THUẾ
THU NHẬP
DOANH
NGHIỆP
5.1.
T
Ổ
NG
QUAN
V
Ề
THU
Ế
TNDN
5.1.1.Khái quát vềTNDN
-Là tổng các giá trịcuối cùng mà DN nhận
được thông qua quá trình kinh doanh của
doanh nghiệp.
Nguồn từ
hoạt động
kinh doanh
Thu nhập
khác từ
hoạt động
ngoài
TND
N
5.1.2. Khát quát vềThuếTNDN:
- Là loại thuếđược nhà nước sửdụng để
điều chỉnh thu nhậpcủa các DN, đáp
ứng 1 bộphận nhu cầu chi tiêu của NN.
- Được xếp vào loạithuếtrực thu vì
gánh nặng do chính đối tượng nộp thuế
(DN) trực tiếp gánh chịu.
-Lần đầu tiên, Luật ThuếTNDN được
Quốc hội khoá IX, kỳ họp 11 thông qua
ngày 10/05/1997, hiệu lực ngày
01/01/1999
5.1.3. Mục tiêu của ThuếTNDN
- Điều tiết, động viên một phần thu nhập của
DN vào ngân sách, tạo nguồn thu cho NSNN.
- Công bằng, hợp lý trong việc đóng góp ngân
sách giữa các DN
- Góp phần quan trọng thực hiện chính sách
thu hút đầu tư, thúc đẩy phát triển sản xuất,
kinh doanh.
- Góp phần quan trọng điều chỉnh cơcấu kinh
tế, XH, đầu tưthông qua chếđộmiễn thuế,
giảm thuế, ưu đãi thuế, thực hiện vai trò điều
tiết vĩ mô nền kinh tế
5.2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾTNDN
5.2.1. Tổng quát
-Đối tượng chịu thuếlà thu nhập chịu
thuế
-Thu nhập chịu thuếđược xác dịnh nhưsau:
Thu
nhập
chịu
thuế
trong
kỳ
tính
thuế
Doanh
thu
trong
kỳ tính
thuế
Chi
phí
được
trừ
trong
kỳ tính
thuế
Thu
nhập
khác
trong
kỳ tính
thuế
Vềnguyên tắc chung, phụthuộc vào
đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp
mà thu nhập phát sinh từhoạt động
của DN được xác định là loại thu nhập
gì:
- Thu nhập từhoạt động kinh doanh
của DN
-Thu nhập khác của DN
Đối với từng loại hình DN, thu nhập chịu thuếxác
định nhưsau:
- DN được thành lập theo quy định củaPL VN
- DN nước ngoài có cơsởthường trú tại VN
-DN nước ngoài không có cơsởthường trú tại VN: Thu
nhập là thu nhập chịu thuếphát sinh tại VN
Thu
nhập
chịu thuế
Thu nhập chịu
thuếphát sinh
tại VN
Thu nhập chịu
thuếphát sinh
ngoài VN
Thu
nhập
chịu
thuế
TN chịu
thuếphát
sinh tại
VN
TN chịu thuếphát
sinh ngoài VN liên
quan hoạt động của
cơsởthường trú đó
5.2.2. XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
TRONG CÁC TRƯỜNG HỢP CỤTHỂ
5.2.2.1. Thu nhập chịu thuếtừhoạt
động sản xuất, kinh doanh
TN chịu
thuếtừhoạt
động sx,kd
Doanh
thu
Chi phí
được
trừ
(1) DOANH THU ĐỂTÍNH TN CHỊU THUẾ
(1.1) Trường hợp chung: Doanh thu để
tính thu nhập chịu thuếlà toàn bộtiền
bán hàng hoá, dịch vụbao gồm cảkhoản
trợgiá, phụthu, phụtrội mà DN được
hưởng không phân biệt đã thu hay chưa
thu được tiền.
-Đối với doanh nghiệp nộp thuếGTGT theo
phương pháp khấu trừthuếlà doanh thu chưa
bao gồm thuếGTGT.
-Đối với doanh nghiệp nộp thuếGTGT theo
phương pháp trực tiếptrên GTGT là doanh thu
bao gồmcảthuếGTGT.