Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 2 - Kiểm toán nợ phải thu

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:38

Thêm vào BST

Báo xấu

10
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 2 - Kiểm toán nợ phải thu" được biện soạn nhằm giúp sinh viên hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của nợ phải thu. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 2 - Kiểm toán nợ phải thu

Logo CHƯƠNG 2 KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU
Mục đích Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế của nợ phải thu 2
Nội dung chính  Các chuẩn mực liên quan  Yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán  Đặc điểm  Các mục tiêu kiểm toán  Sai phạm  Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB  Quy trình kiểm toán  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm cơ bản 3
Các chuẩn mực liên quan  VSA 450 - “Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình KT” Các chuẩn mực liên quan  VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán”  VSA 501 - “Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt”  VSA 510 - “Kiểm toán năm đầu tiên - Số dư đầu kỳ”  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”  VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán”  VAS 01 - “Chuẩn mực chung” 4
Yêu cầu của chuẩn mực, chế độ kế toán Các khoản phải thu bao gồm:  Phải thu khách hàng Chuẩn mực, chế độ kế toán  Phải thu nội bộ  Phải thu khác 5
Yêu cầu của chuẩn mực, chế độ kế toán  Nợ phải thu được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi Chuẩn mực, chế độ kế toán  Dự phòng nợ phải thu khó đòi: o Lập cho các khoản phải thu quá hạn o Các khoản còn trong hạn nhưng khách nợ không còn khả năng thanh toán  Nợ phải thu được trình bày trên BCĐKT: o Phải thu ngắn hạn o Phải thu dài hạn o Chính sách kế toán o Thông tin bổ sung 6
Đặc điểm  Là khoản mục quan trọng trên bảng CĐKT, thường có số dư lớn, tiềm ẩn rủi ro cao  Có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng trên cả BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT  Có ảnh hưởng đến việc đánh giá tình hình tài Đặc điểm chính của đơn vị ( tỷ suất thanh toán, quy trình xét duyệt khách hàng, phân tích tuổi nợ…) 7
Hiện hữu và quyền (*)  Nợ phải thu là có thật và thuộc quyền sở hữu của đơn vị : o NPT bị khai khống do doanh thu khống? Các mục tiêu kiểm toán o NPT ghi chép trùng lắp? o NPT của năm sau? o NPT đã thế chấp? o NPT bị nhân viên tham ô, biển thủ ? 8
Đầy đủ  Tất cả Nợ phải thu là có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị và đều được ghi chép và báo cáo. o Doanh thu bị bỏ sót? Các mục tiêu kiểm toán o Doanh thu bị trì hoãn? 9
Đánh giá và chính xác (*)  Nợ phải thu được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành và việc tính toán, tổng hợp số liệu chính xác: Các mục tiêu kiểm toán o Tổng hợp sai lệch so với chi tiết? o Không lập dự phòng thích hợp? o Nghiệp vụ sau ngày khóa sổ? 10
Trình bày và công bố  Nợ phải thu được trình bày và khai báo đầy đủ và đúng đắn: o Phân loại ngắn hạn và dài hạn không đúng? Các mục tiêu kiểm toán o Bù trừ không đúng? o Công bố về chính sách kế toán không đủ, không đúng? o Nợ phải thu thế chấp? o Nợ phải thu với các bên liên quan? 11
Tình huống kiểm toán 01 ác nghiệp vụ sau đây phản ánh vào TK phải thu nào : ông ty mẹ phải thu công ty con về thanh lý TSCĐ ông ty mẹ phải thu đơn vị bên ngoài về thanh lý TSCĐ ơn vị cấp trên phải thu cấp dưới về tiền bán hàng hóa ơn vị cấp dưới phải thu đơn vị cấp trên về giá trị vật tư cho mượn 12 ơn vị cấp dưới phải thu bạn hàng về giá trị vật tư
Tình huống kiểm toán 02 ỏi đáp ơn vị cho đối tượng bên ngoài vay, mượn vật tư có tính chất tạm thời không lấy lãi, thì hạch toán như thế nào, và theo giá trị nào ? ể chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ thì phải có những chứng từ gì ? hân biệt các khoản phải thu ngắn hạn và dài hạn như thế nào ? ố dư cuối kỳ có gốc ngoại tệ của khoản nợ 13 phải thu khách hàng và người mua trả tiền
Tình huống kiểm toán 03 ỏi đáp hoản chiết khấu thương mại phải trả cho khách hàng không được ghi giảm hoặc bù trừ với số phải thu khách hàng theo dõi trên TK 131 mà theo dõi trên TK 3388 iền lãi chậm trả phải thu khách hàng cũng được theo dõi trên TK 131 hoản công ty con phải thu công ty mẹ về hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho công ty mẹ sẽ được theo dõi trên TK 136 14 hông cần trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Phải thu khách hàng  Không thực hiện đối chiếu định kỳ, đối chiếu chưa đầy đủ số dư phải thu khách hàng, chưa xử lý chênh lệch kịp thời  Số liệu phải thu trên sổ kế toán đơn vị cấp dưới không khớp với số dư phải thu trên sổ kế toán đơn Sai phạm vị cấp trên  Không theo dõi các khoản nợ phải thu chi tiết theo từng đối tượng hoặc mở các mã khác nhau cho cùng một đối tượng 15
Phải thu khách hàng  Bù trừ nợ phải thu, phải trả khi chưa có biên bản bù trừ nợ của các đối tượng khác nhau  Quản lý nợ phải thu khách hàng kém : thu hồi nợ chậm, không đòi được nợ…  Khoản tiền thanh toán của khách hàng bị chiếm Sai phạm đoạt  Xóa sổ nợ phải thu khách hàng không được phê duyệt 16
Phải thu khách hàng  Nợ phải thu thất thoát do không theo dõi tốt  Không lập dự phòng nợ phải thu khó đòi  Không đánh giá công nợ ngoại tệ  Không phân loại các khoản phải thu ngắn hạn, dài hạn Sai phạm  Không xem xét tính tuân thủ pháp luật đối với các khoản phải thu là bên liên quan, các giao dịch lớn 17
Phải thu khác  Không theo dõi chi tiết theo nội dung/đối tượng  Không thực hiện đối chiếu số dư phải thu khác  Hạch toán tài sản thiếu chờ xử lý không theo biên bản kiểm kê và không xác định được nguyên nhân thiếu để xử lý và quy trách nhiệm Sai phạm  Hạch toán vào TK 138 các nội dung thu không đúng bản chất  Không phân loại các khoản phải thu khác ngắn hạn, dài hạn theo quy định 18
Tiếp nhận đơn đặt hàng và xét duyệt bán chịu  Phân nhiệm giữa các chức năng xét duyệt bán chịu, lập hóa đơn và gửi hàng Hệ thống kiểm soát nội bộ  Xét duyệt về hạn mức bán chịu cho khách hàng  Phê chuẩn quyết định bán: o Phải được đánh số liên tục o Chỉ bán chịu cho các khách hàng không bị tồn đọng nợ 19
Gởi hàng và lập hóa đơn  Phiếu gửi hàng chỉ lập trên cơ sở lệnh bán hàng, phải được đánh số liên tục Hệ thống kiểm soát nội bộ  Kiểm tra hàng gửi đi về số lượng, chất lượng và các điều kiện khác  Hóa đơn được lập trên Lệnh bán hàng, Phiếu giao hàng, Bảng giá được duyệt  Hoá đơn phải được đánh số liên tục và được kiểm tra việc tính tiền trước khi gửi đi  Kiểm tra định kỳ để phát hiện những trường hợp có Phiếu gửi hàng mà chưa có hóa đơn 20