1
TỔ NG QUAN KẾ TOÁN
NGÂN HÀNG
Chư ơ ng I
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Luaät soá03/2003/QH11 ngaøy 17/06/2003 veàLuaät keátoaùn.
Nghị ñònh soá129/2004/NÑ-CP ngaøy 31/5/2004.
Chuaån möïc keátoaùn soá01 “Chuaån möïc chung”.
Quyeát ñònh soá479/2004/QÑ-NHNN ngaøy 29/04/2004 vaøcaùc
QĐ boå sung: 807/2005/QĐ-NHNN, 29/2006/QĐ-NHNN,
02/2008/QÑ-NHNN veàheäthoáng taøi khoaûn KTNH.
Quyeát ñònh soá1789/2005/QÑ-NHNN ngaøy 12/12/2005 cuûa
Thoáng ñoác ngaân haøng nhaønöôùc veàvieäc ban haønh “Cheáñoä
chöùng töøkeátoaùn ngaân haøng”.
Quyeát ñònh soá1913/2005/QÑ-NHNN ngaøy 30/12/2005 cuûa
Thoáng ñoác ngaân haøng nhaønöôùc veàvieäc ban haønh “Cheáñoä
löu tröõtaøi lieäu keátoaùn trong ngaønh ngaân haøng”.
NỘ I DUNG
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
2
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.1. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu củ a Kế toán Ngân hàng
1.1.1 KHÁI NIỆ M
Kế toán Ngân hàng là việ c thu thậ p, xử
lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin
kinh tế, tài chính vềtình hình hoạtđộ ng củ a
ngân hàng.
Stock
Certificate
Chư ơ ng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Tài sản = Nợphải trả+Vốn chủsởhữu
(Assets = Liabilities +Owner’s equity)
1.1.2.ĐỐ I TƯ Ợ NG
1.1. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu củ a Kế toán Ngân hàng
A
FEDERAL RESERVE NO TE
THE UN ITED S TA TES O F A M ER ICA
THE UN ITED S TA TES O F A M ER ICA
L70744629F
12
1212
12
L70744629F
ONE DOLLAR
ONE DOLLAR
WASHIN GT ON, D .C .
THI S NOTE IS LEGAL TENDE R
FOR ALL DEBTS, PU BL IC AND PR I VATE
SERI ES
1985
H 293
TiỀN
MẶT
TÀI SẢN
CỐ ĐỊ NH
GÓP VỐ N
ĐẦ U TƯ
CK
ĐẦ U TƯ
CHO VAY
TIỀ N GỬ I
NHNN HOẶ C
TCTD KHÁC
TÀI
SẢ N
KHÁC
TÀI SẢN
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.2.ĐỐ I TƯ Ợ NG
I. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu củ a Kế toán Ngân hàng
3
TIỀ N GỬ I
TỪ
KHÁCH HÀNG
TIỀ N GỬ I
TỪ
KHÁCH HÀNG
GIẤ Y TỜ
CÓ GIÁ
GIẤ Y TỜ
CÓ GIÁ
VAY NHNN
TCTD KHÁC
VAY NHNN
TCTD KHÁC
PHẢ I TRẢ
THUẾ
PHẢ I TRẢ
THUẾ
Nghĩa vụ hiệ n tạ i củ a NH
phát sinh từ các giao dị ch
và sự kiệ n đã qua mà NH
phả i thanh toán từ nguồ n
lự c củ a mình
PHẢ I TRẢ
KHÁC
PHẢ I TRẢ
KHÁC
NỢPHẢI TRẢ
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.1.2.ĐỐ I TƯ Ợ NG
1.1. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu củ a Kế toán Ngân hàng
Giá trị vố n
củ a chủ sở hữ u
trên tài sả n
Giá trị vố n
củ a chủ sở hữ u
trên tài sả n
VỐN CHỦSỞHỮU
Chư ơ ng
TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.2.ĐỐ I TƯ Ợ NG
1.1. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu củ a Kế toán Ngân hàng
Thu nhậ p, chi phí và kế t quả kinh doanh củ a NH trong
kỳ kế toán.
Lãi thuầ n (Lỗ thuầ n) = Thu nhậ p - Chi phí
Các đố i tư ợ ng ngoạ i bả ng:
•Bả o lãnh.
•Lãi chư a thu đư ợ c.
•Nợ bị tổ n thấ t.
•Giấ y tờ có giá,…
Chư ơ ng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.2.ĐỐ I TƯ Ợ NG
I. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu củ a Kế toán Ngân hàng
4
1.1.3.MỤ C TIÊU
Quyeát ñònh
muïc tieâu
Ngöôøi coù lôïi ích giaùn tieáp
- Cô quan toå chöùc.
- Ñoái töôïng khaùc
Hoaït ñoäng kinh
doanh
Quyeát ñònh
muïc tieâu
Nghieäp vuï
Keá toaùn
Thoâng tin
Nhaø quaûn trò
- Ban giaùm ñoác
- Hoäi ñoàng quả n trò
Kieåm toaùn
Thoâng tin ñaõ ñöôïc
xaùc nhaän
Ngöôøi coù lôïi ích tröïc tieáp
- Ngöôøi göûi tieàn
- Coå ñoâng
TẬ P HỢ P
CUNG CẤ P
THÔNG TIN
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.1. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu, nhiệ m vụ củ a KTNH
1.1.4 Nhiệ m vụ kế toán ngân hàng
Chư ơ ng TỔ NG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.1. Khái niệ m, đố i tư ợ ng, mụ c tiêu, nhiệ m vụ củ a KTNH
Môi trư ờng kế toán.
Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH.
Luật, Chuẩn mực áp dụng.
1.2. Đặ c điể m củ a Kế toán Ngân hàng
Chư ơ ng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
5
1.2.1.Môi trư ờ ng kế toán
§Các yế u tố tác độ ng đan xen lẫ n nhau ả nh hư ở ng đế n hoạ t
độ ng kế toán tạ o nên môi trư ờng kế toán
Yếu tố bên ngoài: Thư ơ ng mại, thâm nhập, đầu tư ,…
Yếu tố bên trong: Con ngư ời
Môi trư ờng, thể chế: Chính trị, luật pháp,thuế, tài chính,
kinh tế,…
Văn hoá xã hội, văn hoá kế toán
Sự phát triển của khoa học-kỹ thuật…
1.2. Đặ c điể m củ a Kế toán Ngân hàng
Chư ơ ng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.2.2.Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH:
Chủ thể kinh doanh: Hội sở - Chi nhánh
§Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạtđộng kinh
doanh trong phạm vi đượcủy quyền.
§Kếtoán NH tại trụsởchính tập hợp thông tin từcác
chi nhánh đểlập các BCTC của NH với tư cách là một
chủthểkinh doanh độc lập.
1.2. Đặ c điể m củ a Kế toán Ngân hàng
Chư ơ ng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
1.2.3.Luậ t, Chuẩ n mự c áp
dụ ng
1. Luậ t kế toán (Luậ t số 03/2003/QH11)
2. Các chuẩ n mự c kế toán Việ t nam
Ví dụ
Chuẩn mực 01: “Chuẩn mực chung”
Chuẩn mực 07: “Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết”
Chuẩn mực 08: “Thông tin tài chính về các khoản góp vốn LD”
Chuẩn mực 10: “Ảnh hư ởng của việc thay đổi tỷ giá”
Chuẩn mực 14: “Doanh thu và thu nhập khác”
Chuẩn mực 21: “Trình bày báo cáo tài chính”
Chuẩn mực 22: “Trình bày bổ sung BCTC của các NH và
tổ chức tài chính tư ơ ng tự;”,
……………………
1.2. Đặ c điể m củ a Kế toán Ngân hàng
Chư ơ ng TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG