Bài giảng Kế toán ngân hàng - ĐH Thương Mại

TM<br /> _T<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 1<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> 2<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> nhiệm vụ kế toán<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> 1.1. Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt Nam và<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng<br /> Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong NHTM<br /> Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng trong NHTM<br /> Chương 4: Kế toán nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các<br /> NHTM<br /> Chương 5: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh<br /> doanh trong NHTM<br /> <br /> CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN<br /> VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> U<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> NỘI DUNG<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> • Giáo trình kế toán ngân hàng, Học viện ngân<br /> hàng, 2016.<br /> • Giáo trình kế toán ngân hàng thương mại, Học<br /> viện Tài chính, NXB Tài chính, 2010<br /> • Bài tập kế toán ngân hàng- Bộ môn KTQT<br /> • Slide đề cương bài giảng KTNH- Bộ môn KTQT<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> M<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> _T<br /> D<br /> U<br /> <br /> U<br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> U<br /> M<br /> <br /> H<br /> <br /> Số tín chỉ: 2(24,6)<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> TÀI LIỆU HỌC TẬP<br /> <br /> KẾ TOÁN NGÂN HÀNG<br /> <br /> 1.2. Đối tượng và nguyên tắc kế toán ngân hàng<br /> 1.3. Tổ chức công tác kế toán trong ngân hàng<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> 4<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 3<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH<br /> Thương mại, 2017<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> thương mại<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 8/8/2017<br /> <br /> 1<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> 6<br /> <br /> M<br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> Kế toán Ngân hàng: Thu<br /> thập, ghi chép, xử lý, phân<br /> tích thông tin KTTC ở NH<br /> <br /> TM<br /> <br /> Kế toán: Thu thập, ghi chép,<br /> xử lý, phân tích thông tin<br /> KTTC ở đơn vị KT<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> Yêu cầu<br /> quản lý<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> 1.1.3. Nhiệm vụ KTNH<br /> <br /> _T<br /> <br /> U<br /> M<br /> <br /> Hoạt động<br /> của NHTM<br /> <br /> D<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 5<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> M<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> _T<br /> D<br /> U<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> NH<br /> Hợp tác<br /> <br /> • Mở rộng SX<br /> • Thực hiện chính<br /> sách của NHNN<br /> • Phát triển kinh tế<br /> đối ngoại<br /> • Phân bổ nguồn lực<br /> <br /> H<br /> <br /> NH<br /> Chính<br /> sách<br /> <br /> Vai trò<br /> <br /> M<br /> <br /> NH<br /> Phát<br /> triển<br /> <br /> • Thủ quĩ XH<br /> • Trung gian thanh<br /> toán<br /> • Trung gian tín dụng<br /> <br /> 1.1.2. Đặc điểm hoạt động của ngân hàng<br /> và yêu cầu quản lý<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> Chức năng<br /> <br /> NHNN<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH<br /> Thương mại, 2017<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> D<br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> NH trung gian<br /> NH<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> D<br /> U<br /> M<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> Ngân hàng thương mại<br /> <br /> Hệ thống NHVN<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> 8<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 7<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại, 2017<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Kế toán<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 1.1. Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt<br /> Nam và nhiệm vụ kế toán<br /> <br /> Thươn<br /> g mại<br /> <br /> 8/8/2017<br /> <br /> 2<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> • Tồn tại giá trị<br /> • Quan hệ chặt chẽ<br /> với các chủ thể khác<br /> • Qui mô lớn, vận<br /> động thường xuyên<br /> <br /> D<br /> <br /> Tổ chức giao dịch với khách hàng<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> 10<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Đặc điểm của kế toán ngân hàng<br /> <br /> 1.2.2. Nguyên tắc KTNH<br /> <br /> Giá gốc<br /> <br /> D<br /> <br /> Thận trọng<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> Số lượng chứng từ lớn, luân<br /> chuyển phức tạp<br /> <br /> H<br /> <br /> Hoạt động liên tục<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> Cơ sở dồn tích<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> Đồng thời ghi sổ và hạch toán<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 9<br /> <br /> Tính tổng hợp cao<br /> <br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> Cung cấp thông tin<br /> <br /> H<br /> <br /> Đặc điểm đối tượng<br /> <br /> • Vốn<br /> • Sự vận động của vốn<br /> <br /> Phân tích thông tin và đề xuất giải pháp<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> Đối tượng<br /> <br /> Kiểm tra, giám sát chặt chẽ TS, sử dụng TS<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> 1.2.1. Đối tượng và đặc điểm KTNH<br /> <br /> Ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác<br /> <br /> H<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> TM<br /> H<br /> D<br /> U<br /> <br /> 1.2: Đối tượng và nguyên tắc KTNH<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> Nhiệm vụ của KTNH<br /> <br /> Phù hợp<br /> <br /> Đơn vị tiền tệ là chủ yếu<br /> <br /> Nhất quán<br /> <br /> U<br /> <br /> 11<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> 12<br /> <br /> U<br /> <br /> Trọng yếu<br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Cập nhật và chính xác cao<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 8/8/2017<br /> <br /> 3<br /> <br /> _T<br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> M<br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Bất kiêm<br /> nhiệm<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> D<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> Tổ chức bộ máy kế toán<br /> <br /> Mô hình vừa<br /> tập trung<br /> vừa phân tán<br /> <br /> Mô hình<br /> phân tán<br /> <br /> 14<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> U<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> Tổ chức kiểm<br /> tra kế toán<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH<br /> Thương mại, 2017<br /> <br /> 13<br /> <br /> Tổ chức bộ máy kế tóan<br /> <br /> H<br /> <br /> Tổ chức hệ<br /> thống thông<br /> tin kế toán<br /> <br /> Tổ chức bộ<br /> máy kế toán<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> H<br /> <br /> Phù hợp<br /> trình độ<br /> nhân sự<br /> quản lý<br /> và kế<br /> toán<br /> <br /> D<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> TM<br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> Tiết<br /> kiệm,<br /> hiệu quả<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> M<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Phù hợp<br /> quản lý<br /> và kinh<br /> doanh<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương<br /> mại, 2017<br /> <br /> Mô hình tập<br /> trung<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> 1.3.1. Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán<br /> <br /> Kiểm soát<br /> nội bộ<br /> <br /> Bố trí KTT<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> 16<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH<br /> Thương mại, 2017<br /> <br /> 15<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> Nguyên tắc tổ chức lao động kế toán<br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH<br /> Thương mại, 2017<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 1.3.2. Nội dung tổ chức công tác kế toán<br /> <br /> 1.3. Tổ chức công tác kế toán trong NHTM<br /> <br /> Tuân thủ<br /> pháp<br /> luật<br /> <br /> 8/8/2017<br /> <br /> 4<br /> <br /> _T<br /> H<br /> <br /> H<br /> <br /> M<br /> _T<br /> H<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> Hoạt động tín dụng<br /> Tài sản cố định và các tài sản có khác<br /> <br /> 50 - 56<br /> <br /> Hoạt động thanh toán<br /> <br /> 60 - 64<br /> <br /> 7<br /> 8<br /> <br /> 70 - 79<br /> 80 - 89<br /> <br /> Nguồn vốn chủ sở hữu<br /> Thu nhập<br /> Chi phí<br /> <br /> 9<br /> <br /> 90 - 99<br /> <br /> Các tài khoản ngoài bảng<br /> <br /> Bộ môn KTQT Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 19<br /> <br /> M<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> <br /> TM<br /> H<br /> D<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> 20<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> U<br /> <br /> Các khoản phải trả<br /> <br /> H<br /> <br /> 30 - 39<br /> 40 - 49<br /> <br /> 6<br /> <br /> H<br /> <br /> 20 - 29<br /> <br /> 3<br /> 4<br /> 5<br /> <br /> D<br /> <br /> Vốn khả dụng và các khoản đầu tư<br /> <br /> 2<br /> <br /> TM<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> D<br /> U<br /> <br /> M<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> TÊN TK<br /> <br /> 10 - 16<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> SỐ HIỆU<br /> <br /> 1<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> LOẠI<br /> <br /> • Phù hợp pháp luật<br /> • Phù hợp cơ chế nghiệp<br /> vụ NH<br /> • Thuận lợi cho xử lý kế<br /> toán<br /> • Ổn định tương đối<br /> • Có tính mở<br /> <br /> M<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> U<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> Nguyên tắc xây dựng<br /> <br /> _T<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> _T<br /> <br /> _T<br /> H<br /> TM<br /> D<br /> U<br /> <br /> M<br /> _T<br /> <br /> Cấu trúc hệ thống tài khoản kế toán<br /> NHTM<br /> <br /> Hệ thống tài khoản KTNH<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 18<br /> <br /> M<br /> <br /> M<br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> Theo mối<br /> liên hệ với<br /> BCĐKT<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,<br /> 2017<br /> <br /> 17<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH<br /> Thương mại, 2017<br /> <br /> H<br /> <br /> Theo nội<br /> dung kinh tế<br /> <br /> Theo mức<br /> độ tổng hợp<br /> và chi tiết<br /> <br /> • Hệ thống BCKT-TC<br /> <br /> • Là một tập hợp các<br /> TK mà NH sử dụng<br /> để phản ánh TS, NV,<br /> sự vận động của<br /> chúng trong quá<br /> trình hoạt động, kinh<br /> doanh của NH<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> H<br /> D<br /> <br /> Phân<br /> loại<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> D<br /> <br /> • Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết<br /> <br /> là PP kế toán<br /> dùng để phân<br /> loại và hệ thống<br /> hóa các<br /> NVKTTC phát<br /> sinh theo nội<br /> dung kinh tế<br /> <br /> D<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> M<br /> <br /> _T<br /> M<br /> <br /> Khái<br /> niệm<br /> <br /> • Hệ thống chứng từ kế toán<br /> <br /> Khái niệm<br /> <br /> M<br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> U<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> <br /> D<br /> U<br /> <br /> TM<br /> _T<br /> <br /> M<br /> <br /> Tài khoản kế toán ngân hàng<br /> <br /> • Hệ thống tài khoản<br /> <br /> H<br /> <br /> TM<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> TM<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> _T<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> Tổ chức hệ thống thông tin KT<br /> <br /> TM<br /> <br /> H<br /> <br /> 8/8/2017<br /> <br /> 5<br /> <br />