Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại tông ty cổ phần dược vật tư y tế Quảng Nam

Chia sẻ: Sdfv Sdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

164
lượt xem 31
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn trình bày những nội dung chính: lý luận về kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại doanh nghiệp, thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại tông ty cổ phần dược vật tư y tế Quảng Nam, giải pháp tăng cương kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại tông ty cổ phần dược vật tư y tế Quảng Nam.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại tông ty cổ phần dược vật tư y tế Quảng Nam

-1- -2- B GI ÁO D C VÀ ĐÀO T O CÔNG TRÌNH ĐƯ C HOÀN THÀNH T I Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N N G NGUY N TH H NH Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. ĐOÀN TH NG C TRAI TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Ph n bi n 1:……………………………………………….. T I CÔNG TY C PH N DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM Ph n bi n 2:………………………………………………. Chuyên ngành: K TOÁN Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn Th c s Mã s : 60.34.30 Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày….. tháng…… năm 2010 TÓM T T LU N VĂN TH C S QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin – H c li u, Đ i h c Đà N ng. Đà N ng, 2010 - Thư vi n Trư ng Đ i h c kinh t .
-3- -4- M Đ U ñ ng kinh doanh cũng như nh ng phát hi n r i ro ti m n. Công ty c 1. T ng quan ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam có ch c năng chính là chuyên kinh Hi n nay, ñã có m t s ñ tài nghiên c u v ki m soát n i b t i doanh dư c ph m, m ph m, thi t b y t ... và s n xu t các m t hàng doanh nghi p s n xu t kinh doanh dư c ph m. Ch ng h n, lu n văn dư c ph m, hoá dư c và dư c li u... Dư c ph m là m t hàng thi t y u, Th c s c a tác gi Nguy n Th Hi n v i ñ tài “Ki m soát chi phí t i nh hư ng tr c ti p ñ n s c kh e và tính m ng c a ngư i dân. Vì th , công ty c ph n Dư c – thi t b y t Đà n ng.Trong công trình này, tác Chính ph ñã ban hành nhi u văn b n pháp lý ñ qu n lý ngành dư c gi ñã h th ng các n i dung cơ b n c a h th ng ki m soát n i b và bao g m các văn b n liên quan ñ n các v n ñ như Chính sách c a nhà nghiên c u c th v ki m soát chi phí và hoàn thi n các th t c ki m nư c v lĩnh v c dư c, qu n lý c a nhà nư c v giá thu c, ñi u ki n soát chi phí công ty c ph n Dư c – thi t b y t Đà N ng. kinh doanh thu c, qu n lý thu c thu c danh m c ph i ki m soát Riêng t i công ty C ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam chưa có ñ c bi t, tiêu chu n ch t lư ng thu c, cơ s ki m nghi m thu c… tác gi nào nghiên c u v h th ng ki m soát n i b t i ñơn v . Do ñ c Vì v y, chu trình mua hàng và thanh toán là m t chu trình r t thù riêng v hàng hóa t i ñơn v . Chính vì v y, tác gi ñi vào h th ng quan tr ng, t o ñ y ñ các y u t ñ u vào cho ho t ñ ng s n xu t kinh lý lu n cơ b n v ki m soát n i b , ki m soát n i b ñ i v i chu trình doanh c a doanh nghi p. Hi n nay, t i công ty ñã thi t l p các th t c mua hàng và thanh toán trong doanh nghi p. ki m soát n i b ñ i v i mua hàng và thanh toán nhưng chưa th t s 2. Tính c p thi t c a ñ tài h u hi u. Vì v y, vi c tăng cư ng ki m soát n i b chu trình mua Trong nh ng năm g n ñây, n n kinh t - xã h i phát tri n, m c hàng và thanh toán là m t yêu c u mang tính c p thi t. Xu t phát t s ng c a ngư i dân ñư c nâng cao, ch tiêu cho ti n thu c h ng năm th c t ñó, tôi ñã ch n ñ tài “ Tăng cư ng công tác ki m soát n i tăng lên. V i l i th v dân s ñông và tr , Vi t Nam là m t th b chu trình mua hàng và thanh toán t i Công ty c ph n Dư c trư ng tiêu th ti m năng ñ i v i các doanh nghi p s n xu t thu c trong v t tư y t Qu ng Nam”, làm lu n văn t t nghi p Cao h c K toán. nư c cũng như ña qu c gia. Do ñó các doanh nghi p trong nư c ph i 3. M c ñích nghiên c u c a lu n văn ñ i m t v i s c nh tranh gay g t t các ñ i th nư c ngoài, ñ c bi t khi Lu n văn v n d ng lý lu n và thông qua nghiên c u th c ti n t i th i h n b o h các doanh nghi p dư c trong nư c sau khi gia nh p Công ty, ñ xu t gi i pháp phù h p nh m tăng cư ng ki m soát n i b WTO ñã s p h t (sau 5 năm k t khi gia nh p). Đ t n d ng th i cơ ñ i v i chu trình mua hàng và thanh toán t i Công ty c ph n Dư c v t cũng như vư t qua nh ng thách th c kh c li t này ñòi h i các doanh tư y t Qu ng Nam. nghi p dư c trong nư c không ch tích c c ñ y m nh ñ u tư áp d ng 4. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u k thu t công ngh tiên ti n, ña d ng hoá s n ph m mà còn ph i qu n lý Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài: là công tác ki m soát n i b chu h u hi u ñ ki m soát và ñi u hành ho t ñ ng kinh doanh nh m ñ m trình mua hàng và thanh toán t i Công ty C ph n Dư c v t tư y t b o ñ t ñư c các m c tiêu ñ ra v i hi u qu cao nh t. H th ng ki m Qu ng Nam. soát n i b h u hi u s ñ m b o tính an toàn và hi u qu trong ho t
-5- -6- Ph m vi nghiên c u: Lu n văn gi i h n công tác ki m soát n i hi n ba m c tiêu dư i ñây: Báo cáo tài chính ñáng tin c y; các lu t l và b ñ i v i khâu mua hàng hóa và thanh toán ti n mua hàng t i Công ty. quy ñ nh ñư c tuân th ; hho t ñ ng h u hi u và hi u qu .” 5. Phương pháp nghiên c u Theo liên ñoàn k toán qu c t (IFAC), “Ki m soát n i b là Trong quá trình nghiên c u ñ th c hi n lu n văn, tác gi s d ng m t ch c năng thư ng xuyên c a các ñơn v , t ch c và trên cơ s xác phương pháp lu n duy v t bi n ch ng và duy v t l ch s . ñ nh r i ro có th x y ra trong t ng khâu công vi c ñ tìm ra bi n pháp - Các phương pháp c th ñư c s d ng bao g m: quan sát, ñi u tra ngăn ch n nh m th c hi n có hi u qu t t c các m c tiêu ñ t ra c a phân tích, h th ng hoá, phân tích t ng h p, phương pháp th c ch ng ñ ñơn v : B o v tài s n c a ñơn v ,ñ m b o ñ tin c y c a các thông tin, ñ i chi u, ñánh giá các v n ñ , s ki n và nêu lên ý ki n c a b n thân. b o ñ m vi c th c hi n các ch ñ pháp lý, b o ñ m hi u qu c a ho t 6. K t c u lu n văn ñ ng và năng l c qu n lý.” Ngoài ph n m ñ u, k t lu n, m c l c, danh m c tài li u tham Theo quan ñi m c a các k toán viên công ch ng (AICPA) M kh o, lu n văn g m 3 chương: thì: ki m soát n i b g m k ho ch t ch c và t t c nh ng phương Chương 1: Lý lu n cơ b n v ki m soát n i b ñ i v i chu pháp, bi n pháp ph i h p ñư c th a nh n dùng trong kinh doanh ñ b o trình mua hàng và thanh toán trong doanh nghi p; v tài s n c a t ch c, ki m tra s chính xác và ñ tin c y c a thông tin Chương 2: Th c tr ng ki m soát n i b ñ i v i chu trình mua k toán, thúc ñ y hi u qu ho t ñ ng và khích l bám sát nh ng ch hàng và thanh toán t i Công ty c ph n Dư c v t tư y t Qu ng Nam ; trương qu n lý ñã ñ ra. Chương 3: Các gi i pháp nh m tăng cư ng ki m soát n i b 1.1.2. M c tiêu c a c a h th ng KSNB ñ i v i chu trình mua hàng và thanh toán t i Công ty c ph n Dư c v t KSNB là m t ch c năng thư ng xuyên c a các ñơn v , t ch c và tư y t Qu ng Nam. trên cơ s xác ñ nh r i ro có th x y ra trong t ng khâu công vi c ñ tìm ra bi n pháp ngăn ch n nh m th c hi n có hi u qu các m c tiêu ñ t ra CHƯƠNG 1 c a ñơn v : LÝ LU N CƠ B N V KI M SOÁT N I B Đ I V I CHU TRÌNH M c tiêu 1: B o v tài s n c a ñơn v . MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHI P M c tiêu 2: Đ m b o ñ tin c y c a các thông tin 1.1. LÝ LU N CƠ B N V KI M SOÁT N I B M c tiêu 3: Đ m b o vi c th c hi n các ch ñ pháp lý 1.1.1. Khái ni m v ki m soát n i b M c tiêu 4: B o ñ m hi u qu c a ho t ñ ng và năng l c qu n Theo y ban c a h i ñ ng qu c gia Hoa kỳ v vi c ch ng gian lý l n v báo cáo tài chính (COSO): “ Ki m soát n i b là m t quá trình 1.1.3. Các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b do ngư i qu n lý, h i ñ ng qu n tr và các nhân viên c a ñơn v chi Đ ñáp ng yêu c u qu n lý cũng như ñ m b o hi u qu trong ph i, nó ñư c thi t l p ñ cung c p m t s b o ñ m h p lý nh m th c ho t ñ ng các ñơn v và t ch c c n xây d ng và không ng ng c ng c
-7- -8- h th ng ki m soát n i b v i ba y u t cơ b n sau: môi trư ng ki m v . Chu trình này b t ñ u t yêu c u mua hàng c a các b ph n có nhu soát, h th ng k toán và các th t c ki m soát. c u thông qua phi u yêu c u mua hàng…và k t thúc b ng vi c thanh 1.1.3.1. Môi trư ng ki m soát toán ti n cho nhà cung c p và chu trình cũng nh hư ng ñ n nhi u Đ c thù v qu n lý, cơ c u t ch c, chính sách nhân s ,công tác kho n m c trên báo cáo tài chính c a ñơn v . k ho ch và d toán, y ban ki m soát, b ph n ki m soát n i b , môi 1.2.2. Ch c năng c a chu trình mua hàng và thanh toán trư ng bên ngoài. Quá trình x lý các nghi p v trong chu trình mua hàng và thanh 1.1.3.2. H th ng k toán toán liên quan t i nh ng ch c năng cơ b n sau: M t h th ng k toán h u hi u ph i ñ m b o cho các m c tiêu a. X lý các ñơn ñ t mua hàng và ký h p ñ ng mua bán t ng quát sau ñây s ñư c th c hi n:tính có th c, s phê chu n, tính ñ y B t ñ u c a chu trình mua hàng là t k ho ch mua hàng ñã ñư c ñ , s ñánh giá, s phân lo i, tính ñúng kỳ. lãnh ñ o ñơn v phê duy t ho c t ñơn ñ ngh mua hàng c a b ph n B t kỳ m t h th ng k toán nào cũng ñư c th c hi n qua 3 giai có nhu c u v hàng hoá, d ch v ñó, d a trên k ho ch s n xu t, k ño n sau: L p ch ng t k toán, ghi chép s sách k toán, l p báo cáo ho ch tiêu th , k ho ch d tr hàng t n kho c a ñơn v . tài chính Trong giai ño n này, yêu c u ki m soát ñ t ra là các b ph n tham 1.1.3.3. Các th t c ki m soát gia mua hàng ph i ñ m b o ñ c l p gi a các b ph n ch c năng, b t Th t c ki m soát do Ban giám ñ c, các nhà qu n lý doanh kiêm nhi m, vi c phê duy t ph i ñúng th m quy n và ñúng quy trình. nghi p thi t l p d a vào nh ng nét ñ c thù v cơ c u t ch c, ho t ñ ng b. Nh n hàng hoá, d ch v và ki m ñ nh s n xu t kinh doanh c a ñơn v mình và th c hi n nh m ñ t ñư c nh ng Nh n hàng hoá hay d ch v t ngư i bán là ñi m then ch t trong m c tiêu qu n lý c th . Các th t c ki m soát ch y u chu trình mua hàng và thanh toán. Đ làm nhi m v mua hàng hoá, d ch Các th t c ki m soát ñư c xây d ng d a trên ba nguyên t c cơ b n: v , ki m tra, ti p nh n và báo cáo hàng hoá, d ch v mua vào thì h u Nguyên t c phân công phân nhi m rõ ràng, nguyên t c b t kiêm nhi m, h t các doanh nghi p ñ u có b ph n (phòng) cung ng. và nguyên t c y quy n và phê chu n. c. Ghi nh n các kho n n ngư i bán 1.2. KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH Quá trình ki m soát n i b quan tr ng trong ch c năng này là TOÁN TRONG DOANH NGHI P ph i th c hi n nguyên t c b t kiêm nhi m, các ch ng t ph i rõ ràng và 1.2.1. M t s v n ñ cơ b n v chu trình mua hàng và thanh toán thích h p. 1.2.1.1 Khái ni m v chu trình mua hàng và thanh toán d. X lý và ghi s các kho n thanh toán ngư i bán Chu trình mua hàng và thanh toán là giai ño n ñ u tiên c a ho t Quá trình ki m soát n i b quan tr ng trong ch c năng này là các ñ ng s n xu t kinh doanh. Chu trình này bao g m các nghi p v liên phi u chi ph i do ñúng ngư i có trách nhi m, ñ th m quy n ký duy t. quan t i vi c mua hàng và nghi p v thanh toán ñ i v i tài s n c ñ nh, Nguyên t c b t kiêm nhi m gi a ngư i ký phi u chi v i ngư i th c v t tư, hàng hóa...ph c v cho ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a ñơn hi n ch c năng thanh toán ph i ñư c tôn tr ng trong ch c năng này.
-9- - 10 - 1.2.3. M c tiêu c a ki m soát n i b ñ i v i chu trình mua hàng và - B ph n mua hàng gian l n trong vi c ñ t hàng ch ng h n ñ t thanh toán hàng mà b ph n này s d ng cho m c ñích riêng và có th trình hoá Chu trình mua hàng và thanh toán là m t chu trình r t quan tr ng, ñơn ñ ñư c thanh toán liên quan ñ n kho n mua hàng hư c u ñó. t o ñ y ñ các y u t ñ u vào cho ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a - B ph n mua hàng có th ch n nhà cung c p mà không bán hàng doanh nghi p. Đ ki m soát t t chu trình mua hàng và thanh toán, ñơn hoá phù h p nh t ho c m c giá th p nh t có th vì b ph n này nh n v ph i thi t l p h th ng ki m soát n i b ñ m b o m c tiêu mang tính ti n hoa h ng không ñư c phép t nhà cung c p. hi u l c, hi u qu và tính tuân th các quy ñ nh c a ñơn v , c a các quy - Nhân viên nh n hàng có th nh n sai hàng - ch ng h n như hàng ñ nh c a Nhà nư c, ñ ng th i ph i ñ m b o muc tiêu mang tính trung hoá sai v s lư ng, ch t lư ng hay quy cách. th c, h p lý c a BCTC. Chính vì th ki m soát n i b ñ i v i chu trình - Nhà cung c p có th phát hành và g i hoá ñơn ghi sai s lư ng, này nh m ñ t ñư c m t s m c tiêu như: giá tr ho c phát hành hoá ñơn ñúp. Đ m b o tính hi u l c, hi u qu và tính tuân th : - Khi thanh toán b ng séc, u nhi m chi ho c b ng phi u chi ti n - Hàng hoá mua vào ñ m b o v quy cách, ch t lư ng, s lư ng m t có th có thanh toán nh m nhà cung c p, ho c v i ch ký ñư c u - Các nghi p v thanh toán ñ u ñư c phê chu n b i ngư i có quy n không ñúng, ho c ñ xu t thanh toán các kho n gi m o ho c cho th m quy n trư c khi th c hi n. ngư i gi m o ho c hoá ñơn b thanh toán hai l n li n. - Vi c thanh toán ph i ñ m b o ñúng v i s lư ng hàng th c t 1.3 T CH C THÔNG TIN PH C V CHO KI M SOÁT N I mua, ñúng nhà cung c p. B CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN Đ ng th i, trong quá trình th c hi n theo dõi, ghi s , báo cáo chu 1.3.1. Luân chuy n ch ng t : ñơn ñ ngh mua hàng, ñơn ñ t hàng, trình mua hàng và thanh toán ph i ñ m b o tính trung th c, h p lý c a phi u giao hàng, phi u nh p kho, hoá ñơn bán hàng ho c hóa ñơn BCTC. GTGT. - Các nghi p v mua vào ph i có ñ y ñ ch ng t ñi kèm như: 1.3.2. H th ng s sách và báo cáo: ch ng t ghi s , s chi ti t hàng yêu c u mua hàng, ñơn ñ t hàng, báo cáo nh n hàng, hoá ñơn c a ngư i hóa, nguyên v t li u, s chi ti t theo dõi thanh toán v i ngư i bán, s bán….có s phê chu n c a ngư i có th m quy n. chi ti t ti n g i ngân hàng, S cái hàng hóa, S Cái ph i tr ngư i - K toán ghi nh n ñúng giá tr th c t giá v n hàng nh p kho. bán, s Qu , s Cái ti n g i ngân hàng - Các nghi p v thanh toán ñư c tính toán và ghi nh n ñúng ñ n 1.4. TH T C KSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH Trong lu n văn này, tác gi ñi nghiên c u ch y u m c tiêu ñ m TOÁN b o tính hi u l c, hi u qu và tính tuân th . 1.4.1. Th t c ki m soát chu trình mua hàng 1.2.4. R i ro có th x y ra trong chu trình mua hàng và thanh toán - Yêu c u mua hàng: Đây là ch ng t kh i ñ u cho chu trình mua - Ngư i không có th m quy n có th v n ñ ngh mua hàng ñư c. hàng, do ñó có th cung c p b ng ch ng v i m c ñ tin c y v s phát sinh c a nghi p v mua hàng hay s hi n h u c a hàng hóa.
- 11 - - 12 - - Đ t hàng: Đơn ñ ngh mua hàng chuy n cho b ph n ph trách 4962/QĐ-UB ngày 29 tháng 11 năm 2004 c a UBND t nh Qu ng Nam. mua hàng. Đ ki m soát n i b t t thì b ph n này s ñ c l p v i các Ngành ngh kinh doanh theo gi y phép kinh doanh s phòng ban khác và ch u trách nhi m m i nghi p v mua hàng hóa, d ch 3303070106 do s k ho ch ñ u tư t nh Qu ng Nam c p ngày 31 tháng v t bên ngoài. 01 năm 2005 là kinh doanh, s n xu t và xu t nh p kh u: dư c ph m, - Th c hi n các th t c pháp lý c n thi t: Trong quá trình mua dư c li u, v t tư y t , hóa ch t, nư c tinh khi t. hàng, b ph n mua hàng ph i th c hi n các th t c lý c n thi t ñ ñ m 2.1.2. Ch c năng nhi m v b o quy n l i c a ñơn v n u phát sinh tranh ch p sau này. - Ch c năng - Nh n hàng: Khi hàng ñư c v n chuy n ñ n ñ a ñi m giao hàng Kinh doanh các s n ph m tân dư c, ñông dư c, v t tư y t , kinh ñã ñư c th a thu n trư c, b ph n nh n hàng s căn c vào Đơn ñ t doanh, s n xu t dư c li u, trang thi t b y t , s n xu t các m t hàng thi t hàng và H p ñ ng mua bán ñ ki m tra th c t v quy cách, s lư ng y u ñáp ng nhu c u dư c li u trên th trư ng. và ch t lư ng c a hàng nh n. - Nhi m v 1.4.2. Th t c ki m soát chu trình thanh toán Xây d ng và t ng h p k ho ch tài chính v i c p trên, t ch c Căn c vào các ch ng t liên quan, k toán hàng t n kho s ghi ch ng t s sách, xây d ng qui trình ho ch toán ñơn v , t ng bư c tin nh n nghi p v mua hàng vào s chi ti t hàng hóa. B ch ng t ñ y ñ h c hóa k toán, ghi chép ph n ánh trung th c, chính xác, k p th i, ñ y c a t ng nghi p v mua hàng bao g m: Đơn ñ ngh mua hàng, Đơn ñ t ñ toàn b tài s n, hàng hóa, ti n v n, chi phí ho t ñ ng s n xu t kinh hàng, H p ñ ng mua bán, Biên b n ki m nh n hàng hóa, Hóa ñơn. doanh, tính toán nhanh, k p th i n p ñ các kho n n p ngân sách, qu ñơn v , cũng như thanh toán các kho n vay, các kho n ph i tr , xây CHƯƠNG 2 d ng các quy trình qu n lý v t tư, hàng hóa, tài s n ti n v n, l p ñ y ñ TH C TR NG KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH MUA HÀNG và g i ñúng h n báo cáo k toán, báo cáo ki m kê và các báo cáo khác VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY C PH N DƯ C V T TƯ Y theo qui ñ nh c a cơ quan qu n lý nhà nư c, cung c p s li u, tài li u T QU NG NAM cho vi c ñi u hành c a ban qu n lý. 2.1. GI I THI U CHUNG V CÔNG TY C PH N DƯ C V T 2.1.3. Đ c ñi m t ch c qu n lý t i công ty: B máy t ch c c a công TƯ Y T QU NG NAM ty theo mô hình tr c tuy n ch c năng 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a Công ty c ph n 2.1. 4.T ch c b máy k toán t i công ty Dư c v t tư y t Qu ng Nam * T ch c b máy: Công ty áp d ng mô hình t ch c b máy k toán Công ty c ph n Dư c v t tư y t Qu ng Nam (tên ti ng Anh: v a t p trung v a phân tán. QuangNam pharmaceutical medical material joint stock company). * Hình th c k toán áp d ng t i công ty: Công ty áp d ng ghi s k Năm 2004 Công ty Dư c v t tư y t Qu ng Nam ñư c chuy n toán theo hình th c ch ng t ghi s . thành công ty c ph n Dư c v t tư y t Qu ng Nam theo quy t ñ nh s
- 13 - - 14 - Nhìn chung, h th ng s k toán, báo cáo tài chính t i công ty Mua hàng ñ s lư ng hàng hóa ñã ñ ngh , ñã ñư c phê duy t. th c hi n tương ñ i ñ y ñ , chi ti t cho t ng ñ i tư ng c th , s p x p Mua hàng k p th i, ñúng th i h n ñã quy ñ nh, ñúng k ho ch ñã s sách k toán tương ñ i khoa h c, tuân th theo quy ñ nh hi n hành. xây d ng không làm nh hư ng ñ n ho t ñ ng s n xu t, tiêu th c a 2.2. TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ I V I CHU TRÌNH công ty. MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY CP DƯ C V T * Đ i v i khâu thanh toán TƯ Y T QU NG NAM Vi c thanh toán ph i ñ m b o ñúng v i s lư ng hàng th c t 2.2.1. Môi trư ng ki m soát mua, ñúng nhà cung c p. * Cơ c u t ch c Thanh toán ñúng giá ñã th a thu n trên h p ñ ng, tr ñ s ti n B máy qu n lý ñư c t ch c theo mô hình tr c tuy n ch c năng th c s n nhà cung c p * Chính sách nhân s Thanh toán ñúng h n các kho n n nhà cung c p, ñã cam k t th i Cách s d ng nhân viên trong công ty ñư c nhìn chung tương ñ i t t, h n thanh toán. phù h p v i các yêu c u c a công vi c và nhu c u phát tri n c a chính Các nghi p v thanh toán ñ u ñư c phê chu n b i ngư i có th m doanh nghi p như xây d ng quy ch khen thư ng, x ph t vi ph m h p quy n trư c khi th c hi n. lý, tuyên truy n cho nhân viên hi u v nhi m v và quy n h n c a Các nghi p v mua hàng và thanh toán ph i ñư c ghi nh n, báo mình, nh n th c các hành ñ ng ñúng ñư c khuy n khích và các hành cáo tình hình xu t nh p t n c a hàng hóa và công n ñúng, k p th i, rõ ñ ng sai l ch ràng cho t ng ñ i c th . * Công tác l p k ho ch Các nghi p v mua vào ph i có ñ y ñ ch ng t ñi kèm như: yêu * Các nhân t bên ngoài c u mua hàng, ñơn ñ t hàng, báo cáo nh n hàng, hoá ñơn c a ngư i * H th ng k toán. bán….có s phê chu n c a ngư i có th m quy n. 2.2.2. M c tiêu ki m soát n i b chu trình mua vào và thanh toán K toán ghi nh n ñúng giá tr th c t giá v n hàng nh p kho. t i Công ty T i công ty, xây d ng các th t c ki m soát ñ i v i chu trình mua Công ty xây d ng các th t c ki m soát n i b chu trình mua hàng và thanh toán v i m c tiêu mang l i tính hi u l c và hi u qu hàng và thanh toán nh m th c hi n các m c tiêu mang tính hi u l c và trong vi c qu n lý hàng hóa và thanh toán các kho n mua hàng. Ngoài hi u qu qu n lý và tuân th các quy ñ nh c a Nhà nư c. ra, các th t c ñó ph i tuân th theo quy ñ nh v Báo cáo tài chính ph i Các m c tiêu trên ñư c c th như sau: trung th c và h p lý, c 3 m c tiêu trên có tác ñ ng qua l i l n nhau.. * Đ i v i khâu mua hàng 2.2.3 T ch c thông tin ph c v KSNB chu trình mua hàng và Mua hàng ñúng tên hàng, ñ m b o ñúng quy cách, ch t lư ng, s thanh toán lư ng k t c u c a hàng, mua ñúng nhà cung c p, ñúng giá (giá càng 2.2.3.1. T ch c l p và luân chuy n ch ng t th p thì càng t t) mua ñúng theo s phê duy t c a lãnh ñ o. Khâu mua hàng hóa nh p kho
- 15 - - 16 - Ch ng t k toán: Phi u yêu c u mua hàng hóa, ñơn ñ t hàng, hóa ñơn Các th t c pháp lý c n thi t GTGT, hóa ñơn bán hàng thông thư ng, phi u nh p kho… Trong quá trình mua hàng, b ph n kinh doanh th c hi n các Khâu thanh toán th t c pháp lý c n thi t ñ ñ m b o quy n l i c a công ty khi có x y ra Ch ng t k toán: hóa ñơn GTGT, Phi u chi, y nhi m chi, l nh chi… tranh ch p. Sau khi ch p nh n ñơn ñ t hàng gi a hai bên s ký h p 2.2.3.2 H th ng tài kho n và s sách k toán ñ ng mua bán hàng hóa trên s th ng nh t gi a hai bên, h p ñ ng ph i H th ng k toán là y u t c u thành h th ng ki m soát n i b ñ y ñ tính pháp lý, m i bên s gi 02 b n có ñ y ñ ch ký c a ngư i c a công ty. Thông qua vi c ñ i chi u, ghi chép các nghi p v kinh t ñ i di n pháp lý ký h p ñ ng. phát sinh. T ch c t t h th ng k toán chu trình mua hàng và thanh - Nh n hàng toán s giúp cho h th ng ki m soát n i b t i Công ty ch t ch hơn. Tuỳ theo ñ c ñi m c a t ng lo i hàng hoá mà có nh ng cách 2.3 TH T C KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH MUA HÀNG th c ki m tra khác nhau và biên b n ki m nghi m cũng ñư c l p khác VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY C PH N DƯ C V T TƯ Y nhau: nhóm thu c ñ c, nhóm thu c kháng sinh, nhóm dung d ch, nhóm T QU NG NAM thu c huy t thanh, nhóm thu c viên.... 2.3.1 Th t c ki m soát nghi p v mua hàng Do ñ c thù v ngành ngh kinh doanh nên hàng hoá v t tư Th t c ki m soát n i b chu trình mua hàng t i công ty ñư c trong kho ñư c b o qu n theo quy trình k thu t riêng r t nghiêm ng t, th c hi n như sau: các kho hàng ñư c xây d ng theo tiêu chu n quy ñ nh c a B Y t v - Th t c yêu c u mua hàng “Th c hành t t b o qu n thu c - GSP ñư c ki m soát b i các quy ñ nh T i Công ty, Phòng kinh doanh ñư c s y quy n c a Ban giám h n ch s ti p c n v t tư, hàng hoá. Cán b th c hi n công tác t i kho ñ c ch u trách nhi m chính trong vi c mua hàng. Khi có yêu c u hàng có trình ñ chuyên môn nh t ñ nh ñáp ng v i yêu c u c th c a hóa, các b ph n liên quan (phân xư ng, kho, c a hàng, trung tâm phân nguyên t c th c hành b o qu n thu c. ph i) s căn c trên nhu c u c a b ph n, cân ñ i hàng hóa t n t i kho, T i các kho ñư c phân lo i theo tính ch t, ch ng lo i hàng m i k ho ch mua hàng, k ho ch tiêu th c a công ty, d trù hàng hóa c a kho có nh ng k riêng bi t, ñư c x p theo th t A,B,C theo tên c a khách hàng làm cơ s ñ l p Phi u ñ ngh mua hàng Công ño n này thu c. ñư c ki m tra, ñ i chi u ch t ch nh m tránh ñư c tình tr ng mua hàng Đ i v i hàng nh p kh u t nư c ngoài, Ban giám ñ c y quy n sai m c ñích, không ñúng s lư ng. cho chi nhánh t i thành ph H Chí Minh tr c ti p mua ho c y quy n - Đ t hàng nh p kh u. B ph n Kinh doanh căn c vào phi u ñ ngh mua hàng ñã ñư c 2.3.2. Th t c ki m soát nghi p v thanh toán phê duy t ñ xem xét v nhu c u và ch ng lo i c n mua, kh o sát v các K toán thanh toán sau khi nh n ñ các ch ng t liên quan như: nhà cung c p v ch t lư ng, giá c , chính sách mua hàng, ñi u kho n H p ñ ng mua bán, ñơn ñ t hàng, biên b n ki m nghi m, phi u nh p thanh toán…
- 17 - - 18 - kho, hóa ñơn bán hàng ho c hóa ñơn GTGT s ti n hành ki m tra, ñ i ñ u là các thành viên kiêm nhi m vì v y h không có th i gian ñ th c chi u s li u trên các ch ng t . hi n các nhi m v c a ban ki m soát. Khi ñ n h n thanh toán, k toán thanh toán chuy n b ch ng t + Quy ñ nh th i gian các b ph n, chi nhánh chuy n ch ng t , báo thanh toán v cho Giám ñ c xét duy t và ch p nh n thanh toán. Sau khi cáo cho b ph n k toán có liên quan. ch p nh n thanh toán, Giám ñ c s ñ ngh k toán l p ch ng t thanh + Khâu mua hàng chưa ñư c ki m soát h u hi u, b ph n kinh toán. doanh kiêm nhi u khâu t công tác liên h v i nhà cung c p, ñ t hàng, 2.4. ĐÁNH GIÁ V CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B CHU nh n hàng như v y vi c phân công này ñã vi ph m nguyên t c b t kiêm TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY C nhi m. PH N DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM + K toán t i chi nhánh ph i kiêm nhi u vi c khác nhau nên công Ưu ñi m tác qu n lý thu chi, thanh toán, công n , theo dõi ghi chép hàng hóa… - Ban Giám ñ c Công ty c ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam ñã nh n d gây ra sai sót, nh m l n. th c ñư c s c n thi t c a công tác ki m soát n i b chu trình mua hàng và - V vi c l p k ho ch thanh toán: chưa chú tr ng ñ n công tác l p k ho ch thanh toán, th hi n qua vi c chú tr ng vào công tác l p k k ho ch mua thanh toán, ñi u này d n ñ n nh ng khó khăn v cân ñ i tài chính mà Công hàng, ki m nghi m hàng hóa.... Đây là cơ s ñ nhà qu n lý theo dõi, ki m ty có th g p ph i trong quá trình ho t ñ ng s n xu t kinh doanh. soát ch t ch chu trình mua hàng và thanh toán. - H th ng thông tin k toán ph c v cho công tác ki m soát - Ch ng t k toán Công ty ñư c l p ñ y ñ và ñư c ñánh s th t + Công ty t p trung vào báo cáo k toán tài chính, chưa v n d ng k toán trư c khi s h d ng và tuân theo các quy ñ nh hi n hành, trình t luân qu n tr vào vi c l p báo cáo nh n hàng, thanh toán ph c v thông tin chi nhà chuy n ch ng t h p lý. Công ty áp d ng ph n m m k toán ñ h tr vi c qu n lý. ghi chép và tính toán s li u k toán cung c p k p th i thông tin theo yêu c u + H th ng bi u m u, ch ng t , s sách ph c v công tác k toán ki m soát c a lãnh ñ o. mua hàng và thanh toán chưa ñáp ng ñ y ñ nhu c u ki m soát h u - Trong su t chu trình mua hàng t khâu l p k ho ch, ñánh giá, l a hi u. ch n nhà cung c p cho t i lúc nh n hàng ñ u ñư c t ch c th c hi n r t + Công ty ñang tri n khai ng d ng ph n m m k toán h tr công là ch c ch ñ c bi t là khâu ki m tra v ch t lư ng hàng hóa mua vào. tác ghi chép và tính toán s li u k toán, nhưng h th ng thông tin k toán H n ch mua hàng và thanh toán tri n khai chưa ñư c khép kín gi a công ty và - Môi trư ng ki m soát các chi nhánh. + Ban ki m soát chưa th c s phát huy ñư c ch c năng và nhi m + Hi n t i, công ty chưa xây d ng quy trình mua hàng và thanh toán v c a mình, Ban ki m soát chưa ti n hành ki m soát ch t ch các ho t c th ñ các b ph n, chi nhánh. ñ ng s n xu t kinh doanh c a Công ty. Do các thành viên ban ki m soát - V th t c ki m soát chu trình mua hàng và thanh toán: * Nghi p v mua hàng:
- 19 - - 20 - + Quy trình mua hàng và vi c ñ ngh mua hàng, l a ch n nhà cung c p, CHƯƠNG 3 ñ t hàng và nh n hàng là khâu x y ra r i ro cao, r t d d n ñ n s gian l n TĂNG CƯ NG CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B Đ IV I làm th t thoát, làm gi m ch t lư ng s n ph m, m t nh ng kho n hoa h ng t CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY nhà cung c p. C PH N DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM + Hi n nay, Công ty chưa ñưa ra ñư c các tiêu chí c th ñ l a ch n nhà 3.1 S C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KSNB Đ I V I CHU cung c p phù h p và không có s tách bi t gi a vi c ñ t hàng, l a ch n nhà TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN T I CÔNG TY CP cung c p DƯ C V T TƯ Y T QU NG NAM + Vi c phê duy t, quy t ñ nh mua hàng chưa tính ñ n lư ng hàng Th nh t, bên c nh nh ng k t qu ñ t ñư c trong công tác ki m t n kho th c t cũng như chưa căn c vào nhu c u c a th trư ng soát n i b chu trình mua hàng và thanh toán c a công ty c ph n dư c + Chưa ñ c p nhi u ñ n chi phí mua hàng. VTYT Qu ng Nam v n còn t n t i các như c ñi m như ñã ñư c phân + Đ i v i hàng mua ñang ñi ñư ng cu i tháng chưa v nh p kho tích t i Chương 2 không ñư c công ty ti n hành theo dõi. Th hai, công ty chưa th t s nghiêm túc trong vi c th c hi n * Nghi p v thanh toán các quy ñ nh v vi c th c hành thu c, nhà thu c, b o qu n… + Các nghi p v thanh toán liên quan ngo i t phát sinh t i công ty nhưng l i chưa ñư c theo dõi riêng vào s riêng bi t. Th ba, kinh doanh Dư c ph m là m t ngành kinh t ñ c bi t, + K toán thanh toán chưa Báo cáo các kho n n ph i tr ñ theo ch u s ki m soát ch t ch c a các cơ quan ban ngành, ñ c bi t là v dõi công n . Báo cáo này Ban giám ñ c có th tranh th các kho n ti n ch t lư ng s n ph m vì nó liên quan tr c ti p t i s c kho , tính m ng t m th i nhàn r i ñ thanh toán cho nhà cung c p trong th i h n chi t ngư i tiêu dùng. kh u ñ có th hư ng thêm kho n thanh toán chi t kh u t nhà cung Th tư, ña d ng s n ph m, nhà phân ph i hàng hóa, m t s m t c p. hàng c a các hãng uy tín trong và ngoài. Nguyên nhân c a nh ng t n t i Th năm, k t khi Vi t Nam gia nh p WTO, t o ra môi trư ng - Ban ki m soát chưa th c s phát huy ñư c ch c năng và nhi m v c nh tranh kh c li t hơn, nh t là c nh tranh v giá c , ch t lư ng và c a mình. ch ng lo i s n ph m. - Không có s phân công, phân phân nhi m rõ ràng và g n trách nhi m Th sáu, chu trình mua hàng và thanh toán là chu trình ñ u tiên c th , chưa có quy ñ nh v x ph t ñ i v i các nhân viên ti p tay v i nhà c a quá trình ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a ñơn v có nh hư ng cung c p ñ nh n ti n hoa h ng. l n ñ n hi u qu c a các chu trình khác. - Chưa có ki m tra, ñ i chi u thư ng xuyên v vi c th c hi n ki m soát Th b y, hàng hóa chi m t l l n trong t ng tài s n c a m t n ib . doanh nghi p, hàng hóa và các kho n thanh toán là kho n m c ch y u - Công ty chưa chú tr ng ñ n công tác l p k ho ch.
- 21 - - 22 - trên Báo cáo tài chính nên r t d x y ra nh ng sai sót ho c gian l n l n, 3.2.1.2 Đ m b o báo cáo tài chính trung th c và h p lý gây nh hư ng tr ng y u v chi phí và k t qu kinh doanh. Quy ñ nh v theo dõi các lô hàng mua ñang ñi ñư ng chưa v Đ h n ch nh ng sai ph m x y ra thì tăng cư ng các th t c nh p kho nh m tránh tình không ki m soát, theo dõi không liên t c. ki m soát n i b chu trình mua hàng và thanh toán t i công ty là c n b ph n kho, các th t c nh n hàng, lưu tr hàng ñã hoàn thành thi t. nhưng không có báo cáo nào th hi n b ph n ñã th c hi n công tác 3.2. M T S GI I PHÁP NH M TĂNG CƯ NG CÔNG TÁC này. KI M SOÁT N I B Đ I V I CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ 3.2.2 Hoàn thi n h th ng thông tin k toán ph c v ki m soát n i THANH TOÁN T I CÔNG TY C PH N DƯ C V T TƯ Y T b ñ i v i chu trình mua hàng và thanh toán QU NG NAM: 3.2.2.1 Trình t luân chuy n ch ng t 3.2.1. Xác ñ nh l i m c tiêu ki m soát Các ch ng t công ty s d ng trong chu trình mua hàng và thanh 3.2.1.1 Tuân th các quy ñ nh c a Nhà nư c v qu n lý thu c tân toán ñ u ñư c ñánh s th t trư c khi s d ng và quy ñ nh rõ ràng v dư c trách nhi m ký duy t ch ng t , h th ng s sách ñư c t ch c khoa h c Đ b o ñ m cung c p thu c có ch t lư ng ñ n ngư i tiêu dùng và khá ch c ch thu n ti n cho vi c ghi chép, lưu tr và tìm ki m khi ñòi h i ph i th c hi n t t công tác b o ñ m ch t lư ng toàn di n bao c n thi t. g m các giai ño n liên quan ñ n s n xu t, b o qu n, t n tr , lưu thông Nghi p v hàng mua ñang ñi ñư ng cu i tháng chưa v nh p kho phân ph i thu c. Th c hi n theo Quy t ñ nh s 12/2001/QĐ-BYT ngày ph i ñư c công ty ti n hành theo dõi. 24 tháng 11năm 2007 v vi c tri n khai áp d ng nguyên t c Ban hành Các ch ng t thanh toán t i công ty do k toán thanh toán t p h p nguyên t c “Th c hành t t phân ph i thu c” các nguyên t c v nhân ph i ñư c ki m tra và phê duy t c a T ng giám ñ c ho c ngư i ñư c u viên, nhà kho, trang thi t b b o qu n thu c (ñ m b o nhi t ñ , ñ m quy n. phù h p ñ b o qu n thu c…), nhãn, bao bì, quy trình qu n lý, s sách 3.2.2.2 H th ng s sách, báo cáo ghi chép… Ngoài ra h th ng s sách c a công ty cũng chưa ñ y ñ , công ty Đ m b o s d ng thu c h p lý, an toàn, có hi u qu là m t trong chưa có s nh t ký mua hàng ñ theo dõi chi ti t cho hàng hoá mua vào. hai m c tiêu cơ b n c a Chính sách Qu c gia v thu c c a Vi t Nam. a. B sung s nh t ký mua hàng Th c hi n theo quy t ñ nh s 11/2007/QĐ-BYT ngày 24 tháng 11 năm Đ i v i chu trình mua hàng thì các nghi p v k toán c a công ty 2007 V vi c ban hành nguyên t c, tiêu chu n “Th c hành t t nhà ñ u h ch toán vào s nh t ký chung, vì th công ty c n ph i b sung thu c” th c hi n nghiên túc các nguyên tác trong quy ñ nh này, thêm s nh t ký mua hàng dùng ñ theo ph n ánh riêng ñ i v i các công ty s ki m soát ch t lư ng thu c mua v , thu c b o qu n t i Công nghi p v mua hàng. ty. b. Báo cáo công tác thu mua
- 23 - - 24 - Đ cung c p thông tin k p th i cho nhà qu n lý khi c n thi t thì Trên cơ s nh ng t n t i v th t c ki m soát nghi p v mua hàng nh p công ty nên thi t l p h th ng báo cáo k toán ñ t ng h p l i quá kho t i Công ty, tác gi s ñưa ra các gi i pháp hoàn thi n tương ng v i t ng trình th c hi n ñư c c a m i chu trình, t ñó giúp nhà qu n lý có khâu: t khâu mua hàng ñ n khâu nh n hàng, lưu tr . C th như sau: nh ng ñ i sách k p th i, hi u qu ñ nâng cao ho t ñ ng c a ñơn v . Khâu ñ t hàng c. Báo cáo công n ph i tr : Li t kê t t c nghi p v mua hàng, + L a ch n nhà cung c p thanh toán v i t ng ngư i bán, cũng như t ng s n còn ph i tr , báo L a ch n nhà cung c p d a trên các tiêu chí do Công ty xây d ng: cáo này có tác d ng dùng ñ ñ i chi u v i ngư i bán, phát hi n sai sót ch t lư ng, s lư ng, giá c , phương th c giao hàng, ñi u ki n thanh toán, ho c gian l n c a k toán; dùng ñ ho ch ñ nh chính sách thanh toán, ti n ñ giao hàng cũng như m i quan h lâu dài v i Công ty. tránh tình tr ng b ñ ng trong quá trình thanh toán, cân ñ i ngu n tài Đ nh kỳ, phòng Kinh doanh ti n hành ñánh giá l i nhà cung c p, và báo chính c a Công ty. cáo cho Ban lãnh ñ o Công ty v vi c có nên ti p t c mua hàng c a nhà cung 3.2.2 Tăng cư ng th t c ki m soát n i b chu trình mua hàng và c p ñó hay không, n u h không còn ñáp ng ñ y ñ các tiêu chí l a ch n ban thanh toán t i Công ty c ph n dư c v t tư y t Qu ng Nam ñ u, ho c có nhà cung c p t t hơn. 3.2.2.1 Xây d ng quy ñ nh mua hàng +H p ñ ng/ ñ t hàng Trong m i ho t ñ ng c a m t công ty thì ch c năng ki m tra, Sau khi l a ch n nhà cung c p, Phòng kinh doanh căn c vào biên b n d ki m soát luôn gi vai trò quan tr ng, nh n th c ñư c ñi u ñó ban lãnh trù hàng hóa, ñ i chi u v i k ho ch mua hàng, h p ñ ng ñ u th u, ñơn ñ t ñ o công ty ñã ban hành thành văn b n các quy ch , n i quy ñ i v i các hàng t khách hàng, báo cáo t n kho c a b ph n kho… ñ l p ñơn ñ t hàng. chu trình. Cán b thu mua ph i theo dõi ti n ñ th c hi n h p ñ ng, ñơn ñ t hàng, l p s Bư c 1: Xem xét nhu c u kinh doanh theo dõi th c hi n h p ñ ng, ñơn ñ t hàng Bư c 2: L p k ho ch mua hàng Bư c 3.Đánh giá và l a ch n nhà cung c p: Khâu nh n hàng Bư c 4. Ký h p ñ ng nguyên t c năm Xây d ng quy ñ nh ñ i v i vi c v n chuy n hàng t NCC v công ty. Bư c 5. Trao ñ i mua hàng: Đ i v i hàng mua ñang ñi ñư ng cu i tháng chưa v nh p kho k Bư c 6. Ký h p ñ ng kinh t toán công ty c n theo dõi vào tài kho n 151 cho ñ n khi hàng v nh p Bư c 7. Th t c nh p kho: kho, ph n ánh vào tài s sách k toán làm cho hàng hoá c a ñơn v Bư c 8. T ch c nh n hàng ñư c theo dõi m t cách ñ y ñ trên s sách k toán tránh trư ng h p b Bư c 9. K t thúc h p ñ ng, lưu h sơ: sót nghi p v . 3.2.3.2 Tăng cư ng các th t c ki m soát chu trình mua hàng và Đ i v i trư ng h p hàng v hóa ñơn chưa v thì k toán ph i thanh toán qu n lý thành 2 k p h sơ ñ d ki m tra, c p nh t s ngay khi ñ y ñ a. Nghi p v mua hàng nh p kho
- 25 - - 26 - ch ng t tránh tình tr ng b sót, ki m soát ñư c nghi p v ñó th t s K T LU N phát sinh. b. Nghi p v thanh toán Qua nghiên c u lý lu n v ki m soát n i b chu trình mua hàng Các ch ng t thanh toán t i công ty do k toán thanh toán t p h p và thanh toán chung và ki m soát n i b chu trình mua hàng và thanh ph i ñư c ki m tra và phê duy t c a TGĐ ho c ngư i ñư c u quy n. toán nói riêng t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t Qu ng Nam nói Các nghi p v thanh toán liên quan ngo i t phát sinh t i công ty riêng, tìm hi u th c tr ng công tác ki m soát n i b chu trình mua hàng nhi u nhưng l i chưa ñư c theo dõi riêng vào m t s , c n theo dõi s và thanh toán t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t Qu ng Nam, lu n riêng tránh tình tr ng nh m l n, gây thi t h i ñ n tài s n c a công ty. văn ñã gi i quy t m t s v n ñ như sau: L p báo cáo công n ph i tr . Báo cáo này Ban giám ñ c có th - H th ng hoá lý lu n v ki m soát n i b chu trình mua hàng và tranh th các kho n ti n t m th i nhàn r i ñ thanh toán cho nhà cung thanh toán, tìm hi u v h th ng ki m soát n i b , các r i ro, m c tiêu, c p trong th i h n chi t kh u ñ có th hư ng thêm kho n thanh toán ch c năng, các th t c ki m soát c a chu trình mua hàng và thanh toán. chi t kh u t nhà cung c p. - Tìm hi u v ñ c ñi m ho t ñ ng s n xu t kinh doanh và t Đ nh kỳ, l p báo cáo t ng s n còn ph i tr , báo cáo này có tác ch c qu n lý, th c tr ng ki m soát n i b chu trình mua hàng và thanh d ng dùng ñ ñ i chi u v i ngư i bán, phát hi n sai sót ho c gian l n toán t i Công ty. Đánh giá th c tr ng công tác ki m soát n i b chu c a k toán. C n l p k ho ch ñ ho ch ñ nh chính sách thanh toán. trình mua hàng và thanh toán t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t 3.3. Đi u ki n ñ th c hi n các gi i pháp nh m tăng cư ng ki m Qu ng Nam, ch ra ưu ñi m, h n ch cũng như nh ng nguyên nhân d n soát n i chu trình mua hàng và thanh toán t i Công ty c ph n ñ n nh ng m t t n t i ñó. dư c v t tư y t Qu ng Nam - Xác ñ nh l i m c tiêu c a ki m soát n i b chu trình mua hàng Đ th c hi n các gi i pháp trên hi u qu thì công ty c n ph i xây và thanh toán t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t Qu ng Nam. d ng m t môi trư ng ki m soát t t. Đây s là n n t ng và là ñi u ki n - Đ xu t m t s gi i pháp nh m tăng cư ng ki m soát n i b chu cho vi c th c hi n các g i pháp nh m tăng cư ng h th ng ki m soát trình mua hàng và thanh toán t i Công ty c ph n dư c và v t tư y t n i b t i Công ty. Qu ng Nam. Đi u ki n 1: Tăng cư ng công tác qu n lý + H th ng thông tin ph c v ki m soát n i b chu trình mua Đi u ki n 2: Chính sách nhân s hàng và thanh toán. Đi u Ki n 3: Công tác l p k ho ch + Các th t c ki m soát chu trình mua hàng và thanh toán. + K ho ch ñ u th u, k ho ch mua hàng, k ho ch thanh toán - Hoàn thi n các ñi u ki n ñ th c hi n gi i pháp nh m tăng Đi u ki n 4: H th ng k toán cư ng KSNB chu trình mua hàng và thanh toán.