intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE

Bài giảng Kế toán tài chính - Phan Đức Dũng

Chia sẻ: Ghdrfg Ghdrfg | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:45

84
lượt xem
9
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán tài chính trình bày về kế toán hoạt động đầu tư tài chính dài hạn, kế toán góp vốn liên doanh, phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu, kế toán đầu tư vào công ty liên kết, kế toán đầu tư dài hạn, kế toán bất động sản đầu tư.

Chủ đề:
Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính - Phan Đức Dũng

  1. ÑEÀ CÖÔNG BAØI GIAÛNG KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH (PHAÀN 03) Phan Ñöùc Duõng Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -1-
  2. CHÖÔNG 1 KEÁ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ TAØI CHÍNH DAØI HAÏN 1.1 KEÁ TOAÙN ÑAÀU TÖ VAØO COÂNG TY CON 1.1.1 Khaùi nieäm Coâng ty con laø doanh nghieäp chòu söï kieåm soaùt cuûa moät doanh nghieäp khaùc (goïi laø coâng ty meï). 1.1.2 Chöùng töø haïch toaùn 1.1.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaøn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng taêng, giaûm khoaûn ñaàu tö voán tröïc tieáp vaøo coâng ty con. 1.1.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Chæ haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 221 “Ñaàu tö vaøo coâng ty con” khi nhaø ñaàu tö naém giöõ treân 50% voán chuû sôû höõu (naém giöõ treân 50% quyeàn bieåu quyeát) vaø coù quyeàn chi phoái caùc chính saùch taøi chính vaø hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp nhaèm thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø caùc hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp ñoù. Khi doanh nghieäp ñaàu tö khoâng coøn quyeàn kieåm soaùt doanh nghieäp con thì ghi giaûm khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con. 1.1.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi coâng ty meï mua coå phieáu hoaëc ñaàu tö vaøo coâng ty con baèng tieàn theo cam keát goùp voán ñaàu tö, hoaëc mua khoaûn ñaàu tö taïi coâng ty con, caên cöù vaøo khoaûn tieàn thöïc teá ñaàu tö vaøo coâng ty con, keá toaùn ghi: 01 Nôï 221 Ñaàu tö vaøo coâng ty con Coù 111 Thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Coù 341 Thanh toaùn baèng vay daøi haïn Ñoàng thôøi môû soå chi tieát ñeå theo doõi töøng loaïi coå phieáu theo meänh giaù (neáu ñaàu tö vaøo coâng ty con baèng mua coå phieáu cuûa coâng ty con). Neáu coù chi phí phaùt sinh veà thoâng tin, moâi giôùi, giao dòch mua, baùn trong quaù trình mua coå phieáu, hoaëc thöïc hieän ñaàu tö vaøo coâng ty con, keá toaùn ghi: Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -2-
  3. 02 Nôï 221 Ñaàu tö vaøo coâng ty con Coù 111 Thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Tröôøng hôïp chuyeån caùc khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát, lieân doanh, coâng cuï taøi chính thaønh khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con khi ñaàu tö boå sung ñeå trôû thaønh coù quyeàn kieåm soaùt, keá toaùn ghi: 03 Nôï 221 Ñaàu tö vaøo coâng ty con Coù 222 Voán goùp lieân doanh Coù 223 Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát Coù 228 Ñaàu tö daøi haïn khaùc Coù 121 Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn Coù 111 Soá phaûi ñaàu tö boå sung baèng tieàn maët Coù 112 Soá phaûi ñaàu tö boå sung baèng tieàn gôûi ngaân haøng ………… 1.2 KEÁ TOAÙN GOÙP VOÁN LIEÂN DOANH 1.2.1 Khaùi nieäm Goùp voán lieân doanh laø moät hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính maø doanh nghieäp ñaàu tö voán vaøo moät doanh nghieäp khaùc ñeå nhaän keát quaû kinh doanh vaø cuøng chòu ruûi ro (neáu coù) theo tyû leä voán goùp. 1.2.2 Chöùng töø haïch toaùn 1.2.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh toaøn boä voán goùp lieân doanh döôùi hình thöùc thaønh laäp cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt vaø tình hình thu hoài laïi voán goùp lieân doanh keát thuùc hôïp ñoàng lieân doanh. Voán goùp vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt bao goàm taát caû caùc loaïi taøi saûn, vaät tö, tieàn voán thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa doanh nghieäp keå caû tieàn vay daøi haïn duøng vaøo vieäc goùp voán. 1.2.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Khoaûn ñaàu tö goùp voán vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt ñöôïc haïch toaùn vaøo taøi khoaûn 222 khi nhaø ñaàu tö coù quyeàn ñoàng kieåm soaùt caùc chính saùch taøi chính vaø hoaït ñoäng cuûa ñôn vò nhaän ñaàu tö. Khi nhaø ñaàu tö khoâng coøn quyeàn ñoàng kieåm soaùt thì phaûi ghi giaûm khoaûn ñaàu tö vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -3-
  4. 1.2.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu 1. Keá toaùn hoaït ñoäng goùp voán lieân doanh döôùi hình thöùc thaønh laäp cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt: Khi goùp voán lieân doanh baèng tieàn vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt, keá toaùn ghi: 01 Nôï 222 Voán goùp lieân doanh Coù 111 Goùp voán baèng tieàn maët Coù 112 Goùp voán baèng tieàn gôûi ngaân haøng,.. Khi goùp voán lieân doanh vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt baèng vaät tö, haøng hoùa thì caùc beân lieân doanh phaûi thoáng nhaát ñaùnh giaù giaù trò vaät tö, haøng hoùa goùp voán. Tröôøng hôïp giaù ñaùnh giaù laïi nhoû hôn giaù trò ghi soå keá toaùn cuûa vaät tö, haøng hoùa, keá toaùn ghi: 02 Nôï 222 Voán goùp lieân doanh (theo giaù ñaùnh giaù laïi) Nôï 811 Chi phí khaùc (soá cheânh leäch giöõa giaù trò ghi soå keá toaùn lôùn hôn giaù ñaùnh giaù laïi) Coù 152 Nguyeân vaät lieäu (Giaù trò ghi soå keá toaùn) Coù 153 Coâng cuï duïng cuï Coù 155 Thaønh phaåm Coù 156 Haøng hoùa Coù 611 Mua haøng Tröôøng hôïp giaù ñaùnh giaù laïi lôùn hôn giaù trò ghi treân soå keá toaùn cuûa vaät tö, haøng hoùa, khi ñem vaät tö, haøng hoùa goùp voán vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt, keá toaùn ghi: 03 Nôï 222 Voán goùp lieân doanh (theo giaù ñaùnh giaù laïi) Coù 152 Nguyeân vaät lieäu (Giaù trò ghi soå keá toaùn) Coù 153 Coâng cuï duïng cuï Coù 155 Thaønh phaåm Coù 156 Haøng hoùa Coù 611 Mua haøng Coù 711 Thu nhaäp khaùc (soá cheânh leäch giöõa giaù ñaùnh giaù laïi lôùn hôn giaù trò ghi soå keá toaùn töông öùng vôùi phaàn lôïi ích cuûa caùc beân khaùc trong lieân doanh) ……….. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -4-
  5. 1.3 KEÁ TOAÙN ÑAÀU TÖ VAØO COÂNG TY LIEÂN KEÁT 1.3.1 Khaùi nieäm Coâng ty lieân keát laø coâng ty, trong ñoù nhaø ñaàu tö coù aûnh höôûng ñaùng keå nhöng khoâng phaûi laø coâng ty con hoaëc coâng ty lieân doanh cuûa nhaø ñaàu tö. 1.3.2 Chöùng töø haïch toaùn 1.3.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò khoaûn ñaàu tö tröïc tieáp cuûa nhaø ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát vaø tình hình bieán ñoäng taêng, giaûm giaù trò khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát. 1.3.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Khoaûn ñaàu tö ñöôïc xaùc ñònh laø ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát khi nhaø ñaàu tö naém giöõ tröïc tieáp töø 20% ñeán 50% voán chuû sôû höõu (töø 20% ñeán 50% quyeàn bieåu quyeát) cuûa beân nhaän ñaàu tö maø khoâng coù thoûa thuaän khaùc. 1.3.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát döôùi hình thöùc mua coå phieáu hoaëc goùp voán baèng tieàn, caên cöù vaøo soá tieàn thöïc teá chi, nhaø ñaàu tö, keá toaùn ghi: 01 Nôï 223 Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát Coù 111 Thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Tröôøng hôïp nhaø ñaàu tö ñaõ naém giöõ moät khoaûn ñaàu tö döôùi 20% quyeàn bieåu quyeát vaøo moät coâng ty xaùc ñònh, khi nhaø ñaàu tö mua theâm coå phieáu hoaëc goùp theâm voán vaøo coâng ty ñoù ñeå trôû thaønh nhaø ñaàu tö coù aûnh höôûng ñaùng keå ñoái vôùi beân nhaän ñaàu tö, keá toaùn nhaø ñaàu tö ghi: 02 Nôï 223 Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát Coù 228 Ñaàu tö daøi haïn khaùc (toaøn boä khoaûn ñaàu tö döôùi 20%) Coù 111 Ñaàu tö theâm baèng tieàn maët Coù 112 Ñaàu tö theâm baèng tieàn gôûi ngaân haøng Khi ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát döôùi hình thöùc goùp voán baèng vaät tö, haøng hoùa, TSCÑ, caên cöù vaøo giaù ñaùnh giaù trò ñaùnh giaù laïi vaät tö, haøng hoùa, TSCÑ ñöôïc thoûa thuaän giöõa nhaø ñaàu tö vaø coâng ty lieân keát, keá toaùn ghi: 03 Nôï 223 Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát Nôï 214 Hao moøn taøi saûn coá ñònh Nôï 811 Chi phí khaùc (neáu giaù ñaùnh giaù laïi cuûa vaät tö, haøng hoùa, Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -5-
  6. TSCÑ nhoû hôn giaù trò ghi soå cuûa vaät tö, haøng hoùa, giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ) Coù 152 Nguyeân vaät lieäu Coù 153 Coâng cuï duïng cuï Coù 156 Haøng hoùa Coù 211 Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh höõu hình Coù 213 Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh voâ hình Coù 711 Thu nhaäp khaùc (neáu giaù ñaùnh giaù laïi cuûa vaät tö, haøng hoùa, TSCÑ lôùn hôn giaù trò ghi soå cuûa vaät tö, haøng hoùa, giaù trò coøn laïi cuûa TSCÑ) ……. 1.4 KEÁ TOAÙN ÑAÀU TÖ DAØI HAÏN KHAÙC 1.4.1 Khaùi nieäm Ñaàu tö daøi haïn laø hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính duøng voán nhaøn roãi ñeå mua caùc loaïi chöùng khoaùn nhaèm muïc ñích höôûng laõi (ngoaøi caùc khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con, voán goùp vaøo cô sôû kinh doanh ñoàng kieåm soaùt, ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát), nhö: ñaàu tö traùi phieáu, ñaàu tö coå phieáu hoaëc ñaàu tö vaøo ñôn vò khaùc maø chæ naém giöõ döôùi 20% voán chuû sôû höõu (döôùi 20% quyeàn bieåu quyeát),… vaø thôøi haïn thu hoài hoaëc thanh toaùn voán treân moät naêm. 1.4.2 Chöùng töø haïch toaùn 1.4.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng taêng, giaûm caùc loaïi ñaàu tö daøi haïn khaùc. 1.4.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Khi cho vay voán, keá toaùn phaûi theo doõi chi tieát töøng khoaûn tieàn cho vay theo ñoái töôïng vay, phöông thöùc vay, thôøi haïn vaø laõi xuaát vay. Khi doanh nghieäp ñaàu tö baèng hình thöùc mua traùi phieáu thì keá toaùn phaûi theo doõi chi tieát theo töøng ñoái töôïng phaùt haønh traùi phieáu, thôøi haïn vaø laõi suaát traùi phieáu. 1.4.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi cho ñôn vò khaùc vay voán coù thôøi haïn thu hoài treân moät naêm, keá toaùn ghi: 01 Nôï 228 Ñaàu tö daøi haïn khaùc (2288) Coù 111 Cho vay baèng tieàn maët Coù 112 Cho vay baèng tieàn gôûi ngaân haøng Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -6-
  7. Ñònh kyø, tính toaùn, xaùc ñònh soá laõi cho vay ñöôïc nhaän trong kyø theo kheá öôùc vay, keá toaùn ghi: 02 Nôï 111 Thu ngay baèng tieàn maët Nôï 112 Thu ngay baèng tieàn gôûi ngaân haøng Nôï 138 Phaûi thu khaùc (neáu chöa nhaän ñöôïc tieàn ngay) Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính (chi tieát laõi cho vay voán) Caùc khoaûn thu laõi tieàn göûi phaùt sinh trong kyø, keá toaùn ghi: 03 Nôï 111 Thu ngay baèng tieàn maët Nôï 112 Thu ngay baèng tieàn gôûi ngaân haøng Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ………. 1.5 KEÁ TOAÙN BAÁT ÑOÄNG SAÛN ÑAÀU TÖ 1.5.1 Khaùi nieäm Baát ñoäng saûn (BÑS) ñaàu tö laø baát ñoäng saûn, goàm: Quyeàn söû duïng ñaát; Nhaø, hoaëc moät phaàn cuûa nhaø, hoaëc caû nhaø vaø ñaát; Cô sôû haï taàng do ngöôøi chuû sôû höõu hoaëc ngöôøi ñi thueâ taøi saûn theo hôïp ñoàng thueâ taøi chính, naém giöõ nhaèm muïc ñích thu lôïi töø vieäc cho thueâ hoaëc chôø taêng giaù. 1.5.2 Chöùng töø haïch toaùn 1.5.3 Taøi khoaûn söû duïng 1.5.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Moät baát ñoäng saûn ñaàu tö ñöôïc ghi nhaän laø taøi saûn phaûi thoûa maõn ñoàng thôøi hai ñieàu kieän sau:  Chaéc chaén thu ñöôïc lôïi ích kinh teá trong töông lai.  Nguyeân giaù cuûa baát ñoäng saûn ñaàu tö phaûi ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. Baát ñoäng saûn ñaàu tö phaûi ñöôïc xaùc ñònh giaù trò ban ñaàu theo nguyeân giaù. Nguyeân giaù cuûa baát ñoäng saûn ñaàu tö bao goàm caû caùc chi phí giao dòch lieân quan tröïc tieáp ban ñaàu. 1.5.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi mua baát ñoäng saûn ñaàu tö, theo phöông thöùc traû tieàn ngay. Neáu doanh nghieäp aùp duïng phöông phaùp tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thueá: 1 Nôï 217 Baát ñoäng saûn ñaàu tö (Nguyeân giaù baát ñoäng saûn ñaàu tö Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -7-
  8. theo giaù mua chöa coù thueá GTGT) Nôï 133 Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø (neáu coù) Coù 111 Toång soá tieàn thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Toång soá tieàn thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn Coù 331 Toång soá tieàn phaûi thanh toaùn cho khaùch haøng Neáu doanh nghieäp aùp duïng phöông phaùp tính thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp treân GTGT, keá toaùn ghi: 2 Nôï 217 Baát ñoäng saûn ñaàu tö (Nguyeân giaù baát ñoäng saûn ñaàu tö theo giaù mua ñaõ coù thueágiaù trò gia taêng) Coù 111 Toång soá tieàn thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Toång soá tieàn thanh toaùn baèng chuyeån khoaûn Coù 331 Toång soá tieàn phaûi thanh toaùn cho khaùch haøng Theo phöông thöùc traû chaäm, traû goùp, khi mua baát ñoäng saûn ñaàu tö: 3 Nôï 217 Baát ñoäng saûn ñaàu tö (Nguyeân giaù baát ñoäng saûn ñaàu tö theo giaù mua traû ngay) Nôï 133 Thueá giaù trò gia taêng ñöôïc khaáu tröø (neáu coù) Nôï 242 Chi phí traû tröôùc daøi haïn (Phaàn laõi traû chaäm tính baèng soá cheânh leäch giöõa toång soá tieàn phaûi thanh toaùn tröø giaù mua traû ngay vaø thueá GTGT ñaàu vaøo) Coù 331 Phaûi traû cho ngöôøi baùn ………… Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -8-
  9. CHÖÔNG 2 KEÁ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ TAØI CHÍNH NGAÉN HAÏN 2.1 KEÁ TOAÙN ÑAÀU TÖ CHÖÙNG KHOAÙN 2.1.1 Khaùi nieäm Chöùng khoaùn ñaàu tö ngaén haïn bao goàm: coå phieáu vaø traùi phieáu:  Coå phieáu coù theå giao dòch treân thò tröôøng chöùng khoaùn;  Traùi phieáu goàm traùi phieáu coâng ty, traùi phieáu Chính phuû; Caùc loaïi chöùng khoaùn khaùc theo qui ñònh cuûa phaùp luaät. 2.1.2 Chöùng töø haïch toaùn 2.1.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh tình hình mua, baùn vaø thanh toaùn chöùng khoaùn (coå phieáu, traùi phieáu, tín phieáu,…) coù thôøi haïn thu hoài khoâng quaù moät naêm hoaëc mua vaøo, baùn ra chöùng khoaùn ñeå kieám lôøi. 2.1.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Chöùng khoaùn ñaàu tö ngaén haïn phaûi ñöôïc ghi soå keá toaùn theo giaù trò thöïc teá mua chöùng khoaùn (giaù goác), bao goàm: Giaù mua coäng (+) caùc chi phí mua (neáu coù) nhö chi phí moâi giôùi, giao dòch, cung caáp thoâng tin, thueá, leä phí vaø phí ngaân haøng. Chöùng khoaùn ñaàu tö ngaén haïn bao goàm caû nhöõng chöùng khoaùn daøi haïn ñöôïc mua vaøo ñeå baùn ôû thò tröôøng chöùng khoaùn maø coù theå thu hoài voán trong thôøi haïn khoâng quaù moät naêm. …….. 2.1.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi mua chöùng khoaùn ñaàu tö ngaén haïn, caên cöù vaøo thöïc teá chi phí mua (giaù mua coäng (+) chi phí moâi giôùi, giao dòch, chi phí thoâng tin, leä phí, phí, phí ngaân haøng,…), keá toaùn ghi: 01 Nôï 121 Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn Coù 331 Phaûi traû cho ngöôøi baùn Coù 111 Thanh toaùn baèng tieàn maët Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -9-
  10. Coù 112 Thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Coù 141 Taïm öùng Coù 144 Caàm coá, kyù quyõ, kyù cöôïc ngaén haïn Ñònh kyø tính laõi vaø thu laõi tín phieáu, traùi phieáu, kyø phieáu. Tröôøng hôïp nhaän tieàn laõi vaø söû duïng tieàn laõi tieáp tuïc mua boå sung traùi phieáu, tín phieáu (khoâng mang tieàn veà doanh nghieäp maø söû duïng tieàn laõi mua ngay traùi phieáu), keá toaùn ghi: 02 Nôï 121 Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Tröôøng hôïp nhaän laõi baèng tieàn, keá toaùn ghi: 03 Nôï 111 Nhaän laõi baèng tieàn maët Nôï 112 Nhaän laõi baèng tieàn gôûi ngaân haøng Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Tröôøng hôïp nhaän laõi ñaàu tö bao goàm caû khoaûn laõi ñaàu tö doàn tích tröôùc khi mua laïi khoaûn ñaàu tö ñoù thì phaûi phaân boå soá tieàn laõi naøy. Chæ ghi nhaän laø doanh thu hoaït ñoäng taøi chính phaàn tieàn laõi cuûa caùc kyø maø doanh nghieäp mua khoaûn ñaàu tö naøy; khoaûn tieàn laõi doàn tích tröôùc khi doanh nghieäp mua laïi khoaûn ñaàu tö ñöôïc ghi giaûm giaù trò cuûa chính khoaûn ñaàu tö ñoù, keá toaùn ghi: 04 Nôï 111 Toång laõi thu ñöôïc baèng tieàn maët Nôï 112 Toång laõi thu ñöôïc baèng tieàn gôûi ngaân haøng Coù 121 Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn (phaàn tieàn laõi ñaàu tö doàn tích tröôùc khi doanh nghieäp mua laïi khoaûn ñaàu tö) Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính (phaàn tieàn laõi cuûa caùc kyø maø doanh nghieäp mua khoaûn ñaàu tö naøy) 2.2 KEÁ TOAÙN ÑAÀU TÖ TAØI CHÍNH NGAÉN HAÏN KHAÙC 2.2.1 Khaùi nieäm Keá toaùn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn khaùc laø phaûn aùnh caùc giao dòch lieân quan ñeán nhöõng tröôøng hôïp ñaàu tö baèng tieàn hoaëc hieän vaät nhö: taøi saûn coá ñònh, nguyeân lieäu, vaät lieäu, haøng hoùa,… giaù trò khoaûn ñaàu tö ñöôïc tính theo giaù thoûa thuaän cuûa caùc beân tham gia ñaàu tö ñoái vôùi caùc taøi saûn ñöa ñi ñaàu tö, bao goàm caû caùc khoaûn cho vay maø thôøi haïn thu hoài khoâng quaù moät naêm. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -10-
  11. 2.2.2 Chöùng töø haïch toaùn 2.2.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaùn naøy duøng ñeå phaûn aùnh soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng taêng, giaûm cuûa caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn khaùc bao goàm caû caùc khoaûn cho vay maø thôøi haïn thu hoài khoâng quaù moät naêm. 2.2.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Trong caùc tröôøng hôïp ñaàu tö baèng tieàn hoaëc hieän vaät (nhö: Taøi saûn coá ñònh, nguyeân lieäu, vaät lieäu, haøng hoùa,…) giaù trò khoaûn ñaàu tö ñöôïc tính theo giaù thoûa thuaän cuûa caùc beân tham gia ñaàu tö ñoái vôùi caùc taøi saûn ñöa ñi ñaàu tö. Phaàn cheânh leäch (neáu coù) giöõa giaù trò ghi soå keá toaùn cuûa ñôn vò vôùi giaù trò taøi saûn ñöôïc ñaùnh giaù laïi phaûn aùnh vaøo beân Nôï Taøi khoaûn 811 hoaëc coù beân Coù Taøi khoaûn 711. Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát theo doõi töøng khoaûn ñaàu tö, töøng hôïp ñoàng cho vay cho töøng ñoái töôïng. Trong caùc tröôøng hôïp goùp voán lieân keát kinh teá ngaén haïn baèng tieàn hoaëc hieän vaät, giaù trò voán goùp lieân keát kinh teá ñöôïc tính theo giaù thoûa thuaän cuûa caùc beân tham gia lieân keát ñoái vôùi caùc taøi saûn duøng laøm voán goùp. Keá toaùn phaûi môû soå chi tieát ñeå theo doõi töøng khoaûn ñaàu tö taøi chính, töøng hôïp ñoàng, vuï vieäc lieân keát kinh teá. ………. 2.2.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi duøng voán baèng tieàn ñaàu tö ngaén haïn, keá toaùn ghi: 01 Nôï 128 Ñaàu tö ngaén haïn khaùc (1281, 1288) Coù 111 Thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Doanh nghieäp ñöa ñi ñaàu tö baèng vaät tö, saûn phaåm, haøng hoùa vaø thôøi gian naém giöõ caùc khoaûn ñaàu tö ñoù döôùi 1 naêm. Neáu giaù trò vaät tö, saûn phaåm, haøng hoùa, ñöa ñi ñaàu tö ñöôïc ñaùnh giaù laïi cao hôn giaù trò ghi soå keá toaùn, keá toaùn ghi: 02 Nôï 128 Ñaàu tö ngaén haïn khaùc (1288) Coù 152 Nguyeân lieäu, vaät lieäu Coù 155 Thaønh phaåm Coù 156 Haøng hoùa Coù 711 Thu nhaäp khaùc (soá cheânh leäch giöõa giaù trò vaät tö, haøng hoùa ñöôïc ñaùnh giaù laïi lôùn hôn giaù trò ghi soå) ……….. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -11-
  12. CHÖÔNG 3 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG CAÙC KHOAÛN ÑAÀU TÖ TAØI CHÍNH 3.1 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG GIAÛM GIAÙ ÑAÀU TÖ NGAÉN HAÏN 3.1.1 Khaùi nieäm Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn ñöôïc laäp ñeå ghi nhaän caùc khoaûn loã coù theå phaùt sinh do söï giaûm giaù cuûa caùc chöùng khoaùn ngaén haïn doanh nghieäp ñang naém giöõ coù theå xaûy ra. 3.1.2 Chöùng töø haïch toaùn 3.1.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaùn aùnh soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng taêng, giaûm caùc khoaûn döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn. 3.1.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Vieäc trích laäp vaø hoaøn nhaäp khoaûn döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn ñöôïc thöïc hieän ôû thôøi ñieåm khoùa soå keá toaùn ñeå laäp baùo caùo taøi chính naêm. Ñoái vôùi caùc doanh nghieäp coù laäp baùo caùo taøi chính giöõa nieân ñoä neáu coù bieán ñoäng lôùn veà laäp döï phoøng thì ñöôïc ñieàu chænh trích theâm hoaëc hoaøn nhaäp. Möùc laäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn ñöôïc xaùc ñònh baèng cheânh leäch giöõa giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc (giaù trò tröôøng) vaø giaù goác ghi treân soå keá toaùn. Neáu soá döï phoøng phaûi laäp kyø naøy cao hôn soá dö döï phoøng ñaõ laäp ôû cuoái kyø keá toaùn tröôùc thì soá cheânh leäch ñoù ñöôïc ghi nhaän vaøo chi phí taøi chính trong kyø. Neáu soá döï phoøng phaûi laäp naêm nay thaáp hôn soá dö döï phoøng ñaõ laäp ñang ghi treân soå keá toaùn thì soá cheânh leäch ñoù ñöôïc ghi giaûm chi phí taøi chính. ……. 3.1.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Cuoái kyø keá toaùn, caên cöù vaøo bieán ñoäng giaûm giaù cuûa caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn hieän coù, tính toaùn möùc döï phoøng caàn laäp laàn ñaàu, keá toaùn ghi: 01 Nôï 635 Chi phí taøi chính Coù 129 Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn Cuoái kyø keá toaùn sau: Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -12-
  13. Neáu khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö ngaén haïn phaûi laäp ôû kyø keá toaùn naøy nhoû hôn khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö ngaén haïn ñaõ laäp cuoái kyø keá toaùn tröôùc thì soá cheânh leäch nhoû hôn phaûi ñöôïc hoaøn nhaäp, keá toaùn ghi: 02 Nôï 129 Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn Coù 635 Chi phí taøi chính Neáu khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö ngaén haïn phaûi laäp ôû kyø keá toaùn naøy lôùn hôn khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö ngaén haïn ñaõ laäp cuoái kyø keá toaùn tröôùc thì phaûi trích laäp theâm theo soá cheânh leäch lôùn hôn, keá toaùn ghi: 03 Nôï 635 Chi phí taøi chính Coù 129 Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn 3.2 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG TOÅN THAÁT CAÙC KHOAÛN ÑAÀU TÖ TAØI CHÍNH DAØI HAÏN 3.2.1 Khaùi nieäm Döï phoøng toån thaát caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn laø döï phoøng phaàn giaù trò bò toån thaát do caùc loaïi chöùng khoaùn ñaàu tö cuûa doanh nghieäp bò giaûm giaù; giaù trò caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính bò toån thaát do toå chöùc kinh teá maø doanh nghieäp ñang ñaàu tö bò loã. …… 3.2.2 Chöùng töø haïch toaùn 3.2.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng taêng, giaûm caùc khoaûn döï phoøng giaûm giaù chöùng khoaùn ñaàu tö daøi haïn vaø caùc khoaûn toån thaát ñaàu tö daøi haïn khaùc. Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn, goàm: 3.2.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Vieäc trích laäp vaø hoaøn nhaäp khoaûn döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn ñöôïc thöïc hieän ôû thôøi ñieåm cuoái kyø keá toaùn naêm. Tröôøng hôïp doanh nghieäp ñöôïc Boä Taøi chính chaáp thuaän aùp duïng naêm taøi chính khaùc vôùi naêm döông lòch (khoâng phaûi naêm taøi chính baét ñaàu töø ngaøy 1/1 vaø keát thuùc ngaøy 31/12 haøng naêm) thì thôøi ñieåm laäp döï phoøng laø ngaøy cuoái cuøng cuûa naêm taøi chính. Ñoái vôùi caùc doanh nghieäp coù laäp baùo caùo taøi chính giöõa nieân ñoä neáu coù bieán ñoäng lôùn veà döï phoøng thì coù theå ñieàu chænh trích theâm hoaëc hoaøn nhaäp vaøo cuoái kyø keá toaùn giöõa nieân ñoä (kyø keá toaùn quyù). …………. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -13-
  14. 3.2.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Cuoái nieân ñoä keá toaùn, caên cöù vaøo bieán ñoäng giaûm giaù cuûa caùc khoaûn ñaàu tö daøi haïn hieän coù, tính toaùn möùc döï phoøng caàn laäp laàn ñaàu, keá toaùn ghi: 01 Nôï 635 Chi phí taøi chính Coù 229 Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn Cuoái nieân ñoä keá toaùn naêm sau, neáu khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö daøi haïn phaûi laäp naêm sau lôùn hôn khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö daøi haïn ñaõ trích laäp naêm tröôùc chöa söû duïng heát, thì phaûi trích laäp theâm theo soá cheânh leäch lôùn hôn, keá toaùn ghi: 02 Nôï 635 Chi phí taøi chính Coù 229 Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn Neáu khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö daøi haïn phaûi laäp naêm sau nhoû hôn khoaûn döï phoøng giaûm giaù khoaûn ñaàu tö daøi haïn ñaõ trích laäp naêm tröôùc chöa söû duïng heát, thì soá cheânh leäch nhoû hôn phaûi ñöôïc hoaøn nhaäp, keá toaùn ghi: 03 Nôï 229 Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö daøi haïn Coù 635 Chi phí taøi chính …… Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -14-
  15. CHÖÔNG 4 KEÁ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH 4.1 KEÁ TOAÙN DOANH THU HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH 4.1.1 Khaùi nieäm Doanh thu phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp vaø thöôøng bao goàm: Doanh thu baùn haøng, doanh thu cung caáp dòch vuï, tieàn laõi, tieàn baûn quyeàn, coå töùc vaø lôïi nhuaän ñöôïc chia... 4.1.2 Chöùng töø söû duïng 4.1.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn 515 – “Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính”. Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh doanh thu tieàn laõi, tieàn baûn quyeàn, coå töùc, lôïi nhuaän ñöôïc chia, khoaûn laõi veà cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi phaùt sinh vaø doanh thu caùc hoaït ñoäng taøi chính khaùc cuûa doanh nghieäp. 4.1.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính bao goàm caùc khoaûn doanh thu tieàn laõi, tieàn baûn quyeàn, coå töùc, lôïi nhuaän ñöôïc chia vaø caùc hoaït ñoäng taøi chính khaùc ñöôïc coi laø thöïc hieän trong kyø, khoâng phaân bieät caùc khoaûn doanh thu ñoù thöïc teá ñaõ thu ñöôïc tieàn hay seõ thu ñöôïc tieàn. Ñoái vôùi caùc khoaûn thu nhaäp töø hoaït ñoäng mua, baùn chöùng khoaùn, doanh thu ñöôïc ghi nhaän laø soá cheânh leäch giöõa giaù baùn lôùn hôn giaù mua, soá laõi veà traùi phieáu, tín phieáu hoaëc coå phieáu (khoâng phaûn aùnh toång soá tieàn thu ñöôïc töø vieäc baùn chöùng khoaùn). 4.1.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi nhaän ñöôïc thoâng baùo chia coå töùc, laõi kinh doanh, hoaëc nhaän ñöôïc tieàn töø caùc khoaûn laõi ñöôïc chia töø coâng ty con, ghi: 1 Nôï 111 Neáu nhaän ñöôïc tieàn maët Nôï 112 Neáu nhaän ñöôïc baèng tieàn gôûi ngaân haøng Nôï 131 Nhaän thoâng baùo veà coå töùc, laõi kinh doanh ñöôïc chia Nôï 221 Ñaàu tö vaøo coâng ty con (Neáu laõi ñöôïc chia ñeå laïi taêng voán ñaàu tö vaøo coâng ty con) Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -15-
  16. Khi thu hoài, thanh lyù khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con, neáu phaùt sinh laõi, ghi: 2 Nôï 111 Trò giaù taøi saûn nhaän veà baèng tieàn maët Nôï 112 Trò giaù taøi saûn nhaän veà baèng tieàn gôûi ngaân haøng Nôï 131 Trò giaù taøi saûn phaûi nhaän veà, khaùch haøng chöa traû Coù 221 Ñaàu tö vaøo coâng ty con Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính (Cheânh leäch giöõa trò giaù taøi saûn nhaän veà lôùn hôn giaù goác khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con) Trong tröôøng hôïp ôû beân khoâng thöïc hieän keá toaùn theo hôïp ñoàng hôïp taùc kinh doanh, hoaëc beân lieân doanh khoâng thöïc hieän keá toaùn, caên cöù vaøo keát quaû phaân chia lôïi nhuaän tröôùc thueá töø hôïp ñoàng vaø caùc chöùng töø coù lieân quan do ñoái taùc cung caáp. Tröôøng hôïp laõi, keá toaùn ghi: 3 Nôï 138 Phaûi thu khaùc (ñôn vò höôûng – Chi tieát cho ñoái taùc) Coù 515 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính ………… 4.2 KEÁ TOAÙN CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH 4.2.1 Khaùi nieäm Chi phí taøi chính phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, nhö chi phí laõi tieàn vay, vaø nhöõng chi phí lieân quan ñeán hoaït ñoäng cho caùc beân khaùc söû duïng taøi saûn sinh ra lôïi töùc, tieàn baûn quyeàn,... Nhöõng chi phí naøy phaùt sinh döôùi daïng tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn. 4.2.2 Chöùng töø haïch toaùn 4.2.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn 635 “Chi phí taøi chính”. Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh nhöõng khoaûn chi phí hoaït ñoäng taøi chính. 4.2.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Ñoái vôùi khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty coå phaàn nieâm yeát treân thò tröôøng chöùng khoaùn, vieäc ghi soå cuûa nhaø ñaàu tö ñöôïc caên cöù vaøo soá tieàn thöïc traû khi mua coå phieáu bao goàm caû caùc chi phí lieân quan tröïc tieáp ñeán vieäc mua coå phieáu vaø thoâng baùo chính thöùc cuûa Trung taâm giao dòch chöùng khoaùn veà vieäc coå phieáu cuûa coâng ty nieâm yeát ñaõ thuoäc phaàn sôû höõu cuûa nhaø ñaàu tö. Ñoái vôùi khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty coå phaàn chöa nieâm yeát treân thò tröôøng chöùng khoaùn, vieäc ghi soå caên cöù vaøo giaáy xaùc nhaän sôû höõu coå phieáu vaø giaáy thu tieàn baùn coå phieáu cuûa coâng ty ñöôïc ñaàu tö hoaëc chöùng töø mua khoaûn ñaàu tö ñoù. Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -16-
  17. Ñoái vôùi khoaûn ñaàu tö vaøo caùc loaïi hình doanh nghieäp khaùc, vieäc ghi soå caên cöù vaøo bieân baûn goùp voán, chia laõi (hoaëc loã) do caùc beân thoûa thuaän hoaëc caùc chöùng töø mua baùn khoaûn ñaàu tö ñoù. Nhaø ñaàu tö chæ ñöôïc ghi nhaän khoaûn lôïi nhuaän ñöôïc chia töø coâng ty lieân keát khi nhaän ñöôïc thoâng baùo chính thöùc cuûa Hoäi ñoàng quaûn trò cuûa coâng ty lieân keát veà soá coå töùc ñöôïc höôûng hoaëc soá lôïi nhuaän ñöôïc chia trong kyø theo nguyeân taéc doàn tích. 4.2.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Khi thu hoài, thanh lyù khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con, neáu phaùt sinh loã, ghi: 1 Nôï 111 Trò giaù taøi saûn nhaän veà baèng tieàn maët Nôï 112 Trò giaù taøi saûn nhaän veà baèng tieàn gôûi ngaân haøng Nôï 131 Trò giaù taøi saûn phaûi nhaän veà khaùch haøng chöa traû Nôï 635 Chi phí taøi chính (Cheânh leäch giöõa giaù goác khoaûn ñaàu tö vaøo coâng ty con lôùn hôn trò giaù taøi saûn nhaän veà) Coù 221 Ñaàu tö vaøo coâng ty con Tröôøng hôïp ôû beân khoâng thöïc hieän keá toaùn hôïp ñoàng hôïp taùc kinh doanh, hoaëc beân lieân doanh khoâng thöïc hieän keá toaùn, caên cöù vaøo keát quaû phaân chia lôïi nhuaän tröôùc thueá töø hôïp ñoàng vaø caùc chöùng töø coù lieân quan do ñoái taùc cung caáp. Tröôøng hôïp loã, keá toaùn ghi: 2 Nôï 635 Chi phí taøi chính Coù 138 Phaûi thu khaùc (Phaàn ñôn vò phaûi gaùnh chòu – Chi tieát cho ñoái taùc) Keá toaùn chi phí cho hoaït ñoäng lieân doanh vaø lôïi nhuaän nhaän ñöôïc töø lieân doanh, caùc khoaûn chi phí lieân quan ñeán hoaït ñoäng goùp voán lieân doanh phaùt sinh trong kyø nhö laõi tieàn vay ñeå goùp voán, tieàn thueâ ñaát, caùc chi phí khaùc phaùt sinh, ghi: 3 Nôï 635 Chi phí taøi chính Nôï 133 Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø (neáu coù) Coù 111 Chi phí thöïc teá phaùt sinh baèng tieàn maët Coù 112 Chi phí thöïc teá phaùt sinh baèng chuyeån khoaûn Coù ......... ………… Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -17-
  18. CHÖÔNG 5 KEÁ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG KHAÙC 5.1 KEÁ TOAÙN THU NHAÄP HOAÏT ÑOÄNG KHAÙC 5.1.1 Khaùi nieäm Thu nhaäp khaùc laø nhöõng khoaûn thu maø doanh nghieäp khoâng döï tính tröôùc ñöôïc hoaëc coù döï tính ñeán nhöng ít coù khaû naêng thöïc hieän, hoaëc laø nhöõng khoaûn thu khoâng mang tính thöôøng xuyeân. 5.1.2 Chöùng töø haïch toaùn 5.1.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh caùc khoaûn thu nhaäp khaùc, caùc khoaûn doanh thu ngoaøi hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh cuûa doanh nghieäp. 5.1.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Loaïi taøi khoaûn thu nhaäp khaùc phaûn aùnh caùc khoaûn thu nhaäp khaùc ngoaøi hoaït ñoäng taïo ra doanh thu cuûa doanh nghieäp. Loaïi taøi khoaûn naøy chæ phaûn aùnh caùc khoaûn thu nhaäp, khoâng phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí. Do ñoù, trong kyø keá toaùn, taøi khoaûn thuoäc loaïi 7 ñöôïc phaûn aùnh beân Coù, cuoái kyø ñöôïc keát chuyeån toaøn boä sang Taøi khoaûn 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” vaø khoâng coù soá dö. 5.1.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Keá toaùn thu nhaäp khaùc phaùt sinh töø nghieäp vuï nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ. Phaûn aùnh soá thu nhaäp veà thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ: Ñoái vôùi doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø: 01 Nôï 111 Toång soá thanh toaùn baèng tieàn maët Nôï 112 Toång soá thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Nôï 131 Toång soá thanh toaùn chöa thanh toaùn khaùch haøng Coù 711 Thu nhaäp khaùc (soá thu nhaäp chöa coù thueá GTGT) Coù 3331 Thueá GTGT phaûi noäp (33311) Ñoái vôùi doanh nghieäp noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp: 02 Nôï 111 Toång soá thanh toaùn baèng tieàn maët Nôï 112 Toång soá thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -18-
  19. Nôï 131 Toång soá thanh toaùn chöa thanh toaùn khaùch haøng Coù 711 Thu nhaäp khaùc (toång giaù thanh toaùn) Caùc chi phí phaùt sinh cho hoaït ñoäng thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ: 03 Nôï 811 Chi phí khaùc Nôï 133 Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø Coù 111 Toång giaù thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Toång giaù thanh toaùn baèng tieàn gởi ngân hàng Coù 141 Toång giaù thanh toaùn baèng tạm öùng Coù 331 Toång giaù thanh toaùn chöa thanh toaùn ngöôøi baùn Ñoàng thôøi ghi giaûm nguyeân giaù TSCÑ thanh lyù, nhöôïng baùn, keá toaùn ghi: 04 Nôï 214 Hao moøn TSCÑ (giaù trò hao moøn) Nôï 811 Chi phí khaùc (giaù trò coøn laïi) Coù 211 Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh höõu hình Coù 213 Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh voâ hình ………. 5.2 KEÁ TOAÙN CHI PHÍ HOAÏT ÑOÄNG KHAÙC 5.2.1 Khaùi nieäm Chi phí khaùc laø nhöõng khoaûn loã do caùc söï kieän hay caùc nghieäp vuï rieâng bieät vôùi hoaït ñoäng thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp gaây ra; cuõng coù theå laø nhöõng khoaûn chi phí bò boû soùt töø nhöõng naêm tröôùc. 5.2.2 Chöùng töø haïch toaùn 5.2.3 Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn naøy phaûn aùnh nhöõng khoaûn chi phí phaùt sinh do caùc söï kieän hay caùc nghieäp vuï rieâng bieät vôùi hoaït ñoäng thoâng thöôøng cuûa caùc doanh nghieäp. 5.2.4 Nguyeân taéc haïch toaùn Loaïi taøi khoaûn chi phí khaùc phaûn aùnh caùc khoaûn chi phí cuûa caùc hoaït ñoäng ngoaøi caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh taïo ra doanh thu cuûa doanh nghieäp. Loaïi taøi khoaûn naøy trong kyø luoân luoân phaûn aùnh soá phaùt sinh beân Nôï, cuoái kyø ñöôïc keát chuyeån sang Taøi khoaûn 911 “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” vaø khoâng coù soá dö. 5.2.5 Phöông phaùp keá toaùn moät soá nghieäp vuï chuû yeáu Haïch toaùn nghieäp vuï nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ: Ghi nhaän thu nhaäp khaùc do nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ, keá toaùn ghi: Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -19-
  20. 01 Nôï 111 Tieàn maët Nôï 112 Tieàn gôûi ngaân haøng Nôï 113 Tieàn ñang chuyeån Coù 711 Thu nhaäp khaùc Coù 3331 Thueá GTGT phaûi noäp (33311) (neáu coù) Ghi giaûm TSCÑ duøng vaøo SXKD ñaõ nhöôïng baùn, thanh lyù, keá toaùn ghi: 02 Nôï 214 Hao moøn TSCÑ (giaù trò hao moøn) Nôï 811 Chi phí khaùc (giaù trò coøn laïi) Coù 211 Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh höõu hình Coù 213 Nguyeân giaù taøi saûn coá ñònh voâ hình Ghi nhaän caùc chi phí phaùt sinh cho hoaït ñoäng nhöôïng baùn, thanh lyù TSCÑ, keá toaùn ghi: 03 Nôï 811 Chi phí khaùc Nôï 133 Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø (TK 1331) (neáu coù) Coù 111 Thanh toaùn baèng tieàn maët Coù 112 Thanh toaùn baèng tieàn gôûi ngaân haøng Coù 141 Thanh toaùn baèng taïm öùng,... ………… Prepared by Phan Ñöùc Duõng, PhD -20-
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2