Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 7 – Đoàn Thị Thùy Trang

Chia sẻ: Bình Yên | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:15

Thêm vào BST

Báo xấu

112
lượt xem 13
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kế toán ngân hàng - Chương 7: Kế toán kết quả kinh doanh – Phân phối lợi nhuận" cung cấp cho người học các kiến thức: Kế toán các khoản thu nhập, kế toán các khoản chi phí, kế toán kết quả hoạt động kinh doanh, lập và trình bày BCTC. Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 7 – Đoàn Thị Thùy Trang

Chương 7 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH – PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN
Mục tiêu  Hiểu các nguyên tắc kế toán liên quan đến ghi nhận doanh thu, chi phí  Biết cách xác định kết quả kinh doanh NHTM  Biết cách lập BCTC 2
Nội dung  Kế toán các khoản thu nhập  Kế toán các khoản chi phí  Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh  Lập và trình bày BCTC
TÀI LIỆU THAM KHẢO  Quyết định số 57/2013/NĐCP của chính phủ ban hành ngày 23/11/2005 “Về chế độ tài chính đối với các tổ chức tín dụng” Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”
7.1. Khái quát về TN – CP – KQKD PPLN: Nội dung Văn bản pháp lý liên quan  Thu nhập  Chuẩn mực chung  Chi phí  Chuẩn mực số 14  Kết quả kinh doanh  Quyết định 57/2013/QĐ-  Phân phối lợi nhuận BTC chế độ tài chính các TCTD
7.2. Nguyên tắc kế toán: Nguyên tắc ghi nhận: Văn bản pháp lý  Doanh thu  Chuẩn mực chung  Chi phí  Chuẩn mực số 14
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: Doanh thu – Loại 7 Chi phí – Loại 8 Điều chỉnh Doanh thu trong Chi phí Giảm chi Kết chuyển kỳ trong kỳ Kết chuyển KQKD KQKD DT chưa CP chưa kết chuyển kết chuyển
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: KQKD năm nay 6910 KQKD năm trước 6920 Kết chuyển từ Kết chuyển Lỗ năm trước Lãi năm chi phí từ thu nhập Phân phối trước Chuyển lãi Chuyển lỗ LN Được Nộp thuế hoàn thuế BS Lỗ trong Lãi trong năm năm Lỗ chưa Lãi chưa xử lý phân phối
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: Chứng từ hạch toán Chứng từ khác  Phiếu thu, Phiếu chi, PCK,  Bảng kê lãi, báo cáo quyết Điện chuyển tiền, Lệnh toán thuế, báo cáo KQKD thanh toán, Giấy nộp tiền vào NS
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.1. Thu nhập: TK Thu nhập – 7XX TK Thích hợp – TM,TG TK Thích hợp Thực thu TK Lãi phải thu 39 Điều chỉnh thu nhập Lãi dự thu Thu lãi dự thu TK DT chờ PB 488 TK KQKD 6910 Phân bổ TN Lãi thu trước Kết chuyển Chênh lệch TG 63 thu nhập TK CP khác 89 TN CL TG Thoái thu lãi
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.2. Chi phí: TK Thích hợp – TM,TG TK Chi phí – 8XX Thực chi TK Thích hợp TK Lãi phải trả 49 Chi lãi dự trả Lãi dự trả Điều chỉnh chi phí TK CP chờ PB 388 TK KQKD 6910 Lãi trả trước Phân bổ CP Chênh lệch TG 63 Kết chuyển TK TN khác – 7X chi phí CP CL TG Thoái chi lãi
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.3. Kết quả kinh doanh: Tại các chi nhánh: Sau khi kết chuyển thu nhập và chi phí trong kỳ:  Nếu TK KQKD năm nay dư có: CN lãi  Nếu TK KQKD năm nay dư nợ: CN lỗ TK Điều chuyển vốn 519 TK KQKD – 6910 / 6920 Chuyển lãi Chuyển lỗ
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.3. Kết quả kinh doanh: * Tại Hội sở: TKKQKD – 6910 / 6920 TK Điều chuyển vốn – 519.CN Nhận lãi từ CN Nhận lỗ từ CN Sau khi nhận lãi / lỗ của toàn hệ thống:  Nếu TK KQKD năm trước dư có: NH lãi  Nếu TK KQKD năm trước dư nợ: NH lỗ
7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.4. Phân phối lợi nhuận: TK Các quỹ NH – 6XX TK KQKD năm trước 6920 Trích lập các quỹ TK Khen thưởng BĐH 469 Trích khen thưởng TK Phải trả cổ tức 469 Trả cổ tức
Tóm tắt chương 7  Nguyên tắc hạch toán thu nhập, chi phí  Kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh  Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 15