Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt của ThS. Nguyễn Chi Mai sẽ giúp các bạn nắm các nội dung sau: Khái niệm, đặc điểm, đối tượng nộp thuế, không chịu thuế, căn cứ tính thuế, hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Thuế tiêu thụ đặc biệt - ThS. Nguyễn Chi Mai
- Thuế
TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Trình bày : Th.s. Nguyễn Chi Mai
- VBPL
Luật 27/2008/QH12 14/11/2008
Nghị định 26/2009/NĐ-CP
16/03/2009
Thông tư 64/2009/TT-BTC ngày
27/3/2009
Luật quản lý thuế.
- I. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM
Thuế TTĐB là thuế gián thu
Hướng dẫn tiêu dùng với những
hhdv không có lợi với cộng đồng
Điều tiết thu nhập
Đánh vào 1 số hhdv đặc biệt với
thuế suất cao
Chỉ thu 1 lần ở khâu SX KD hoặc
khâu NK
- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
Hàng hóa (11)
- Thuốc lá điếu, xì gà, chế phẩm
thuốc lá;
- Rượu;
- Bia;
- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
- Ô tô dưới 24 chỗ ngồi, kể cả xe
ô tô vừa chở người vừa chở
hàng;
- Xe mô tô hai,ba bánh có dung
tích xi lanh trên 125cm3;
- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
- Tàu bay;
- Du thuyền;
- Xăng các loại, nap-ta (naphtha),
chế phẩm tái hợp (reformade
component) và các chế phẩm
khác để pha chế xăng;
- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
- ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ
- Điều hòa nhiệt độ công suất từ
90.000 BTU trở xuống;
- Bài lá;
- Vàng mã, hàng mã.
- Đối tượng chịu thuế
Dịch vụ : (6)
- Kinh doanh vũ trường;
- Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê
(Karaoke);
- Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi điện tử
có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-
pót (jack-pot),máy sờ-lót (slot) và các loại máy
tương tự;
- Kinh doanh đặt cược;
- Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội
viên, vé chơi gôn;
- Kinh doanh xổ số.
- ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ
Tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ
sở) có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa
và kinh doanh dịch vụ thuộc đối
tượng chịu thuế TTĐB.
Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất
khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản
xuất để xuất khẩu mà đem tiêu thụ
trong nước.
Trường hợp nhập khẩu ủy thác thì
tổ chức nhận ủy thác là đối tượng
nộp thuế.
- KHÔNG CHỊU THUẾ
̀
Hang SX đem XK
Hàng hóa do các cơ sở sản
xuất, gia công trực tiếp XK kể
cả bán cho DN chế xuất (trừ ô
tô dưới 24 chỗ ngồi); mang bán
tại hội chợ nước ngoài; hoặc
bán, ủy thác cho cơ sở KD XK
để xuất khẩu. Nếu không XK,
cơ sở KD XK phải nộp T
TTĐB
- KHÔNG CHỊU THUẾ
Hàng NK :
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ
không hoàn lại; Quà tặng nước ngoài
cho các cơ quan nhà nước, tổ chức
chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ
chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề
nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân
trong mức quy định; Đồ dùng hưởng
tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; Hàng
hoá trong tiêu chuẩn hành lý miễn
thuế
- KHÔNG CHỊU THUẾ
Hàng hoá chuyển khẩu quá cảnh,
mượn đường
Hàng hóa tạm nhập tái xuất, tạm
xuất, tái nhập khẩu chưa phải nộp
thuế XNK ; tạm nhập để dự hội
chợ triển lãm
Hàng hóa NK để bán miễn thuế
* Nếu dùng vào mục đích khác thì
phải nộp thuế
- KHÔNG CHỊU THUẾ
Khu phi thuế quan…
Tàu bay du thuyền vận chuyển
hành khách
Ô tô >24 chỗ, cứu thương, chở
phạm nhân, tang lễ, trong khu vui
chơi giải trí thể thao không tham
gia giao thông
Điều hòa nhiệt độ
- II. CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ T%
Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính
thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB
1. GIÁ TÍNH THUẾ
- Đối với hàng SX trong nước là giá
do cơ sở sản xuất bán ra chưa T
TTĐB và chưa T GTGT.
- Đối với hàng NK là giá tính thuế
NK+TNK đã trừ phân miễn giảm
̀
- Giá tính thuế bao gồm cả khoản
thu thêm tính ngoài giá bán cs KD
hưởng.
- CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THUẾ SUẤT
Đối với hàng sản xuất trong nước
Giá bán chưa có thuế GTGT
Giá tính thuế TTĐB =
1 + Thuế suất thuế TTĐB
Ví dụ: Giả sử cơ sở sản xuất Y sản xuất thuốc lá trong nước, giá bán
của 1 gói thuốc chưa có thuế GTGT là 21.300 đồng, thuế suất thuế
TTĐB của thuốc lá là 65% thì:
21.300
Giá tính thuế TTĐB 1 gói thuốc =
1 + 65%
= 12.909 (đồng/1 gói)
Thuế TTĐB phải nộp = 12.909 x 65% = 9.391 (đồng/1 gói)
- CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THUẾ SUẤT
Đối với hàng nhập khẩu
Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu +
Thuế nhập khẩu đã trừ
phần miễn giảm.
- CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ THUẾ SUẤT
Ví dụ: Công ty K nhập khẩu một lô máy điều hòa nhiệt
độ có công suất 90.000 BTU theo điều kiện CIF với
tổng giá trị 850,5tr, biết rằng: Thuế xuất thuế nhập
khẩu là 30%, thuế xuất thuế TTĐB là 10%. Tính thuế
TTĐB?
giá tính thuế nhập khẩu = 850,5tr.
Thuế nhập khẩu = 850,5x30% = 255,15tr.
Giá tính thuế TTĐB = 850,5 + 255,15 = 1105,65tr.
Thuế TTĐB = 1105,65x10% = 110,565tr.
- GIÁ TÍNH THUẾ
Cơ sở sản xuất bán hàng hoá chịu thuế TTĐB qua chi nhánh,
cửa hàng, cơ sở phụ thuộc thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là
giá do cửa hàng, chi nhánh bán ra chưa có thuế GTGT
Vd: Cơ sở sản xuất thuốc lá A bán cho của hàng B, C với giá
là 20.000đ/gói, giá ghi ngoài vỏ thuốc lá là 21.000đ, nên cửa hàng
B, C bán với giá 21.000đ/gói, vậy giá làm căn cứ tính thuế TTĐB
là 21.000đ/gói
Cơ sở sản xuất bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng
hoa hồng thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán chưa có
thuế GTGT do cơ sở sản xuất quy định chưa trừ hoa hồng.
VD: Công Ty A sản xuất Xe hơi trong nước, Giá tại cơ sở sản
xuất là 190tr/chiếc, giá bán tại đại lý là 200tr/chiếc, Vậy giá
làm căn cứ tính Thuế TTĐB là 200tr/chiếc.
- GIÁ TÍNH THUẾ
Cơ sở sản xuất bán cho các cơ sở kinh doanh
thương mại thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là
giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở sản xuất
nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bán
bình quân do cơ sở kinh doanh thương mại bán
ra.
Vd: Cơ sở sản xuất A, sản xuất máy điều hoà
nhiệt độ( công suất = 90.000 BTU ), bán sản ph ẩm
máy điều hoà nhiệt độ cho cơ sở kinh doanh B
với giá là 5000.000đ/cái, cơ sở kinh doanh bán cho
khách hàng là 5.400.000đ/cái, vậy giá tính thuế
TTĐB là 5000.000đ/cái.
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
