 đường 2A, Khu Công nghiệp Biên Hòa 2, tỉnh Đồng Nai. Người sáng lập là ông Trần Bá Dương, hiện là Chủ tịch HĐQT THACO. Năm 2007, Công ty TNHH Ô tô Trường Hải chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Ô tô Trường Hải (THACO). Hình 2.1: Mô hình sản xuất kinh doanh tại THACO GROUP Hình 2.2: Mô hình sản xuất kinh doanh tại THACO AUTO b. Qu trì t tr Hình 2.3: Mô hình sản xuất kinh doanh tại THACO SV 2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và mô hình sản xuất kinh doanh tại Công ty Hoạt động kinh doanh chính của THACO là sản xuất - lắp ráp - phân phối, cung ứng dịch vụ bảo trì sửa chữa và phụ tùng ôtô: bao gồm sản xuất và kinh doanh xe thương mại (xe tải và xe bus); sản xuất và kinh doanh xe du lịch (Kia, Mazda, Peugoet).
10 2.1.3. Cấu trúc tổ chức bộ máy quản l tại Công ty Hình 2.4: Cấu trúc bộ máy quản lý tại Công ty 2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Hình 2.5: Cấu trúc tổ chức bộ máy kế toán Hình 2.6: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 2.2.1. Kỳ lập dự toán tại Công ty 2.2.2. Vai trò và mục tiêu lập dự toán tổng thể tại Công ty a. Va trò của c t c d t t t t t Cung cấp cho DN cách nhìn sâu sắc và toàn diện. Thông qua dự toán, nhà quản trị phát hiện ra những điểm mạnh và điểm yếu, từ đó sẽ có những phân tích, tính toán, đo lường trước những khó khăn trong tương lai để có những biện pháp đúng đắn, kịp thời. Giúp theo dõi, kiểm soát và đánh giá các hoạt động. b. M c t u d t t t t t Công tác lập dự toán phải đưa ra các mục tiêu định lượng cần phải đạt được trong năm, các mục tiêu phải rõ ràng để các bộ phận trong tổ chức cùng thực hiện. 2.2.3. ộ phận lập dự toán tổng thể tại Công ty Phòng Kế toán chịu trách nhiệm chính về công tác lập dự toán tổng thể tại công ty. Bảng 2.1. Bảng kế hoạch và các bộ phận lập kế hoạch tại Công ty 2.2.4. Quy trình lập dự toán tổng thể tại Công ty Bảng 2.2. Bảng tiến độ công việc thực hiện dự toán
11 2.2.5. Các dự toán tại Công ty Bảng 2.3. Kế hoạch bán hàng năm 2019 a. Kế c b Tại Công ty, Kế hoạch bán hàng sẽ thể hiện các chỉ tiêu về sản lượng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ, tỷ lệ giá vốn/doanh thu, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, lợi nhuận hoạt động và điểm hòa vốn. Bảng 2.3. Kế hoạch bán hàng năm 2019 b. Kế c s xu t Bảng 2.4. Kế hoạch sản xuất năm 2019 c. Kế c t đơ vị Bảng 2.5. Dự toán giá thành sản phẩm năm 2019 ĐVT: triệu đồng TT Chỉ tiêu Dự toán 1 Giá thành sản phẩm sản xuất 165,435.21 2 Giá thành sản phẩm SMRM Lạnh 13,544.75 d. Kế c c í t độ Chi phí bán hàng và quản lý tại doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí tiền lương, chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí vận chuyển. Đối với chi phí tiền lương công ty sẽ xác định số lao động định biên tại công ty cũng như chính sách thưởng cho năm tới để dự toán chi phí bán hàng và quản lý. Thông thường chính sách thưởng khi xây dựng dự toán công ty xác định cho mỗi nhân viên đều đạt chính sách thưởng là 100%, mức khấu hao dự kiến cho năm tói công ty sẽ xác định nhu cầu mua sắm thêm tài sản cố định để từ đó xác định mức khấu hao cho năm.
12 e. Kế c c đầu tư Bên cạnh việc lập các kế hoạch trên, Phòng Kế toán tiến hành lập kế hoạch chi đầu tư. Nội dung chi đầu tư chủ yếu bao gồm xây dựng cơ bản, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý và phương tiện vận tải, chuyển giao công nghệ (nếu có). * Dự toán chi phí sản xuất Dự toán chi phí sản xuất là cơ sở để doanh nghiệp lập dự giá thành sản xuất kế hoạch, từ đó giúp doanh nghiệp xây dựng giá bán sản phẩm. Hiện nay, công ty căn cứ vào sản lượng thực tế trong năm nay và nhu cầu trên thị trường để tiến hành lập dự toán chi phí sản xuất cho năm sau. + Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất cao trong giá thành sản phẩm, thường chiếm từ 70% - 80% trong giá thành. Hiện nay, công tác lập dự' toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được giao cho bộ phận kế toán của công ty lập dựa trên lượng nguyên vật liệu tồn kho cuối năm nay để tiến hành lập dự toán chi phí sản xuất cho năm sau. Cụ thể tại bộ phận kế toán, chuyên viên kế toán giá thành kế hoạch căn cứ vào bảng định mức nguyên vật liệu để tính ra chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, để tính định mức nguyên vật liệu công ty căn cứ vào tình hình thực tế của năm nay để tính toán lại định mức nguyên vật liệu cho năm tới. Khi tiến hành tính định mức nguyên vật liệu công ty sẽ xem xét lượng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ là bao nhiêu, kế hoạch nguyên vật liệu tồn cuối kỳ và từ đó xác định lượng nguyên vật liệu cần mua trong kỳ là bao nhiêu.
13 Để dự toán chi phí nguyên vật liệu công ty xác định số lượng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ tới dựa trên kế hoạch bán hàng và kế hoạch sản xuất, chi phí nguyên vật liệu cho một sản phẩm từ đó tính ra được tổng chi phí nguyên vật liệu. Số lượng sản phẩm sản xuất: Căn cứ vào lượng sản phẩm thực tế năm nay và nhu cầu đối với sản phẩm để công ty xác định ra số lượng sản phẩm cần sản xuất cho năm tới. Chi phí nguyên vật liệu cho từng sản phẩm: được xây dựng dựa trên định mức lượng nguyên vật liệu và đơn giá nguyên vật liệu định mức. Chi phí NVL cho 1 sản phẩm = lượng NVL định mức x đơn giá NVL định mức Tổng chi phí nguyên vật liệu: Tổng Chi phi NVL = Tổng chi phí NVL của tất cả các mặt hàng Bảng 2.7. Bảng dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Số tiền 1 Linh kiện nhập khẩu 110.86 1.1 Linh kiện CKD 94.65 1.2 Linh kiện sắt thép 16.21 2 Vật tư trong nước 19.71 2.1 Bộ chi tiết phôi thép 12.54 2.2 Vật tư khác 5.68 2.3 Gia công NM Cơ khí & Thép 1.58 Tổng cộng 130.57 (Nguồn: Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO)
14 + Dự toán chi phí nhân công trực tiếp: chiếm tỷ trọng thấp trong giá thành sản phẩm. Bộ phận kế toán quản trị sẽ tiến hành lập dự toán Chi phí nhân công trực tiếp cho từng sản phẩm căn cứ vào lượng lao động định biên, mức lương hiện tại, các khoản bảo hiểm, nhu cầu tăng lương trong năm tới và chính sách thưởng của công ty để tính ra tổng chi phí nhân công trực tiếp, từ đó xác định đơn giá tiền lương. Bảng 2.8. Bảng dự toán chi phí nhân công trực tiếp năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền í â c tr c t ế 16,096.12 - Xưởng Hàn 7,879.86 - Xưởng Sơn 3,624.72 - Xưởng Lắp ráp 2,595.20 - Vận chuyển nội bộ 1,215.34 - Vận hành – bảo dưỡng 781 (Nguồn: Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO + Dự toán chi phí sản xuất: Trên cơ sở doanh nghiệp đã xây dựng được dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự toán chi phí nhân công trực tiếp, dự toán chi phí sản xuất chung từ đó doanh nghiệp sẽ lập được dự toán chi phí sản xuất. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất cho năm tới doanh nghiệp sẽ dự toán được tồng chi phí sản xuất cho năm tới.
15 Bảng 2.10. Bảng dự toán chi phí sản xuất năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền ís xu t 24,936.69 - Chi phí NVL trực tiếp 130.57 - Chi phí nhân công trực tiếp 16,096.12 - Chi phí sản xuất chung 8,710 (Nguồn: Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO) + Dự toán chi phí đầu tư: Trên cơ sở doanh nghiệp đã xây dựng được dự toán chi phí xây dựng cơ bản, máy móc thiết bị, chuyển giao công nghệ (TAF) sẽ lập được dự toán chi phí đầu tư. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất cho năm tới doanh nghiệp sẽ dự toán được tồng chi phí đầu tư cho năm tới. Bảng 2.11. Bảng dự toán chi phí đầu tƣ năm 2019 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Số tiền í đầu tư 153 - Xây dựng cơ bản 112 - Máy móc thiết bị 42 - Chuyển giao công nghệ (TAF) - 2.3. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 2.3.1. Ƣu điểm
16 2.3.2. Nhƣợc điểm a. Kỳ d t Hiện nay công ty đang lập báo cáo dự toán theo năm. Số liệu trên báo cáo dự toán đều là số liệu tổng hợp cho cả năm tài chính. Tuy nhiên với tình hình kinh tế đầy biến động như hiện nay, việc lập dự toán theo năm sẽ không phản ánh kịp thời và chính xác tình hình thực tế tại đơn vị, gây khó khăn cho nhà quản trị trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. b. M trườ d t Công tác lập dự toán chưa được Công ty quan tâm đúng mức, nhân sự thiếu thông tin về thị trường, ảnh hưởng đến chất lượng công tác lập dự toán, vì vậy kế hoạch tài chính hàng năm chưa thực sự giúp ích cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị. c. Qu trì d t Công ty vẫn chưa chú trọng việc xây dựng quy trình lập dự toán cho từng phòng ban, bộ phận và đơn vị, vì vậy quy trình lập dự toán tại đơn vị còn tồn tại những hạn chế như : + Công tác lập dự toán tại công ty mới chỉ thực hiện qua ba bước: thu thập thông tin, lập dự toán và xét duyệt dự toán. Tuy nhiên nội dung công việc trong mỗi giai đoạn chưa được đầy đủ, chi tiết và cụ thể. Hơn nữa việc thực hiện các bước trong quy trình còn chủ quan trong khâu thu thập thông tin từ thị trường. + Công ty đang lập dự toán theo hệ thống biểu mẫu riêng. Tuy nhiên, một số biểu mẫu chưa thật sự phù hợp với đặc điểm của Công
17 ty và thiếu tính linh hoạt, làm giảm tính hiệu quả của việc sử dụng thông tin dự toán của người sử dụng. Tóm lại, quy trình lập dự toán tổng thể tại THACO SV là chưa hoàn thiện và khoa học. Điều này sẽ gây ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng của dự toán và hiệu quả công tác quản lý tại đơn vị. d. ộ du d t Việc thực hiện công tác lập dự toán tại Công ty như hiện nay đã góp phần định hướng được quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên Công ty chưa xác định được hệ thống ngân sách cần lập phù hợp với đặc điểm sản xuất tại đơn vị, chưa tiến hành lập một số dự toán quan trọng như dự toán thu tiền, dự toán thành phẩm tồn kho, dự toán tiền mặt. Công tác thu thập thông tin làm căn cứ lập các báo cáo dự toán chưa được thực hiện hiệu quả, các nguồn thông tin từ thị trường chưa được chú trọng. Kế hoạch chi phí sản xuất và chi phí hoạt động chưa thể hiện các khoản phải trả trong kỳ. Hơn nữa Công ty chưa lập lịch thu tiền dự kiến. Nguyên nhân là do các showroom, đại lý bán hàng của công ty đều thuộc hệ thống của Tổng Công ty Cổ phần Ô tô Trường Hải nên công ty chưa quan tâm tới thời gian thu tiền. Như vậy, để có căn cứ lập dự toán tiền mặt cần bổ sung thêm các chỉ tiêu về các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong kỳ. Tại Công ty, báo cáo kế hoạch sản xuất chỉ thể hiện số lượng sản phẩm sản xuất mà chưa thể hiện các chỉ tiêu cụ thể như số lượng tồn kho đầu kỳ, số lượng tồn kho cuối kỳ. Cần bổ sung thêm các chỉ
18 tiêu trên vào kế hoạch sản xuất để cung cấp thông tin cụ thể cho người sử dụng. Ngoài ra, công ty nên lập thêm dự toán cung ứng nguyên vật liệu, dự toán thành phẩm tồn kho để chủ động hơn trong hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị. Công ty chỉ căn cứ vào số liệu của năm trước để lập kế hoạch cho năm sau. Tuy có sự phân tích và điều tra ở các yếu tố bên ngoài như nhu cầu của khách hàng, chính sách giá, đối thủ cạnh tranh, mức độ tiếp nhận hàng hóa trên thị trường nhưng các quyết định để ra được kế hoạch sau cùng vẫn còn mang nặng tính chủ quan của nhà quản lý doanh Công ty. Việc lập dự toán mang tính chất giản đơn, không sử dụng các phương tiện kỹ thuật hiện đại. Tại Công ty có thực hiện việc nối mạng máy tính ở các phòng ban trong nội bộ Công ty, tuy nhiên do chưa được chia sẽ thông tin giữa các phòng ban nên cũng chưa giúp ích được gì cho công tác lập dự toán KẾT LUẬN CHƢƠNG 2