intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 3 - ĐH Kinh tế TP.HCM

Chia sẻ: Minh Hoa | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:15

Thêm vào BST
Báo xấu
46
lượt xem 3
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm toán 1 - Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ" cung cấp các kiến thức giúp người học có thể hiểu khái niệm và các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, giới thiệu phương pháp tiếp cận của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 3 - ĐH Kinh tế TP.HCM

  1. 5/18/2015 Chöông 3: HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC TIEÂU & NOÄI DUNG Muïc tieâu:  Giuùp ngöôøi hoïc hieåu khaùi nieäm vaø caùc nhaân toá caáu thaønh heä thoáng kieåm soaùt noäi boä  Giôùi thieäu phöông phaùp tieáp caän cuûa KTV Noäi dung: 1 Nhöõng vaán ñeà chung veà kieåm soaùt noäi boä 2 Nghieân cöùu kieåm soaùt noäi boä cuûa KTV Copyright © 2014 Doan Van Hoat KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ LAØ GÌ ? MUÏC TIEÂU • Baùo caùo taøi chính ñaùng tin caäy. • Caùc luaät leä vaø quy ñònh ñöôïc tuaân thuû. • Hoaït ñoäng höõu hieäu vaø coù hieäu quaû. Chuùng ta caàn ban haønh caùc chính saùch, thuû tuïc vaø tieâu chuaån ñeå ñoái phoù vôùi nhöõng ruûi ro ñoù ! 3 Copyright © 2014 Doan Van Hoat 1
  2. 5/18/2015 ÑÒNH NGHÓA KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ (THEO BAÙO CAÙO CUÛA COSO - NAÊM 1992) “Kieåm soaùt noäi boä laø moät quaù trình, chòu aûnh höôûng bôûi Hoäi ñoàng quaûn trò, nhaø quaûn lyù vaø nhaân vieân cuûa ñôn vò, ñöôïc thieát laäp ñeå cung caáp moät söï baûo ñaûm hôïp lyù nhaèm thöïc hieän ba muïc tieâu döôùi ñaây : – Hoaït ñoäng höõu hieäu vaø coù hieäu quaû  Baùo caùo taøi chính ñaùng tin caäy. – Caùc luaät leä vaø quy ñònh ñöôïc tuaân thuû.” ª 4 khaùi nieäm neàn taûng:  Moät quaù trình.  Con ngöôøi  Ñaûm baûo hôïp lyù.  Muïc tieâu Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑÒNH NGHÓA KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ (THEO BAÙO CAÙO CUÛA COSO - NAÊM 1992) QUAÙ TRÌNH Höõu hieäu & Hoäi hieäu quaû ñoàng caùc hoaït quaûn ñoäng trò Kieåm Nhaø Ñoä tin caäy soaùt noäi quaûn thoâng tin lyù boä Caùc Tuaân thuû nhaân phaùp luaät CON NGÖÔØI vaø caùc MUÏC TIEÂU vieân ÑAÛM quy ñònh BAÛO HÔÏP LYÙÝ Copyright © 2014 Doan Van Hoat CAÙC BOÄ PHAÄN HÔÏP THAØNH HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ Copyright © 2014 Doan Van Hoat 2
  3. 5/18/2015 MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT Phaûn aûnh “saéc thaùi” chung cuûa ñôn vò vaø ñöôïc theå hieän qua nhaän thöùc, quan ñieåm vaø thaùi ñoä cuûa ngöôøi quaûn lyù veà vaán ñeà kieåm soaùt trong doanh nghieäp Copyright © 2014 Doan Van Hoat MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT Tính chính tröïc & giaù trò ñaïo ñöùc HÑQT & UÛy ban kieåm toaùn (Ban kieåm soaùt) Trieát lyù quaûn lyù & phong caùch ñieàu haønh Chính saùch nguoàn nhaân löïc KIEÅM SOAÙT Cô caáu toå chöùc Naêng löïc ñoäi nguõ Caùch thöùc phaân ñònh nhaân vieân quyeàn haïn vaø traùch nhieäm Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO Quaù trình ñaùnh giaù ruûi ro goàm :  Xaùc ñònh muïc tieâu  Nhaän daïng caùc ruûi ro aûnh höôûng ñeán vieäc thöïc hieän muïc tieâu cuûa ñôn vò.  Phaân tích ruûi ro: aûnh höôûng vaø khaû naêng xaûy ra ruûi ro.  Ñeà ra caùc bieän phaùp ñeå ñoái phoù vôùi ruûi ro. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 3
  4. 5/18/2015 ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO Muïc tieâu Ñoái phoù ruûi ro Ñaùnh giaù ruûi ro Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO Coå ñoâng Luaät phaùp Ñoái thuû Khaùch haøng Nhaø cung caáp Nhaø nöôùc Nhaân vieân Coâng ty lieân keát Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ VEÀ ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO Moät sieâu thò ABC :  Muïc tieâu : Giöõ vöõng vaø môû roäng thò phaàn hieän coù.  Nhaän daïng ruûi ro : ???  Ñaùnh giaù taàm quan troïng cuûa ruûi ro : ???  Caùc bieän phaùp ñeå ñoái phoù vôùi ruûi ro : ??? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 4
  5. 5/18/2015 RUÛI RO TREÂN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Baùo caùo taøi chính Coù ruûi ª Taøi saûn khoâng coù treân thöïc teá. ro ª Taøi saûn khoâng thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa ñôn vò. ª Ñaùnh giaù khoâng ñuùng giaù trò taøi saûn vaø caùc khoaûn coâng nôï. ª Doanh thu vaø chi phí khoâng khai baùo ñaày ñuû. ª Thoâng tin trình baøy khoâng phuø hôïp vôùi chuaån möïc keá toaùn. …… Prepared Copyright ©by 2014BMKT-DHKT Doan Van Hoat 13 RUÛI RO TREÂN BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Nguyeân nhaân taïo ra ruûi ro :  Nhöõng thay ñoåi trong quy cheá cuûa toå chöùc hoaëc moâi tröôøng hoaït ñoäng.  Söï thay ñoåi nhaân söï.  Vieäc tieán haønh nghieân cöùu môùi hoaëc söûa ñoåi heä thoáng thoâng tin.  Söï taêng tröôûng nhanh choùng cuûa ñôn vò.  …… Copyright © 2014 Doan Van Hoat BIEÄN PHAÙP ÑOÁI PHOÙ VÔÙI RUÛI RO Muïc tieâu Copyright © 2014 Doan Van Hoat 5
  6. 5/18/2015 VÍ DUÏ VEÀ BIEÄN PHAÙP ÑOÁI PHOÙ VÔÙI RUÛI RO Ñeå ñoái phoù vôùi ruûi ro maát haøng taïi moät sieâu thò, coù 3 phöông aùn: - Laép ñaët camera: 10tyû VND/10 naêm - Thueâ nhaân vieân baûo veä 20 ngöôøi x 3 trieäu/ngöôøi/thaùng - Khoâng laøm gì caû: Maát bình quaân 200.000ñ/ngaøy --> Choïn phöông aùn toát nhaát Copyright © 2014 Doan Van Hoat CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT - Nhöõng chính saùch vaø nhöõng thuû tuïc ñeå ñaûm baûo laø caùc chæ thò cuûa nhaø quaûn lyù ñöôïc thöïc hieän. - Nhöõng hoaït ñoäng kieåm soaùt chuû yeáu :  Phaân chia traùch nhieäm hôïp lyù  Kieåm soaùt quaù trình xöû lyù thoâng tin  Kieåm soaùt vaät chaát  Phaân tích raø soaùt  Soaùt xeùt cuûa nhaø quaûn lyù caáp cao  Quaûn trò hoaït ñoäng Copyright © 2014 Doan Van Hoat HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT PHAÂN CHIA TRAÙCH NHIEÄM HÔÏP LYÙ Döïa treân 2 nguyeân taéc caên baûn laø nguyeân taéc phaân coâng phaân nhieäm vaø nguyeân taéc baát kieâm nhieäm. ª Khoâng ñeå moät caù nhaân naém taát caû caùc khaâu cuûa moät nghieäp vuï: xeùt duyeät, thöïc hieän, baûo quaûn taøi saûn vaø giöõ soå saùch keá toaùn. Thuû kho ª Khoâng cho pheùp kieâm Keá toaùn nhieäm giöõa moät soá Mua haøng chöùc naêng GÑ Copyright © 2014 Doan Van Hoat 6
  7. 5/18/2015 VÍ DUÏ VEÀ KIEÂM NHIEÄM “NGUY HIEÅM” Coâng vieäc kieâm nhieäm Ruûi ro Thu tieàn vaø ghi nhận Coù theå laáy tieàn sau ñoù che vaøo soå saùch keá toaùn daáu baèng caùch ghi xoùa soå veà nôï phaûi thu khoaûn nôï phaûi thu, hoaëc buø ñaép baèng khoaûn thu cuûa khaùch haøng khaùc Mua nguyeân vaät lieäu Khoâng mua haøng vaø söû duïng cho saûn nhöng vaãn thanh toaùn xuaát tieàn haøng Copyright © 2014 Doan Van Hoat HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT KIEÅM SOAÙT QUAÙ TRÌNH XÖÛ LYÙ THOÂNG TIN ■ Kieåm soaùt chung cho toaøn boä heä thoáng. • ■ Kieåm soaùt öùng duïng. - Kieåm soaùt heä thoáng chöùng töø, soå saùch keá toaùn. - Pheâ chuaån ñuùng ñaén caùc nghieäp vuï hoaëc hoaït ñoäng. Copyright © 2014 Doan Van Hoat KIEÅM SOAÙT CHÖÙNG TÖØ SOÅ SAÙCH KEÁ TOAÙN Kieåm soaùt chöùng töø: Kieåm soaùt soå saùch: - Bieåu maãu chöùng töø - Thieát keá soå saùch. ñaày ñuû, roõ raøng. - Ghi cheùp kòp thôøi, chính - Ñaùnh soá tröôùc lieân tuïc. xaùc. - Laäp kòp thôøi. - Soå saùch coù daáu giaùp lai. - Löu chuyeån chöùng töø - Baûo quaûn vaø löu tröõ. khoa hoïc. - Baûo quaûn vaø löu tröõ chöùng töø. VIETCOMBANK Copyright © 2014 Doan Van Hoat 7
  8. 5/18/2015 UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT - UÛy quyeàn : laø uûy thaùc cho thuoäc caáp moät quyeàn haïn nhaát ñònh thoâng qua vieäc ban haønh moät chính saùch chung - Xeùt duyeät : laø vieäc thöïc hieän nhöõng quyeát ñònh chung cuûa nhaø quaûn lyù. Copyright © 2014 Doan Van Hoat VÍ DUÏ VEÀ UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT UÛy quyeàn Xeùt duyeät •ª Ban giaùm ñoác ban Giaùm ñoác xeùt duyeät haønh chính saùch baùn trong töøng tröôøng hôïp chòu vôùi nhöõng hoaù ñôn cuï theå cho nhöõng hoaù döôùi 10 trieäu ñoàng. ñôn treân 10 trieäu ñoàng. • ª Phoøng kinh doanh xeùt duyeät baùn chòu theo chính saùch ñoù. Copyright © 2014 Doan Van Hoat HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT KIEÅM SOAÙT VAÄT CHAÁT • Haïn cheá tieáp caän taøi saûn. • Kieåm keâ taøi saûn. • Söû duïng thieát bò. • Baûo veä thoâng tin. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 8
  9. 5/18/2015 HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT Muïc ñích Phaùt hieän caùc bieán ñoäng baát thöôøng, xaùc ñònh nguyeân nhaân, xöû lyù kòp thôøi Phöông phaùp Ñoái chieáu ñònh kyø toång hôïp vaø chi tieát, thöïc teá vaø keá hoaïch, kyø naøy vaø kyø tröôùc Copyright © 2014 Doan Van Hoat PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT Ví duï : LÖÔÏNG? - Söû duïng vöôït ñònh möùc -- BAÙO CAÙO GIAÙ THAØNH -> Quy ñònh thöôûng, phaït THAÙNG 9.20x3 - Maùy moùc hö hoûng --> Söûa Khoaûn muïc Z KH ZTT chöõa kòp thôøi 1. Chi phí NVL TT 100 121  - Ghi cheùp sai --> Ñieàu 2. Chi phí NC TT 40 42 chænh kòp thôøi 3. Chi phí SXC 40 37 Coäng 180 200 GIAÙ ? - Mua giaù cao --> Xem xeùt chính saùch mua haøng - Giaù thöïc söï taêng --> Xem xeùt laïi giaù baùn - Aùp duïng phöông phaùp tính giaù sai --> Ñieàu chænh kòp thôøi Copyright © 2014 Doan Van Hoat HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT SOAÙT XEÙT CUÛA NHAØ QUAÛN LYÙ CAÁP CAO Laõnh ñaïo caáp cao :  So saùnh thöïc teá vôùiø döï toaùn, döï baùo  Soaùt xeùt caùc chöông trình, keá hoaïch cuûa doanh nghieäp - Chöông trình marketing - Chöông trình caûi tieán quy trình saûn xuaát - Chöông trình phaùt trieån saûn phaåm môùi Copyright © 2014 Doan Van Hoat 9
  10. 5/18/2015 HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT QUAÛN TRÒ HOAÏT ÑOÄNG Nhaø quaûn lyù trung gian soaùt xeùt caùc baùo caùo veà keát quaû thöïc hieän so vôùi keá hoaïch, döï toaùn Muïc tieâu soaùt xeùt goàm:  Muïc tieâu hoaït ñoäng  Muïc tieâu BCTC  Muïc tieâu tuaân thuû Copyright © 2014 Doan Van Hoat THUÛ TUÏC KIEÅM SOAÙT Hoaït ñoäng kieåm soaùt bao goàm nhieàu thuû tuïc kieåm soaùt: ■ Kieåm soaùt phoøng ngöøa ■ Kieåm soaùt phaùt hieän Copyright © 2014 Doan Van Hoat THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG - Thoâng tin laø nhöõng tin töùc caàn thieát cho ngöôøi söû duïng. - Truyeàn thoâng laø truyeàn ñöa tin töùc ñeán ñoái töôïng söû duïng. - Truyeàn thoâng ñuùng ñoái töôïng vaø kòp thôøi - Heä thoáng thoâng tin keá toaùn laø phaân heä quan troïng trong heä thoáng thoâng tin cuûa ñôn vò. Yeâu caàu ñoái vôùi heä thoáng keá toaùn : - Coù thaät. - Ñuùng kyø. - Ñaày ñuû. - Trình baøy. - Ñaùnh giaù - Khai baùo. Coâng cuïï trong heä thoáng keá toaùn : + Chöùng töø, soå saùch, baùo caùo. + Heä thoáng taøi khoaûn, phöông phaùp vaø sô ñoà haïch toaùn. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 10
  11. 5/18/2015 SÖÏ GIAÙM SAÙT ª Muïc ñích: Nhaèm ñaùnh giaù chaát löôïng cuûa HTKSNB vaø ñieàu chænh cho phuø hôïp. ª Coù hai loaïi giaùm saùt: Kieåm soaùt trong  Giaùm saùt thöôøng xuyeân. coâng ty cuûa ta coù thaät söï höõu hieäu  Giaùm saùt ñònh kyø. chöa ? - Kieåm toaùn noäi boä. - Kieåm toaùn ñoäc laäp. - Chöông trình ñaùnh giaù ñònh kyø. Copyright © 2014 Doan Van Hoat NHÖÕNG HAÏN CHEÁ VOÁN COÙ CUÛA KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ Khoâng coù HTKSNB naøo ñöôïc xem laø hoøan haûo vì luoân toàn taïi nhöõng haïn cheá voán coù • ª Vaán ñeà veà con ngöôøi. • ª Söï thoâng ñoàng. • ª Nhöõng tình huoáng baát thöôøng. • ª Gian laän quaûn lyù. Khoù vöôït qua • ª Quan heä giöõa lôïi ích – chi phí. • ª……....…… Copyright © 2014 Doan Van Hoat MUÏC ÑÍCH NGHIEÂN CÖÙU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN Chuùng toâi tìm hieåu ñeå ñaùnh Taïi sao phaûi tìm hieåu giaù möùc ñoä ruûi ro kieåm soaùt heä thoáng kieåm soaùt phuïc vuï cho coâng vieäc kieåm noäi boä cuûa coâng ty toaùn cuûa chuùng toâi. chuùng toâi ? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 11
  12. 5/18/2015 TRÌNH TÖÏ XEM XEÙT KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ Tìm hieåu KSNB Giai ñoaïn laäp Ñaùnh giaù sô boä RRKS keá hoaïch kieåm toaùn RøRK S laø toái ña Thieát keá thöû nghieäm kieåm soaùt Thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt Giai ñoaïn thöïc hieän kieåm toaùn Ñaùnh giaù laïi RRKS Thöû nghieäm cô baûn Tröôøng hôïp KSNB trong moâi tröôøng tin hoïc baét buoäc phaûi tieán haønh TNKS. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TÌM HIEÅU HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ Noäi dung tìm hieåu : - Tìm hieåu 5 boä phaän caáu thaønh cuûa KSNB. - Tìm hieåu KSNB cho töøng chu trình nghieäp vuï. Phöông phaùp tìm hieåu : •- Thu thaäp vaø nghieân cöùu taøi lieäu. •- Quan saùt. •- Phoûng vaán. •- Döïa vaøo kinh nghieäm kieåm toaùn tröôùc ñaây. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TÌM HIEÅU HEÄ THOÁNG KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ Coù nhieàu chu trình nghieäp vuï :  Chu trình mua haøng – thanh toaùn  Chu trình baùn haøng – thu tieàn  Chu trình tieàn löông – nhaân söï  Chu trình saûn xuaát  Chu trình taøi chính  ………. Kieåm toaùn vieân coù theå chia nhoû nhöõng chu trình treân Ví duï : - Chu trình mua haøng - Chu trình thanh toaùn Copyright © 2014 Doan Van Hoat 12
  13. 5/18/2015 LAÄP HOÀ SÔ KIEÅM TOAÙN (TAØI LIEÄU HOAÙ COÂNG VIEÄC TÌM HIEÅU) Baûng töôøng thuaät Baûng caâu hoûi Löu ñoà Pheùp thöû Walk-through Copyright © 2014 Doan Van Hoat ÑAÙNH GIAÙ SÔ BOÄ RUÛI RO KIEÅM SOAÙT Ñaây laø quaù trình mang tínhï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp ñeå öôùc löôïng möùc ruûi ro kieåm soaùt Bao nhieâu? cuûa KTV. Copyright © 2014 Doan Van Hoat TRÌNH TÖÏ THÖÏC HIEÄN ÑAÙNH GIAÙ SÔ BOÄ RUÛI RO KIEÅM SOAÙT 1. Xaùc ñònh nhöõng sai phaïm tieàm taøng trong chu trình nghieäp vuï (hoaëc khoaûn muïc) coù lieân quan ñeán cô sôû daãn lieäu cuûa baùo caùo taøi chính. 2. Xem xeùt doanh nghieäp coù thieát keá vaø thöïc hieän nhöõng thuû tuïc kieåm soaùt ñeå ngaên chaën hoaëc phaùt hieän nhöõng nhöõng sai phaïm ñoù khoâng ? 3. Döïa vaøo caùc taøi lieäu maø kieåm toaùn vieân thu thaäp ñöôïc (baûng töôøng thuaät, baûng caâu hoûi, löu ñoà vaø pheùp thöû Walk-through) ñeå öôùc löôïng möùc ruûi ro. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 13
  14. 5/18/2015 VÍ DUÏ: ÑAÙNH GIAÙ SÔ BOÄ RUÛI RO KIEÅM SOAÙT TRONG CHU TRÌNH NGHIEÄP VU ÏBAÙN HAØNG TÍN DUÏNG Sai phaïm tieàm taøng Caùc thuû tuïc kieåm (Cô sôû daãn lieäu) soaùt chuû yeáu 1. Nghieäp vuï baùn - Phaûi coù chính saùch chòu khoâng ñöôïc baùn haøng cuï theå. pheâ chuaån hoaëc - Chæ ngöôøi coù thaåm KTV phaûi xem xeùt ñôn vò coù pheâ chuaån khoâng quyeàn môùi ñöôïc pheâ thieát keá caùc thuû ñuùng thaåm quyeàn chuaån tín duïng. tuïc naøy khoâng ? hay chính saùch. - Phaûi taùch bieät giöõa Vaø coù thöïc hieän ( Söï phaùt sinh ) ngöôøi baùn haøng vaø treân thöïc teá ngöôøi pheâ chuaån tín khoâng ? duïng. - Neáu coù thì 2. Leänh baùn haøng - Laäp leänh baùn haøng RRKS thaáp. - Neáu khoâng thì coù theå sai veà soá phaûi döïa vaøo ñôn ñaët RRKS cao. löôïng, chuûng loaïi… haøng. ( Chính xaùc ) Copyright © 2014 Doan Van Hoat THIEÁT KEÁ VAØ THÖÏC HIEÄN THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT Khaùi nieäm: Laø thöû nghieäm nhaèm thu thaäp baèng chöùng veà tính höõu hieäu trong vieäc thieát keá vaø vaän haønh HTKSNB. Muïc ñích : Thu thaäp baèng chöùng veà söï höõu hieäu thaät söï cuûa KSNB Ñoái töôïng cuûa thöû nghieäm kieåm soaùt : Caùc thuû tuïc kieåm soaùt maø KTV döï tính seõ döïa vaøo. Phöông phaùp thöïc hieän : - Kieåm tra chöùng töø, taøi lieäu. - Phoûng vaán. - Quan saùt - Thöïc hieän laïi caùc thuû tuïc kieåm soaùt. Copyright © 2014 Doan Van Hoat THIEÁT KEÁ VAØ THÖÏC HIEÄN THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT Ñieàu kieän aùp duïng:  Möùc RRKS ñöôïc ñaùnh giaù sô Khi naøo neân boä laø thaáp hôn möùc toái ña thöïc hieän TNKS?  Caân nhaéc giöõa chi phí – lôïi ích cuûa thöû nghieäm.  Trong tröôøng hôïp KSNB trong moâi tröôøng tin hoïc maø neáu duøng TNCB laø chöa ñuû ñeå thu thaäp baèng chöùng. Copyright © 2014 Doan Van Hoat 14
  15. 5/18/2015 VÍ DUÏ: VEÀ VIEÄC THÖÏC HIEÄN THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT Sai phaïm tieàm taøng Caùc thuû tuïc kieåm soaùt Caùc thöû nghieäm (cô sôû daãn lieäu) chuû yeáu kieåm soaùt 1. Nghieäp vuï baùn chòu - Phaûi coù chính saùch - Kieåm tra chính saùch khoâng ñöôïc pheâ baùn haøng cuï theå. baùn haøng. chuaån hoaëc pheâ - Chæ ngöôøi coù thaåm - Kieåm tra chöõ kyù treân chuaån khoâng ñuùng quyeàn môùi ñöôïc pheâ leänh baùn haøng coù ñuùng thaåm quyeàn hay chính chuaån tín duïng. laø cuûa ngöôøi ñöôïc uûy saùch. quyeàn khoâng ? (Söï phaùt sinh) - Phaûi taùch bieät giöõa - Quan saùt vaø/hoaëc ngöôøi baùn haøng vaø phoûng vaán vieäc phaân ngöôøi pheâ chuaån tín chia coâng vieäc. duïng. 2. Leänh baùn haøng coù - Laäp leänh baùn haøng - Quan saùt ngöôøi laäp theå sai veà soá löôïng, phaûi döïa vaøo ñôn ñaët leänh baùn haøng coù caên chuûng loaïi… haøng. cöù vaøo ñôn ñaët haøng (Chính xaùc) hay khoâng ? Copyright © 2014 Doan Van Hoat 43 ÑAÙNH GIAÙ LAÏI RRKS & THÖÏC HIEÄN TNCB TNCB laø caùc thöû nghieäm ñeå thu thaäp baèng chöùng veà caùc sai leäch troïng yeáu trong BCTC. Ñoái töôïng cuûa thöû nghieäm cô baûn laø caùc thoâng tin, soá lieäu treân BCTC. TNCB goàm coù 2 loaïi laø thuû tuïc phaân tích cô baûn vaø kieåm tra chi tieát. Copyright © 2014 Doan Van Hoat Copyright © 2014 Doan Van Hoat 15
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CEO.05: Bộ 180+ Tài Liệu Quản Trị Tài Chính Kế Toán Doanh Nghiệp
188 tài liệu
2845 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2