intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Rủi ro kiểm toán: Đánh giá và đối phó - Vũ Hữu Đức

Chia sẻ: Chung Chi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:30

Thêm vào BST
Báo xấu
147
lượt xem 17
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

 Bài giảng Rủi ro kiểm toán: Đánh giá và đối phó có nội dung trình bày khái niệm, mô hình rủi ro tài chính, mô hình rủi ro kinh doanh, giới thiệu ISA 315 và ISA 330. Bài giảng là tài liệu tham khảo hữu ích cho sinh viên ngành Kiểm toán, kế toán và những ai quan tâm đến vấn đề trên.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Rủi ro kiểm toán: Đánh giá và đối phó - Vũ Hữu Đức

  1. 8/25/2012 RUÛI RO KIEÅM TOAÙN Ñaùnh giaù vaø ñoái phoù TRÌNH BÀY: VŨ HỮU ĐỨC 2012 NOÄI DUNG • Khaùi nieäm • Moâ hình ruûi ro taøi chính • Moâ hình ruûi ro kinh doanh • Giôùi thieäu ISA 315 vaø ISA 330 2 Vũ Hữu Đức 2012 1
  2. 8/25/2012 KHAÙI NIEÄM RRKT Theo VSA 400/ ISA 400: “… ruûi ro do kieåm toaùn vieân vaø coâng ty kieåm toaùn ñöa ra yù kieán nhaän xeùt khoâng thích hôïp khi baùo caùo taøi chính ñaõ ñöôïc kieåm toaùn coøn coù nhöõng sai soùt troïng yeáu.” 3 LÒCH SÖÛ HÌNH THAØNH Nhaän daïng Heä thoáng hoùa Nhaán maïnh aûnh caùc nhaân toá caùc nhaân toá vaø höôûng cuûa moâi vaø caùc bieåu moái quan heä tröøông kinh hieän ruûi ro giöõa chuùng doanh Moâ hình Moâ hình Ñoä tin Ruûi ro Ruûi ro Ruûi ro caäy Kieåm toaùn taøi chính kinh doanh KSNB Laáy maãu Kieåm toaùn Troïng yeáu 4 Vũ Hữu Đức 2012 2
  3. 8/25/2012 TAÏI SAO LAÏI KIEÅM TOAÙN DÖÏA TREÂN RUÛI RO? Tieáp caän kieåm toaùn döïa treân ruûi ro cho pheùp KTV ñaûm baûo ñöôïc tính höõu hieäu vaø hieäu quaû cuûa cuoäc kieåm toaùn.  Khoái löôïng vaø quy moâ cuûa caùc giao dòch ngaøy caøng lôùn  Söï tieán boä cuûa khoa hoïc vaø coâng ngheä taùc ñoäng ñeán moâi tröôøng kinh doanh cuûa caû coâng ty kieåm toaùn vaø khaùch haøng  Söï caïnh tranh giöõa caùc coâng ty kieåm toaùn daãn ñeán yeâu caàu phaûi giaûm phí kieåm toaùn 5 MOÂ HÌNH RUÛI RO TAØI CHÍNH Thöû HTKSNB nghieäm cô baûn Söï kieän, Heä thoáng nghieäp vuï BCTC keá toaùn RRTT RRKS RRPH RRKT Khaû naêng GL,SS Khaû naêng GL,SS Khaû naêng GL, Khaû naêng GL, thaâm nhaäp vaøo heä khoâng ñöôïc SS khoâng ñöôïc SS toàn taïi trong thoáng keá toaùn, giaû HTKSNB phaùt hieän, KTV phaùt hieän BCTC ñaõ kieåm söû khoâng coù söõa chöõa kòp thôøi kòp thôøi thoâng toaùn xaùc ñònh laø KSNB qua caùc TNCB trung thöïc Vũ Hữu Đức 2012 3
  4. 8/25/2012 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG RRTT ÔÛ möùc ñoä BCTC ÔÛ möùc ñoä töøng CSDL  Caïnh tranh  Sai soùt ôû caùc cuoäc kieåm toaùn  Tình hình kinh teá tröôùc  Baûn chaát cuûa ngaønh ngheà  Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc  Tính lieâm chính, kinh vôùi tham oâ, troäm caép nghieäm, kieán thöùc cuûa  Khoái löôïng nghieäp vuï phaùt sinh BGÑ  Tính phöùc taïp cuûa nghieäp vuï  …  Caùc höôùng daãn môùi veà xöû lyù nghieäp vuï  Söï phuï thuoäc vaøo caùc xeùt ñoùn  Nghieäp vuï khoâng thöôøng xuyeân  .... 7 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG RRKS  Moâi tröôøng kieåm soaùt cuûa ñôn vò  Söï hieän dieän cuûa caùc thuû tuïc kieåm soaùt höõu hieäu  Caùc hoaït ñoäng giaùm saùt 8 Vũ Hữu Đức 2012 4
  5. 8/25/2012 CAÙC NHAÂN TOÁ AÛNH HÖÔÛNG RRPH  Noäi dung, phaïm vi vaø thôøi gian cuûa caùc TNCB  Ruûi ro choïn maãu: ruûi ro maãu khoâng ñaïi dieän ñöôïc cho toång theå  Ruûi ro ngoaøi choïn maãu: ruûi ro KTV ñöa ra keát luaän sai döïa treân nhöõng baèng chöùng coù saün 9 MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA RRPH VAØ TNCB RRPH thaáp RRPH cao Noäi dung Taêng TN chi tieát Giaûm TN chi tieát Thôøi gian Thöïc hieän taïi thôøi Coù theå thöïc hieän ñieåm keát thuùc tröôùc ngaøy keát thuùc nieân ñoä nieân ñoä Phaïm vi Nhieàu TN hôn Ít TN hôn 10 Vũ Hữu Đức 2012 5
  6. 8/25/2012 MA TRAÄN RRPH RRKS CAO TB THAÁP TRUNG TOÁI THIEÅU THAÁP CAO BÌNH TRUNG TB THAÁP BÌNH CAO RRTT TRUNG THAÁP CAO TOÁI ÑA BÌNH 11 COÂNG THÖÙC RUÛI RO • RRKT = RRTT x RRKS x RRPH • RRPH = RRKT / (RRTT x RRKS) 12 Vũ Hữu Đức 2012 6
  7. 8/25/2012 MOÄT SOÁ LÖU YÙ  KTV chæ coù theå ÑAÙNH GIAÙ chöù khoâng theå taùc ñoäng ñeán RRTT vaø RRKS. Trong tröôøng hôïp khoâng ñaùnh giaù ñöôïc thì chaáp nhaän ôû möùc toái ña  KTV chuû ñoäng RRPH baèng caùch ñieàu chænh noäi dung, phaïm vi vaø thôøi gian cuûa caùc TNCB  RRPH tyû leä nghòch vôùi RRTT vaø RRKS  RRPH tyû leä nghòch vôùi soá löôïng vaø chaát löôïng cuûa baèng chöùng kieåm toaùn  Ruûi ro khoâng bao giôø baèng khoâng 13 HAÏN CHEÁ CUÛA MOÂ HÌNH TRUYEÀN THOÁNG • Tieáp caän moái quan heä ôû traïng thaùi tónh, trong khi caùc ruûi ro thay ñoåi chuû yeáu theo moâi tröôøng. • Ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt khoù taùch bieät roõ raøng • Nhaán maïnh ñeán ruûi ro veà maët taøi chính neân tö vaán keùm hieäu quaû. 14 Vũ Hữu Đức 2012 7
  8. 8/25/2012 YEÂU CAÀU TÌM MOÄT CAÙCH TIEÁP CAÄN MÔÙI o AÙp löïc caïnh tranh / thò tröôøng baõo hoøa o Yeâu caàu gia taêng giaù trò cuûa kieåm toaùn o AÙp löïc caét giaûm thöû nghieäm cô baûn o Chi phí ngaøy caøng taêng cuûa vieäc huaán luyeän, kieän tuïng … • Caàn moät kyõ thuaät môùi 15 MOÂ HÌNH RUÛI RO KINH DOANH Ruûi ro kinh doanh laø ruûi ro ñôn vò khoâng ñaït ñöôïc caùc muïc tieâu kinh doanh do aûnh höôûng cuûa caùc nhaân toá vaø aùp löïc töø beân trong hay beân ngoaøi. 16 Vũ Hữu Đức 2012 8
  9. 8/25/2012 QUY TRÌNH VAÄN DUÏNG MOÂ HÌNH RRKD Tìm hieåu chieán löôïc kinh doanh cuûa khaùch haøng Ñònh höôùng caùc Tìm hieåu keá hoaïch thuû tuïc kieåm toaùn phaûn öùng hoaëc kieåm theo höôùng noã löïc soaùt nhöõngthay ñoåi nhieàu hôn ôû nhöõng trong moâi trôôøng khu vöïc coù ruûi ro kinh doanh cuûa cao khaùch haøng Xem xeùt aûnh Ñaùnh giaù nhöõng ruûi höôûng cuûa ruûi ro ro kinh doanh maø kinh doanh ñeán khaùch haøng ñang RRKT Xem xeùt khaû naêng phaûi ñoái maët coù GL,SS do ruûi ro kinh doanh mang laïi 17 QUY TRÌNH VAÄN DUÏNG MOÂ HÌNH RRKD Ñaùnh giaù ruûi ro kinh doanh cuûa khaùch haøng Ñaùnh giaù ruûi ro coù sai leäch troïng yeáu do sai soùt, gian laän hoaëc haønh vi khoâng tuaân thuû Caùc nhaân toá aûnh höôûng Caùc nhaân toá aûnh höôûng Ruûi ro tieàm taøng Ruûi ro kieåm soaùt Ruûi ro Ruûi ro Ruûi ro Tieàm taøng Kieåm soaùt Phaùt hieän 18 Vũ Hữu Đức 2012 9
  10. 8/25/2012 CAÙC MOÂ HÌNH HOÃ TRÔÏ • Moâ hình PEST • Moâ hình 5F • Moâ hình 7S • Moâ hình chuoãi giaù trò 19 MOÂ HÌNH PEST • Mô hình PEST • Yếu tố chính trị - Political influences • Yếu tố về kinh tế - Economic influences • Yếu tố về xã hội – Social influences • Yếu tố về kỹ thuật – Technological influences 20 Vũ Hữu Đức 2012 10
  11. 8/25/2012 YEÁU TOÁ CHÍNH TRÒ • Tình traïng oån ñònh chính trò • Luaät phaùp vaø caùc chính saùch • Vai troø chính phuû • Caùc xu höôùng chính trò… 21 YEÁU TOÁ KINH TEÁ • Veà maët vó moâ • Tình traïng phaùt trieån cuûa neàn kinh teá • Caùc chính saùch veà laõi suaát, tyû giaù, laïm phaùt… • Veà maët vi moâ • Moâi tröôøng caïnh tranh 22 Vũ Hữu Đức 2012 11
  12. 8/25/2012 YEÁU TOÁ XAÕ HOÄI • Quan ñieåm veà ñaïo ñöùc, thaåm myõ • Phong tuïc, taäp quaùn • Söï quan taâm cuûa xaõ hoäi • Trình ñoä hoïc vaán chung 23 YEÁU TOÁ KYÕ THUAÄT • Coâng ngheä môùi • AÛnh höôûng cuûa coâng ngheä thoâng tin 24 Vũ Hữu Đức 2012 12
  13. 8/25/2012 BAØI TAÄP TÌNH HUOÁNG • Ngaønh cheá bieán xuaát khaåu toâm Vieät Nam – PEST • Yếu tố chính trị - Political influences • Yếu tố về kinh tế - Economic influences • Yếu tố về xã hội – Social influences • Yếu tố về kỹ thuật – Technological influences 25 MOÂ HÌNH 5 F: MOÂI TRÖÔØNG KD Các đối thủ tiềm năng Cạnh tranh của Nhà cung đối thủ trong Khách cấp ngành hàng Sản phẩm thay thế 26 Vũ Hữu Đức 2012 13
  14. 8/25/2012 NHAØ CUNG CAÁP • Caùc nhaân toá • Ñôn vò chæ chieám moät tyû troïng nhoû trong saûn löôïng cuûa nhaø cung caáp • Saûn phaåm cuûa nhaø cung caáp quaù quan troïng ñoái vôùi hoaït ñoäng ñôn vò • Saûn phaåm cuûa nhaø cung caáp ñaëc bieät vaø ñöôïc khaùch haøng tín nhieäm • Chi phí ñeå thay ñoåi nhaø cung caáp raát lôùn … 27 ÑOÁI THUÛ TIEÀM NAÊNG • Caùc nhaân toá • Khoâng coù lôïi theá theo quy moâ • Saûn phaåm ít khaùc bieät • Yeâu caàu ñaàu tö thaáp • Chi phí chuyeån ñoåi nhaø cung caáp cuûa khaùch haøng thaáp • Khaû naêng tieáp caän keânh phaân phoái deã daøng 28 Vũ Hữu Đức 2012 14
  15. 8/25/2012 SAÛN PHAÅM THAY THEÁ • Caùc nhaân toá • Caùc saûn phaåm giaù reû • Saûn phaåm ñang coù tyû suaát sinh lôïi cao • Nhu caàu xaõ hoäi thay ñoåi • Tieán boä kyõ thuaät… 29 CAÏNH TRANH TRONG NGAØNH • Caùc nhaân toá • Thò tröôøng chöa oån ñònh • Toác ñoä taêng tröôûng chaäm • Chi phí coá ñònh cao • Naêng löïc dö thöøa • Saûn phaåm ít coù khaùc bieät … 30 Vũ Hữu Đức 2012 15
  16. 8/25/2012 KHAÙCH HAØNG • Caùc nhaân toá • Soá löôïng khaùch haøng ít • Khaùch haøng chieám tyû troïng quan troïng trong doanh thu • Saûn phaåm ít tính khaùc bieät • Saûn phaåm khoâng aûnh höôûng ñaùng keå ñeán chaát löôïng saûn phaåm cuûa khaùch haøng… 31 BAØI TAÄP TÌNH HUOÁNG • Ngaønh cheá bieán xuaát khaåu toâm Vieät Nam – 5F • Nhaø cung caáp • Ñoái thuû tieàm naêng • Saûn phaåm thay theá • Khaùch haøng • Caïnh tranh trong ngaønh 32 Vũ Hữu Đức 2012 16
  17. 8/25/2012 MOÂ HÌNH 7 S • Mô hình 7S đánh giá các yếu tố bên trong: • Chiến lược kinh doanh – Strategy • Hệ thống – System • Cơ cấu– Structure • Nhân viên– Staff • Các giá trị chia sẻ - Shared values • Các kỹ năng – Skills • Cung cách kinh doanh - Styles 33 PHAÂN TÍCH CHUOÃI GIAÙ TRÒ • Caùc hoaït ñoäng chính • Ñaàu vaøo • Saûn xuaát, cheá bieán • Baùn haøng • Dòch vuï hoã trôï vaø haäu maõi • Caùc hoaït ñoäng hoã trôï • Haønh chính • Nhaân söï • Coâng ngheä thoâng tin • Keá toaùn, taøi chính 34 Vũ Hữu Đức 2012 17
  18. 8/25/2012 PHAÂN TÍCH RUÛI RO KINH DOANH • Bao goàm: • Ñaùnh giaù tình traïng caïnh tranh cuûa ñôn vò, nhaèm xem xeùt söùc eùp vôùi keát quaû taøi chính vaø giaû ñònh hoaït ñoäng lieân tuïc • Ñaùnh giaù khaû naêng sai leäch treân BCTC do thieáu phaûn öùng caàn thieát ñoái vôùi caùc aûnh höôûng töø beân ngoaøi/beân trong • AÛnh höôûng cuûa caùc thaát baïi töø caùc giaûi phaùp cuïc boä cuûa ñôn vò. 35 PHAÂN TÍCH RUÛI RO KINH DOANH Ruûi ro kinh doanh Caùch thöùc vaø khaû naêng öùng phoù ruûi ro Khaû naêng sai leäch treân baùo caùo taøi chính 36 Vũ Hữu Đức 2012 18
  19. 8/25/2012 BAØI TAÄP TÌNH HUOÁNG (TT) • Coâng ty cheá bieán xuaát khaåu thuûy saûn TOMex – Phaân tích ruûi ro kinh doanh qua moâ hình 7S vaø chuoãi giaù trò • Ñaùnh giaù nhöõng aûnh höôûng ñeán khaû naêng sai leäch cuûa BCTC 37 MOÂ HÌNH RUÛI RO KINH DOANH – SÖÏ MÔÛ ROÄNG CUÛA MOÂ HÌNH RUÛI RO TAØI CHÍNH Moâ hình ruûi ro kinh doanh giuùp vieäc kieåm toaùn ñaït hieäu quaû cao hôn. Tuy nhieân ñaây khoâng phaûi laø moät moâ hình môùi maø chæ laø phaàn môû roäng hôn cuûa moâ hình ruûi ro taøi chính. 38 Vũ Hữu Đức 2012 19
  20. 8/25/2012 CÁC CHUẨN MỰC VỀ RỦI RO VÀ ỨNG PHÓ RỦI RO LƯỢC SỬ • Báo cáo COSO 1992 định hình Khuôn mẫu của Kiểm soát nội bộ • Phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro kinh doanh (BAR – Business Audit Risk) được phát triển từ KPMG từ thập niên 1990 lan rộng sang Big4. • Dự án chuẩn mực về rủi ro kiểm toán do IAASB và ASB (AICPA) tiến hành từ năm 2002 và hoàn thành năm 2003. 40 Vũ Hữu Đức 2012 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
8=>2