Luận văn tốt nghiệp: Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX

Luận văn tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa kế toán tài chính<br /> <br /> Style Definition: TOC 1: Font: 14 pt,<br /> Centered<br /> <br /> PHẦN I:<br /> <br /> Ế<br /> <br /> ĐẶT VẤN ĐỀ<br /> <br /> -H<br /> <br /> U<br /> <br /> 1. Sự cần thiết của đề tài nghiên cứu<br /> Trong xu thế hội nhập với nền kinh tế thế giới và sự phát triển không ngừng của<br /> nền kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của các doanh<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> nghiệp là mối quan tâm của các cơ quan nhà nước, các nhà đầu tư , của người lao động<br /> và đặc biệt là chủ sở hữu doanh nghiệp, do đó nhu cầu về sự minh bạch đối với thông<br /> <br /> H<br /> <br /> tin tài chính càng trở nên quan trọng. Trước xu thế đó, các công ty kiểm toán càng<br /> chứng tỏ vai trò truyền thống của mình là xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực<br /> <br /> IN<br /> <br /> và hợp lý của BCTC. Bên cạnh đó, các công ty kiểm toán luôn đặt ra yêu cầu không<br /> <br /> K<br /> <br /> ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của<br /> khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán khác.<br /> <br /> C<br /> <br /> Trong kiểm toán, Kiểm toán BCTC là dịch vụ truyền thống, đặc trưng nhất<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> và được thực hiện nhiều nhất , chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty<br /> <br /> IH<br /> <br /> kiểm toán hiện nay. Để nâng cao chất lượng của các cuộc kiểm toán BCTC, các<br /> công ty kiểm toán hiện nay đang rất chú trọng đến các công việc được tiến hành<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> trong một cuộc kiểm toán. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán là<br /> <br /> Đ<br /> <br /> một công việc hết sức phức tạp và quan trọng vì nó sẽ giúp KTV có kế hoạch kiểm<br /> toán hiệu quả, từ đó xác định nội dung, lịch trình, phạm vi và các thủ tục kiểm toán.<br /> <br /> G<br /> <br /> Tuy nhiên, trên thực tế việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán ở<br /> <br /> N<br /> <br /> các công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do đây là một công việc khó và đòi<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> hỏi trình độ phán xét của KTV. Thấy được tầm quan trọng của công tác xác lập<br /> mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán và qua thời gian thực tập tại công ty<br /> <br /> TR<br /> <br /> TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX tôi đã có cơ hội tiếp xúc và so sánh giữa lý<br /> thuyết và thực tế và nhận ra được nhiều kiến thức quý báu. Vì vậy, tôi chọn đề tài :<br /> “Đánh giá công tác xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại Công ty TNHH<br /> Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” cho luận văn tốt nghiệp của mình với mong<br /> <br /> Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> 1<br /> <br /> Luận văn tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa kế toán tài chính<br /> <br /> muốn tìm hiểu và góp phần hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá<br /> rủi ro kiểm toán.<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> 2. Mục tiêu<br /> <br /> -H<br /> <br /> Đề tài nghiên cứu nhằm các mục tiêu sau:<br /> Thứ nhất: Hệ thống hóa lý luận về xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro<br /> kiểm toán.<br /> <br /> TẾ<br /> <br />  Thứ hai: Tìm hiểu thực tế việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro<br /> kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.<br /> <br /> H<br /> <br /> Thứ ba: Nhận xét và đề xuất giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế ,góp phần<br /> <br /> IN<br /> <br /> hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty<br /> TNHH kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.<br /> <br /> K<br /> <br /> 3. Phương pháp nghiên cứu<br /> <br /> C<br /> <br /> 3.1 Phương pháp thu thập số liệu<br /> <br /> Ọ<br /> <br />  Thu thập, nghiên cứu các chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam<br /> <br /> IH<br /> <br /> hiện hành cùng các tài liệu chuyên khảo có liên quan như giáo trình, sách báo về xác<br /> lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán .<br /> <br /> Ạ<br /> <br />  Thu thập các tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan tới xác lập trọng yếu và đánh<br /> <br /> Đ<br /> <br /> giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.<br /> <br /> G<br /> <br />  Phỏng vấn KTV về công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm<br /> <br /> N<br /> <br /> toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br />  Trực tiếp tham gia quy trình kiểm toán với vai trò Trợ lý KTV.<br /> <br /> TR<br /> <br /> 3.2. Phương pháp xử lý số liệu<br /> Sau khi thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số liệu<br /> <br /> cũng như vận dụng các kiến thức và kinh nghiệm thực tế có được về xác lập mức trọng<br /> yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán để từ đó có cái nhìn khái quát về vấn đề nghiên cứu.<br /> <br /> Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> 2<br /> <br /> Luận văn tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa kế toán tài chính<br /> <br /> 4. Đối tượng nghiên cứu<br /> <br /> kiểm toán tại đơn vị khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX<br /> <br /> U<br /> <br /> thực hiện.<br /> <br /> Ế<br /> <br /> Những vấn đề về thực tiễn công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro<br /> <br /> -H<br /> <br /> 5. Phạm vi nghiên cứu<br /> <br />  Không gian: Nghiên cứu được thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> vấn thuế A.TAX.<br /> <br />  Thời gian: bộ số liệu trong bài được thu thập từ ngày 09/10/2011 đến ngày<br /> <br /> Thời gian: Nghiên cứu được thực hiện trong thời gian từ ngày 01/02 đến<br /> <br /> IN<br /> <br /> <br /> <br /> H<br /> <br /> 20/01/2012<br /> <br /> Nội dung: Đề tài đi sâu nghiên cứu cách thức xác lập mức trọng yếu và<br /> <br /> C<br /> <br /> <br /> <br /> Formatted: Pattern: Clear (White)<br /> <br /> K<br /> <br /> ngày 08/05/2012<br /> <br /> đánh giá rủi ro kiểm toán được các KTV công ty ATAX thực hiện trong hoạt động<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> kiểm toán. Do giới hạn về không gian và thời gian nên việc thực hiện nghiên cứu chỉ<br /> <br /> IH<br /> <br /> tập trung nghiên cứu công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.<br /> <br /> 6.Kết cấu của khóa luận<br /> <br /> Cấu trúc của khóa luận bao gồm:<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br />  Phần I: Đặt vấn đề.<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br />  Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu ( 3 chương).<br /> Chương 1: Cơ sở lý luận về xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán.<br /> <br /> TR<br /> <br /> Chương 2: Thực tế thực hiện công tác xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro<br /> <br /> kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX .<br /> <br /> Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Formatted: Indent: First line: 0.5", No<br /> bullets or numbering<br /> <br /> 3<br /> <br /> Luận văn tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa kế toán tài chính<br /> <br /> Chương 3: Đánh giá và một số đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác xác<br /> lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn<br /> <br />  Phần III : Kết luận và kiến nghị<br /> <br /> -H<br /> <br /> Toàn bộ khóa luận được trình bày 101 trang , 5 sơ đồ và 23 bảng trong 93 trang<br /> với 05 sơ đồ, 21 bảng, ngoài ra còn có các phụ lục khác minh họa.<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> 7. Điểm mới của đề tài<br /> <br /> Tại công ty ATAX đã có một số đề tài nghiên cứu về mảng nội dung “ Trọng<br /> <br /> H<br /> <br /> yếu và rủi ro” :<br /> <br /> IN<br /> <br />  Đề tài : “Công tác đánh giá rủi ro trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại<br /> công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của Phan Thanh Lâm. Về cơ bản, đề<br /> <br /> K<br /> <br /> tài đã đưa ra được cơ sở lý luận về đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC, đặc biệt là<br /> trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán và thực tế áp dụng các phương pháp đánh giá rủi ro<br /> <br /> C<br /> <br /> trong kiểm toán do công ty kiểm toán ATAX thực hiện.<br /> <br /> Ọ<br /> <br />  Đề tài: “Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn<br /> <br /> IH<br /> <br /> lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX” của<br /> Nguyễn Xuân Sơn. Đề tài tập trung vào công tác xác lập mức trọng yếu trong giai<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX và có<br /> <br /> Đ<br /> <br /> sự so sánh cách xác định mức trọng yếu cho Báo cáo tài chính năm 2008 (chưa áp<br /> dụng mẫu của VACPA, dùng cách làm của VACO - DELOITTE) và năm 2009 (kết<br /> <br /> G<br /> <br /> hợp việc áp dụng mẫu của VACPA) . Từ đó rút ra sự khác biệt giữa 2 cách xác định<br /> <br /> N<br /> <br /> này và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác xác lập mức trọng yếu tại<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX.<br /> Đề tài của tôi không phải là đề tài đầu tiên nghiên cứu về “ Trọng yếu và rủi ro”<br /> <br /> của trường Đại học Kinh tế Huế. Khóa 2007-2011 có đề tài “Giải pháp nâng cao vai<br /> <br /> TR<br /> <br /> trò việc xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế<br /> hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC” của<br /> Phạm Ngọc Hà. Mặc dù cùng nghiên cứu cùng một mảng nội dung nhưng đề tài của<br /> tôi vẫn đạt được những điểm mới nhất định. Chính những điểm mới này tạo giá trị cho<br /> <br /> Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> thuế ATAX .<br /> <br /> 4<br /> <br /> Luận văn tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa kế toán tài chính<br /> <br /> đề tài. Đề tài đã đi sâu vào tìm hiểu thực tế thực hiện công tác xác lập mức trọng yếu<br /> và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX với<br /> <br /> U<br /> <br /> yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán, đề tài đưa ra những giải pháp có tính ứng dụng cao,<br /> <br /> -H<br /> <br /> phù hợp với đặc điểm của công ty mà không quá phức tạp để thực hiện.<br /> <br /> PHẦN II:<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU<br /> CHƯƠNG I:<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ<br /> ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN<br /> <br /> C<br /> <br /> 1.1.1. Khái niệm trọng yếu<br /> <br /> K<br /> <br /> 1.1. Những vấn đề cơ bản về trọng yếu<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> Theo từ điển Tiếng Việt: “ Trọng yếu là một tính từ để chỉ sự quan trọng thiết yếu.<br /> <br /> IH<br /> <br /> Một sự vật hay một địa danh được đi kèm với trọng yếu đều mang ý nghĩa quan trọng”.<br /> Trong kế toán, nguyên tắc trọng yếu yêu cầu chú trọng những vấn đề mang tính<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> chất cốt yếu, quyết định bản chất và nội dụng của sự vật, sự kiện kinh tế phát sinh.<br /> Trong kiểm toán, trọng yếu là một khái niệm thường xuyên được nhắc đến, đặc<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br /> biệt trong kiểm toán BCTC. Có khá nhiều tài liệu định nghĩa về trọng yếu trong kiểm<br /> toán BCTC.<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> Theo ISA số 320 “ Tính trọng yếu trong kiểm toán” trọng yếu được định nghĩa<br /> như sau: “ Thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có thể<br /> <br /> TR<br /> <br /> ảnh hưởng tới quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC. Tính trọng yếu phụ thuộc<br /> vào mức độ quan trọng của các khoản mục hay sai sót được đánh giá theo bối cảnh cụ<br /> thể tạo ra việc bỏ sót hoặc sai sót đó. Vì thế tính trọng yếu là một ngưỡng hoặc một<br /> điểm định tính cơ bản mà một thông tin hữu ích cần phải có.<br /> <br /> Nguyễn Thị Hoài Thương – Lớp K42 Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Ế<br /> <br /> hình thức vừa mô tả vừa rút ra nhận xét. Và qua tìm hiểu công tác xác lập mức trọng<br /> <br /> 5<br /> <br />