zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 7 - ThS. Nguyễn Tài Yên

Chia sẻ: Thangnamvoiva25 Thangnamvoiva25 | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:47

Báo xấu

81
lượt xem 6
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kế toán ngân hàng - Chương 7: Kế toán kết quả kinh doanh - Phân phối lợi nhuận" cung cấp cho người học các kiến thức: Khái quát về thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận, nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng: Chương 7 - ThS. Nguyễn Tài Yên

10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 1
KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH VỀ KIẾN THỨC VÀ KỸ NĂNG VỀ THÁI ĐỘ VÀ YÊU CẦU oCung cấp thông tin cần thiết  Sinh viên tích cực đọc các liên quan đến thu nhập, chi phí văn bản pháp quy liên quan trong NHTM  Có thái độ tích cực trong oCung cấp các kỹ thuật hạch việc học tập ở nhà và xây toán chủ yếu các nghiệp vụ liên dựng bài trên lớp quan đến thu nhập, chi phí, kết  Có các kỹ năng để xử lý các quả kinh doanh nghiệp vụ trong thực tế liên oCung cấp kiến thức liên quan quan đến thu nhập, chi phí, đến phân phối lợi nhuận trong kết quả kinh doanh NHTM 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 2
KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH – PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TRONG NGÂN HÀNG Nội dung: I. Khái quát về thu nhập, chi phí, kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận. II. Nguyên tắc kế toán. III. Phương pháp kế toán. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 3
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình kế toán ngân hàng (chương 7) Nghị định số 146/2005/NĐCP của chính phủ ban hành ngày 23/11/2005 “Về chế độ tài chính đối với các tổ chức tín dụng” Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 4
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD PPLN: 1.1. Các khoản thu nhập của NHTM: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:  Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi  Thu dịch vụ  Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng  Thu lãi góp vốn, mua cổ phần  Thu từ hoạt động mua bán nợ  Thu từ chênh lệch tỷ giá  Thu từ hoạt động kinh doanh khác,… 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 5
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (ttt): 1.1. Các khoản thu nhập của NHTM (tt): Thu nhập khác:  Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định  Thu về các khoản vốn đã được xử lý bằng dự phòng rủi ro  Thu kinh phí quản lý đối với các công ty thành viên độc lập  Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng  Các khoản thu khác... 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 6
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2. Các khoản chi phí của NHTM: Chi phí hoạt động kinh doanh:  Chi trả lãi tiền gửi, tiền vay  Chi về kinh doanh ngoại tệ, vàng  Chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH  Chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giá khác  Chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần  Chi về chênh lệch tỷ giá  Chi khấu hao tài sản cố định  Chi phí tiền lương, chi dịch vụ thuê ngoài, chi phí nộp thuế, phí, chi phí khác,… 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 7
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.2. Các khoản chi phí của NHTM (tt): Chi phí khác:  Chi nhượng bán, thanh lý tài sản  Giá trị còn lại của tài sản cố định sau khi nhượng bán, thanh lý  Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa  Chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi  Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế  Chi xử lý khoản tổn thất tài sản còn lại sau khi đã bù đắp bằng các nguồn theo quy định  Chi các khoản đã hạch toán vào doanh thu nhưng thực tế không thu được, các khoản chi hợp lệ khác. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 8
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.3. Kết quả kinh doanh của NHTM: Kết quả kinh doanh của NHTM được xác định vào cuối niên độ kế toán. KQKD = Tổng thu nhập – Tổng chi phí Trong đó: Tổng thu nhập: tổng thu nhập trong kỳ kế toán Tổng chi phí: tổng chi phí trong kỳ kế toán Chú ý: Sau khi quyết toán, KQKD sẽ chuyển thành lãi (lỗ) năm trước. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 9
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.4. Phân phối lợi nhuận: Phân phối lợi nhuận được thực hiện sau khi BCTC của NHTM đã được kiểm toán. Phân phối lợi nhuận được thực hiện sau khi NHTM bù đắp lỗ năm trước theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Lưu ý: các khoản thu nhập từ chênh lệch tỉ giá không được phân phối lợi nhuận. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 10
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.4. Phân phối lợi nhuận (tt): Phân phối lợi nhuận đối với TCTD 100% vốn nhà nước sau khi được bù lỗ năm trước như sau (A): Trích quỹ dự trữ bổ sung VĐL: 5%A => B= 95% A Trích quỹ dự phòng tài chính : 10% B Trích quỹ đầu tư PTNV : 50% B => C = 40% B Trích khen thưởng cho BĐH : theo quy định Trích quỹ khen thưởng – phúc lợi: tối đa 3 tháng lương Phần còn lại: bổ sung quỹ đầu tư – phát triển nghiệp vụ 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 11
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt): 1.4. Phân phối lợi nhuận (tt):  Đối với TCTD khác: trích lập quỹ DTBSVĐL, quỹ DPTC, phần còn lại được tự quyết định.  Đối với các NHTM CP thì việc phân phối lợi nhuận phải theo nghị quyết của hội đồng quản trị hoặc đại hội cổ đông. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 12
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) II. Nguyên tắc kế toán: 2.1. Nguyên tắc chung: Thời điểm và nội dung ghi nhận thu nhập, chi phí được thực hiện dựa trên Chuẩn mực ghi nhận doanh thu và các nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc thận trọng và các chuẩn mực có liên quan khác. Các TK thu nhập phản ánh tất cả các khoản thu nhập trong kỳ kế toán của NH. Cuối kỳ chuyển toàn bộ số dư có tài khoản thu nhập sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không có số dư. Các tài khoản chi phí phản ánh tất cả các khoản chi phí trong kỳ kế toán của NH, cuối kỳ chuyển toàn bộ số dư nợ tài khoản chi phí sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không có số dư. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 13
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) II. Nguyên tắc kế toán (tt): 2.2. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu từ hoạt động tín dụng, tiền gửi: toàn bộ số lãi phải thu trong kỳ. Doanh thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán: toàn bộ tiền lãi phải thu trong kỳ kể từ thời điểm đầu tư. Doanh thu từ kinh doanh chứng khoán: phần chênh lệch dương giữa giá bán và giá trị đầu tư ban đầu. Doanh thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản: toàn bộ số tiền thu được từ thanh lý, nhượng bán tài sản. Các khoản doanh thu đầu kỳ liên quan đến nhiều niên độ kế toán phải được phân bổ. Doanh thu đã ghi nhận nhưng không thu được thì ghi vào chi phí kinh doanh trong kỳ. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 14
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) II. Nguyên tắc kế toán (tt): 2.3. Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Chi phí của NH là số phải chi phát sinh trong kỳ cho hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác. Các NH không được hạch toán các khoản sau đây vào chi phí hoạt động kinh doanh :  Các khoản tiền phạt về vi phạt pháp luật do cá nhân gây ra không mang danh NH.  Các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh của NH, các khoản chi không có chứng từ hợp lệ.  Các khoản chi do các nguồn kinh phí khác đài thọ.  Các khoản chi không hợp lý khác. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 15
CÂU HỎI THẢO LUẬN Hãy nêu các đối tượng sử dụng thông tin kế toán mà anh/chị biết? Theo các anh/chị nguyên tắc thận trọng trong kế toán nhằm bảo vệ lợi ích cho đối tượng nào trong các đối tượng sử dụng thông tin của kế toán? Các nhóm từ 3 5 người thảo luận sau đó cử người đại diện trình bày ý kiến của nhóm mình. 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 16
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III. Phương pháp kế toán: 3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: 3.1.1. Tài khoản sử dụng: Doanh thu – Loại 7 Chi phí – Loại 8 Điều chỉnh Doanh thu Chi phí Giảm chi Kết chuyển trong kỳ trong kỳ Kết chuyển KQKD KQKD DT chưa CP chưa kết chuyển kết chuyển 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 17
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III. Phương pháp kế toán (tt): 3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.1. Tài khoản sử dụng (tt): KQKD năm nay 6910 KQKD năm trước 6920 Kết chuyển Kết chuyển Lỗ năm Lãi năm trước từ chi phí từ thu nhập trước Phân Chuyển lãi Chuyển lỗ phối LN Được Nộp hoàn thuế Lỗ trong Lãi trong thuế Bổ năm năm Sung L ỗ chưa Lãi chưa xử lý phân phối 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 18
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III. Phương pháp kế toán (tt): 3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.1. Tài khoản sử dụng (tt):  Các TK thanh toán: Tiền mặt, Tiền gửi, Tiền vay,…  Các TK thanh toán vốn: 519, 5012, 1113,…  Các tài khoản phân bổ: 3880, 4880 Các tài khoản lãi phải thu – 39, lãi phải trả – 49,… Các tài khoản vốn và các quỹ ngân hàng: TK loại 6 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 19
KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt) III. Phương pháp kế toán (tt): 3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng (tt): 3.1.2. Chứng từ sử dụng: Chứng từ hạch toán: Phiếu thu, Phiếu chi, PCK, Điện chuyển tiền, Lệnh thanh toán, Giấy nộp tiền vào NS, … Chứng từ khác: bảng kê lãi, báo cáo quyết toán thuế, báo cáo KQKD,… 10/13/16 ThS. Nguyễn Tài Yên 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.