Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế được một cùng mà nhập của ngân sách nhà nước. Điều tiết, các giá trị cuối phần thu DN nhận. Là tổng động viên nhà nước sử dụng để DN vào thông sách, nhập của thu doanh của được ngân thu tạo nguồn các DN, đáp điều chỉnh qua quá trình kinh cho NSNN.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Thuế: Thuế thu nhập doanh nghiệp
- THUẾ
THU NHẬP
DOANH
NGHIỆP
- 5.1. TỔNG QUAN VỀ THUẾ
TNDN
5.1.2.Mục tiêu củavề TNDN TNDN:
5.1.3. Khát quát Thuế TNDN
5.1.1.Khái quát về Thuế
-- Điều tiết, các giá trị cuối phần thu DN nhận
- Là loại thuế được một cùng mà nhập của
Là tổng động viên nhà nước sử dụng để
điều chỉnh qua quá trình kinh cho NSNN.
DN vàothông sách, nhập củathu doanh của
được ngân thu tạo nguồn các DN, đáp
- Công bằng, hợp lý trong việc đóng góp ngân
doanh nghiệp.
ứng 1 bộ phận nhu cầu chi tiêu của NN.
sách giữa các DN
- Góp phần quan trọng thực trựcchính sách
- Được xếp vào loại thuế hiện thu vì
gánh nặng tư, thúc đẩy phát triểnnộp xuất,
thu hút đầu do chính đối tượng sản thuế
Thu nhập
(DN)doanh.
kinh trực tiếp gánh chịu.
Nguồn từ
khác từ TND
hoạt động
-Lần đầu tiên, Luật Thuếchỉnh cơ cấu kinh
- Góp phần quan trọng điều TNDN được
hoạt động N
kinh doanh thông qua chế độ miễn thuế,
tế, XH, đầu tư ngoài
Quốc hội khoá IX, kỳ họp 11 thông qua
giảm thuế, ưu đãi thuế, thực hiện vai trò điều
ngày 10/05/1997, hiệu lực ngày
tiết vĩ mô nền kinh tế
01/01/1999
- 5.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TNDN
5.2.1. Tổng quát
-Về với từng loại hình DN, thu nhập chịuchịu xác
Đối tượng chịu thuế là thu nhập thuế
Đối
nguyên tắc chung, phụ thuộc vào
định như sau:
thuế
đăng ký kinhtheo quy định của PL VN nghiệp
- DN được thành lập doanh của doanh
-mà thu nhập phát sinh xác hoạt động
Thu nhập chịu thuế được từ dịnh như sau:
Thu Thu nhập chịu Thu nhập chịu
Thu
của DN được xác định là loại thu nhập
nhập thuế phát sinh thuế phát sinh
tại VN Chi ngoài Thu
VN
nhậpthuế
chịu Doanh phí
gì:chịu
thu được
nhập
thuế
- DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại VN khác
trong trừ
- Thu nhập từ hoạt động kinh doanh
trong
kỳ tính chịu trong
trong
kỳ
Thu TN kỳ tính
của DN thuế phát
thuế kỳ tínhsinhchịu thuế phát
TN
tính
nhập thuế
ngoài VN liên
chịu sinh tại thuế quan hoạt động của
thuế
- Thu nhập khác của DN cơ sở thường trú đó
thuế VN
- DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN: Thu
nhập là thu nhập chịu thuế phát sinh tại VN
- 5.2.2. XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
TRONG CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
5.2.2.1. Thu
nhập chịu thuế từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh
TN chịu Chi phí
Doanh
thuế từ hoạt được
thu
động sx,kd trừ
- (1) DOANH THU ĐỂ TÍNH TN CHỊU THUẾ
(1.1) Trường hợp chung: Doanh thu để
tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền
bán hàng hoá, dịch vụ bao gồm cả khoản
trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được
hưởng không phân biệt đã thu hay chưa
thu được tiền.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa
bao gồm thuế GTGT.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp trên GTGT là doanh thu
bao gồm cả thuế GTGT.
- (1.2) MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ
(1.2.13) Hoạt động xây dựng, lắpchơi có thưởng:
(1.2.15)Hoạt động kd trò đặt: Doanh thu là giá
(1.2.8) Hoạt động vận tải: là toàn bộ doanh thu vận chuyểnđại
o (1.2.1) Cơ sở kinh doanh nhận làm đạithức trả góp: nhận
o (1.2.5) Hàng hoá bán theo phương lý, ký gửi và
hành khách, hàng hoá, quy mục của sinh trong kỳgiá trị ký gửi:
lý, công trình,đúngtrị hạng địnhphát cơtrình hoặc đại lý,thuế.
trị ký gửi thu được giá hành lý công sở kdhàng hoá trả
Doanh bán giá xác định theo giá bán giao tính khối
o tiền mộtlà tiềnxây tiền lắp đặt nghiệm thu. đại lý, ký
Doanhcông lầnlà hoadựng, điện, hưởng theo hoạt sạch: gửi
Doanh thu cung cấp thu diện thoại,HĐ động
(1.2.9) Hoạt động số hồng được được từ nước
lượng thu trình
Doanh thu là thuế ghi trên tài sản: Doanh đã số tiền thu
o (1.2.6) Hoạt số tiền TTĐB) trừ số tiềnthu làthưởng
này (gồm động cho thuê hoácơ sởGTGT. để trao đồng
đơn
(1.2.14) Hoạt đồng. kinh do bảo hiểmra tái bảo hiểm:
o (1.2.2) Hàng hoá, dịch vụdoanh dưới hình thức hợpđổi;
động doanh
o (1.2.10) Hoạt động kinh
từng kỳ theo hợp làm và
cho khách trang
Doanh thu là doanh: bị, thưởng BH gốc, dịch vụ đại lý,
Cáchtáctặng,số tiền thu về thu phí cho người lao động: nhận
hợp 1: kinh
biếu,
- Các bên thu được phânđịnhBH, quả kd bằng doanh thu bán
tái BH, hoa hồng nhượng chia theo giá bán của hàng hoá,
Doanh tham gia xác tái kết các khoản thu khác.
hàng:DN bảo hiểm đồng BH: DT là tiền thu phí BH gốc phân bổ
-Nếu Doanh Hoạt hoặc tương đương trên chứng chia
dịch vụ cùng loại độnglà doanh thu từng thị trường tại
thu tính thuế bên được
o(1.2.16)
theo HĐ đồng BH (chưa VAT)
kinh doanh
theo tỷđiểm trao đổi; biếu, tặng, cho; người lao động.
thời lệ
- Các BH thoả thuận thuchiakỳ:Doanh thu là số tiền phải thu
- HĐ bên tham gia phân là các khoản thu từ dịch vụ
khoán: Doanh trả từng kết quả kd bằng sản phẩm: Doanh
(1.2.3) Hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh làm ra
thu tính thuếtự từng kỳ chứng được chia theo HĐ
phát sinh trong doanh thu của SP khoán,bảo lãnh
môi giới, là doanh quá trình sx, kd: Doanh thu
- Cácdùngtham thuê vụkd theo hình thức chianhuận thu là thuế
tự bên để phục cho
o (1.2.11) HĐ hợp phân chia kết nhiều năm, sản phẩm:
Cách 2: Số tiền giatác trước cho quả bằng lợi doanh trước toàn
trả
TNDN:thu đượcchứng thuế là doanh thu là số tiền bán hàng
phát hành sản phẩm đó
là chi phí sx xác địnhkhoán…
Doanh Doanh thu được
bộ số tiền thuê thu tính như sau:
GiáHĐ (mỗi bên tự nộp thuế) hàng bán hàng đối với hàng
theo bánHoạt động gia công đơn hoá: Doanh thu là
- (1.2.4) hàng hoá ghi trong hoá
- Các bên tham gia phânvay,gồm tiền bằng lợithu nghiệp vụ cho
o tiền thu trường VNvụ chiathu cả tiền gửi, sinh:sau thuế
gia công tài kết quả phát nhuận liệu,
bán tại thị về Dịch
(1.2.7) Hoạt động cho bao chínhlãi công, nhiênDoanh
o (1.2.17)
TNDN: Doanh thu là sốXK là bán hàng theo HĐ. (nộp thuế rồi
- Giá FOB tại cửa khẩu tiền chilãi phải thu trong kỳ
động chính: liệu phụ và số phí khác
thuê tàilực, vậtDoanh thu đối với hàng XKphục vụ cho việc
o (1.2.12)số tiền thu từ gôn: Doanh thu là tiền bán thẻ hội
chia cho từng bên) kd sân việc cung ứng dịch vụ tài
thu công hàng hoá.
gia
là Hoạt động
viên, vé chơi gôn, các khoản khác trong kỳ.thuế
chính phát sinh trong kỳ tính
- (1.3) THỜI
ĐIỂM XÁC ĐỊNH DOANH THU
TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
(1.3.1) Đối với hàng hoá: là thời điểm chuyển
giao quyền sở hữu hàng hoá hoặc xuất hoá đơn
bán hàng
(1.3.2) Đối với dịch vụ: Là thời điểm dịch vụ
hoàn thành hoặc xuất hoá đơn hàng hoá. Thời
điểm lập hoá đơn xảy ra trước thời điểm dịch vụ
hoàn thành => tính theo thời điểm lập hoá đơn
- (2) CÁC KHOẢN CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ
- Là các khoản chi phí thực tế phát
sinh liên quan đến hoạt động sản
xuất, kinh doanh của doanh
nghiệp; và có đủ hoá đơn, chứng từ
theo quy định của pháp luật.
- CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ QUY ĐỊNH CỤ THỂ
NHƯ SAU:
o (2.5) Chi phí dịch vụ mua ngoài lao động theo
o (2.12) Trợ cấp thôi việc cho người
(2.1) Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt
o (2.6) Các khoản chi cho laohàng hoá, dịch vụ
chế độ hiệnxuất, kinh doanh động nữ
động sản hành
o (2.7) Các khoản chithụ hàng hoá, dịchhoặc chi chi
o (2.13) Chi về tiêu bảo hộ lao động vụ gồm:
(2.2) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu,
trang phục
phí bảolượng, đóng gói, vậndụng vào bốc kd hàng
năng quản, hàng hoá sử chuyển, sx, xếp, thuê
o (2.8) dịch khoản chi bảo vệ doanh thu doanh nhập
kho bãi, bảo hành quan đến cơ sở kinh và thu
hoá, Các vụ liên
o chịu Các trong kỳ được tính bảo hiểm xả tiêu
(2.14) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại,
o (2.9) thuếkhoản trích nộp quỹtheo định mứchội
(BHXK), BHhợp tiết, giao thực tế xuất kho. trợhồng,
tiếp tân, khánh lý và giá dịch, đối ngoại, hoa kinh
hao vật tư y tế, Kinh phí công đoàn; hỗ
(2.3) Chi phí tiền lương, tiền công, quỹkhoản hội
phí hoạt độngnghị vàchi phí quảnphí các hiệp phụ
môi giới, hội Đảng, các loại chi lý; khác
theo chế Các khoảnca theophí, tiền thuê đất phải
o cấp; tiền ăn giữa thuế, quy định của Bộ Luật lao
(2.15) độ quy định
động
nộp có Chi trả lãi tiền vay vốn sx, kd hàng hoá,
o (2.10)liên quan đến hoạt động sx, kd hàng hoá, dịch
(2.4) Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ;
dịch vụ của ngân hàng, tổ chức tín dụng…
vụ
o (2.11)Tríchphí quản lýdự mang lại hiệugiá hàng
o thưởngChi các khoản kinh doanh do quả kinh
(2.16) sáng kiến, cải tiến phòng giảm công ty
tồn kho, công tạo lao cho cơy tếthường trú trợ VN theo
nước ngoài phânkhóđộng; sở nội bộ; hỗ khoán, lập
doanh; đào nợ bổ đòi, giảm giá chứng tại trường
học
quỹ dự phòng trợthu của cơ sở thường trú tại VN và
tỷ lệ giữa doanh cấp mất việc
tổng doanh thu chung của công ty ở nước ngoài
- (3) CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
(3.2.4) Phần trích khấu hao vượt mức các điều kiện quy định làbộ tài
(3.1) Các khoản chi không đáp ứng đủ quy định hiện hành của các khoản
chính về chế độ quản lý,nêu dụng và trích khấu trị tổn thất do thiên tai,
chi phí hợp lí được trừ ( sử trên), trừ phần giá hao TSCĐ.
(3.2.5) Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6
dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường
tỷ đồng/xe đối với ôtô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống mới đăng ky
sử dụng và hạch toán trích khấu hao TSCĐ từcác trường hợp sau: ôtô
(3.2) Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc một trong ngày 1/1/2009 ( trừ
chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn ); phần trích
khấu hao đối vớihao đối với tài bay dân dụng và du thuyềncho hoạt động
(3.2.1) Chi khấu TSCĐ là tàu sản cố định không sử dụng không sử dụng
cho xuất, đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách và khách du
sản mục kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
lịch.
(3.2.6)Chi khấu hao đối với TSCĐ không haogiấy tờ chứng minh được
(3.2.2) Khấu hao đối với TSCĐ đã khấu có hết giá trị
(3.2.7) Khấusở hữu của DN( trừ TSCĐ thuê mua sử dụng cho sản xuất,
thuộc quyền hao đối với công trình trên đất vừa tài chính)
kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu
hao vào chi phí hợp lí đối với giá trị côngđược quản đấttheo dõi, hạch toán
(3.2.3) Chi khấu hao đối với TSCĐ không trình trên lí, tương ứng phần
diện tíchsách kế sử dụng vào hoạt chế độ quản lí TSCĐdoanh toán kế
trong sổ không toán của DN theo động sản xuất, kinh và hạch
toán hiện hành.
- (3) CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
(3.3) Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, phụ cấp phải trả cho hóa lao
(3.5.3) Chi tiền lương,tiền công và các khoản năng lượng, hàng người
phầnnhưngmức tiêu hao hợp lý. quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ
động vượt hết thời hạn nộp hồ sơ
trường hợp DN có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương
(3.4) Chi phí của DN mua hàng hóa, trả lươngkhông bị gián đoạn và
của năm sau liền kề nhằm dảm bỏa việc dịch vụ không có hóa đơn, được
phép lập bảngdung vào mục hàngkhác(
- (3) CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
(3.9) chi phụ cấp tầu xe đi nghỉ phép không đúngkinh phí côngcủa bộ luật lao động; phần
(3.11) Phần trích nộp quỹ BHXH, BHYT, theo quy định đoàn vượt mức quy
chi phụ cấp cho ngừoi lao động đi công tác trong nước và nước ngoài( không bao gồm tiền
định
đi lại và tiền ở ) vượt quá 2lần mức quy định theo hướng dẫn của bộ tài chính đối với cán
bộ công chức,trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở
(3.12) Chi viên chức nhà nước.
hữu cho thuê địa diểm sản xuất, kinh doanh kí trực tiếp với đơn vị cung cấp
(3.10) Các khoản chi sau không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt
quá quy địnhkhông có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:
điện, nước
(3.10.1) Các khoản hợpthêm nghiệp động nữ được tính vào chi phí được trừ bao gồm:
(3.12.1) Trường chi Dn cho lao thuê địa điểm sản xuất,kinh doanh trực tiếp
thanh toán tiền điện,tạo lại nghề cho lao động nữ điện, trườngkhông có cũ không còn
Chi cho công tác đào nước cho nhà cung cấp trong nước hợp nghề bảng kê ( theo
phù hợp 02/TNDN ban hànhnghề khác theo quy tư số 130/2008) kèm theo các hóa
mẫu số phải chuyển đổi sang kèm theo thông hoạch phát triển của DN
Chi phí tiền lương vàđiện,cấp ( nếu có) cho giáo viên dạy ởđiểm sản xuất kinh DN tổ
đơn thanh toán tiền phụ nước và hợp động thuê địa nhà trẻ, mẫu giáo do doanh
(3.12.2) Trường hợp Dn nghiệp thuê địa điểm sản xuất,kinh doanh trực tiếp
chức quản lý
Chi phí tổ chức điện, nước cho nhàtrong năm điện, nước không có bảng kê ( theo
thanh toán tiền khám sức khỏe thêm cung cấp
Chisố 02/TNDN lao động nữ sau khi sinh con làn thứ130/2008) kèm theo các hóa
mẫu bồi dưỡng cho ban hành kèm theo thông tư số 1 hoặc lần thứ 2
đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp động thuê địa điểm sản xuất kinh doanh
Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ không nghỉ trong trường hợp vì lí do khách quan
người lao động nữlượng điện,sau khi thưc contiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản
phù hợp với số không nghỉ nước sinh tế …
(3.10.2) Các doanh.chi thêm cho người dân tộc thiểu số được tính vào chi phí được trừ bao
xuất, kinh khoản
gồm: học phí đi học( nếu có ) cộng chênh lệch ngành lương ngạch bậc( đảm bảo 100% đi
(3.13) Phần chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên
lương cho người đi học); tiền hổ trợ về nhà ở, BHXH, BHYT…
thuê trả tiền trước
- (3) CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
(3.14) phầnkhoản chi phí trích trước theo kỳxuất, mà đến kỳ hạn chưa chi
(3.18) Các chi phí trả lãi tiền vay vốn sản hạn kinh doanh của đối
hoặc chi không hết là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá
tượng không phải
(3.19) Phần chi quảngcơ bản do thị, khuyếnnhà nước Việt Nam công chi
150% mức lãi suất cáo, tiếp ngân hàng mại, hoa hồng môi giới; bố
tịa thời điểm vay.
tiếp tân…vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với DN thành lập mới
(3.15) Chi trả lãi quá 15% để góp3vốn điều lệkể từ khi được thành vay
là phần chi vượt tiền vay trong năm đầu, hoặc chi trả lãi tiền lập
(3.20) Khoảnvớichênhvốn điều lệ hốiđăng kí còn thiếu lại các khoản mục
tương ứng lỗ phần lệch tỷ giá đã đoái do đánh giá theo tiến độ góp
vốn ghi trong điều lệ của DN kể cả trường hợp DN đã đi vào sản
tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh
xuất,kinh doanh
trong quá trính đầu tư xây dựng cơ bản( giai đoạn trước hoạt động sản
(3.16) Trích,lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho,
xuất, kinh doanh) các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu
dự phìng tổn thất
(3.21) Chi và dự phòng bảodục không phẩm,đối tượng quy định hoặc
khó đòi tài trợ cho giáo hành sản đúng hàng hóa, công trình xây
khôngkhông theo đúng hướng dẫn của bộ tài chính về trích lập dự
lắp có hồ sơ xác định khoản tài trợ
(3.22) Chi tài trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định hoặc không có
phòng
hồ sơ xác định khoản tài trợquỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi
(3.17) Trích,lập và sử dụng
trợ cấp thôi việc cho người lao động không theo đúng chế độ hiện
hành
- (3) CÁC KHOẢN CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
(3.29)Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối
(3.23) Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi
phạm luật giao thông,không có hồ sơ xác địnhkí kinh tài trợ vi
tượng quy định hoặc vi phạm chế độ đăng khoản doanh,
phạm chế tài trợ làm nhà tìnhkê, vi phạm pháp luật về thuế và các
(3.24) Chi độ kế toán thống nghĩa cho người nghèo không đúng đối
khoản phạt về vi hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ pháp
tượng quy định phạm hành chính khác theo quy định của
luật Phần chi phí quản lí hoạt động kinh doanh do công ty ở nước
(3.25)
(3.30) Chi vềbổ cho cơ sở dựng cơ bản trong giai vượt mức chi phí
ngoài phân đầu tư xây thường trú tại Việt Nam đoạn đầu tư để
hình thành (3.16) nêu trên hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn
tính theo TSCĐ; chi ủng
thể, tổCác khoản chingoài bù đắp bằng thiện trừ khoảnkhác;tài trợ
(3.26) chức xã hội được DN; chi từ nguồn kinh phí chi các
cho giáođã được tế, khắc phục hậu quả thiên tai và làm nhà tình
khoản dục, y chi từ quỹ phát triển khoa học và công nghệ của DN
nghĩa cho khoản chi không tương ứng với doanh thu tính 3.24; chi phí
(3.27) Các người nghèo nêu tại điểm 3.21, 3.22, 3.23, thuế
mua thẻ hội viên chi của hoạt động kinh doanh bảo hiểm, xổ số, kinh
(3.28) Các khoản sân golf, chi phí chơi golf.
(3.31) Thuế GTGT đầu một số hoạt động kinh doanh hoàn; thuế
doanh chứng khoán và vào đã được khấu trừ hoặc đặc thù khác
TNDN; thuế hiện đúng theo văn bản hướng dẫn riêng của bộ tài
không thực TNCN.
chính
- 5.2.2.2. THU NHẬP KHÁC
Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế
trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này
không thuộc các ngành,nghề lĩnh vực kinh
doanh có trong đăng kí kinh doanh của DN.
- Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
(1) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng
chứng khoán.
(1.1) Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn:
Khái niệm: là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần
hoặc toàn bộ số vốn của DN đã đầu tư cho một hoặc
nhiều tổ chức,cá nhân khác( bao gồm cả trường hợp bán
toàn bộ DN)
Công thức tính:
Thu nhập chịu Giá Giá mua Các chi phí
thuế từ chuyển chuyển phần vốn liên quan
nhượng vốn trong = nhượng - được - đến việc
kỳ tính thuế chuyển chuyển
nhượng nhượng vốn
- Trong đó:
Giá chuyển nhượng : được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên
chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng
Giá mua phần vốn chuyển nhượng được xác định như sau:
Nếu là chuyển nhượng vốn góp thành lập DN là giá trị phần vốn tại
thời điểm góp vốn
Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị phần vốn tại thời
điểm mua.
……………………………………
Chi phí chuyển nhượng: Các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến
việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp.
Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm các thủ tuc pháp lý
cần thiết cho việc chuyển nhượng; các khaỏn phí và lệ phí phải nộp
khi làm thủ tục chuyển nhượng; các chi phí giao dịch, đàm phán, kí
kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng
minh
- (1.2) Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng chứng khoán;
Khái niệm: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của DN là thu
nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số chứng
khoán của DN đã tham gia đầu tư chứng khoán cho một hoặc nhiều tổ
chức cá nhân khác . Bao gồm: chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu,
chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định.
Công thức:
Thu nhập Giá Giá mua của Các chi phí liên
tính thuế từ bán chứng khoán quan đến hoạt
chuyển = chứng - chuyển - động chuyển
nhượng khoán nhượng nhượng chứng
chứng khoán khoán
trong kỳ tính
thuế
- Trong đó:
Giá bán chứng khoán được xác định như sau:
Đối với chứng khoán niêm = Giá thực tế bán chứng
yết và chứng khoán của khoán
công ty đại chúng chưa ( là giá khớp lệnh
niêm yết nhưng thực hiện hoặc giá thỏa thuận)
đăng kí giao dịch tại theo thông báo của
TTGDCK SDGCK, TTGDCK.
Đối với chứng khoán của = Giá chuyển nhượng ghi
công ty không thuộc các trên hợp đồng chuyển
trường hợp nêu trên nhượng
- Giá mua của chứng khoán được xác định như sau:
Đối với chứng khoán niêm yết Giá thực mua chứng
và chứng khoán của công ty đại = khoán ( là giá khớp lệnh
chúng chưa niêm yết nhưng hoặc giá thỏa thuận) theo
thực hiện đăng ký giao dịch tại thông báo của
TTGDCK SGDCK,TTGDCK
Mức giá ghi trên thông
Đối với chứng khoán = báo kết quả trúng đấu
thông qua đấu giá giá cổ phần của tổ chức
thực hiện đấu giá cổ
phần và giấy nộp tiền
Đối với chứng khoán không Giá chuyển nhượng ghi
thuộc các trường hợp nêu trên = trên hợp dồng chuyển
nhượng
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
