intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Nguyên lý kế toán (7 chương)

Chia sẻ: Lê Na | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:61

Thêm vào BST
Báo xấu
39
lượt xem 3
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Nguyên lý kế toán trang bị cho sinh viên những kiến thức cơ bản về công việc kế toán, làm nền tảng để để học tiếp các phần cao hơn. Tham khảo nội dung bài giảng để nắm bắt nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán (7 chương)

  1. NGUYEÂN LYÙ KEÁ TOAÙN GIÔÙI THIEÄU MOÂN HOÏC: • Muïc tieâu moân hoïc : Trang bò cho sinh vieân nhöõng kieán thöùc cô baûn veà coâng vieäc keá toaùn, laøm neàn taûng ñeå hoïc tieáp caùc hoïc phaàn cao hôn. • Noäi dung toùm taét: Chöông 1: Moät soá vaán ñeà chung veà keá toùan: + Giôùi thieäu khaùi nieäm, vai troø, chöùc naêng, nhieäm vuï cuûa keá toaùn. + Caùc nguyeân taéc cô baûn cuûa keá toùan + Caùc yeâu caàu cô baûn cuûa keá toaùn + Caùc phöông phaùp keá toaùn + Giôùi thieäu Luaät Keá toaùn vaø chuaån möïc keá toaùn VN GIÔÙI THIEÄU MOÂN HOÏC: Chöông 2: Baûng caân ñoái keá toaùn vaø Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh: + Baûng caân ñoái keá toùan + Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Chöông 3: Taøi khoûan vaø keá toaùn keùp + Taøi khoûan + Keá toaùn keùp Chöông 4: Tính giaù caùc ñoái töôïng keá toaùn + Khaùi nieäm vaø yù nghóa phöông phaùp tính giaù + Nguyeân taéc tính giaù moät soá ñoái töôïng keá toaùn Chöông 5: Chöùng töø keá toaùn vaø kieåm keâ + Chöùng töø keá toaùn + Kieåm keâ 1
  2. GIÔÙI THIEÄU MOÂN HOÏC: Chöông 6: Soå keá toaùn vaø hình thöùc keá toùan + Soá keá toùan + Hình thöùc keá toaùn Chöông 7: Keá toaùn caùc quaù trình saûn xuaát kinh doanh chuû yeáu trong doanh nghieäp + Khaùi nieäm, ñaëc ñieåm, nhieäm vuï keá toaùn DN + Keá toaùn caùc quaù trình kinh teá chuû yeáu. 3. Yeâu caàu moân hoïc: - Sinh vieân phaûi tham döï töø 80% thôøi gian trôû leân. - Hoaøn thaønh caùc baøi taäp cô baûn, chuû ñoäng vaø coù thaùi ñoä nghieâm tuùc trong hoïc taäp - Tham gia kieåm tra giöõa hoïc phaàn môùi ñöôïc döï thi - Thi cuoái khoùa GIÔÙI THIEÄU MOÂN HOÏC: 4. Taøi lieäu tham khaûo: + Giaùo trình Nguyeân lyù keá toaùn, Tröôøng ÑH CN-TP.HCM + Giaùo trình Keá toaùn ñaïi cöông- Tröôøng ÑH KT- TP.HCM 5. Phaân boå thôøi gian: + Lyù thuyeát : 40 tieát + Thöïc haønh: 19 tieát + Kieåm tra: 1 tieát 6. Gôïi yù caùc ñeà taøi tieåu luaän: + Nghieân cöùu caùc chuaån möïc keá toaùn + Nghieân cöùu caùc sai phaïm cuûa keá toaùn + Nghieân cöùu söï khaùc bieät chuaån möïc keá toaùn Vieät nam vôùi chuaån möïc keá toaùn quoác teá + Nghieân cöùu Luaät Keá toùan Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.1. Khaùi nieäm veà keá toaùn: 1.1.1. Keá toaùn: Theo Luaät Keá toaùn Vieät Nam keá toaùn laø vieäc thu thaäp, xöû lyù, kieåm tra, phaân tích, vaø cung caáp thoâng tin kinh teá taøi chính döôùi hình thöùc giaù trò vaø hieän vaät vaø thôøi gian lao ñoäng. 1.1.2. Keá toaùn taøi chính: Laø vieäc thu thaäp, xöû lyù, kieåm tra phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá – taøi chính baèng Baùo caùo taøi chính cho caùc ñoái töôïng coù nhu caàu söû duïng thoâng tin cuûa ñôn vò 1.1.3. Keá toaùn quaûn trò: Laø vieäc thu thaäp, xöû lyù, phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá taøi chính theo yeâu caàu quaûn trò vaø quyeát ñònh kinh teá taøi chính trong noäi boä ñôn vò keá toaùn. 2
  3. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.1.4. Keá toaùn chi phí Laø moät lónh vöïc cuûa keá toaùn quaûn trò, coù lieân quan chuû yeáu vôùi vieäc ghi cheùp vaø phaân tích caùc khoaûn muïc chi phí (nhaèm tính giaù thaønh vaø kieåm soaùt chi phí) vaø döï toaùn chi phí cho kyø keá hoaïch * Phaân bieät giöõa keá toaùn taøi chính vôùi keá toaùn quaûn trò: a. Nhöõng ñieåm gioáng nhau: - Caû hai ñeàu coù lieân heä vôùi heä thoáng thoâng tin keá toaùn. - Caû hai ngaønh ñeàu lieân quan ñeán traùch nhieäm vaø vieäc quaûn lyù doanh nghieäp. b. Nhöõng ñieåm khaùc nhau: - Ñoái töôïng söû duïng thoâng tin - Ñaëc ñieåm thoâng tin - Baùo caùo söû duïng Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.2. Ñoái töôïng keá toùan: 1.2.1. Ñoái töôïng keá toùan: Taøi saûn, Nguoàn hình thaønh taøi saûn vaø Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn trong quaù trình kinh doanh a. Taøi saûn: - Laø nguoàn löïc do DN kieåm soaùt vaø coù theå thu ñöôïc lôïi ích kinh teá trong töông lai - Hình thöùc bieåu hieän: + Taøi saûn ngaén haïn goàm : tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn, caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn, caùc khoaûn phaûi thu, haøng toàn kho vaø taøi saûn ngaén haïn khaùc. + Taøi saûn daøi haïn goàm: caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn, taøi saûn coá ñònh höõu hình, taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính, taøi saûn coá ñònh voâ hình, chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang, baát ñoäng saûn ñaàu tö, caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn vaø caùc taøi saûn daøi haïn khaùc. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.2.1 Ñoái töôïng keá toaùn (tt): b. Nguoàn hình thaønh taøi saûn (Nguoàn voán) b.1 Nôï phaûi traû - Khaùi nieäm: + Laø nghóa vuï hieän taïi cuûa doanh nghieäp phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ qua maø doanh nghieäp phaûi thanh toaùn töø caùc nguoàn löïc cuûa mình - Hình thöùc: + Nôï ngaén haïn goàm: Vay vaø nôï ngaén haïn, phaûi traû ngöôøi baùn, ngöôøi mua traû tieàn tröôùc, thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp nhaø nöôùc, phaûi traû coâng nhaân vieân, chi phí phaûi traû, phaûi traû noäi boä, phaûi traû theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng vaø caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp khaùc + Nôï daøi haïn goàm: Phaûi traû daøi haïn ngöôøi baùn, phaûi traû daøi haïn noäi boä, phaûi traû daøi haïn khaùc, vay vaø nôï daøi haïn, thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaûi traû. 3
  4. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b.2 Voán chuû sôû höõu - Khaùi nieäm: Laø giaù trò voán cuûa doanh nghieäp, ñöôïc tính baèng soá cheânh leäch giöõa giaù trò Taøi saûn cuûa doanh nghieäp tröø (-) Nôï phaûi traû. - Hình thöùc: voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu, thaëng dö voán coå phaàn, coå phieáu ngaân quyõ, cheânh leäch ñaùnh giaù laïi taøi saûn, cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi, quyõ ñaàu tö phaùt trieån, quyõ döï phoøng taøi chính, quyõ khaùc thuoäc voán chuû sôû höõu, lôïi nhuaän chöa phaân phoái, nguoàn kinh phí vaø nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh taøi saûn coá ñònh. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b.3 Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh - Taøi saûn cuûa DN khi tham gia vaøo quaù trình SXKD seõ laøm cho caùc taøi saûn vaän ñoäng vaø taïo laäp lôïi nhuaän cho doanh nghieäp - Caùc yeáu toá lieân quan tröïc tieáp ñeán vieäc xaùc ñònh lôïi nhuaän: + Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc: Laø toång giaù trò caùc lôïi ích kinh teá DN thu ñöôïc trong kyø keá toaùn (töø caùc hoaït ñoäng SX, KD thoâng thöôøng vaø caùc hoaït ñoäng khaùc cuûa DN, laøm taêng voán chuû sôû höõu, khoâng bao goàm khoaûn goùp voán cuûa coå ñoâng hoaëc chuû sôû höõu). + Chi phí: Laø toång giaù trò caùc khoaûn laøm giaûm lôïi ích kinh teá trong kyø keá toaùn döôùi hình thöùc caùc khoaûn tieàn chi ra, caùc khoaûn khaáu tröø taøi saûn hoaëc phaùt sinh caùc khoaûn nôï daãn ñeán laøm giaûm voán chuû sôû höõu, khoâng bao goàm khoaûn phaân phoái cho coå ñoâng hoaëc chuû sôû höõu Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.2.2. Ñoái töôïng söû duïng thoâng tin cuûa keá toùan: + Ñoái töôïng beân ngoaøi doanh nghieäp: - Chuû sôû höõu - Nhaø ñaàu tö - Ngaân haøng vaø caùc toå chöùc tín duïng - Caùc cô quan chöùc naêng - Khaùch haøng + Ñoái töôïng beân trong doanh nghieäp: - Nhaø quaûn trò doanh nghieäp - Nhaân vieân 4
  5. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.3. Vai troø – chöùc naêng – nhieäm vuï cuûa keá toaùn: 1.3.1. Vai troø cuûa keá toaùn: a. Ñoái vôùi doanh nghieäp: - Theo doõi thöôøng xuyeân tình hình hoïat ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa DN. - Cung caáp taøi lieäu laøm cô sôû cho DN xaùc ñònh hieäu quaû coâng vieäc vaø hoaïch ñònh chöông trình haønh ñoäng cho töøng giai ñoaïn. - Giuùp ngöôøi quaûn lyù ñieàu hoøa tình hình taøi chính cuûa DN. - Keá toaùn laø cô sôû ñeå giaûi quyeát tranh tuïng, khieáu toá. - Keá toaùn laø cô sôû ñaûm baûo vöõng chaéc trong giao dòch buoân baùn - Giuùp kieåm soaùt chi phí nhaèm haï giaù thaønh saûn phaåm - Keá toaùn cho bieát keát quaû taøi chính cuûa DN. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN b. Ñoái vôùi nhaø nöôùc: - Theo doõi söï phaùt trieån cuûa ngaønh SXKD laøm cô sôû toång hôïp söï phaùt trieån neàn kinh teá quoác gia. - Giaûi quyeát tranh chaáp quyeàn lôïi giöõa caùc DN - Tìm caùch thu thueá toát nhaát haïn cheá thaát thu thueá - Cung caáp caùc döõ kieän höõu ích cho caùc quyeát ñònh chính trò, kinh teá , xaõ hoäi… 1.3.2. Chöùc naêng cuûa keá toùan: Chöùc naêng phaûn aùnh: Thöïc hieän theo doõi toaøn boä hieän töôïng kinh teá taøi chính trong DN thoâng qua vieäc tính toaùn, ghi cheùp, phaân loaïi, xöû lyù, toång keát tình hình HÑKD cuûa DN. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN Chöùc naêng giaùm ñoác: Thoâng qua soá lieäu phaûn aùnh keá toaùn naém ñöôïc toaøn boä quaù trình vaø keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa DN laøm cô sôû cho vieäc ñaùnh giaù chính xaùc vaø kieåm soaùt tình hình hoaït ñoäng cuûa DN 1.3.3. Nhieäm vuï cuûa keá toaùn: - Thu thaäp, xöû lyù thoâng tin, soá lieäu keá toaùn theo ñoái töôïng vaø noäi dung coâng vieäc keá toaùn, theo chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn. - Kieåm tra giaùm saùt tình hình taøi chính bao goàm caùc khoaûn thu chi, caùc nghóa vuï thanh toaùn, phaùt hieän, ngaên ngöøa caùc haønh vi vi phaïm phaùp luaät veà keá toaùn. - Phaân tích soá lieäu keá toùan; tham möu ñeà xuaát caùc giaûi phaùp phuïc vuï yeâu caàu quaûn trò vaø caùc quyeát ñònh kinh teá taøi chính cuûa DN. - Cung caáp thoâng tin, soá lieäu theo qui ñònh cuûa phaùp luaät 5
  6. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.4. Caùc nguyeân taéc cô baûn cuûa keá toùan: (1) Cô sôû doàn tích Moïi nghieäp vuï KT, TC cuûa DN phaûi ñöôïc ghi soå vaøo thôøi ñieåm phaùt sinh, khoâng caên cöù vaøo thôøi ñieåm thöïc teá thu hoaëc thöïc teá chi tieàn hoaëc töông ñöông tieàn. BCTC laäp treân cô sôû doàn tích phaûn aûnh tình hình taøi chính cuûa DN trong quaù khöù, hieän taïi vaø töông lai. (2) Hoaït ñoäng Lieân tuïc BCTC phaûi ñöôïc laäp treân cô sôû giaû ñònh laø DN ñang hoaït ñoäng lieân tuïc vaø seõ tieáp tuïc hoaït ñoäng KD bình thöôøng trong töông lai gaàn, nghóa laø DN khoâng coù yù ñònh cuõng nhö khoâng buoäc phaûi ngöøng hoaït ñoäng hoaëc phaûi thu heïp ñaùng keå quy moâ hoaït ñoäng cuûa mình. Tröôøng hôïp thöïc teá khaùc vôùi giaû ñònh hoaït ñoäng lieân tuïc thì BCTC phaûi laäp treân moät cô sôû khaùc vaø phaûi giaûi thích cô sôû ñaõ söû duïng ñeå laäp baùo caùo taøi chính. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN (3) Giaù goác TS phaûi ñöôïc ghi nhaän theo giaù goác (tính theo soá tieàn hoaëc khoaûn töông ñöông tieàn ñaõ traû, phaûi traû hoaëc tính theo giaù trò hôïp lyù cuûa TS ñoù vaøo thôøi ñieåm taøi saûn ñöôïc ghi nhaän vaø khoâng ñöôïc thay ñoåi tröø khi coù quy ñònh khaùc trong chuaån möïc keá toaùn cuï theå). (4) Phuø hôïp Vieäc ghi nhaän doanh thu vaø chi phí phaûi phuø hôïp vôùi nhau. Khi ghi nhaän moät khoaûn doanh thu thì phaûi ghi nhaän moät khoaûn chi phí töông öùng coù lieân quan ñeán vieäc taïo ra doanh thu ñoù. Chi phí töông öùng vôùi doanh thu goàm chi phí cuûa kyø taïo ra doanh thu vaø chi phí cuûa caùc kyø tröôùc hoaëc chi phí phaûi traû nhöng lieân quan ñeán doanh thu cuûa kyø ñoù. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN (5) Nhaát quaùn Caùc chính saùch vaø phöông phaùp keá toaùn doanh nghieäp ñaõ choïn phaûi ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát ít nhaát trong moät kyø keá toaùn naêm. Tröôøng hôïp coù thay ñoåi chính saùch vaø phöông phaùp keá toaùn ñaõ choïn thì phaûi giaûi trình lyù do vaø aûnh höôûng cuûa söï thay ñoåi ñoù trong phaàn TMBCTC. (6) Thaän troïng Thaän troïng laø vieäc xem xeùt, caân nhaéc, phaùn ñoaùn caàn thieát ñeå laäp caùc öôùc tính keá toaùn trong caùc ñieàu kieän khoâng chaéc chaén. Nguyeân taéc thaän troïng ñoøi hoûi: a/ Phaûi laäp caùc khoaûn döï phoøng nhöng khoâng laäp quaù lôùn; b/ Khoâng ñaùnh giaù cao hôn giaù trò cuûa caùc taøi saûn vaø caùc khoaûn thu nhaäp; c/ Khoâng ñaùnh giaù thaáp hôn giaù trò cuûa caùc khoaûn nôï phaûi traû vaø chi phí; d/ Doanh thu vaø thu nhaäp chæ ñöôïc ghi nhaän khi coù baèng chöùng chaéc chaén veà khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá, coøn chi phí phaûi ñöôïc ghi nhaän khi coù baèng chöùng veà khaû naêng phaùt sinh chi phí. 6
  7. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN (7) Troïng yeáu - Thoâng tin ñöôïc coi laø troïng yeáu trong tröôøng hôïp neáu thieáu thoâng tin hoaëc thieáu chính xaùc cuûa thoâng tin ñoù coù theå laøm sai leäch ñaùng keå BCTC, laøm aûnh höôûng ñeán quyeát ñònh kinh teá cuûa ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính. - Tính troïng yeáu phuï thuoäc vaøo ñoä lôùn vaø tính chaát cuûa thoâng tin hoaëc caùc sai soùt ñöôïc ñaùnh giaù trong hoaøn caûnh cuï theå vaø ñöôïc xem xeùt treân caû phöông dieän ñònh löôïng vaø ñònh tính. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.5. Caùc yeâu caàu cô baûn cuûa keá toaùn 1.5.1. Trung thöïc: Phaûn aùnh trung thöïc hieän traïng, baûn chaát söï vieäc, noäi dung vaø giaù trò cuûa nghieäp vuï kinh teá taøi chính. 1.5.2. Khaùch quan: Thoâng tin, soá lieäu keá toaùn phaûi ñöôïc phaûn aùnh ñuùng vôùi thöïc teá, khoâng bò boùp meùo. 1.5.3. Deã hieåu: Phaûn aùnh roõ raøng deã hieåu vaø chính xaùc thoâng tin, soá lieäu keá toaùn, nhöõng vaán ñeà phöùc taïp caàn giaûi trình trong phaàn thuyeát minh baùo caùo taøi chính Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.5.4. Ñaày ñuû: Phaûn aùnh ñaày ñuû nghieäp vuï kinh teá taøi chính phaùt sinh vaø chöùng töø keá toaùn, soå keá toaùn vaø baùo caùo taøi chính. 1.5.5. Kòp thôøi: Phaûn aùnh kòp thôøi thoâng tin ñuùng thôøi gian qui ñònh thoâng tin, soá lieäu keá toaùn 1.5.6. So saùnh ñöôïc: Phaân loaïi, saép xeáp thoâng tin soá lieäu keá toaùn theo trình töï, coù heä thoáng vaø coù theå so saùnh ñöôïc 7
  8. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.6. Caùc phöông phaùp keá toaùn: 1.6.1. Phöông phaùp laäp chöùng töø keá toaùn: Laäp chöùng töø keá toaùn laø vieäc phaûn aùnh caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaø hoaøn thaønh vaøo caùc chöùng töø theo maãu qui ñònh theo thôøi gian vaø ñòa ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï. Chöùng töø laø cô sôû ñeå ghi soå keá toaùn. 1.6.2. Phöông phaùp tính giaù caùc ñoái töôïng keá toaùn: Laø vieäc bieåu hieän baèng giaù trò taát caû nhöõng taøi saûn cuûa doanh nghieäp thoâng qua thöôùc ño tieàn teä. 1.6.3. Phöông phaùp caân ñoái keá toaùn: Laø phöông phaùp khaùi quaùt tình hình taøi saûn, nguoàn voán, keát quaû kinh doanh vaø caùc moái quan heä kinh teá khaùc thuoäc ñoái töôïng haïch toaùn keá toaùn Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.6.4. Phöông phaùp taøi khoaûn keá toaùn: Phöông phaùp taøi khoaûn keá toaùn laø phöông phaùp phaûn aùnh moät caùch thöôøng xuyeân lieân tuïc vaø coù heä thoáng töøng ñoái töôïng keá toaùn rieâng bieät trong quaù trình hoaït ñoäng SXKD taïi DN. 1.6.5. Phöông phaùp keá toaùn keùp: Laø vieäc ghi nhaän moät nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaøo ít nhaát hai taøi khoaûn theo ñuùng noäi dung kinh teá vaø moái quan heä giöõa caùc taøi khoûan. 1.6.6. Phöông phaùp tính giaù thaønh: Laø vieäc toång hôïp chi phí phaùt sinh trong ky øcuûa DN bieåu hieän baèng tieàn teä ñeå saûn xuaát saûn phaåm hay lao vuï giuùp DN thaáy ñöôïc hieäu SX quaû kinh doanh Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.6.7. Phöông phaùp kieåm keâ: Laø vieäc caân, ñong, ño, ñeám soá löôïng vaø chaát löôïng cuûa caùc loaïi vaät tö, tieàn..töø ñoù ñoái chieáu vôùi soá lieäu treân soå keá toaùn nhaèm phaùt hieän cheânh leäch coù bieän phaùp kòp thôøi xöû lyù. 1.6.8. Phöông phaùp baùo caùo keá toaùn: Baùo caùo keá toaùn ñöôïc toång hôùp töø caùc soå keá toaùn theo caùc chæ tieâu kinh teá veà taøi saûn vaø tình hình hoaït ñoäng SXKD cuûa DN trong moät thôøi kyø nhaát ñònh. 8
  9. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN 1.7. Giôùi thieäu Luaät keá toaùn vaø Chuaån möïc keá toùan VN: 1.7.1. Luaät Keá toaùn: Ñöôïc Quoác hoäi nöôùc Coäng hoøa xaõ hoäi chuû nghóa Vieät Nam khoùa XI, kyø hoïp thöù 3 thoâng qua ngaøy 17 thaùng 06 naêm 2003. Chöông 1: Nhöõng qui ñònh chung Chöông 2: Noäi dung coâng taùc keá toaùn: 1. Chöùng töø keá toùan 2. Taøi khoaûn keá toaùn vaø soå keá toaùn 3. Baùo caùo taøi chính 4. Kieåm tra keá toaùn 5. Kieåm tra taøi saûn, baûo quaûn, löu tröõ taøi lieäu keá toùan 6. Coâng vieäc keá toùan trong tröôøng hôïp chia taùch, saùp nhaäp, chuyeån ñoåi hình thöùc giaûi theå, chaám döùt hoaït ñoäng, phaù saûn. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN Chöông 3:Toå chöùc boä maùy keá toaùn vaø ngöôøi laøm keá toaùn. Chöông 4: Hoaït ñoäng ngheà nghieäp keá toaùn. Chöông 5: Quaûn lyù nhaø nöôùc veà keá toùan. Chöông 6: Khen thöôûng vaø xöû lyù vi phaïm. 1.7.2. Chuaån möïc keá toùan: Theo QÑ 149/2001/QÑ-BTC Chuaån möïc soá 2: Haøng toàn kho hình Chuaån möïc soá 3: TSCÑ höõu hình Chuaån möïc soá 4: TSCÑ voâ hình Chuaån möïc soá 14: Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN Theo QÑ 165/2002/QÑ-BTC Chuaån möïc soá 1: Chuaån möïc chung Chuaån möïc soá 6: Thueâ taøi saûn Chuaån möïc soá 10: AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù hoái ñoaùi Chuaån möïc soá 15: Hôïp ñoàng xaây döïng Chuaån möïc soá 16: Chi phí ñi vay Chuaån möïc soá 24: Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Quyeát ñònh 234/2003/QÑ-BTC Chuaån möïc soá 5: Baát ñoäng saûn ñaàu tö Chuaån möïc soá 7: Ktoùan caùc khoaûn ñaàu tö vaøo cty lieân keát Chuaån möïc soá 8: Thoâng tin taøi chính veà nhöõng khoûan goùp voán Lieân doanh Chuaån möïc soá 21: Trình baøy Baùo caùo taøi chính Chuaån möïc soá 25: Baùo caù o taøi chính hôï p nhaát vaø keá toaùn caùc khoûa n ñaàu tö vaøo Cty con Chuaån möïc soá 26: Thoâng tin veà caùc beân lieân quan. 9
  10. Chöông 1: MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ CHUNG VEÀ KEÁ TOAÙN Quyeát ñònh 12/2005/QÑ-BTC Chuaån möïc soá 17:Thueá thu nhaäp doanh nghieäp Chuaån möïc soá 22: Trình baøy boå sung BCTC cuûa caùc ngaân haøng vaø toå chöùc TC Chuaån möïc soá 23: Caùc söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát thuùc kyø keá toaùn naêm. Chuaån möïc soá 27: Baùo caùo taøi chính giöõa nieân ñoä Chuaån möïc soá 28: Baùo caùo boä phaän Chuaån möïc soá 29: Thay ñoåi chính saùch keá toaùn, öôùc tính keá toaùn vaø caùc sai soùt Quyeát ñònh 100/2005/QÑ-BTC Chuaån möïc soá 11 - Hôïp nhaát kinh doanh Chuaån möïc soá 18 - Caùc khoaûn döï phoøng, taøi saûn vaø nôï tieàm taøng Chuaån möïc soá 19 - Hôïp ñoàng baûo hieåm Chuaån möïc soá 30 - Laõi treân coå phieáu CHƯƠNG 2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN & BÁO CÁO KQ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Baûng caân ñoái keá toaùn: 2.1.1 Khaùi nieäm: Laø moät baùo caùo taøi chính toång hôïp, phaûn aùnh toång quaùt toaøn boä giaù trò taøi saûn hieän coù vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn ñoù cuûa doanh nghieäp taïi moät thôøi ñieåm nhaát ñònh. Baûng caân ñoái keá toaùn laø moät baùo caùo baét buoäc, ñöôïc nhaø nöôùc qui ñònh thoáng nhaát veà maãu bieåu, phöông phaùp laäp, nôi phaûi göûi vaø thôøi haïn göûi. 10
  11. 2.1.2. Noäi dung vaø keát caáu cuûa BCÑKT: Baûng caân ñoái keá toaùn coù theå ñöôïc keát caáu theo hai daïng 1 beân vaø 2 beân bao goàm hai phaàn: + Phaàn taøi saûn: Goàm coù Loaïi A: Taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn Loaïi B: Taøi saûn coá ñònh vaø ñaàu tö daøi haïn + Phaàn nguoàn voán: Goàm coù Loaïi A: Nôï phaûi traû Loaïi B: Nguoàn voán chuû sôû höõu Hai beân cuûa BCÑKT phaûn aùnh 2 maët khaùc nhau cuûa taøi saûn trong doanh nghieäp neân giöõa chuùng coù moài quan heä maät thieát vôùi nhau vaø bao giôø cuõng coù: TOÅNG SOÁ TAØI SAÛN = TOÅNG SOÁ NGUOÀN VOÁN Hoaëc (A+B) TAØI SAÛN = (A+B) NGUOÀN VOÁN BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:TSLÑ 1.500.000 Loaïi A:Nôï Phaûi traû 850.000 Tieàn maët 40.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 800.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Vaät lieäu 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Coâng cuï duïng cuï 60.000 Loaïi B: NVCSH 4.650.000 Thaønh phaåm 100.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 Loaïi B: TSCÑ 4.000.000 Quyõ ÑTPT 50.000 TSCÑ höõu hình 4.000.000 Toång coäng 5.500.000 5.500.000 2.1.3. Caùc tröôøng hôïp thay ñoåi cuûa BCÑKT Tröôøng hôïp1: Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán ít nhaát 2 khoaûn muïc beân taøi saûn. Trong tröôøng hôïp naøy soá toång coäng cuûa BCÑKT khoâng ñoåi, nhöng tyû troïng cuûa caùc loaïi taøi saûn chòu aûnh höôûng coù söï thay ñoåi. Ví duï: Ruùt tieàn göûi ngaân haøng veà quyõ tieàn maët 8.000 ( Ñvt: 1000 ñ). Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh seõ laøm aûnh höôûng ñeán 2 khoaûn muïc laø: Tieàn maët taïi quyõ vaø Tieàn göûi ngaân haøng. Tieàn maët taïi quyõ luùc naøy seõ laø: 40.000 + 8.000 = 48.000 Tieàn göûi ngaân haøng luùc naøy seõ laø: 800.000 – 8.000 = 792.000 Khoaûn muïc taêng vaø giaûm ñeàu thuoäc phaàn Taøi saûn cuûa BCÑKT nhöng toång coäng taøi saûn vaün laø 5.500.000 vaø baèng toång nguoàn voán. 11
  12. BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:TSLÑ 1.500.000 Loaïi A:Nôï Phaûi traû 850.000 Tieàn maët 48.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 792.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Vaät lieäu 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Coâng cuï duïng cuï 60.000 Loaïi B: NVCSH 4.650.000 Thaønh phaåm 100.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 Loaïi B: TSCÑ 4.000.000 Quyõ ÑTPT 50.000 TSCÑ höõu hình 4.000.000 Toång coäng 5.500.000 5.500.000 Tröôøng hôïp 2: Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán ít nhaát 2 khoaûn muïc beân nguoàn voán. Trong tröôøng hôïp naøy soá toång coäng cuûa BCÑKT khoâng ñoåi, nhöng tyû troïng cuûa caùc nguoàn voán chòu aûnh höôûng coù söï thay ñoåi. Ví duï: Vay ngaén haïn traû nôï cho ngöôøi baùn 100.000 (ñôn vò: 1.000 ñ) Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh seõ laøm aûnh höôûng ñeán 2 khoaûn muïc laø: Vay ngaén haïn vaø Phaûi traû cho ngöôøi baùn. Vay ngaén haïn luùc naøy seõ laø: 600.000 + 100.000 = 700.000 Phaûi traû cho ngöôøi baùn luùc naøy seõ laø: 200.000 - 100.000 = 100.000 Khoaûn muïc taêng vaø giaûm ñeàu thuoäc phaàn Nguoàn voán cuûa BCÑKT nhöng toång coäng nguoán voán vaün laø 5.500.000 vaø baèng toång taøi saûn. BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:TSLÑ 1.500.000 Loaïi A:Nôï Phaûi traû 850.000 Tieàn maët 48.000 Vay ngaén haïn 700.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 792.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 100.000 Vaät lieäu 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Coâng cuï duïng cuï 60.000 Loaïi B: NVCSH 4.650.000 Thaønh phaåm 100.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 Loaïi B: TSCÑ 4.000.000 Quyõ ÑTPT 50.000 TSCÑ höõu hình 4.000.000 Toång coäng 5.500.000 5.500.000 12
  13. Tröôøng hôïp 3: Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán ít nhaát 1 khoaûn muïc taøi saûn vaø1 khoaûn muïc beân nguoàn voán. Trong tröôøng hôïp naøy soá toång coäng cuûa BCÑKT seõ taêng leân hoaëc giaûm xuoáng, coøn tyû troïng cuûa caùc loaïi taøi saûn vaø nguoàn voán chòu aûnh höôûng ñeàu coù söï thay ñoåi. Ví du 1: Nhaø nöôùc caáp theâm cho ñôn vò moät TSCÑ höõu hình coù giaù trò 500.000 (ñôn vò: 1.000 ñ) Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh seõ laøm aûnh höôûng ñeán 2 khoaûn muïc laø: TSCÑ höõu hình vaø Nguoàn voán kinh doanh. TSCÑ höõu hình luùc naøy seõ laø: 4.000.000 + 500.000 = 4.500.000 Nguoàn voán kinh doanh luùc naøy seõ laø: 4.600.000 + 500.000 = 5.100.000 Toång taøi saûn = Toång nguoàn voán = 5.500.000 + 500.000 = 6.000.000 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:TSLÑ 1.500.000 Loaïi A:Nôï Phaûi traû 850.000 Tieàn maët 48.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 792.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Vaät lieäu 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Coâng cuï duïng cuï 60.000 Loaïi B: NVCSH 5.150.000 Thaønh phaåm 100.000 Nguoàn voán KD 5.100.000 Loaïi B: TSCÑ 4.500.000 Quyõ ÑTPT 50.000 TSCÑ höõu hình 4.500.000 Toång coäng 6.000.000 6.000.000 Ví duï 2: Doanh nghieäp traû nôï cho ngöôøi baùn baèng tieàn göûi ngaân haøng 20.000 (ñôn vò tính: 1.000 ñ) Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh seõ laøm aûnh höôûng ñeán 2 khoaûn muïc laø: Tieàn göûi ngaân haøng vaø Phaûi traû cho ngöôøi baùn. Tieàn göûi ngaân haøng luùc naøy seõ laø: 792.000 - 20.000 = 772.000 Phaûi traû cho ngöôøi baùn. luùc naøy seõ laø: 200.000 - 20.000 = 180.000 Toång taøi saûn = Toång nguoàn voán = 6.000.000 - 20.000 =5.980.000 13
  14. BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:TSLÑ 1.480.000 Loaïi A:Nôï Phaûi traû 830.000 Tieàn maët 48.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 772.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 180.000 Vaät lieäu 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Coâng cuï duïng cuï 60.000 Loaïi B: NVCSH 5.150.000 Thaønh phaåm 100.000 Nguoàn voán KD 5.100.000 Loaïi B: TSCÑ 4.500.000 Quyõ ÑTPT 50.000 TSCÑ höõu hình 4.500.000 Toång coäng 5.980.000 5.980.000 Nhaän xeùt: Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán moät beân cuûa BCÑKT thì soá toång coäng cuûa BCÑKT khoâng ñoåi, nhöng tyû troïng cuûa caùc khoaûn chòu aûnh höôûng coù söï thay ñoåi. Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán 2 beân cuûa BCÑKT thì soá toång coäng cuûa BCÑKT coù söï thay ñoåi (taêng leân hoaëc giaûm xuoáng), tyû troïng cuûa taát caû caùc khoaûn trong BCÑKT ñeàu coù söï thay ñoåi. Moïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeàu khoâng laøm maát tính chaát caân ñoái cuûa BCÑKT. 2.2 Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh: 2.2.1. Khaùi nieäm: Laø baùo caùo taøi chính toång hôïp, phaûn aùnh toång quaùt tình hình vaø keát quaû kinh doanh trong moät kyø keá toaùn cuûa doanh nghieäp. 2.2.2. Muïc ñích cuûa BCKQHÑKD: BCKQHÑKD laø thoâng tin taøi chính caàn thieát ñoái vôùi doanh nghieäp cuõng nhö caùc cô quan chöùc naêng vaø caùc ñoái töôïng khaùc coù lieân quan ñeán caùc hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, laø caên cöù quan troïng ñeå ñaùnh giaù vaø phaân tích tình hình vaø keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, ñaëc bieät khi xem xeùt khaû naêng sinh lôøi töø hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. 14
  15. 2.2.3 Nội dung vaø Keát caáu CHÆ TIEÂU Maõ Thuyeát Naêm Naêm soá minh nay tröôùc 1 2 3 4 5 1. Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 01 VI.25 2. Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu 02 3. Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 10 (10 = 01 - 02) 4. Giaù voán haøng baùn 11 VI.27 5. Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 20 (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 21 VI.26 7. Chi phí taøi chính 22 VI.28 - Trong ñoù: Chi phí laõi vay 23 8. Chi phí baùn haøng 24 9. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 25 10 Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh 30 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11. Thu nhaäp khaùc 31 12. Chi phí khaùc 32 13. Lôïi nhuaän khaùc (40 = 31 - 32) 40 14. Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 50 (50 = 30 + 40) 15. Chi phí thueá TNDN hieän haønh 51 VI.30 16. Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 52 VI.30 17. Lôïi nhuaän sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp (60 = 50 60 - 51 - 52) 18. Laõi cô baûn treân coå phieáu (*) 70 CHƯƠNG 3 TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 15
  16. CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.1 Khái niệm (tt): * Khái niệm Tài khỏan: - Taøi khoaûn laø phöông phaùp phaân loaïi vaø heä thoáng hoùa caùc nghieäp vuï kinh teá, taøi chính theo noäi dung kinh teá * Đặc trưng tài khỏan: - Về hình thức: sổ kế tóan ghi cheùp soá tieàn veà soá hieän coù cuõng nhö söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn - Về nội dung: phản ánh thường xuyên và liên tục söï bieán ñoäng cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn - Về chức năng: giám đốc thường xuyên, kịp thời tình hình baûo veä vaø söû duïng töøng loaïi taøi saûn vaø töøng loaïi nguoàn voán CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.2 Nội dung và Kết cấu của tài khỏan: - Sự vận động của đối tượng kế tóan là sự vận động 2 mặt đối lập Tài khỏan kế tóan gồm 2 phần : Nợ và Có - Kết cấu của Tài khỏan: Nợ TK Có CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: A. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn doanh nghieäp - Lọai 1: TS ngắn hạn + Thuộc quyền sở hữu của DN, có thời gian sử dụng, luân chuyển và thu hồi vốn trong 1 kỳ KD hoặc trong 1 năm + Tồn tại dưới hình thức:  Tiền  Hiện vật  Đầu tư ngắn hạn  Nợ phải thu  Tài khỏan chi sự nghiệp 16
  17. CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 2: TS dài hạn: + TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình + TSCĐ thuê tài chính + Bất động sản đầu tư + Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư góp vốn liên doanh, đầu tư XDCB ở DN, đầu tư dài hạn khác + Chi phí trả trước dài hạn, TS thuế thu nhập hõan lại CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 3: Nợ phải trả + Khỏan nợ tiền vay + Các khỏan nợ phải trả cho người bán, cho NN, cho công nhân viên + Các khỏan phải trả khác CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 4: Vốn chủ sở hữu + Nguồn vốn thuộc sở hữu của chủ DN, của các thành viên góp vốn trong công ty liên doanh, TNHH, DNTN, hợp danh hoặc các cổ đông trong công ty cổ phần,.. + Là số vốn của các chủ sở hữu mà DN không phải cam kết thanh tóan  không phải là một khỏan nợ 17
  18. CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 5: Doanh thu + Tòan bộ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ: laø toaøn boä tieàn baùn saûn phaåm, haøng hoùa, tieàn cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng, bao goàm caû phuï thu vaø phí thu theâm ngoaøi giaù baùn vaø baùn baát ñoäng saûn ñaàu tö + Doanh thu họat động tài chính: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu họat động tài chính khác của DN + Trừ đi các khỏan chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại + Các khỏan thu hộ bên thứ 3 không phải là nguồn lợi ích KT, không làm tăng vốn chủ sở hữu của DN: Không là DThu CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 6: Chi phí sản xuất kinh doanh + Chi phí SXKD, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ (PP KKĐK) + Giá trị HH vật tư mua vào + Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, DV bán ra + Chi phí TC, bán hàng, QLDN, Kinh doanh thuộc các ngành và các thành phần KT CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 7: Thu nhập khác + Phản ánh các khỏan thu nhập khác ngòai họat động tạo ra doanh thu của DN - Lọai 8: Chi phí khác + Phản ánh các khỏan chi phí của các họat động ngòai các họat động SXKD tạo ra Doanh thu của DN + Là các khỏan chi phí do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt v ới hoạt động thông thường của DN gây ra và chi phí thuế TNDN 18
  19. CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: - Lọai 9: Xác định kết quả kinh doanh + Kết quả họat động SXKD: + Kết quả họat động Tài chính: + Kết quả họat động khác - Lọai 0: Dùng để phản ánh những TS hiện có ở DN như ng không thuộc quyền sở hữu của DN + Tài sản thuê ngòai; Vật tư hàng hóa nhận giữ h ộ, nhận gia công; nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược; Nợ khó đòi đã xử lý; ngọai tệ các lọai; Dự tóan chi sự nghiệp; dự án CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.3 Phân lọai TK: B. Döïa vaøo moái quan heä vôùi Baûng caân ñoái keá toaùn, taøi khoaûn ñöôïc phaân loaïi vaøo boán nhoùm  Nhoùm caùc TK phaûn aùnh Taøi saûn: goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 1 vaø 2  Nhoùm caùc TK phaûn aùnh Nguoàn voán: goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 3 vaø 4  Nhoùm caùc TK trung gian duøng ñeå phaûn aùnh caùc loaïi vaø quaù trình hoaït ñoäng khaùc nhau trong doanh nghieäp: goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 5, 6, 7, 8, 9.  Nhoùm caùc TK ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn goàm nhöõng TK thuoäc loaïi TK 0 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan a. Tài khỏan phản ánh Tài sản: loại 1, 2 Nợ TK Có xxx xxx SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm 19
  20. CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép Vd: Ngày 1/1/2006, tiền mặt của DN hiện có là 30.000đ. Trong tháng 1 có các nghiệp vụ KT phát sinh như sau: (1) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt: 10.000đ (2) Bán hàng thu bằng tiền mặt: 20.000 (3) Trả nợ người bán bằng tiền mặt: 15.000 Nợ TK 111 Có SDĐK: 30.000 10.000 15.000 20.000 30.000 15.000 SDCK: 45.000 CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép 3.1.4 Nguyên tắc ghi chép vào Tài khỏan (tt) b. Tài khỏan phản ánh Nguồn vốn: lọai 3, 4 Nợ TK Có xxx xxx SDCK = SDĐK + SPS tăng – SPS giảm CHƯƠNG 3: Tài khoản và Ghi sổ kép Vd: Ngày 1/1/2006, khỏan tiền mà DN đang nợ người bán là 30.000đ. Trong tháng 1 có các nghiệp vụ KT phát sinh như sau: (1): Vay ngắn hạn NH trả nợ cho người bán : 10.000đ (2): Dùng tìền mặt tại quỹ trả nợ cho người bán: 20.000 (3): Mua máy photo chưa trả tiền cho người bán: 15.000 Nợ TK 331 Có SDĐK: 30.000 10.000 15.000 20.000 30.000 15.000 SDCK: 15.000 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
106=>1