Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại trường đại học Quảng Nam

Chia sẻ: Sdfv Sdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

121
lượt xem 30
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn trình bày về lý luận kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại các đơn vị hành chính, phân tích, thực trạng kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại trường đại học Quảng Nam, giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại trường đại học Quảng Nam.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ thu chi ngân sách tại trường đại học Quảng Nam

1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG TR N TH TÀI TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM Chuyên ngành: K TOÁN Mã s : 60.34.30 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Ngư i hư ng d n khoa h c: TS NGUY N PHÙNG Đà n ng – Năm 2010
2 M Đ U 1. TÍNH C P THI T C A Đ TÀI Công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách trong nh ng năm qua ñã có nh ng chuy n bi n bư c ñ u k c trong vi c hình thành nh ng tiêu chí, chu n m c riêng. Tuy nhiên, xét c th vi c ki m soát n i b thu, chi ngân sách c a các ngành, trong các lĩnh v c khác nhau v n chưa có bư c chuy n bi n cơ b n. Ho t ñ ng ki m soát n i b trong lĩnh v c thu, chi ngân sách Trư ng Đ i h c ñang có nh ng v n ñ n y sinh c n ñư c nghiên c u, hoàn thi n trên m i phương di n ñ ñáp ng ñư c yêu c u công tác ki m soát n i b thu, chi Trư ng Đ i h c. Ki m soát n i b thu, chi ngân sách ñã ñư c nghiên c u và tri n khai trong các ngành, lĩnh v c khác nhau, nhưng cho ñ n nay chưa có tác gi nào nghiên c u chuyên sâu v ki m soát n i b thu, chi ngân sách các Trư ng Đ i h c. Hi n nay, do quy mô c a Trư ng Đ i h c Qu ng nam ngày càng m r ng; ho t ñ ng thu, chi tài chính c a ñơn v di n ra nhi u, v i các n i dung thu, chi ngày càng ña d ng nhưng vi c ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam chưa ñư c quan tâm ñúng m c nên không th tránh kh i nh ng r i ro, sai sót nh t ñ nh trong quá trình qu n lý tài chính, thông tin k toán cũng chưa th ñáp ng ñư c yêu c u qu n lý như: tính k p th i, tính chính xác... Vì v y, vi c ch n ñ tài “Tăng cư ng ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam” ñ nghiên c u là thi t th c, có ý nghĩa ñ i v i Trư ng ĐHQN hi n nay. 2. T NG QUAN Trong nh ng năm g n ñây, công tác ki m soát n i b ñã t ng bư c ñi vào n n p, n ñ nh và có ch t lư ng, tác ñ ng tích c c ñ n
3 hi u qu ho t ñ ng c a các ñơn v Nhà nư c. Do v y, trong nh ng năm qua ñã có công trình nghiên c u v ki m soát n i b thu, chi trong ñơn v s nghi p giáo d c: Lu n văn th c sĩ c a Tác gi Mai Th L i (năm 2008) v i ñ tài“ Tăng cư ng ki m soát n i b thu-chi ngân sách Nhà nư c t i Trư ng Cao ñ ng công ngh -Đ i h c Đà n ng ” ñã phân tích ñánh giá v ho t ñ ng ki m soát n i b thu, chi ngân sách Nhà nư c t i Trư ng Cao ñ ng Công ngh - Đ i h c Đà n ng và ñ xu t nh ng bi n pháp nâng cao hi u qu công tác ki m soát n i b ho t ñ ng thu, chi ngân sách Nhà nư c t i trư ng Cao ñ ng Công ngh - Đ i h c Đà n ng. Nh ng ñ xu t này Tác gi t p trung chuyên sâu vào ki m soát n i b thu, chi ngân sách Nhà nư c. Luân văn Th c sĩ c a Tác gi Nguy n Anh Huân (2006) v i ñ tài: ‘‘Tăng cư ng ki m soát n i b ñ i v i công tác thu, chi t i Đ i h c Đà n ng’’ ñã phân tích ñánh giá v ho t ñ ng ki m soát n i b ñ i v i các ho t ñ ng thu, chi t i Đ i h c Đà n ng và ñ xu t nh ng bi n pháp nh m tăng cư ng ki m soát n i b ñ i v i các ho t ñ ng thu, chi. Nh ng ñ xu t này mang tính ch t chung cho t t c các lo i hình ñơn v là các Trư ng Đ i h c. Như v y, các công trình nghiên c u trên ñã nghiên c u các v n ñ ch y u sau: Th c tr ng KSNB thu, chi Ngân sách t i ñơn v , nh n th y nh ng m t t n t i c a ñơn v t ñó ñ xu t nh ng gi i pháp hoàn thi n. Tuy nhiên, tác gi ñ xu t nh ng gi i pháp v KSNB trong các công trình này là nh ng ñ xu t mang tính ch t chung cho các ñơn v hành chính s nghi p, chưa ñưa ra ñư c nh ng gi i pháp thi t th c ñ các ñơn v v n d ng nh m ñóng góp nh t ñ nh vào vi c h n ch r i ro, ngăn ng a ñ n m c th p nh t nh ng sai sót có th x y ra trong tương lai, nâng cao ch t lư ng thu, chi ngân sách. Bên c nh
4 ñó, các công trình nghiên c u chưa v n d ng phân tích tài chính ñ ñưa ra ñư c các gi i pháp nh m th c hi n ti t ki m chi phí và tăng thu cho ñơn v . M c dù v y, t t c các lu n văn nghiên c u v ki m soát n i b thu, chi ñã công b nhưng hi n nay t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam chưa có công trình nào nghiên c u v ki m soát n i b thu, chi ngân sách. Vì v y, tác gi ñã th c hi n ñ tài :‘‘Tăng cư ng ki m soát n i b thu, chi Ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam’’ nh m góp ph n nâng cao ch t lư ng KSNB và tăng tính hi u qu qu n lý thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam. 3. M C TIÊU NGHIÊN C U H th ng hoá lý lu n v ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i các ñơn v s nghi p có thu. Nghiên c u, ñánh giá toàn di n công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam. Qua nghiên c u th c ti n, tác gi ñ xu t m t s gi i pháp tăng cư ng công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách nh m góp ph n nâng cao ch t lư ng ki m soát n i b và tăng tính hi u qu qu n lý thu, chi ngân sách t i trư ng Đ i h c Qu ng nam. 4. Đ I TƯ NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U - Đ i tư ng nghiên c u: là ho t ñ ng ki m soát n i b các kho n thu ngân sách và các kho n chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam. - Ph m vi nghiên c u: Lu n văn t p trung nghiên c u công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách trong cơ quan hành chính s nghi p s d ng ngân sách ñư c ch n ñi n hình là Trư ng Đ i h c Qu ng nam.
5 5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C U Lu n văn s d ng phương pháp duy v t bi n ch ng k t h p v i duy v t l ch s ; phương pháp th ng kê, so sánh, t ng h p, phân tích, quan sát và ñánh giá. 6. Ý NGHĨA KHOA H C VÀ TH C TI N C A Đ TÀI - Lu n văn xác ñ nh ñư c ý nghĩa quan tr ng c a công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách thông qua vi c phân tích nh ng cơ s lý lu n v h th ng ki m soát n i b , nh ng m t h n ch , các nhân t nh hư ng, các th t c ki m soát n i b và trình t ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam. - Lu n văn ñã nêu ñư c th c t v công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam, nh ng m t ñã ñ t ñư c và nh ng v n ñ còn t n t i c a công tác ki m soát n i b thu,chi ngân sách t i ñơn v . Và t nh ng v n ñ t n t i, ñ xu t nh ng gi i pháp nh m tăng cư ng công tác ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i ñơn v nh m gi m thi u nh ng sai sót, gian l n ñ góp ph n vào s phát tri n trong tương lai c a Trư ng Đ i h c Qu ng nam. 7. K T C U C A LU N VĂN Ngoài ph n m ñ u và k t lu n, k t c u lu n văn g m 3 chương: Chương 1: Nh ng v n ñ cơ b n v ki m soát n i b thu, chi Ngân sách trong ñơn v s nghi p có thu Chương 2: Th c tr ng ki m soát n i b thu, chi Ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam Chương 3: Nh ng gi i pháp tăng cư ng ki m soát n i b thu, chi Ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam.
6 CHƯƠNG 1 NH NG V N Đ CƠ B N V KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN V S NGHI P CÓ THU 1.1. LÝ LU N CHUNG V KI M SOÁT N I B TRONG DOANH NGHI P 1.1.1. Khái ni m ki m soát n i b Hi n nay có nhi u quan ñi m khác nhau v KSNB, dư i ñây là m t s quan ñi m v KSNB: - KSNB theo quan ñi m c a IFAC: “KSNB là h th ng g m các chính sách, các th t c ñư c thi t l p t i ñơn v nh m ñ m b o các m c tiêu: b o v tài s n c a ñơn v , ñ m b o ñ tin c y c a các thông tin, ñ m b o vi c th c hi n các ch ñ pháp lý và ñ m b o hi u qu c a ho t ñ ng”. - KSNB theo quan ñi m c a COSO: “KSNB là m t quy trình ch u nh hư ng b i H i ñ ng qu n tr , các nhà qu n lý và các nhân viên khác c a t ch c, ñư c thi t k ñ cung c p m t s ñ m b o h p lý trong vi c t ch c th c hi n các m c tiêu sau: Hi u l c và hi u qu c a các ho t ñ ng, tính ch t ñáng tin c y c a Báo cáo tài chính, s tuân th các lu t l v pháp lu t hi n hành”. 1.1.2. M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b : B o v tài s n c a ñơn v ; b o ñ m ñ tin c y c a thông tin; b o ñ m vi c th c hi n ch ñ pháp lý; b o ñ m hi u qu ho t ñ ng và năng l c qu n lý. 1.1.3. S c n thi t và l i ích c a ki m soát n i b 1.1.4. Các b ph n c u thành h th ng ki m soát n i b Theo VAS 400 h th ng KSNB chia làm 3 y u t cơ b n: Môi trư ng ki m soát; h th ng k toán; các th t c ki m soát. 1.2. KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN V S NGHI P CÓ THU
7 1.2.1. B n ch t và ñ c ñi m ho t ñ ng c a các ñơn v s nghi p có thu 1.2.1.1. B n ch t ñơn v s nghi p có thu 1.2.1.2. Đ c ñi m ho t ñ ng c a ñơn v s nghi p có thu - Do các cơ quan Nhà nư c có th m quy n thành l p. - Trong quá trình ho t ñ ng ñư c Nhà nư c cho phép thu các lo i phí ñ bù ñ p m t ph n ho c toàn b chi phí ho t ñ ng. - Nh m cung c p d ch v công cho xã h i, không nh m m c ñích sinh l i. - Có tư cách pháp nhân, có con d u và tài kho n riêng. 1.2.1.3. Phân lo i ñơn v s nghi p có thu 1.2.1.4. Ho t ñ ng thu, chi ñơn v s nghi p có thu a. Ho t ñ ng thu: Thu s nghi p; thu phí, l phí; thu theo ñơn ñ t hàng c a nhà nư c; thu các kho n thu khác. b. Ho t ñ ng chi: Chi thanh toán cá nhân; chi v hàng hóa, d ch v ; chi phí nghi p v chuyên môn c a t ng ngành; chi s a ch a tài s n ph c v chuyên môn t kinh phí thư ng xuyên; chi s a ch a tài s n ph c v chuyên môn t kinh phí ñ u tư; chi mua s m tài s n c ñ nh dùng cho công tác chuyên môn; chi th c hi n s n xu t, cung c p d ch v ; chi các kho n chi khác. 1.2.2. KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN V S NGHI P CÓ THU 1.2.2.1. Đ c ñi m ho t ñ ng tài chính c a ñơn v s nghi p 1.2.2.2. Yêu c u và m c ñích c a công tác ki m soát n i b trong ñơn v s nghi p a. Yêu c u công tác ki m soát n i b b. M c ñích công tác ki m soát n i b
8 1.2.2.3. N i dung KSNB thu, chi ngân sách trong ñơn v s nghi p có thu a. Ki m soát công tác thu - Đ i v i kinh phí NSNN c p - Đ i v i ngu n thu h c phí - Đ i v i các kho n thu khác t i ñơn v b. Ki m soát công tác chi - Ki m soát chi thanh toán cá nhân - Ki m soát chi nghi p v chuyên môn - Ki m soát các kho n chi ñ i v i TSCĐ - Ki m soát các kho n chi khác K T LU N CHƯƠNG 1 Đ i v i ñơn v s nghi p s d ng NSNN vi c ki m tra, ki m soát công tác thu, chi ngân sách là h t s c quan tr ng, nó góp ph n vào s thành công c a ñơn v ñ ñ t ñư c m c tiêu ñã ñ ra. Vì v y, chương 1 c a lu n văn ñã h th ng hóa lý lu n cơ b n v ki m soát n i b thu, chi ngân sách trong ñơn v s nghi p có thu. Đ ng th i, t o cơ s cho vi c nghiên c u và phân tích tình hình th c t ki m soát n i b thu, chi ngân sách t i Trư ng ĐHQN chương 2. CHƯƠNG 2 TH C TR NG KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 2.1. T NG QUAN V S HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n c a trư ng Đ i h c Qu ng nam
9 2.1.2. Ch c năng ho t ñ ng và ngu n l c tài chính c a trư ng Đ i h c Qu ng nam 2.2. Đ C ĐI M PHÂN C P QU N LÝ TÀI CHÍNH VÀ NH HƯ NG Đ I V I CÔNG TÁC K TOÁN T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 2.2.1. Đ c ñi m phân c p qu n lý tài chính 2.2.2. Nh ng nh hư ng ñ i v i công tác k toán và qu n lý tài chính t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam 2.3. T CH C K TOÁN T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 2.3.1. T ch c b máy k toán t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam B máy k toán c a Trư ng ĐHQN ñư c t ch c theo mô hình k toán t p trung 2.3.2. T ch c h th ng thông tin k toán: T ch c ch ng t ; T ch c tài kho n k toán và s sách k toán; T ch c báo cáo k toán 2.4. TH C TR NG KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 2.4.1. Môi trư ng ki m soát 2.4.1.1. Nhân t bên trong - Đ c thù v qu n lý - Cơ c u t ch c - Chính sách nhân s - Công tác d toán k ho ch: 2.4.1.2. Nhân t bên ngoài 2.4.2. T ch c h th ng thông tin k toán ph c v cho vi c KSNB 2.4.2.1. T ch c h th ng ch ng t Các ch ng t áp d ng t i Trư ng ĐHQN ñư c căn c vào quy t ñ nh s 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 c a B trư ng B Tài chính v vi c ban hành ch ñ hành chính s nghi p. 2.4.2.2. T ch c h th ng tài kho n, s sách 2.4.2.3. T ch c h th ng các b ng báo cáo
10 H th ng báo cáo áp d ng t i Trư ng ĐHQN ñư c căn c vào s k toán do B Tài chính quy ñ nh g m các báo cáo tài chính và báo cáo n i b . 2.4.3. Các th t c ki m soát thu, chi - L p k ho ch ki m tra, ki m soát quá trình tuân th quy ñ nh thu, chi t i ñơn v . - So sánh và phê duy t các s li u, tài li u liên quan ñ n ñơn v như: h th ng ch ng t phi u thu, phi u chi. - Ki m tra tính chính xác các s li u tính toán liên quan ñ n thu, chi - Ki m tra s li u gi a s k toán t ng h p và s k toán chi ti t. - Ki m tra và phê duy t các tài li u k toán như: B ng ñ i chi u s dư t i kho b c, ñ i chi u s li u n i b v i bên ngoài thông qua l y xác nh n s dư ti n g i ngân hàng, kho b c. - So sánh, ñ i chi u k t qu ki m kê th c t v i s li u trên s k toán v s dư tài s n, s dư ti n m t t i qu . 2.4.4. N i dung ki m soát n i b các kho n thu ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam 2.4.4.1. Ki m soát kinh phí t ngân sách nhà nư c c p Quy trình và n i dung ki m soát kinh phí t ngân sách nhà nư c c p: (1): Trư ng l p k ho ch s d ng kinh phí trình y Ban Nhân Dân t nh ra quy t ñ nh phân b kinh phí ho t ñ ng năm cho ñơn v . (2): D a trên quy t ñ nh ñã ñư c y Ban Nhân Dân t nh giao d toán thu, chi NSNN trong năm. K toán tài v trư ng ra Phòng K toán Kho b c Nhà nư c nh p d toán ñ ho t ñ ng. (3): Đ nh kỳ theo k ho ch, Trư ng l p gi y rút d toán ngân sách (chuy n kho n, chuy n ti n, c p séc b o chi) ho c l p gi y rút d toán ngân sách kiêm lĩnh ti n m t s d ng. Có ñ y ñ các ch ký c a Th trư ng ñơn v và K toán trư ng ñã ñư c ñăng ký ch ký t i Kho b c Nhà nư c. (4): Th qu ñ n Kho b c Nhà nư c và nh n ti n v , k toán ra phi u thu nh p qu n u là ti n m t và chuy n kho n n u là thanh toán b ng hình th c chuy n kho n (ngu n NSNN c p).
11 (5): Đ nh kỳ l p b ng ñ i chi u d toán ngân sách t i Kho b c Nhà nư c, có ñ y ñ các ch ký c a th trư ng ñơn v và k toán trư ng và xác nh n c a Kho b c Nhà nư c 2.4.4.2. Ki m soát vi c thu h c phí ñ i v i sinh viên Quy trình và n i dung ki m soát vi c thu h c phí ñ i v i sinh viên: (1): Căn c vào h sơ sinh viên ñã ñư c nh p t phòng ñào t o và công tác HSSV, có ñ y ñ h và tên, mã s , l p h c, ngành h c thu c khoa. Cán b nh p và lưu tr h sơ ph i ch u trách nhi m v h sơ nh p h c c a SV. (2): Cán b thu h c phí theo t ng h c kỳ, có ch ký ngư i thu ti n, ngư i n p ti n. Cán b thu h c phí ch u trách nhi m v vi c l p biên lai thu h c phí do c c thu Qu ng nam quy ñ nh. (3): Cu i ngày in b ng kê thu h c phí và n p v qu . Tiêu chu n ch p nh n là b ng kê phân theo h ñào t o, ghi t ng s ti n b ng s , ký tên ngư i l p bi u, s p x p s biên lai thu h c phí theo th t tăng d n cho t ng lo i. Ngư i ch u trách nhi m cán b thu h c phí và th qu . (4): K toán l p phi u thu cho cán b thu h c phí, có ch ký ngư i l p phi u, ngư i n p ti n, ph trách k toán và th trư ng ñơn v . (5): Cu i tháng l p báo cáo thu h c phí theo t ng l p 2.4.5. N i dung KSNB các kho n chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam 2.4.5.1. Ki m soát các kho n chi t ngu n NSNN c p Quy trình và n i dung ki m soát: - Khi có ch ng t thanh toán liên quan ñ n chuy n kho n qua kho b c, k toán ti n hành rút d toán và ñ ngh kho b c chuy n cho ngư i thanh toán b ng Gi y rút d toán ngân sách. - Cu i tháng (quý) k toán s t p h p t t c Gi y rút d toán Ngân sách l p B ng ñ i chi u d toán kinh phí Ngân sách t i Kho b c nhà nư c ñ ñ i chi u, ki m tra, ki m soát v i Kho b c Nhà nư c.
12 2.4.5.2. Ki m soát các kho n chi t ngu n thu t i ñơn v Căn c vào t l trích l p ngu n thu ngân sách c a Trư ng ĐHQN ñư c quy ñ nh trong Quy ch chi tiêu n i b 1063/QĐ - ĐHQN ngày 01/12/2008 ñ ti n hành vi c trích l p. Trên cơ s t l trích l p, trư ng s ki m tra, ki m soát và chi theo ñúng các ch tiêu ph n trư ng ñư c ñ l i, ph n còn l i trích n p lên ngân sách nhà nư c ñ ñi u ti t chung. 2.4.6. KSNB các n i dung chi ch y u t ngu n thu t i ñơn v và ngu n t ngân sách c p 2.4.6.1. Ki m soát chi thanh toán cho cá nhân a. Ti n lương và các kho n ph c p theo lương Quy trình và n i dung ki m soát: - Ki m soát thông qua chính sách ti n lương, thanh toán lương c a ñơn v ñ i v i ngư i lao ñ ng. - Ki m soát chi phí ti n lương thông qua vi c ñ i chi u s li u trên s sách và ch ng t : + Đ i chi u tên và m c lương (h s lương, h s vư t khung, h s ph c p ch c v ...) trên b ng lương c a t ng cá nhân trong ñơn v v i h sơ nhân viên t i b ph n nhân s . + Ki m tra vi c tính toán trên b ng lương... + Ki m tra vi c ghi chép, h ch toán ñ y ñ , ñúng ñ i tư ng các nghi p v liên quan ñ n các kho n trích theo lương. - Trình t ki m soát chi lương cơ b n: - Trình t ki m soát chi ti n lương tăng thêm: b. Chi tr ti n gi ng d y thêm gi cho gi ng viên Quy trình ki m soát chi ti n gi ng: (1): Căn c vào m c gi chu n quy ñ nh c a t ng giáo viên trong m t h c kỳ: Khoa ti n hành phân công lao ñ ng và l p B ng tính chi ti t gi gi ng trong kỳ c a t ng giáo viên trong khoa. Trư ng khoa s báo
13 cáo vi c phân công lao ñ ng cho BGH, khi ñư c BGH thông qua thì g i n p cho Phòng ñào t o ki m tra ñ lên k ho ch gi ng d y. (2): Phòng Đào t o thông báo k ho ch gi ng d y ñ n t ng Khoa, căn c vào ñó Khoa s thông báo cho gi ng viên s ti n hành gi ng d y; (3): Phòng Đào t o sau khi ki m tra, l p b ng chi ti t và b ng t ng h p gi gi ng (4): Phòng Đào t o cân ñ i phân b l i gi d y c a gi ng viên (5): Phòng Đào t o g i b ng liên quan ñ n gi gi ng cho Phòng k ho ch tài v ñ làm căn c tính ti n gi ng cho gi ng viên; (6): Phòng k ho ch tài v l p b ng thanh toán gi d y, chi ti n gi ng và l y ch ký c a t ng cá nhân. c. Kinh phí chi h c b ng cho h c sinh sinh viên: Quy trình ki m soát chi h c b ng sinh viên Trư ng ĐHQN như sau: (1): Phòng k ho ch tài v căn c vào tình hình thu h c phí c a sinh viên các h ñào t o chính quy ñ trích qu h c b ng, l p d toán cho ngu n chi h c b ng trình Ban giám hi u duy t. Thông báo d toán ngu n h c b ng cho phòng ñào t o và công tác sinh viên. (2): Phòng ñào t o và công tác sinh viên, các khoa có sinh viên theo h c, căn c vào k t qu h c t p và b ng phân b h c b ng hàng năm ti n hành xét danh sách sinh viên nh n h c b ng trình Ban giám hi u duy t. (3): Phòng ñào t o và công tác sinh viên, các khoa, các l p, phòng k ho ch tài v ti p nh n danh sách sinh viên nh n h c b ng trong t ng kỳ h c. (4): Phòng k ho ch tài v căn c vào danh sách sinh viên nh n h c b ng l p B ng thanh toán h c b ng chi tr theo l p trình Ban giám hi u duy t chi theo ch ñ . (5): Sinh viên ñ i chi u danh sách h c b ng v i danh sách chi tr ñ nh n h c b ng trong kỳ. (6): Ngư i nh n ph i ký xác nh n và ghi rõ h và tên .
14 2.4.6.2. Ki m soát chi thanh toán mua hàng hoá, d ch v Trình t và n i dung ki m soát: - Chi thanh toán ti n ñi n, nư c, xăng xe ph c v công tác chuyên môn - Chi văn phòng ph m - Chi thanh toán ti n ñi n tho i - Chi thanh toán công tác phí - Chi phí thuê mư n - Chi thanh toán d ch v s a ch a nh : 2.4.6.3. Ki m soát chi ñ u tư phát tri n Quy trình ki m soát chi mua s m trang thi t b , s a ch a l n TSCĐ: (1): Phòng, khoa làm phi u ñ ngh mua s m trang thi t b , s a ch a l n TSCĐ g i phòng t ch c hành chính. (2): Phòng t ch c hành chính trình Hi u trư ng duy t ñ ngh cho mua, phòng hành chính s ñi l y báo giá ( ít nh t là 3 nhà cung c p) ñ trình l i Hi u trư ng. (3): Hi u trư ng ki m tra, xem xét và duy t báo giá tr l i Phòng hành chính ñ ti n hành mua s m. (4): Phòng hành chính mua hàng hóa và ti n hành bàn giao cho ñơn v s d ng, có s ki m tra, ki m soát và nghi m thu c a phòng k ho ch tài v . (5): Chuy n h sơ ñ Phòng k ho ch tài v ki m tra, ki m soát h sơ, ch ng t và th c hi n vi c thanh toán. 2.4.6.4. Ki m soát chi s nghi p khác Quy trình ki m soát chi nghiên c u khoa h c: (1): Ch nhi m ñ tài ký h p ñ ng th c hi n ñ tài v i Hi u trư ng (2): Ch nhi m ñ tài yêu c u Phòng k ho ch tài v cho t m ng kinh phí ñ th c hi n (3): Phòng k ho ch tài v ki m tra trình Hi u trư ng cho phép t m ng
15 (4): Công vi c ki m tra ti n ñ th c hi n ñ tài c a các c p, ch ñ tài ph i báo cáo v công vi c ñã làm và tình hình s d ng kinh phí trư c H i ñ ng. Sau khi hoàn thành công vi c, H i ñ ng s nghi m thu s n ph m và ñánh giá ñ tài (5): Chuy n h sơ ñ ngh Hi u trư ng cho thanh lý H p ñ ng ñ tài (6): Chuy n h sơ ñ y ñ ñ ngh thanh toán (g m h p ñ ng ñ tài, biên b n nghi m thu, biên b n thanh lý ñ tài, các s n ph m có liên quan…) (7): Phòng k ho ch tài v ki m tra, ki m soát và trình Hi u trư ng duy t thanh toán (8): Phòng k ho ch tài v ti n hành thanh toán cho ch ñ tài. 2.5. ĐÁNH GIÁ TH C TR NG KSNB CÔNG TÁC THU, CHI NGÂN SÁCH T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 2.5.1. Nh ng ưu ñi m Cơ c u t ch c c a Trư ng khá phù h p, ñ m b o cho các ho t ñ ng ñư c thông su t và hi u qu . Trư ng ñã th c hi n m t chính sách nhân s ñúng ñ n. Vi c l p k ho ch c a Trư ng t ng bư c ñư c hoàn thi n và chuyên nghi p, giúp cho Trư ng ho t ñ ng ñúng hư ng và có hi u qu . H th ng thông tin k toán: công tác ghi chép ch ng t ban ñ u, ghi s k toán và l p báo cáo k toán ñư c th c hi n t t. 2.5.2. Nh ng h n ch M t là: Trong quá trình xây d ng d toán ñơn v chưa th t s căn c vào ñ nh m c, tiêu chu n, ch ñ ñ l p d toán. Trong quy ch chi tiêu n i b cũng có m t s n i dung chi hi n nay v n chưa có ñ nh m c chi cho phù h p, có nh ng ñ nh m c c n ñư c quy ñ nh chi ti t, c th hơn, cũng có nh ng ñ nh m c c n ñư c ñi u ch nh cho phù h p v i th c t . Đơn v chưa l p B ng thuy t minh d toán ñ trong quá trình th c hi n ñơn v căn c vào B ng thuy t minh d toán th c hi n và ki m soát chi.
16 Đơn v chưa quan tâm ñ n vi c l p k ho ch phát tri n lâu dài 5 năm hay 10 năm. Hai là: KSNB công tác thu và công tác chi: - V KSNB công tác thu: Hi n nay ñơn v v n chưa l p ñ nh m c chi ti t cho m t s kho n thu t i ñơn v , nên có s chênh l ch gi a d toán thu trong năm so v i th c t thu trong năm. Vi c ki m tra ñ c l p v công tác tài chính, k toán nói chung và công tác thu nói riêng t i ñơn v chưa ñư c th c hi n thành h th ng. Chưa có s ph i h p thư ng xuyên gi a các Phòng ban , các trung tâm v i Phòng k ho ch tài v trong vi c theo dõi các ho t ñ ng thu. - V KSNB công tác chi: Trong m t s n i dung chi c a Trư ng hi n nay v n chưa có ñ nh m c chi, do ñó r t khó khăn trong khâu ki m tra, ki m soát. Toàn b các kho n thanh toán ñơn v h u h t ñ u thanh toán b ng ti n m t nên d x y ra r i ro và sai sót. Ba là: Đ i v i chi nghiên c u khoa h c ñơn v chưa xây d ng ñư c quy trình ki m soát chi nghiên c u khoa h c; chưa có quy ch ch t ch ñ qu n lý hi u qu kinh phí cho nghiên c u khoa h c. B n là: T i ñơn v v i s lư ng ch ng t r t l n, vi c luân chuy n ch ng t chưa làm rõ trách nhi m cá nhân trong t ng khâu luân chuy n. Các báo cáo k toán chưa phân tích tình hình khai thác ngu n thu và tình hình ti t ki m chi phí, nguyên nhân nh hư ng ñ giúp lãnh ñ o ñơn v n m b t ñư c thông tin và ra quy t ñ nh thích h p Năm là: Trong quá trình ho t ñ ng c a ñơn v m c dù ñã có ch ñ quy ñ nh ho c có ñ nh m c thu, chi nhưng trong th c t có nh ng kho n chi ñơn v chi cao hơn ho c th p hơn m c ñã quy ñ nh nhưng ñơn v chưa l p các báo cáo ki m soát ñ ki m tra các kho n m c chi này.
17 K T LU N CHƯƠNG 2 Qua nghiên c u tình hình th c t KSNB thu, chi Ngân sách t i Trư ng ĐHQN cho th y: quá trình KSNB ñư c th c hi n r t nghiêm túc, s li u có s c thuy t ph c, cung c p ñư c nh ng thông tin c n thi t cho lãnh ñ o ñ ñưa ra nh ng quy t ñ nh ñúng ñ n. Nhưng bên c nh ñó ñơn v cũng không tránh kh i nh ng r i ro và sai sót nh t ñ nh, t th c t ñó vi c tăng cư ng ki m soát n i b thu, chi ngân sách c a ñơn v s góp ph n không nh ñ n thành công trong s phát tri n c a nhà trư ng trong nh ng năm t i. CHƯƠNG 3 NH NG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 3.1. PHƯƠNG HƯ NG PHÁT TRI N C A TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM TRONG TH I GIAN Đ N 2015 – 2020 V công tác ñào t o: Đ i m i giáo trình và phương pháp gi ng d y, ti p c n v i phương pháp ñào t o cán b k thu t, công ngh c a các nư c phát tri n trong khu v c và trên th gi i. Tích c c ñào t o b i dư ng gi ng viên, tăng cư ng cơ s v t ch t và công c ñào t o ñ thích nghi v i th c nh tranh m i trên th trư ng lao ñ ng khu v c m u d ch t do ASEAN (AFTA) và t ch c thương m i th gi i ( WTO). 3.2. CÁC GI I PHÁP TĂNG CƯ NG CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B THU, CHI NGÂN SÁCH T I TRƯ NG Đ I H C QU NG NAM 3.2.1. Hoàn thi n công tác l p d toán Công tác d toán thu: Trong d toán thu h c phí ñ i v i các h mà Trư ng liên k t v i các ñơn v ñào t o, theo tác gi Phòng ñào t o và công tác sinh viên ph i thư ng xuyên có s ñ i chi u s lư ng sinh viên ñang h c, sinh viên nh p h c, sinh viên ngh h c, sinh viên
18 ra trư ng t ng kỳ ñ cung c p cho phòng k ho ch tài v làm d toán ngu n thu chính xác. Công tác d toán chi: Qua phân tích n i dung d toán các kho n chi chương 2 tác gi nh n th y ñ i v i m t s n i dung chi ñơn v chưa căn c vào ñ nh m c ñ l p d toán: - Ti n ñi n, ti n nư c, xăng d u… th c t ñơn v chi căn c vào m c chi c a năm trư c ñ d toán cho năm nay mà không tính ñ n y u t nhà nư c có th tăng giá xăng, d u, ñi n, nư c; nhu c u s d ng trang thi t b nhi u do quy mô sinh viên tăng h ng năm, t n su t s d ng phòng h c, trang thi t b gi ng d y… N u ñơn v d tính các y u t này thì vi c l p d toán trong năm t i gi a d toán và th c t ñã không có s chênh l ch l n. - Ti n văn phòng ph m: m c dù ñơn v có quy ñ nh khoán n i dung này nhưng tiêu chí ñưa ra m c khoán không kh thi. Do v y chi th c t thư ng cao hơn m c khoán. Vì v y khi ki m soát chi thì các kho n chi văn phòng ph m c a m t s b ph n chi cao hơn ñ nh m c, v v n ñ này ñơn v c n rà soát l i ñ ñ xu t xây d ng l i ñ nh m c v văn phòng ph m. Đơn v c n ti p t c b sung, s a ñ i Quy ch chi tiêu n i b ñ ñơn v áp d ng hoàn thi n hơn. Đ có ñư c ñ nh m c làm cơ s l p d toán và làm căn c tiêu chu n ñ ki m tra, ki m soát chi thì ñơn v ph i hoàn thi n l p b sung các ñ nh m c sau: Đ nh m c công tác ki n t p, th c t p sư ph m; Đ nh m c công tác th c t p các ngành ngoài sư ph m; Đ nh m c tiêu hao nhiên li u s d ng ( ñi n, nư c, xăng d u…); Đ nh m c, ch ñ t ch c các ho t ñ ng th d c th thao, văn ngh , sinh ho t chính tr xã h i cho sinh viên t c p trư ng tr lên, các h i thi nghi p v ; Đ nh m c các kho n chi s d ng báo chí, ñi n tho i c ñ nh; khoán công tác phí, xăng d u… - Đơn v c n b sung B ng thuy t minh d toán kèm theo D toán t ng th trên cơ s ñ nh m c, ñơn giá, kh i lư ng công vi c r t
19 c th ñ trong quá trình th c hi n ñơn v căn c vào B ng thuy t minh d toán ñ th c hi n và ki m soát chi. Trong th i gian ñ n ñơn v c n tăng cư ng l p k ho ch, d toán cho mình t m trung và dài h n ( 2010 – 2015). - Khi l p d toán ñơn v c n có s ph i h p gi a các phòng ban liên quan ñ vi c l p d toán ñư c chính xác. 3.2.2. Tăng cư ng ki m soát n i b công tác thu, chi ngân sách t i Trư ng Đ i h c Qu ng nam 3.2.2.1. Tăng cư ng KSNB công tác thu a. Tăng cư ng ki m soát ñ i v i ngu n kinh phí do ngân sách nhà nư c c p b ng cách so sánh gi a d toán và th c t v ngu n thu ngân sách trong năm Trư ng ĐHQN so sánh s kinh phí ho t ñ ng trong năm c a UBND t nh giao cho Trư ng và s kinh phí ñ ngh trong d toán c a mình, n u có sai l ch thì Trư ng c n ph i ch ñ ng thay ñ i k ho ch chi tiêu trong quý (năm) sao cho phù h p v i kinh phí ñư c giao. Đ ng th i căn c vào ñó ñ có s ñi u ch nh thích h p cho vi c l p d toán cho năm sau. Ti n hành ki m tra, ki m soát hàng quý. Đ i chi u s kinh phí UBND t nh c p cho Trư ng so v i d toán mà ñơn v g i lên, ñ t ñó ñưa ra nh n xét v m c ñ hoàn thành vi c c p d toán kinh phí. b. Tăng cư ng ki m soát ñ i v i ngu n thu t i ñơn v b ng cách so sánh gi a d toán và th c t v ngu n thu t i ñơn v trong năm Hàng năm (quý) k toán ki m tra, rà soát s lư ng sinh viên theo h c v i Phòng ñào t o. Trư ng căn c vào s lư ng sinh viên ñang theo h c, s lư ng sinh viên ñư c mi n, gi m theo ch ñ , chính sách c a Nhà nư c; xây d ng ñ nh m c thu theo tiêu chu n ñ nh m c thu c a Nhà nư c. D toán thu s là căn c ñ l p d toán các kho n m c chi trong năm.
20 Sau khi ti n hành thu th c t , ñơn v ph i so sánh gi a thu th c t trong năm và d toán thu ñ u năm, t ñó ñưa ra nh ng ñánh giá v k t qu th c hi n, phân tích và rút ra nh ng tiêu chí làm căn c cho vi c l p d toán thu l n sau. 3.2.2.2.Tăng cư ng KSNB công tác chi a. Đ i v i ki m soát chi thanh toán cá nhân - Xác ñ nh rõ m c tiêu ki m soát - Trình t , n i dung ki m soát: + Đ i v i lương cơ b n: Cu i tháng Phòng t ch c hành chính k t h p v i b ph n tính lương ki m tra l i s lao ñ ng biên ch , h p ñ ng, s lao ñ ng m i, lao ñ ng ngh vi c, s lao ñ ng ñư c nâng b c lương trong kỳ ñ làm cơ s cho vi c tính lương. Vi c tính lương c a k toán thanh toán, ch m ngày công c a các Phòng, Phòng t ch c hành chính theo dõi lao ñ ng ph i thư ng xuyên ph i h p ki m tra nh m ngăn ng a nh ng gian l n và sai sót có th x y ra. + Đ i v i thu nh p tăng thêm sau m i quý: Cu i m i quý, các Phòng, khoa th c hi n vi c ñánh giá công vi c c a các cán b công nhân viên Phòng mình, giáo viên khoa mình, t ng h p và l p danh sách chuy n Phòng t ch c hành chính. Phòng t ch c hành chính xem xét, ký xác nh n và tham mưu trình Hi u trư ng duy t. + Ki m tra vi c nh n ti n gi gi ng và c p ti n gi ng ñúng ñ i tư ng chưa. + Ki m tra các kho n thanh toán cá nhân khác c a ñơn v . Ti p c n h th ng s sách: Phân chia trách nhi m: b. Đ i v i ki m soát chi mua s m v t tư hàng hoá, d ch v - M c tiêu ki m soát - Trình t , n i dung ki m soát: + Đ i v i chi phí v nhiên li u, xăng d u: Trên cơ s công l nh c a Phòng t ch c hành chính, Phòng qu n tr có trách nhi m theo