zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Chương 6: Kiểm toán chu trình hàng tồn kho

Chia sẻ: Thị Huyền | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:49

Báo xấu

161
lượt xem 16
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Cùng tìm hiểu một số vấn đề liên quan đến kế toán hàng tồn kho; chức năng của chu trình hàng tồn kho; đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với hàng tồn kho; các thủ tục và thử nghiệm kiểm soát;... được trình bày cụ thể trong "Bài giảng Chương 6: Kiểm toán chu trình hàng tồn kho". Cùng tìm hiểu để nắm bắt nội dung thông tin tài liệu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Chương 6: Kiểm toán chu trình hàng tồn kho

CHƯƠNG 6: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO  Một số vấn đề liên quan đến kế toán hàng tồn kho  Chức năng của chu trình hàng tồn kho  Đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với hàng tồn kho  Các thủ tục và thử nghiệm kiểm soát  Thủ tục phân tích  Thử nghiệm chi tiết 1
Một số vấn đề liên quan đến kế toán hàng tồn kho  Hàng tồn kho bao gồm:  Hàng dự trữ trong kho,  Sản phẩm dở dang  Hàng mua đang đi đường  Hàng gửi bán.  Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc.  Phương pháp tính giá áp dụng cho từng loại HTK phải nhất quán giữa các kỳ.  Giá trị HTK được phản ánh trên BCĐKT tại thời điểm cuối năm là giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. 2
Một số vấn đề liên quan đến kế toán hàng tồn kho  Chi phí về HTK được trình bày ở KM "giá vốn hàng bán" trên báo cáo kết quả HĐKD gồm:  Giá gốc của HTK đã bán,  Khoản dự phòng giảm giá HTK,  Các khoản hao hụt, mất mát của HTK sau khi trừ phần bồi thường do cá nhân gây ra,  Chi phí sản xuất vượt định mức. 3
Một số vấn đề liên quan đến kế toán hàng tồn kho  Các thông tin về HTK cần trình bày trong BCTC:  Các chính sách KT áp dụng đánh giá HTK;  Giá gốc của toàn bộ HTK và từng loại HTK;  Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho;  Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK;  Những sự kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK;  Giá trị ghi sổ của HTK đã dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho các khoản nợ; 4
Một số vấn đề liên quan đến kế toán hàng tồn kho  Trường hợp DN tính giá HTK theo PP LIFO thì BCTC phải khai báo số chênh lệch giữa giá trị HTK trình bày trên BCĐKT với:  Giá trị nhỏ nhất trong ba giá trị HTK cuối kỳ được tính theo: phương pháp fifo, phương pháp bình quân và giá trị thuần có thể thực hiện được.  Giá trị nhỏ hơn giữa giá hiện hành và giá trị thuần có thể thực hiện được của HTK tại thời điểm lập BCTC. 5
Chức năng của chu trình HTK  Chức năng mua hàng  Chức năng lưu kho  Chức năng xuất kho vật tư  Chức năng sản xuất  Xuất thành phẩm, hàng hoá đi tiêu thụ 6
Đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với hàng tồn kho  Tính trọng yếu:  HTK thường chiếm tỉ trọng lớn trong t ổng TSLĐ của DN;  Việc tính giá HTK ảnh hưởng trực tiếp đến giá vốn hàng bán, do đó ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ HĐKD.  Rủi ro tiềm tàng:  HTK có thể được cất trữ ở nhiều nơi nên việc kiểm soát vật chất khó khăn. 7
Đánh giá trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với hàng tồn kho  Số lượng NV nhập, xuất HTK xảy ra thường xuyên nên dễ nảy sinh các sai phạm.  Nguyên tắc nhất quán PP tính giá HTK dễ bị vi phạm.  Xác định tình trạng và giá trị của HTK là công việc phức tạp nên dễ xảy ra sai sót.  Phân bổ CPSX, đánh giá SPDD, xác định giá trị phế liệu thu hồi dựa trên cơ sở ước tính nên cũng dễ xảy ra sai sót. 8
Các thủ tục và TNKS đối với vật tư, hàng hoá lưu kho  Các mục tiêu kiểm soát:  Mục tiêu về sự tồn tại: Hàng lưu kho phản ánh trên sổ KT thực tế tồn tại kho của DN.  Mục tiêu về sự đầy đủ: Toàn bộ HTK của DN phải được phản ánh đầy đủ trên sổ KT.  Mục tiêu về quyền kiểm soát: Giá trị HTK được phản ánh trên BCĐKT phải thuộc quyền kiểm soát của doanh nghiệp.  Mục tiêu về sự đánh giá hợp lý.  Mục tiêu về sự phân loại, trình bày và khai 9
Mục tiêu về sự tồn tại của vật tư, hàng hoá lưu kho  Thủ tục kiểm soát:  Bộ phận kho độc lập với bộ phận mua hàng, bộ phận nhận hàng, và kế toán.  Định kỳ, bộ phận độc lập kiểm kê HTK, và đối chiếu kết quả kiểm kê với số lượng HTK trên thẻ kho và sổ kế toán chi tiết HTK.  Các thủ tục kiểm kê HTK:  Hướng dẫn thực hiện kiểm kê bằng văn bản cần được chuyển đến các nhân viên tham gia và giám sát kiểm kê. 10
Mục tiêu về sự tồn tại của vật tư, hàng hoá lưu kho  Sắp xếp HTK một cách thuận tiện cho việc kiểm kê.  Nhận diện HTK bị kém phẩm chất.  Sử dụng phiếu kiểm kê được đánh số trước nhằm tránh trường hợp một lô hàng nào đó được đếm nhiều lần hoặc bị bỏ sót.  Các thành viên của tổ kiểm kê phải độc lập với bộ phận kho.  Quá trình kiểm kê phải được giám sát bởi kiểm toán nội bộ hoặc kiểm soát viên.  Người giám sát sẽ thực hiện kiểm kê lại 11
Mục tiêu về sự tồn tại của vật tư, hàng hoá lưu kho  Thử nghiệm kiểm soát:  Quan sát sự độc lập giữa các bộ phận kho, mua hàng, nhận hàng, và kế toán.  Kiểm tra tính độc lập giữa bộ phận kiểm kê và bộ phận kho.  Quan sát qui trình kiểm kê HTK của DN.  Kiểm tra biên bản kiểm kê và đối chiếu với thẻ kho và sổ chi tiết HTK.  KTV cần có danh sách các kho, cửa hàng của DN để đảm bảo tất cả các kho, cửa hàng đều được kiểm kê. 12
Mục tiêu về sự đầy đủ  Thủ tục kiểm soát:  Kiểm kê hàng tồn kho.  Sử dụng chứng từ nhập, xuất có đánh số thứ tự trước.  Định kỳ đối chiếu số lượng HTK giữa thẻ kho và sổ chi tiết.  Thử nghiệm kiểm soát:  Kiểm tra việc đánh số thứ tự trên chứng từ nhập, xuất.  Kiểm tra dấu hiệu của việc đối chiếu số lượng HTK giữa thẻ kho và sổ chi tiết. 13
Mục tiêu về quyền kiểm soát  Thủ tục kiểm soát:  Mọi vật tư, hàng hoá nhập kho đều phải có đầy đủ chứng từ chứng minh nguồn gốc.  Sử dụng TK ngoài bảng để theo dõi vật tư, hàng hoá không thuộc quyền KS của DN.  Quản lý riêng biệt HTK thuộc quyền KS và không thuộc quyền KS của DN. 14
Mục tiêu về quyền kiểm soát  Thử nghiệm kiểm soát:  Kiểm tra chứng từ chứng minh nguồn gốc của hàng tồn kho.  Quan sát hàng nhận gia công, nhận bán đại lý có được quản lý riêng hay có ký hiệu để phân biệt với HTK thuộc quyền kiểm soát của DN không.  Kiểm tra vật tư, hàng hoá không thuộc quyền KS của DN có được theo dõi ở TK ngoài bảng không. 15
Mục tiêu về sự đánh giá  Thủ tục kiểm soát:  Qui định phương pháp tính giá HTK phù hợp với đặc điểm từng loại HTK cụ thể và áp dụng nhất quán giữa các kỳ kế toán.  Vật tư, hàng hoá trong kho phải được đánh số theo thứ tự nhập kho để xuất kho theo thứ tự nhập vào.  Đánh giá chất lượng HTK khi kiểm kê.  Đối chiếu giá trị HTK cuối kỳ giữa Bảng tổng hợp chi tiết HTK với Sổ cái. 16
Mục tiêu về sự đánh giá  Thử nghiệm kiểm soát:  Quan sát HTK có được đánh số theo thứ tự nhập kho và có xuất theo thứ tự không.  Quan sát trong quá trình kiểm kê, HTK bị kém phẩm chất có được nhận diện không.  Phỏng vấn nhân viên kế toán về vấn đề lập dự phòng giảm giá HTK và PP tính giá HTK được áp dụng trong những năm gần đây.  Kiểm tra dấu hiệu của việc đối chiếu giữa 17
Mục tiêu về sự phân loại, trình bày và khai báo  Thủ tục kiểm soát:  Xây dựng bộ mã hàng tồn kho.  Quản lý hoá đơn của hàng đang đi đường ở tập hồ sơ riêng.  Hàng đã nhập kho phải có phiếu nhập kho.  Theo dõi chi tiết HTK dùng để thế chấp, cầm cố đảm bảo cho các khoản nợ.  Căn cứ vào VAS 02 để trình bày và khai báo đầy đủ các thông tin liên quan đến 18
Mục tiêu về sự phân loại, trình bày và khai báo  Thử nghiệm kiểm soát:  Kiểm tra việc sử dụng bộ mã hàng tồn kho.  Kiểm tra việc quản lý hoá đơn của hàng đang đi đường.  Kiểm tra HTK đang cầm cố, thế chấp(nếu có) có được theo dõi chi tiết không.  Kiểm tra các thông tin liên quan đến HTK có được trình bày và khai báo đầy đủ trên BCTC theo yêu cầu của VAS 02. 19
Thủ tục và TNKS nghiệp vụ xuất kho vật tư  Các mục tiêu kiểm soát:  Mục tiêu về sự phát sinh: Các nghiệp vụ xuất kho vật tư được ghi sổ là có thật.  Mục tiêu về sự đầy đủ: Các nghiệp vụ xuất kho vật tư trong kỳ được ghi sổ đầy đủ .  Mục tiêu về sự ghi chép chính xác: Giá trị vật tư xuất kho được ghi vào đúng tài khoản, đúng giá trị và đúng kỳ kế toán. 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.