Đề tài: Rủi ro kiểm toán thuộc môn học Lý thuyết kiểm toán với nội dung nhằm tìm hiểu các thành phần của rủi ro kiểm toán, mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán, vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán, quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Đề tài: Rủi ro kiểm toán
- TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐÀ LẠT
KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH
LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN
ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM
TOÁN
www.trungtamtinhoc.edu.vn
L/O/G/O
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN
ĐỀ TÀI: RỦI RO KIỂM TOÁN
Nhóm Newfly
NF Phạm Tuấn Anh
1.
1111729
2. Trần Xuân Triệu
1110512
3. Nguyễn Thị Thùy
Hương 1111744
4. Phan Thị Hậu
www.trungtamtinhoc.edu.vn
L/O/G/O
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- NỘI DUNG
Newfly - New your chance!
Tìm hiểu
Các thành phần của rủi ro kiểm
toán
Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán
Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán
Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán
www.trungtamtinhoc.edu.vn NF
- GiỚI THIỆU
Newfly - New your chance!
Bất kỳ cuộc kiểm toán nào cũng có những hạn chế tiềm
tàng.
- Kiểm toán viên thường chỉ lấy mẫu để kiểm tra...
- Việc thu thập các bằng chứng kiểm toán là do kiểm
toán viên cần dựa vào đó để thuyết phục, chứ không phải
chứng minh số liệu báo cáo là hoàn toàn chính xác.
- Sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên...
Vì vậy cần nghiên cứu khái niệm rủi ro kiểm toán và
phương pháp vận dụng trong việc lập kế hoạch kiểm
toán
www.trungtamtinhoc.edu.vn www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
•
Khái niệm rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm toán là rủi ro do kiểm toán viên và công ty kiểm
toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi báo cáo tài chính
đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. (Đoạn 7
VSA 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ)
Rủi ro kiểm toán luôn tồn tại do những nguyên nhân sau:
- Trình độ khả năng thực tế của Kế toán viên .
- Giới hạn về thời gian và chi phí kiểm toán.
- Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán.
- Gian lận khó phát hiện hơn sai sót.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
•
Khái niệm rủi ro kế toán.
- Nếu kiểm toán viên mong muốn có một tỷ lệ rủi ro kiểm
toán thấp, nghĩa là kết luận của Kiểm toán viên có độ tin cậy
cao, đòi hỏi KTV phải thu thập lượng bằng chứng nhiều hơn và
chi phí kiểm toán sẽ cao hơn.
- Thông thường mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn là từ
5%- 10%. Rủi ro KT
Rủi ro đạt tới
Đồ thị thể Rủi ro mong muốn (DAR)
hiện mối
quan hệ
giữa rủi ro
KT và chi Chi phí KT
phí KT
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi
ro kiểm toán. Rủi ro
tiềm tàng
(IR)
Các loại
rủi ro
Rủi ro Rủi ro
kiểm soát phát hiện
(CR) (DR)
risk
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
Rủi ro tiềm tàng (IR) Rủi ro tiềm tàng (IR)
a. Khái niệm Thí dụ
Là khả năng kiểm soát
hệ thống nội bộ của đơn vị
-
Không lập dự phòng
kiểm toán không phát hiện, giảm giá đầy đủ cho
ngăn ngừa và sửa chữa kịp các hàng hóa bị lỗi thời.
thời các sai phạm trọng
-
Khoản mục tiền
yếu. thường có khả năng sai
Là sự tồn tại (thường ước sót cao do tiền là loại
tính bằng tỉ lệ %) sai sót tài sản nhạy cảm với
trọng yếu trong đối tượng gian lận.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi ro Kiểm toán.
b. Trách nhiệm của Kế toán viên
-.
Để đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có thể xem xét
trên 2 góc độ.
Ở góc độ Doanh nghiệp: Rủi ro tiềm tàng nảy sinh từ đặc
điểm kinh doanh của Doanh nghiệp và tiềm ẩn trong môi
trường kinh doanh.
Ở góc độ các khoản mục, nghiệp vụ: Rủi ro tiềm tàng nằm
trong bản chất của các số dư tài khoản hoặc bản chất của
nghiệp vụ.
Đòi hỏi KTV phải hiểu biết sâu sắc, toàn diện, đầy đủ về
thực trạng hoạt động của Doanh nghiệp, và các yếu tố
dẫn tới rủi ro
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
c. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR.
-.
Ở góc độ Doanh nghiệp.
•.
Tính chính trực, kinh nghiệm, trình độ năng lực của nhà
Quản lý: Lãnh đạo yếu kém về năng lực, không liêm khiết,
ít kinh nghiệm thì BCTC dễ sai phạm, rủi ro cao.
•.
Áp lực bất thường của nhà quản lý: Ban Giám đốc và Kế
toán trưởng DN bị áp lực phải công bố BCTC sai sự thật.
•.
Bản chất hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp: Chẳng
hạn như DN có nhiều nhà cung cấp và giá cả ổn định thì ít
rủi ro hơn vì ít bị ảnh hưởng do thiếu nguyên liệu hoặc giá
cả đầu vào ổn định.
•.
Yếu tố về môi trường kinh doanh và ngành nghề kinh
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
c. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến mức độ IR.
- Ở góc độ khoản mục, nghiệp vụ:
•.
Các khoản mục đã được yêu cầu điều chỉnh trước đây.
•.
Sự phức tạp trong tính toán số liệu trong nghiệp vụ kinh tế.
•.
Một số tài sản dễ mất mát, tham ô: tiền, vàng bạc đá quý.
•.
Các giao dịch phát sinh cuối năm.
•.
Các nghiệp vụ lần đầu tiên xảy ra.
•.
Những ước tính đối với một số khoản mục như: lập dự
phòng, trích khấu hao, phân bổ trước chi phí...
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
NFBảng câu hỏi và thể hiện câu trả lời để đánh giá rủi ro tiềm tàn
Newfly - New your chance!
Các áp lực của ban quản trị và những vấn đề tài chính bất ổn Yes no
1. Hoạt động của công ty sụt giảm nhanh chóng? ü.
2. Nguồn vốn phát triển công ty đang bị giới hạn? .
ü
3. Đòi hỏi của các cổ đông quá lơn so với khả năng t/c của cty? .
ü
4. Kế toán trưởng có chịu nhiều áp lực từ ban giám đốc không? .
ü
5. Công ty có cần một lượng vốn vượt mức cho phép không? .
ü
6. Cty có thiếu vốn hoạt động và thiếu nguồn huy động? .
ü
7. Cty có nhiều khoản nợ bất thường không? .
ü
8. Cty vi phạm các khoản nợ và thời hạn? .
ü
9. Cty không có khả năng thanh toán các khoản nợ đã định? .
ü
10. Cty gặp khó khăn trong việc lưu chuyển tiền tệ? .
ü
11. Cty có khả năng mất khách hàng chính?
www.trungtamtinhoc.edu.vn .
ü
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi ro Kiểm toán
Tồn tại sai sót trọng
Rủi ro do sự yếu
yếu mà hệ thống kiểm
kém của đơn vị
soát nội bộ không phát
được kiểm toán
Rủi ro kiểm hiện và ngăn chặn kịp
soát thời.
CR Hệ thống KSNB
Kiểm toán viên hữu hiệu sẽ hạn
chế bớt những sai
cần chú ý xem sót và gian lận
xét môi trường nhưng không thể
kiểm soát loại trừ hoàn toàn
các sai phạm
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm soát (CR)
a. Trách nhiệm của KTV.
KTV không tạo ra và cũng không kiểm soát được rủi ro kiểm
soát, KTV chỉ có thể đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị
mạnh hay yếu sau khi tìm hiểu và đưa ra mức rủi ro kiểm
soát (thấp, TB, cao).
KTV có thể đánh giá rủi ro cao trong các trường hợp:
Hệ thống KSNB không đầy đủ và hoạt không hiệu quả.
KTV không có đầy đủ cơ sở để đánh giá sự thích hợp, đầy đủ
và hiệu quả của hệ thống KSNB DN.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- 1.
RỦI ần rủKIỂMm toán.
Các thành ph
RO i ro kiể TOÁN Newfly - New your chance!
CR
KTV có thể đánh giá rủi ro cao KTV có thể đánh giá rủi ro
trong các trường hợp: kiểm soát thấp là khi.
KTV có đầy đủ điều kiện và
Hệ thống KSNB không đầy có kế hoạch để thực hiện các
đủ và hoạt không hiệu quả. thử nghiệm kiểm soát nhằm
đánh giá rủi ro của mình
KTV không có đầy đủ cơ sở
để đánh giá sự thích hợp, KTV có đầy đủ bằng chứng và
đầy đủ và hiệu quả của cơ sở để kết luận hệ thống
hệ thống KSNB DN. KSNB có hiệu quả.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần của rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kiểm soát.
b. Các nhân tố phổ biến ảnh hưởng đến CR.
•.
Môi trường kiểm soát: Cần thu thập các thông tin về: Các
đặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công
tác kế hoạch...
•.
Hệ thống thông tin kế toán: Hệ thống kế toán mạnh góp
phần làm cho hệ thống KSNB của đơn vị hoạt động hiệu
quả.
•.
Các thủ tục, hoạt động kiểm soát: KTV cần kiểm tra việc
thực hiện các nguyên tắc kiểm soát cơ bản được đề ra trong
DN như: Phê duyệt và ủy quyền, phân công phân nhiệm, bất
kiêm nhiệm...
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các loại rủi ro kiểm toán
Kiểm toán viên
và công ty kiểm toán Mức độ rủi ro sẽ
không phát hiện được giảm xuống khi Thiếu kiểm tra
tăng các thử thông tin của các
nghiệm chi tiết trợ lý thu thập, nên
tổng hợp và nhận
định sai.
Rủi ro phát hiện: Là sự tồn tại sai sót
DR trọng yếu mà hệ thống kiểm toán
(tài chính) không phát hiện được.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
Rủi ro phát hiện (DR)
a. Trách nhiệm của KTV.
Ngược với rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên
có trách nhiệm thực hiện các thủ tục thu thập bằng chứng
kiểm toán để quản lý và kiểm soát đối với rủi ro phát hiện.
b. Các nhân tố ảnh hưởng đến DR
•.
Rủi ro do chọn mẫu: KTV chọn mẫu không đại diện cho
tổng thể được kiểm toán.
•.
Rủi ro không do chọn mẫu
ü.
Phạm vi kiểm toán: Nếu phạm vi kiểm toán càng rộng thì
khả năng phát hiện gian lận và sai sót càng tăng lên. Rủi ro
phát hiện giảm và ngược lại.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
1. Các thành phần rủi ro kiểm toán.
Rủi ro phát hiện (DR)
b. Các nhân tố ảnh hưởng đến DR.
•.
Rủi ro không do chọn mẫu.
ü.
Phương pháp kiểm toán: nếu phương pháp kiểm toán càng
khoa học, thích hợp và hiệu quả thì khả năng phát hiện các
gian lận sai sót sẽ tăng lên. Rủi ro phát hiện giảm.
ü.
Trình độ, kinh nghiệm và khả năng xét đoán nghề nghiệp của
KTV.
www.trungtamtinhoc.edu.vn
- RỦI RO KIỂM TOÁN
Newfly - New your chance!
•
2. Mối quan hệ rủi ro kiểm toán.
a. Mô hình định tính: Dựa trên cơ sở đánh giá của KTV về rủi ro tiềm
tàng và rủi ro kiểm soát, mức rủi ro phát hiện được xác định theo ma
trận sau.
Đánh giá của KTV về rủi ro kiểm soát
Rủi ro phát hiện
Cao Trung bình Thấp
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình
Đánh giá của
KTV về rủi ro Trung bình Thấp Trung bình Cao
tiềm tàng
Thấp Trung bình Cao Cao nhất
www.trungtamtinhoc.edu.vn
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
