intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 3 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

Chia sẻ: Huệ Mẫn | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Thêm vào BST
Báo xấu
107
lượt xem 14
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3 Tài khoản kế toán và ghi sổ kép thuộc bài giảng nguyên lý kế toán. Mục tiêu của chương này nhằm giúp sinh viên hiểu và biết áp dụng phương pháp tài khoản kế toán (nội dung, kết cấu tài khoản, phân loại tài khoản, nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán, hệ thống tài khoản kế toán) và phương pháp ghi sổ kép.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 3 - Ths. Cồ Thị Thanh Hương

  1. NLKT - Chương 3 18/09 2011 CHƯƠNG 3 TÀI KHO N K TOÁN VÀ GHI S KÉP CHƯƠNG 3 M c tiêu: SV hi u và bi t v n d ng: TÀI KHO N K TOÁN VÀ GHI S KÉP Phương pháp tài kho n k toán: N i dung, k t c u TK Phân lo i TK Nguyên t c ghi chép vào TK k toán H th ng TK k toán Phương pháp ghi s kép 1 2 TÀI KHO N K TOÁN KHÁI NI M Khái ni m c trưng c a TK Tài kho n là phương pháp phân lo i N i dung, k t c u TK và h th ng hóa các nghi p v kinh Phân lo i TK t , tài chính theo n i dung kinh t . Nguyên t c ghi chép vào TK k toán H th ng TK k toán VN 3 4 c trưng c a tài kho n k toán K t c u c a tài kho n k toán V hình th c: S CÁI Là s k toán t ng h p ghi chép s ti n v s Tài kho n: hi n có cũng như s bi n ng c a t ng i Ngày Ch ng t S hi u S ti n tư ng k toán. tháng S Ngày Di n gi i TK i V n i dung: ghi s hi u tháng ng N Có Ph n ánh thư ng xuyên và liên t c s bi n ng S dư u kỳ XXX c a t ng i tư ng k toán. S phát sinh V ch c năng: … Giám c thư ng xuyên, k p th i tình hình b o v C ng SPS XXXX XXXX và s d ng t ng lo i tài s n và t ng lo i ngu n S dư cu i kỳ XXX v n. 5 6 Th.S C Th Thanh Hương 1
  2. NLKT - Chương 3 18/09 2011 K t c u c a tài kho n k toán Phân lo i tài kho n k toán -S v n ng c a i tư ng k toán là s v n ng 2 m t il p Căn c vào s v n ng và tính thanh Tài kho n k toán g m 2 ph n: N và Có kho n c a tài s n (H th ng TKKT VN) - K t c u c a Tài kho n: Căn c vào m i quan h v i B ng cân Bên trái c a TK g i là Bên N (Debit) i k toán Bên ph i c a TK g i là Bên Có (Credit) Căn c vào thu c tính c a tài kho n N Tên TK Có 7 8 Căn c vào s v n ng và tính thanh kho n c a tài s n (H th ng TKKT Vi t Nam) D a vào m i quan h v i B ng C KT 1 • Tài s n ng n h n 2 • Tài s n dài h n TK ư c phân lo i vào 4 nhóm: 3 • N ph i tr 4 • V n ch s h u Nhóm TK ph n ánh TS: TK thu c lo i TK 1 và 2 5 • Doanh thu Nhóm TK ph n ánh NV: TK thu c lo i TK 3 và 4 6 • Chi phí SXKD Nhóm TK trung gian: TK thu c lo i 5, 6, 7, 8, 9 7 • Thu nh p khác Nhóm TK ngoài b ng: TK thu c lo i TK 0 8 • Chi phí khác 9 • Xác nh k t qu kinh doanh 0 • Tài kho n ngoài B ng C KT 1 9 0 Căn c vào thu c tính c a tài kho n Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Tài kho n ph n ánh Tài s n: Lo i 1, 2 TK ư c phân lo i vào 3 nhóm: - TK ơn tính: TK TS, TK NV, TK trung gian N TK TS Có - TK lư ng tính: TK v a là TS, v a là NV (Các TK Ph i thu, TK ph i tr ), SD K - TK i u ch nh: TK ghi gi m i tư ng k toán ph n ánh giá tr th c t c a i tư ng k toán so v i giá g c: + TK i u ch nh gi m giá tr TS: TK 129, 229, 139, 159, C ng SPS tăng C ng SPS gi m 214). SDCK + TK i u ch nh gi m ngu n v n: TK 419 + TK i u ch nh gi m doanh thu: TK 521, 531, 532 1 1 SDCK = SDĐK + SPS tăng (N ) – SPS gi m (Có) 1 2 Th.S C Th Thanh Hương 2
  3. NLKT - Chương 3 18/09 2011 Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Ví d : Tài kho n ph n ánh Ngu n v n: lo i 3, 4 Ngày 1/1/N, ti n m t c a DN hi n có là 50.000 (ng. ). Trong tháng 1 có các NVKT phát sinh như sau: (1): Rút TGNH nh p qu ti n m t: 20.000 N TK NV Có (2): Bán hàng thu b ng ti n m t: 40.000 SD K (3): Tr n ngư i bán b ng ti n m t: 25.000 N TK 111 - TM Có SD K: C ng SPS gi m C ng SPS tăng SDCK SDCK = SDĐK + SPS tăng (Có) – SPS gi m (N ) 1 3 SDCK: 1 4 Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Ví d : Ngày 1/1/N, kho n ti nDN ang n ngư i bán là Tài kho n trung gian: lo i 5, 6, 7, 8, 9 50.000 (ng. ). Trong tháng 1 có các nghi p v KT phát sinh như sau: Tài kho n trung gian là TK ph n ánh các kho n thu, (1): Vay ng n h n NH tr n cho ngư i bán: 30.000 chi trong quá trình kinh doanh c a ơn v , bao (2): Dùng ti n m t tr n cho ngư i bán: 10.000 g m: (3): Mua máy tính chưa tr ti n ngư i bán: 20.000 + Doanh thu N TK 331 - PTNB Có + Thu nh p SD K: + Chi phí 1 5 SDCK: 1 6 Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Nguyên t c ghi chép vào Tài kho n Tài kho n trung gian: lo i 5, 6, 7, 8 Tài kho n trung gian: lo i 9 N TK DT, TN 5,7 Có N TK lo i9 Có - K t chuy n - K t chuy n Không C ng PS gi m C ng PS tăng Không chi phí DT & TN có s có s - K t chuy n - K t chuy n dư cu i N TK CP 6,8 Có dư cu i lãi l kỳ kỳ C ng PS C ng PS C ng PS tăng C ng PS gi m 1 1 7 8 Th.S C Th Thanh Hương 3
  4. NLKT - Chương 3 18/09 2011 Nguyên t c ghi chép vào tài kho n Nguyên t c ghi chép vào tài kho n Ví du: Tài kho n ngoài BC KT: Lo i 0 Tháng 1/N, cty ABC phát sinh các nghi p v liên quan ư c ghi chép theo PP: Ghi ơn (ch ghi vào Bên N n doanh thu và chi phí như sau: ho c Bên Có c a 1 TK và ch 1 TK mà thôi). 1. Bán hàng hóa thu b ng ti n m t là 50.000.000 . Tr giá v n c a s hàng hóa này 30.000.000 . N TK lo i 0 Có 2. Bán thành ph m thu b ng TGNH là 100.000.000 . SD K Tr giá v n c a s thành ph m này là 80.000.000 . 3. Chi phí bán hàng phát sinh trong tháng là 20.000.000 . 4. K t chuy n doanh thu, chi phí sang TK 911 C ng SPS tăng C ng SPS gi m 1 2 SDCK 9 0 Nguyên t c ghi chép vào tài kho n Nguyên t c ghi chép vào tài kho n Các tài kho n lư ng tính: Các tài kho n i u ch nh Là các TK v a có s dư bên N v a có s dư bên Có Là nh ng tài kho n ghi gi m các i tư ng k toán, như Kho n ph i thu, Kho n ph i tr … Chúng không nh m ph n ánh giá tr th c t c a các i tư ng k toán so ư c bù tr gi a s dư bên N và bên Có do i v i giá g c (Các kho n d phòng, hao mòn TSC ). tư ng k toán khác nhau. TK i u ch nh i tư ng k toán nào s có k t c u ngư c l i v i TK ph n ánh i tư ng k toán ó. Ví d : SD K TK 131 - Ph i thu c a khách hàng: 0. Ví d : Trong tháng 1/N có NVKTPS sau: - TK i u ch nh gi m TS có k t c u ngư c l i v i TK TS. 1. Bán hàng cho công ty A chưa thu ti n: 50 tr . - TK i u ch nh gi m NV có k t c u ngư c l i v i TK NV. 2. Công ty B ng trư c ti n hàng: 30 tr . - TK i u ch nh gi m DT có k t c u ngư c l i v i TK DT. Yêu c u: Hãy ph n ánh tình hình trên vào TK 131. 2 2 1 2 H th ng tài kho n k toán Vi t Nam GHI S KÉP H th ng TK k toán DN Vi t Nam ban hành theo Quy t nh 15/2006/Q -BTC Khái ni m ngày 20/03/2006 c a B trư ng BTC. Các lo i nh kho n Xem giáo trình trang 78. Các m i quan h c a tài kho n 2 2 3 4 Th.S C Th Thanh Hương 4
  5. NLKT - Chương 3 18/09 2011 KHÁI NI M VÍ D GHI S KÉP Ghi s kép 1. Mua v t li u chưa tr ti n ngư i bán 50.000.000 . Là vi c ghép ít nh t 2 tài kho n v i nhau th hi n V t li u: m i tương quan và s bi n ng c a các i Ph i tr ngư i bán: tư ng k toán do nghi p v kinh t phát sinh tác => nh kho n: ng n. N TK nh kho n Có TK Là vi c xác nh tài kho n nào ghi N , tài kho n 2. Vay dài h n mua tài s n c nh: 200.000.000 nào ghi Có khi phát sinh nghi p v KT-TC, ây là Nơ TK cơ s th c hi n phương pháp ghi s kép. Có TK 2 2 5 6 NH N XÉT CÁC LO I Đ NH KHO N Khi m t nghi p v kinh t phát sinh có liên quan n 2 tài kho n, n u m t trong hai tài kho n ã ghi nh kho n Ch liên quan N thì tài kho n còn l i ph i ghi Có, và ngư c l i. gi n ơn n 2 TKKT Quan h N - Có gi a hai tài kho n trong cùng 1 nh kho n g i là quan h i ng tài kho n. Quan h này có th m r ng cho ba tài kho n tr lên. NH KHO N nh kho n Liên quan n ph c t p 3 TKKT tr lên 2 2 7 8 VÍ D Đ NH KHO N GI N ĐƠN VÍ D Đ NH KHO N PH C T P 1. Xu t qu ti n m t t m ng cho CNV: 10.000.000 nh kho n các NVKT phát sinh sau: N TK 1. Vay ng n h n ngân hàng 50.000.000 trong ó Có TK ã dùng n p thu cho nhà nư c là 20.000.000 2. Chuy n ti n g i ngân hàng tr lương cho CNV: và tr n ngư i bán 30.000.000. 20.000.000 2. Mua CCDC nh p kho tr giá 30.000.000, trong N TK ó tr ngay b ng ti n m t là 10.000.000, ti n g i Có TK ngân hàng 10.000.000, ph n còn l i chưa thanh 3. Vay ng n h n b ng ti n m t nh p qu : 100.000.000 toán cho ngư i bán N TK Có TK 2 3 9 0 Th.S C Th Thanh Hương 5
  6. NLKT - Chương 3 18/09 2011 VÍ D T NG H P NH N XÉT nh kho n và ph n ánh vào TK 111 s li u k toán t i DN A trong tháng 1/N như sau: ( vt: ) - nh kho n ph c t p: là s g p l i c a nhi u nh kho n gi n ơn nh m gi m b t kh i - S dư u tháng: 100.000.000 lư ng ghi chép k toán. - Trong tháng phát sinh các nghi p v kinh t liên quan n - Không nên nh kho n ghi Có nhi u TK i ti n m t như sau: ng v i ghi N nhi u TK và ngư c l i vì s (1) Xu t qu TM g i vào ngân hàng: 50.000.000 không ph n ánh rõ ràng quan h i ng gi a các tài kho n v i nhau. (2) Thu n c a khách hàng b ng TM: 30.000.000 - S ti n ghi Bên N và s ti n ghi Bên Có (3) Chi ti n m t n p thu môn bài: 10.000.000 c a các TK trong cùng 1 nh kho n bao gi (4) Ngư i mua ng trư c ti n hàng b ng TM: 40.000.000 cũng b ng nhau. Do ó t ng SPS trong kỳ (5) Xu t qu TM tr lương cho CNV: 20.000.000 bên N c a các TK b ng t ng SPS trong kỳ bên Có c a các TK. (6) Mua NVL tr giá 50.000.000 ã thanh toán ngay b ng TM 20.000.000, s còn l i n ngư i bán. 3 3 1 2(7) ng trư c ti n hàng cho ngư i bán b ng TM: 10.000.000 CÁC M I QUAN H C A TÀI KHO N Quan h gi a TK t ng h p và TK chi ti t Quan h ghi chép gi a tài kho n t ng h p và T ng SD K trên TK chi ti t = SD K trên TK t ng h p tài kho n chi ti t T ng SPS trên TK chi ti t = SPS trên TK t ng h p Quan h gi a tài kho n k toán và B ng C KT T ng SDCK trên TK chi ti t = SDCK trên TK t ng h p Quan h gi a tài kho n k toán và BCKQH KD 3 3 3 4 Ví d TK 111 - Ti n m t TK 1111 - Ti n VN Ph n ánh vào TK 111 và 3 TK chi ti t là TK 1111, TK 1112 và TK 1113 các NVPS t i DN A trong tháng 1/N như sau: - Ti n m t có trong qu u tháng là 100.000.000 , trong ó ti n Vi t Nam là 34.000.000, USD là 20.000.000 (1.000 USD) và vàng là 46.000.000 (1 lư ng vàng). - Trong tháng 1/N phát sinh các nghi p v kinh t sau: (1) Bán hàng thu b ng ti n m t Vi t Nam 15.000.000. (2) Khách hàng tr n b ng USD là 1.000 USD quy i ra ti n Vi t Nam ghi s là 20.500.000 . TK 111 - Ngo i t TK 111 - Vàng, b c,… (3) Bán hàng thu b ng ti n Vi t Nam 10.000.000, thu b ng USD là 1.000 USD, thu b ng vàng là 2 lư ng. Bi t r ng 1000 USD quy i ra ti n Vi t Nam ghi s k toán là 20.600.000 và 2 lư ng vàng quy i ra ti n Vi t Nam ghi s k toán là 94.000.000 . (4) Chi ti n Vi t Nam mua nguyên v t li u 20.000.000 . (5) Tr n cho ngư i bán b ng USD là 1000 USD, quy i ra ti n Vi t 3 3 5 Nam ghi s k toán là 20.000.000 . 6 Th.S C Th Thanh Hương 6
  7. NLKT - Chương 3 18/09 2011 QUAN H GI A TKKT VÀ BCĐKT QUAN H GI A TKKT VÀ BCKQHĐKD u kỳ, căn c vào B ng C KT cu i kỳ trư c S li u trên tài kho n k toán là ngu n g c l p và danh m c s k toán m các tài kho n tương Báo cáo k t qu kinh doanh. ng cho kỳ này. => Căn c vào các s k toán trong kỳ dùng cho S dư u kỳ c a các tài kho n ư c l y t B ng các tài kho n t lo i 5 n lo i 9 l p Báo cân i k toán cu i kỳ trư c. cáo k t qu kinh doanh. Cu i kỳ, l y s dư cu i kỳ c a các tài kho n làm cơ s l p B ng C KT cu i kỳ này. 3 3 7 8 CHÚ Ý BÀI T P T NG H P BÀI T P 1 S li u trên tài kho n t ng h p ư c i chi u, ki m tra nh kho n các NVKT sau t i DN X: thông qua B ng cân i tài kho n (B ng i chi u SPS tài (1) Chuy n TGNH ng trư c ti n hàng cho ngư i bán: 100 tr . kho n) theo m u sau: (2) Nh p kho m t s d ng c nh tr giá 20 tr trong ó m t n a tr B NG CÂN I TÀI KHO N b ng ti n m t, s còn l i n nhà cung c p. Tháng…năm… (3) Ngư i mua ng trư c ti n hàng b ng ti n m t: 40 tr . S dư u kỳ SPS trong kỳ S dư cu i kỳ (4) Vay ng n h n 50 tr , ã nh p qu ti n m t 30 tr , s còn l i mua Tên tài kho n N Có N Có N Có hàng hóa nh p kho. Ti n m t (5) Xu t kho v t li u tr c ti p s n xu t s n ph m: 50 tr . Ti n g i ngân (6) Ti n lương ph i tr công nhân tr c ti p SX: 20 tr , nhân viên hàng qu n lý phân xư ng: 10 tr , nhân viên bán hàng: 10 tr , nhân viên ….. qu n lý DN: 30 tr . (7) Xu t qu ti n m t tr h t lương cho CNV. T ng c ng (8) Chuy n TGNH mua trái phi u u tư 2 năm tr giá 50 tr . T ng SD K bên N các TK = T ng SD K bên Có các TK (9) Mua 1 m nh t v i m c ích ch tăng giá bán tr giá 200 tr . T ng SPS bên N các TK = T ng SPS bên Có các TK (10) Bán hàng hóa thu ngay b ng ti n m t v i tr giá bán là 40 tr , tr 3 9 T ng SDCK bên N các TK = T ng SDCK bên Có các TK 4 giá mua c a s hàng hóa này là 30 tr . 0 BÀI T P 3: BÀI T P 2: T i m t DN có tài li u sau: ( VT: 1.000 ) T i m t DN có tài li u sau: ( VT: 1.000 ) I. S dư u năm c a các TK: I. S dư u kỳ: (Các TK khác có SD b t kỳ) - TK 111: 100.000 - TK 214: 50.000 - CCDC : 40.000 - TK 131 (Dư Có): 50.000 - TK 331 (Dư Có): 100.000 - Ti n g i ngân hàng: 100.000 - TK 152: 150.000 - TK 311: 200.000 - Ph i tr ngư i bán: 50.000 - TK 211: 550.000 - TK 411: 500.000 - Ph i thu khách hàng: 30.000 II. Các nghi p v phát sinh trong kỳ: II. Các nghi p v phát sinh trong kỳ: 1. Mua NVL nh p kho ã thanh toán cho ngư i bán 50% b ng TM. 1. Mua CCDC nh p kho chưa tr ti n ngư i bán: 20.000 Giá mua chưa thu GTGT 10% là 50.000 2. Khách hàng tr h t n b ng TGNH. 2. Ngư i mua t trư c ti n hàng b ng ti n m t: 90.000 3. Chuy n TGNH tr 50% s n cho ngư i bán 3. Tr n ngư i bán b ng TM: 30.000 4. Mua CCDC tr giá 30.000, thanh toán ngay 50% b ng TGNH. 4. Mua TSC thanh toán 70% b ng ti n vay dài h n theo giá ã có 5. Xu t kho CCDC tr giá 10.000 tr l i ngư i bán do kém ch t thu GTGT 10% là: 100.000 lư ng. Ngư i bán ch p nh n tr vào s n c a DN. 5. Xu t qu ti n m t tr n vay ng n h n: 50.000 Yêu c u: nh kho n và ph n ánh vào TK ch T các TK 153, TK Yêu c u: nh kho n, ph n ánh vào TK ch T, l p B ng cân i tài 112, TK 331, TK 131 4 4kho n, l p B ng cân i k toán 1 2 Th.S C Th Thanh Hương 7
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
3=>0