intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng về Kế toán tài chính 2

Chia sẻ: Nguyễn Hoàng Giang | Ngày: | Loại File: DOCX | Số trang:20

Thêm vào BST
Báo xấu
90
lượt xem 21
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Dung để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng về Kế toán tài chính 2

  1. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến THÔNG TIN CHUNG I. QUY ĐỊNH CHUNG 1. Mục đích của báo cáo tài chính Dung để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:  Tài sản  Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu  Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác  Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh daonh  Thuế và các khoản nộp Nhà nước  Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán  Các luồng tiền Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình them về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính. 2. Đối tượng áp dụng Hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Riêng các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung tại phần này và những quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của các doanh nghiệp ngành đặc thù tuân theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành hoặc chấp thuận cho ban hành. Công ty mẹ và tập đoàn lập báo cáo tài chính hợp nhất phải tuân thủ quy định tại chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con”. Đơn vị kế toán cấp trên có các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc Tổng công ty Nhà nước hoạt động theo mô hình không có công ty con phải lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định. Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ (Báo cáo tài chính quý) được áp dụng cho các DNNN, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp khác khi tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ. 3. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 1
  2. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Hệ thống báo cáo tài chính gồm các báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ. 3.1. Báo cáo tài chính năm - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN - Báo cáo KQHDDKD Mẫu số B 02- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03- DN - Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B 09- DN 3.2. Báo cáo tài chính giữa niên độ Gồm báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược  Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ - Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01a- DN - Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ Mẫu số B 02a- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B 03a- DN - Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B 09a- DN  Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược - Bảng cân đối kế toán giữa niên độ Mẫu số B 01b- DN - Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ Mẫu số B 02b- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ Mẫu số B 03b- DN - Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B 09a- DN 4. Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính a. Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm Các công ty, Tổng công ty có các đơn vị kế toán trực thuộc, ngoài việc phải lập báo cáo tài chính năm của công ty, Tổng công ty còn phải lập báo cái tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc công ty, Tổng công ty. b. Đối với DNNN, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác nếu tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ thì được lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược. 5. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các yêu cầu, quy định • Trung thực và hợp lý • Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy. Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 2
  3. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến • Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. • Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng. • Trình bày khách quan, không thiên vị. • Tuân thủ nguyên tắc thận trọng • Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của đơn vị. 6. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định: Hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ và có thể so sánh. 7. Kỳ lập báo cáo tài chính 7.1. Kỳ lập báo cáo tài chính năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm năm dương lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thếu. Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp được phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không được vượt quá 15 tháng. 7.2. Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ là mỗi quý của năm 7.3. Kỳ lập báo cáo tài chính khác. Các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác theo yêu cầu của pháp luật, của công ty mẹ hoặc của chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài chính tại thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động phá sản. 8. Thời hạn nộp báo cáo tài chính 8.1. Đối với doanh nghiệp nhà nước a. Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý - Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý, đối với tổng công ty nhà nước chậm nhất là 45 ngày. Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 3
  4. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến - Đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài chính quý cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định b. Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm - Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày. - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty nhà nước nộp báo cáo tài chính năm cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định. 8.2. Đối với các loại doanh nghiệp khác a. Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày b. Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định. 9. Nơi nhận báo cáo tài chính Địa điểm Thời Nơi nhận báo cáo điểm Cơ quan Cơ quan Cơ quan DN cấp Cơ quan tài chính Thuế thống kê trên ĐKKD (**) (***) 1. Doanh Quý, x (*) X x x X nghiệp Năm Nhà nước 2. Doanh Năm X X x x X nghiệp có vốn ĐTNN 3. Các loại Năm X x x X doanh nghiệp khác (*) Đối với các doanh nghiệp Nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố, trực thuộc Trung ương phải lập và nộp báo cáo tài chính cho Sở Tài chính tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Đới với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính - Đối với các loại doanh nghiệp nhà nước như: NHTM, công ty Xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 4
  5. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến khoán phải nộp báo cáo tài chính cho bộ Tài chính. Riêng công ty kinh doanh chứng khoán còn phải nộp báo cáo tài chính cho Ủy ban Chứng khoán Nhà nước. (**) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế tại địa phương. Đối với các Tổng công ty Nhà nước còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ Tài chính. (***) DNNN có đơn vị kế toán cấp trên phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị kế toán cấp trên. Đối với các doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp trên phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên theo quy định của đơn vị kế toán cấp trên. (****) Đối với các doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài chính thì phải kiểm toán trước khi nộp báo cáo tài chính theo quy đinh. Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp đã thực hiện kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính khi nộp cho các cơ quan quản lý Nhà nước và cấp trên. Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 5
  6. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến PHƯƠNG PHÁP LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 1. Phương pháp lập và trình bày Bảng cân đối kế toán 1.1. Bản chất và mục đích của Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị hiện có và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm nhất định Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản. căn cứ vào Bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. 1.2. Kết cấu của Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần: Phần tài sản và phần nguồn vốn. Phần tài sản Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản được phân chia như sau: A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn Phần nguồn vốn Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng ở doanh nghiệp Nguồn vốn được chia ra: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần của Bảng cân đối kế toán đều được phản ánh theo 3 cột: Mã số, số đầu năng, số cuối năm. 1.3. Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán • Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp • Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 6
  7. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến • Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước. 1.4. Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán. Khi lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính, nhưng không được áp dụng “Nguyên tắc bù trừ”. Ngoài ra, trên Bảng cân đối kế toán, các khoản mục tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau: a. Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, thì tài sản và nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau  Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được xếp vào loại ngắn hạn  Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán sau 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn b. Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng thì tài sản và nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:  Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại ngắn hạn  Tài sản cà Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào loại dài hạn. c. Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các tài sản và nợ phải trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. 1.5. Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.5.1. Phần Tài sản A. TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100) Phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có thể chuyển đổi thành tiền, hoặc có thể bán hay sử dụng trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp có đến thời điểm báo cáo, gồm: tiền, các khoản tương đương tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và tài sản ngắn hạn khác Mã số 100 = Mã số 110+ Mã số 120+ Mã số 130+ Mã số 140+ Mã số 150 I. Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110) Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 7
  8. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tài thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, và các khoản tương đương tiền. Mã số 110 = Mã số 111+ Mã số 112 1. Tiền (Mã số 111). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là số dư Nợ của tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng”, 113 “Tiền đang chuyển” trên sổ cái. 2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chi tiết số dư Nợ cuối kỳ kế toán của Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ cái, gồm: chi tiết kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc… có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua. II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng hợp giá trị của các đầu tư tài chính ngắn hạn (sau khi đã trừ đi dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn), bao gồm đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn và đầu tư ngắn hạn khác. Các khoản đầu tư ngắn hạn được phản ánh trong mục này là các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh, không bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo đã được tính vào chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”. Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129 1. Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121) Số liệu để ghi bào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” và 128 “ Đầu tư ngắn hạn khác” trên sổ Cái sau khi trừ đi các khoản đầu tư ngắn hạn đã được tính và chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền” 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mã số 129) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn” là số dư Có của tài khoản 129 "Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn" trên sổ cái. III. Các khoản phải thu (Mã số 130) Là chì tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu khách hàng, khoản phải trả trước cho nguời bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng và các khoản phải thu khác tại thời điểm Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 8
  9. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến báo cáo có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán dưới 1 năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh (sau khi trừ đi dư phòng phải thu khó đòi) Mã số 130= Mã số 131+ Mã số 132+ Mã số 133+ Mã số 134+ Mã số 138+ Mã số 139 1. Phải thu khác hàng (Mã số 131) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 131 “Phải thu khách hàng” mở theo từng khác hàng trên sổ kế toán chi tiết TK 131, chi tiết các khoản phải thu khác hàng ngắn hạn 2. Trả trước người bán (Mã số 132) Số liệu để ghi vaof chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 331 “Phải trả nguwoif bán” mở theo từng người bán trên sổ kế toán chi tiết TK 331. 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ TK 1368 “Phải thu nội bộ khác” trên sổ kế toán chi tiết TK 1368, chi tiết các khoản phải thu nội bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng” trên Sổ cái 5. Các khoản phải thu khác (Mã số 135) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Các khoản phải thu khác” là tổng số dư Nợ của các tài khoản 1385, 1388, 334, 338 chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn. 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có chi tiết tài khoản 139 trên sổ kế toán chi tiết TK 139, chi tiết các khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi. IV. Hàng tồn kho (Mã số 140) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ trị giá hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (sau khi trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo. Mã số 140 = Mã số 141+ Mã số 149 1. Hàng tồn kho (Mã số 141) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Hàng tồn kho” là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 153 “Công cụ, dụng cụ”, 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang”, 155 “Thành phẩm”, 156 “Hàng hóa”, 157 “Hàng gửi đi bán” và 158 “Hàng hóa kho bảo thuế” trên sổ cái hoặc nhật ký- Sổ cái. 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 9
  10. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Số liệu để ghi vào chỉ tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho là số dư Có của tài khoản 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho" trên sổ cái. V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT còn được khấu trừ, các khoản thuế phải thu và tài sản ngắn hạn khác tại thời điểm báo cáo. Mã số 150= Mã số 151+ Mã số 152+ Mã số 154+ Mã số 158 1. Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” trên Sổ cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 2. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước (Mã số 154) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Nợ của TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333. 4. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứu vào số dư Nợ của các TK 141 “Tạm ứng”, TK 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn”, TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. B. TÀI SẢN DÀI HẠN (MÃ SỐ 200) Chỉ tiêu này phản ánh giá trị các loại tài sản không được phản ánh trong chỉ tiêu tài sản ngắn hạn. Tài sản dài hạn phản ánh tổng giá trị các khoản tài sản dài hạn có đến thời điểm báo cáo, bao gồm: các khoản phải thu dài hạn, TSCĐ, BĐS đầu tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác. Mã số 200= Mã số 210+ Mã số 220+ Mã sô 240+ Mã số 250+ Mã số 260 I. Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị các khoản phải thu dài hạn của khách hàng, phải thu nội bộ dài hạn, các khoản phải thu dài hạn khác và số vốn kinh doanh đã giao cho các đơn bị trực thuộc, tại ngày lập báo cáo có thời hạn thu hồi, hoặc thanh toán trên 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh. Mã số 210= Mã số 211+ Mã số 212+ Mã số 213+ Mã số 218+ Mã số 219 1. Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã số 211) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dư Nợ TK 131, mở chi tiết theo từng khách hàng đối với các khoản phải thu khách hàng được xếp vào loại tài sản dài hạn. 2. Vốn kinh daonh ở đơn vị trực thuộc (Mã số 212) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 1361 “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc” trên sổ kế toán chi tiết TK 136 Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 10
  11. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến 3. Phải thu nội bộ dài hạn (Mã số 213) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 1368 “Phải thu nội bộ khác” trên sổ kế toán chi tiết TK 136 4. Phải thu dài hạn khác (Mã số 218) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này că cứ vào số dư chi tiết bên Nợ của các TK 138, 331, 338 trên sổ chi tiết các TK 138, 331, 338. 5. Dự phòng nợ phải thu dài hạn khó đòi (Mã số 219) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 139 “ Dự phòng nợ phải thu khó đòi” trên sổ kế toán chi tiết TK 139, chi tiết các khoản dự phòng nợ phải thu dài hạn khó đòi. II. Tài sản cố định (Mã số 220) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toán bộ giá trị còn lại của các loại tài sản cố định và chi phí xây dựng cơ bản dở dang hiện có tại thời điểm báo cáo. Mã số 220= Mã số 221+ Mã số 224+ Mã số 227+ Mã số 230 1. TSCĐ hữu hình (Mã số 221) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình tại thời điểm báo cáo Mã số 221= Mã số 222+ Mã số 223 1.1. Nguyên giá (Mã số 222) Phản ánh nguyên giá các loại TSCĐ hữu hình hiện có tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 221 “ TSCĐ hữu hình” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái 1.2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 223) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư có TK 2141 “ Hao mòn TSCĐ hữu hình” trên Sổ kế toán chi tiết và được ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn. 2. TSCĐ thuê tài chính (Mã số 224) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của TSCĐ thuê tài chính tại thời điểm báo cáo. Mã số 224= Mã số 225+ Mã số 226 2.1. Nguyên giá (Mã số 225) . Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 212 “TSCĐ thuê tài chính” trên sổ Cái hoặc Nhật ký – sổ Cái. 2.2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 226) Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 11
  12. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Số liệ để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 2142 “Hao món TSCĐ thuê tài chính” trên Sổ kế toán chi tiết và được ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn 3. TSCĐ vô hình (Mã số 227) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của TSCĐ vô hình tại thời điểm báo cáo Mã số 227= Mã số 228+ Mã số 229 3.1. Nguyên giá (Mã số 228) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 213 “TSCĐ vô hình” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 3.2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 229) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu giá trị hao mòn lũy kế là số dư Có tài khoản 2143 "Hao mòn TSCĐ vô hình" trên sổ cái. 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 230) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 241 “ Xây dựng cơ bản dở dang” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. III. Bất động sản đầu tư (Mã số 240) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của bất động sản đầu tư tại thời điểm báo cáo Mã số 240= Mã số 241+ Mã số 242 1. Nguyên giá (Mã số 241) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ của TK 217 “Bất động sản đầu tư” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 2. Giá trị hao mòn lũy kế (Mã số 242) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu giá trị hao mòn lũy kế là số dư Có tài khoản 2147 "Hao mòn bất động sản đầu tư" trên sổ kế toán chi tiết TK 2147 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250) Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá trị các khoản đầu tư tài chính dài hạn tại thời điểm báo cáo như: đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh, đầu tư dài hạn khác… Mã số 250= Mã số 251+ Mã số 252+ Mã số 258+ Mã số 259 1. Đầu tư vào công ty con (Mã số 251) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 221 “Đầu tư vào công ty con” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh (Mã số 252) Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 12
  13. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 222 “Vốn góp liên doanh”. TK 223 “ Đầu tư vào công ty liên kết” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 3. Đầu tư dài hạn khác (Mã số 258) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 228 “ đầu tư dài hạn khác” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 259) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, là số dư Có của tài khoản 229 "Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn" trên sổ cái. V. Tài sản dài hạn khác (Mã số 260) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi phí trả trước dài hạn nhưng chưa phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh đến cuối kỳ báo cáo, tài sản thuế, thu nhập hoãn lại, và tài sản dài hạn khác tại thời điểm báo cóa. Mã số 260= Mã số 261+ Mã số 262+ Mã số 268 1. Chi phí trả trước dài hạn (Mã số 261 Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 242 “ Chi phí trả trước dài hạn” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 243 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 3. Tài sản dài hạn khác (Mã số 268) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 244 “Kỹ quỹ, ký cược dài hạn” và các tài khoản khác có liên quan trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 270) Chỉ tiêu này phản ánh luồng giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Mã số 270= Mã số 100+ Mã số 200 1.5.1.1. PHẦN NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300) Mã số 300= Mã số 310+ Mã số 320 I. Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ còn phải trả có thời hạn thanh toán dưới một năm hoặc dưới một chu kỳ kinh doanh, và giá trị các khoản chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý, các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn tại thời điểm báo cáo. Mã số 310= Mã số 311+ Mã số 312+…+ Mã số 323 1. Vay và nợ ngắn hạn (Mã số 311) Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 13
  14. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 311 “ Vay ngắn hạn ngân hàng”, TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 2. Phải trả cho người bán (Mã số 312) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư chi tiết bên có TK 331 “Phải trả cho người bán” đối với các khoản nợ phải trả ngắn hạn trên Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 3. Người mua trả tiền trước (Mã số 313) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư chi tiết bên Có TK 131 trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (Mã số 314) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư chi tiết bên có TK 333 “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết. 5. Phải trả người lao động (Mã số 315) Só liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư chi tiết bên Có TK 334 “Phải trả người lao động” trên Sổ kế toán chi tiết. 6. Chi phí phải trả (Mã số 316) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư bên Có TK 335 “ Chi phí phải trả” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ cái. 7. Phải trả nội bộ (Mã số 317) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 336 “Phải trả nội bộ” trên Sổ kế toán chi tiết. 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 318) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác (Mã số 319) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có của các TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”, TK 138 (không bao gồm các khoản nợ phải trả dài hạn). 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã số 320) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết TK 352 “Dự phòng phải trả” trên Sổ kế toán chi tiết TK 352. 11. Quỹ khen thưởng,phúc lời (Mã số 323) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 353 “Quỹ khen thưởng, phúc lợi” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. II. Nợ dài hạn (Mã số 330) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ dài hạn của doanh nghiệp bao gồm những khoản nợ có thời hạn thanh toán trên một năm hoặc trên một chu ký kinh doanh, khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, các Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 14
  15. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến khoản phải trả dài hạn khác, vay và nợ dài hạn và thuế thu nhập hoãn lại phải trả tại thời điểm báo cáo. Mã số 330= Mã số 331+ Mã số 332+ Mã số 333+ Mã số 334+ Mã số 335+ Mã số 336+ Mã số 337+ Mã số 338+ Mã số 339. 1. Phải trả dài hạn người bán (Mã số 331) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả dài hạn người bán”căn cứ vào chi tiết số dư Có của Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”, mở theo từng người bán đối với các khoản phải trả cho người bán được xếp vào loại nợ dài hạn. 2. Phải trả dài hạn nội bộ (Mã số 332) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải trả nội bộ dài hạn” căn cứ vào chi tiết số dư Có của Tài khoản 336 “ Phải trả nội bộ” đối với các khoản phải trả nọi bộ được xếp vào loại Nợ dài hạn. 3. Phải trả dài hạn khác (Mã số 333) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có chi tiết của TK 338, TK 334 “Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn” trên Sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 4. Vay và nợ dài hạn (Mã số 334) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Có các TK 341 “Vay dài hạn”, TK342 “Nợ dài hạn”, TK343 “Trái phiếu phát hành”. 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 347 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã số 336) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm trên Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 7. Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 337) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết TK 352 “Dự phòng phải trả” trên Sổ kế toán chi tiết TK 352 8. Doanh thu chưa thực hiện (Mã số 338) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư bên Có TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” trên sổ chi tiết. 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Mã số 339) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư bên Có TK 356 sổ kế toán tài khoản 356. B. Vốn chủ sở hữu (Mã số 400= Mã số 410+ Mã số 430) I. Vốn chủ sở hữu (Mã số 410) Mã số 410= Mã số 411+Mã số 412+…+Mã số 422 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã số 411) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” là số dư Có của TK 4111 “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” trên Sổ kế toán chi tiết TK 4111. Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 15
  16. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến 2. Thặng dư vốn cổ phần (Mã số 412) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thặng dư vốn cổ phần” là số dư Có của TK 4112 “Thặng dư vốn cổ phần”. Nếu tài khoản này có số dư Nợ thì được ghi vằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn. 3. Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 413) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 4118 “Vốn khác” trên sổ kế toán chi tiết TK 4118 4. Cổ phiếu ngân quỹ (Mã số 414) Số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của tài khoản 419 "Cổ phiếu quỹ" trên sổ cái. 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Mã số 415) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 412 “Chênh lệch đánh giá lại tài sản” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. Trường hợp TK 412 có số dư Nợ số liệu ghi vào chỉ tiêu này được ghi vằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 416) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu chênh lệch tỷ giá là số dư Có tài khoản 413 "Chênh lệch tỷ giá" trên sổ cái. Trường hợp tài khoản 413 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (***) 7. Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 417) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 8. Quỹ dự phòng tài chính (Mã số 418) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 415 “Quỹ dự phòng tài chính” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ cái. 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 419) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ cào số dư Có của Tk 418 “các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu” trên sổ Cái hoặc nhật ký- sổ cái. 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 420) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 421 “Lợi nhuận chưa phân lối” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. Trường hợp TK 421 có số dư Nợ thì được ghi âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Mã số 421) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 441 “Nguồn vốn xây dựng cơ bản” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 16
  17. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư bên Có TK 417 sổ kế toán tài khoản 417 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác (Mã số 430) Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị quỹ khen thưởng phúc lợi, tổng số kinh phí sự nghiệp được xấp để chi tiêu cho các hoạt động ngoài kinh doanh sau khi trừ đi các khoản chi bằng nguồn kinh phí được cấp, nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, tại thời điểm báo cáo. Mã số 430= Mã số 431+Mã số 432+ Mã số 433 1. Nguồn kinh phí (Mã số 432) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Nguồn kinh phí” căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 461 “Nguồn kinh phí sự nghiệp” sau khi trừ đi số dư Nợ TK 161 “Chi sự nghiệp” trên sổ Cái. Trường hợp “Chi sự nghiệp” lớn hơn “Nguồn kinh phí sự nghiệp” thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn. 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Mã số 433) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có của TK 466 “Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ” trên sổ Cái hoặc Nhật ký- sổ Cái. TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (MÃ SỐ 440) Mã số 440= Mã số 300+ Mã số 400 1.5.2. CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1. Tài sản thuê ngoài Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dư Nợ của tài khoản 001 - "Tài sản thuê ngoài" trên sổ cái 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, gia công Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dư Nợ của tài khoản 002 "Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công" trên sổ cái 3. Hàng hóa nhận bán hộ, ký gởi, ký cược Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dư Nợ của tài khoản 003 "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi" trên sổ cái 4. Nợ khó đòi đã xử lý Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dư Nợ của tài khoản 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" trên sổ cái. 5. Ngoại tệ các loại Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dư Nợ của tài khoản 007 "Ngoại tệ các loại" trên sổ cái. 6. Dự toán chi sự nghiệp dự án Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dư Nợ của tài khoản 008 "Dự toán chi sự nghiệp, dự án" trên sổ cái. Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 17
  18. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến SỐ LIỆU THỰC TẾ TẠI DOANH NGHIỆP Giải thích : • Tài sản ngắn hạn= Tiền và các khoản tương đương+ Đầu tư tài chính ngắn hạn+ Hàng tồn kho+ TSNH khác • Tài sản dài hạn= Phải thu dài hạn+ TSCĐ+ Lợi thế thương mại+ BĐS+ Đầu tư dài hạn+ TSDH khác • Tài sản= Tài sản ngắn hạn+ Tài sản dài hạn • Nợ phải trả= Nợ ngắn hạn+ Nợ dài hạn Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 18
  19. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến • Nợ ngắn hạn= Vay và nợ ngắn hạn+ Phải trả người bán+ Người mua trả tiền trước+ Thuế+ Phải trả người lao động+ Chi phí phải trả+ Phải nộp khác • VCSH= Vốn chủ sở hữu+ nguồn kinh phí+ Quỹ • Nguồn vốn= Nợ phải trả+ VCSH+ Lợi ích cổ đông STT CHỈ TIÊU NĂM 2009 NĂM 2010 NĂM 2011 1 I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 119.950.813.160 216.012.223.995 288.651.333.390 2 1. Tiền và các khoản tương 26.687.436.599 26.304.856.543 17.021.747.606 đương tiền 3 2. Các khoản đầu tư tài chính 10.000.000 310.000.000 ngắn hạn 4 3. Các khoản phải thu 36.743.667.270 91.772.683.809 110.676.488.732 ngắn hạn 5 4. Hàng tồn kho 54.255.838.561 91.647.589.090 156.038.663.680 6 5. Tài sản ngắn hạn khác 2.253.870.730 5.977.094.553 4.914.433.372 Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 19
  20. Kế toán tài chính 2 GVHD: Ths. Hồ Thị Phi Yến 7 II. TÀI SẢN DÀI HẠN 90.976.874.121 94.088.778.671 107.783.615.714 8 1. Các khoản phải thu dài 25.728.361 25.728.361 25.728.361 hạn 9 2. TSCĐ 71.361.140.585 74.134.994.254 86.328.247.650 10 3. Lợi thế thương mại 11 4. BĐS đầu tư 12 5. Các khoản đầu tư tài 18.344.500.000 18.353.770.000 18.699.820.000 chính dài hạn 13 6. Tài sản dài hạn khác 1.245.505.175 1.574.286.056 2.729.819.703 14 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 210.927.687.281 310.101.002.666 396.434.949.104 15 I. NỢ PHẢI TRẢ 88.717.090.907 175.780.316.839 234.114.748.592 16 1. Nợ ngắn hạn 88.277.091.846 175.189.037.465 232.351.405.094 17 1.1. Vay và nợ ngắn hạn 42.162.947.967 92.548.299.659 91.738.121.735 18 1.2. Phải trả người bán 23.844.105.541 32.835.082.537 69.915.189.843 19 1.3. Người mua trả tiền 1.597.101.674 2.127.197.980 2.922.137.480 trước 20 1.4. Thuế và các khoản 2.909.444.119 3.673.476.829 6.893.813.982 phải nộp nhà nước 21 1.5. Phải trả người lao 6.585.613.558 31.645.300.126 54.129.874.526 động 22 1.6. Chi phí phải trả 1.880.385.623 1.843.629.947 5.638.441.689 23 I.9. Các khoản phải trả, 9.297.493.364 10.081.453.522 673.647.692 phải nộp khác 24 2. Nợ dài hạn 439.999.061 591.279.374 1.763.343.498 25 II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 122.210.596.374 134.320.685.827 162.320.200.512 26 1. Vốn chủ sở hữu 124.237.480.141 134.320.685.827 162.320.200.512 27 2. Nguồn kinh phí và quỹ -2.026.883.767 khác 28 III. LỢI ÍCH CỦA CỔ ĐÔNG TỐI THIỂU 29 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 210.927.687.281 310.101.002.666 396.434.949.104 Nguyễn Hoàng Giang B17KKT9 Page 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CEO.11: Bộ Tài Liệu Hệ Thống Mô Tả Công Việc Kế Toán - Hành Chính Nhân Sự
97 tài liệu
2153 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2