zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Tài chính doanh nghiệp

Bài giảng môn học THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Chia sẻ: Nguyen Uyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:33

Báo xấu

180
lượt xem 44
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thuế thu nhập là thuế đánh vào thu nhập của cá nhân và pháp nhân. Trong trường hợp đánh vào thu nhập của cá nhân, nó được gọi là thuế thu nhập cá nhân. Còn trong trường hợp đánh vào thu nhập của pháp nhân, nó được gọi là thuế doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế sự nghiệp, thuế lợi nhuận, v.v...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng môn học THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. Khái niệm và tác dụng 2. Đối tượng nộp thuế 3. Thu nhập chịu thuế 4. Thu nhập miễn thuế 5. Căn cứ tính thuế 6. Kê khai và nộp thuế 7. Quyết tóan thuế 8. Thóai trả tiền thuế 9. Miễn giảm thuế 10. Hòan thiện thuế thu nhập cá nhân 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 1 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. Khái niệm thuế TNCN 1.1. Cơ sở pháp lý: Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007. - Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006. - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 cảu Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN -Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNCN - Hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN 1.2. Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 2 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2. ĐỐI TƯỢNG NỘP TNCN 2.1. Cá nhân cư trú: thỏa 2 điều kiện Có nơi ở thường xuyên tại Có mặt tại Việt Nam từ 183 Việt Nam: Có địa chỉ thường ngày trở lên tính trong một trú hoặc có hợp đồng thuê ho có đồ thuê năm dương lịch hoặc trong 12 ho trong 12 nhà từ 90 ngày trở lên trong tháng liên tục kể từ ngày đầu năm tính thuế tiên có mặt tại Việt Nam, 2.2. Cá nhân không cư trú Cá nhân không cư trú là người không khô là khô đáp ứng điều kiện nêu ở 2.1 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 3 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập từ tiền lương,tiền công Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ bản quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế Thu nhập từ nhận quà tặng, trúng thưởng 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 4 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 4. CÁC KHOẢN THU NHẬP ĐƯỢC MIỄN THUẾ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sảngiữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 5 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 6 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường. Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 7 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động 10. Thu nhập từ tiền lương hưu do bảo hiểm xã hội trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc được giảm trừ như BHXH, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp,... 11. Thu nhập từ học bổng 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 8 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật được miễn thuế thu nhập cá nhân 13. Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học không nhằm mục đích thu lợi nhuận. 14. Thu nhập nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính phủ và phi Chính phủ được cơ quan NN có thẩm quyền phê duyệt. 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 9 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 15 15. Khoản trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam. Mức trợ cấp được tính từ căn cứ trên hợp đồng lao động hoặc thoả thuận giữa người sử dụng lao động và người lao động. 16. Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài về phép mỗi năm một lần. Căn cứ để xác định là hợp đồng lao động và giá ghi trên vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 10 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 17 17. Khoản tiền học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ căn cứ vào hợp đồng lao động và chứng từ nộp tiền học Ghi chú: Đối với các khoản lợi ích khác mà người lao động được hưởng thì chỉ tính vào thu nhập chịu thuế đối với các trường hợp xác định được đối tượng được hưởng; không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đối với các khoản lợi ích không xác định được cụ thể người được hưởng 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 11 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHẦN B: B: THU TNCN THUẾ TNCN ĐỐ ĐỐI VỚI CÁ CÁ NHÂN CƯ TRÚ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 12 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1. Thu nhập từ kinh doanh, tiền công, tiền lương 1.1. Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh Trường hợp không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn nộp thuế theo phương pháp khoán Thu nhập Doanh thu Tỷ lệ thu thu chịu thuế ấn định = x nhập chịu trong kỳ tính trong kỳ thuế ấn định thu thuế tính thu tính thuế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 13 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Trường hợp chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, không hạch toán, xác định được chi phí Thu nhập chịu Doanh thu để tính thu Tỷ lệ thu nhập thuế trong kỳ tính nhập chịu thuế trong chịu thuế ấn = x thuế kỳ tính thuế định Trường hợp thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ đ Thu nhập Doanh thu để Chi phí hợp lý liên Thu nhập chịu thuế th tí th tính thu nhập quan đến việc tạo ra chịu thuế th = - + trong kỳ tính chịu thuế trong thu nhập trong kỳ khác trong thuế kỳ tính thuế tính thuế kỳ tính thuế 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 14 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thu nhập tính Thu nh ch Thu nhập chịu thuế từ tiền Các khoản thuế trong kỳ = - lương, tiền giảm trừ tính thuế công Các khoản giảm trừ - Giảm trừ gia cảnh - Các khoản thu nhập miễn theo qui định 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 15 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.3. Thuế suất Phần thu nhập Phần thu nhập Thuế Bậc tính thuế/năm tính thuế/tháng suất thuế (triệu đồng) (triệu đồng) (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 25 Dec 2010 Trên 960 7 B02005 - Chương 6: Thuế80 Trên thu 35 16 nhập cá nhân
CHƯƠNG : THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.4. Cách tính thuế Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế được tính theo từng bậc thu nhập và thuế suất tương ứng theo biểu luỹ tiến từng phần, trong đó số thuế tính theo từng bậc thu nhập được xác định bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 17 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2. Căn cứ tính thuế đối với các khoản thu nhập khác 2.1. Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Số thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất = x cá nhân phải nộp tính thuế 5% 2.2. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp Thuế thu nhập cá Thu nhập Thuế suất = x nhân phải nộp tính thuế (20%) Thu nhập Giá chuyển Giá mua +chi = - tính thuế nhượng phí hợp lệ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 18 nhập cá nhân
CHƯƠNG 6: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2.3. Đối với chuyển nhượng chứng khoán Đố kh Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20% tính trên tổng các loại chứng khoán đã giao dịch trong năm dương lịch. Thuế thu nhập cá Thu nhập Thuế suất = x nhân ph nhân phải nộp tính thu tính thuế 20% 20% Thu nh Thu nhập Giá chuyển chuy Giá mua mua = - tính thuế nhượng +chi phí hợp lệ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 6: Thuế thu 19 nhập cá nhân

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.