intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn báo cáo: Hạch toán vốn bằng tiền

Chia sẻ: Le Ngoc Mai | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:62

Thêm vào BST
Báo xấu
500
lượt xem 317
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán ủa doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn báo cáo: Hạch toán vốn bằng tiền

  1. CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hạch toán vốn bằng tiền GVHD: NGUYỄN VŨ HẠ LIÊN SVTH: LÊ THỊ THANH THÚY
  2. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ..................................................................................................................................... 1 PHẦN I ..............................................................................................Error! Bookmark not defined. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN............................................................. 6 I.Khái niệm, ý nghĩa của công tác hạch toán vốn bằng tiền .......................................................... 6 1.Khái niệm vốn bằng tiền ............................................................................................................ 6 2.Ý nghĩa của công tác hạch toán vốn bằng tiền ......................................................................... 6 3.Vai trò và nhiệm vụ của hạch tóan vốn bằng tiền ................................................................... 6 a. Vai trò ..................................................................................................................................... 6 b. Nhiệm vụ ................................................................................................................................ 6 4. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền ........................................................................................ 7 II. Hạch toán tiền mặt tại quỹ .......................................................................................................... 7 1. Khái niệm ................................................................................................................................... 7 2. Thủ tục hạch toán ...................................................................................................................... 7 3. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ .................................................................................... 8 4. Chứng từ sổ sách sử dụng. ........................................................................................................ 8 5. Tài khoản sử dụng ..................................................................................................................... 9 6. Phương pháp hạch toán : .......................................................................................................... 9 a. Hạch toán tiền mặt là Việt Nam đồng : ............................... 10 b. Hạch toán tiền mặt là ngoại tệ : ......................................................................................... 12 c. Hạch toán tiền mặt là vàng , bạc , đá quý , kim khí quý :................................................ 14 III. Hạch toán tiền gửi ngân hàng ............................................................................................ 15 1. Khái niệm ..................................................... 15 2. Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng ............................................................................. 16 3. Chứng từ sổ sách sử dụng ....................................................................................................... 16 4. Tài khoản sử dụng ................................................................................................................... 17 5. Phương pháp hạch toán : ........................................................................................................ 17 a. Hạch toán TGNH là Việt Nam đồng .................................................................................. 17 b. Hạch toán TGNH là ngoại tệ .............................................................................................. 19 c. Hạch toán TGNH là vàng bạc , kim khí quý , đá quý ...................................................... 21 IV. Hạch toán tiền đang chuyển ................................................................................................ 23 1. Khái niệm tiền đang chuyển ............................................................................................... 23 2. Chứng từ sổ sách sử dụng ....................................................................................................... 23 3. Tài khoản sử dụng ................................................................................................................... 23 4. Phương pháp hạch toán .......................................................................................................... 24 PHẦN II .............................................................................................Error! Bookmark not defined. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNTẠI CÔNG TY TNHH VIỆT HƯƠNG ............................................ 26 A. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH VIỆT HƯƠNG ............................................. 26 I.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Việt Hương ....................................... 26 1.Qúa trình hình thành ............................................................................................................... 26 2. Qúa trình phát triển của công ty ............................................................................................ 26 II. Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TNHH Việt Hương................................................................ 28 1. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty .......................................................................................... 28 2. Chức năng của từng phòng ban ......................................................................................... 28 III. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Việt Hương ....................................................... 29 1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................................................ 29 2.Nhiệm vụ của từng bộ phận ..................................................................................................... 30 3. Hình thức áp dụng kế toán tại công ty.................................................................................. 30 SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  3. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG KHOAG .................................................................................................................. 31 I. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại công ty: ...................................................................... 31 II. Nội dung hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hùng Kho .......................................... 31 1. Quy trình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty...................................................................... 31 a. Hạch toán tiền mặt tại quỹ.................................................................................................. 32 b. Hạch toán tiền gửi Ngân hàng : ......................................................................................... 39 PHẦN III ......................................................................................................................................... 47 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN ............................................................. 47 CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG KHOA. ....... 47 I. Đánh giá chung về công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hùng Khoa. .... 47 1. Thuận lợi .................................................................................................................................. 47 2. Khó khăn ................................................................................................................................ 48 II. Những ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tại công ty TNHH Hùng Khoa. ...................................................................................................................................... 48 LỜI KẾT .......................................................................................................................................... 50 SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  4. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ đổi mới công nghiệp hóa , hiện đại hóa đất nước , với sự lãnh đạo quản lý của Đảng và Nhà Nước trong những năm qua đang chuyển biến tích cực rõ rệt từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp đã chuyển sang nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà nước , đưa nền kinh tế nước ta phát triển theo hướng đi mới để hòa nhập với nền kinh tế thế giới. Cùng với sự đi lên của nền sản xuất xã hội là sự phát triển của kế toán , nền sản xuất ngày càng phát triển thì kế toán ngày càng trở nên quan trọng và thành công cụ không thể thiếu trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của các doanh nghiệp , nhất là hiện nay trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gây gắt thì công tác kế toán có vị trí , vai trò rất thiết thực trong hệ thống quản lý thông tin , giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp có khả năng xem xét toàn diện hoạt động của đơn vị mình và doanh nghiệp cần có vấn đề nắm bắt thị trường mà tham gia cạnh tranh lành mạnh . Và với sự phát triển như hiện nay là có sự đóng góp không nhỏ của các doanh nghiệp trong nước . Các doanh nghiệp này muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi phải tìm ra cho mình một hướng đi đúng , phù hợp với tiềm năng , thế mạnh của doanh nghiệp nhằm đem lại hiệu quả thiết thực cho hoạt động sản xuất . Bất kỳ một doanh nghiệp hoạt động dưới hình thức nào thì “ hạch toán vốn bằng tiền “ vẫn là một trong những yếu tố quan trọng trong công tác hạch toán kế toán .Ở một doanh nghiệp muốn kinh doanh có hiệu quả trước hết phải tổ chức công tác quản lý kinh tế tốt , để tình hình hoạt động kinh doanh diễn ra thường xuyên và linh hoạt nên quan tâm và nắm bắt được chế độ hạch toán một cách nghiêm ngặt , chặt chẽ , đặc biệt là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền . Với điều kiện hiện nay , các doanh nghiệp được Nhà nước giao cho quyền tự chủ về tài chính cũng như quyền điều hành , quản lý để các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả hơn trên nguyên tắc hợp pháp . Như vậy để tránh khỏi sai sót phải điều hòa sử dụng vốn bằng tiền một cách hợp lý hơn để tiết kiệm được nguồn vốn mà hiệu quả hoạt động kinh doanh vẫn tốt . Nhận thức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền , vì vậy khi thực tập tại công ty TNHH Hùng Khoa em đã chọn đề tài “ Hạch toán vốn bằng tiền “ làm chuyên đề báo cáo thực tập . SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  5. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Nội dung chuyên đề gồm : 3 phần : Phần I. Cơ sở lý luận về hạch toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp Phần II. Thực trạng tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hùng Khoa. Phần III. Một số ý kiến đóng góp, nhận xét về công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Hùng Khoa Lần đầu tiên tiếp xúc với tình hình thực tế tại công ty và do thời gian thực tập có hạn chế cũng như còn hạn hẹp nên chuyên đề thực tập không thể tránh khỏi những sai sót . Em rất mong sự góp ý và giúp đỡ của thầy cô và anh chị ở trong công ty chỉ bảo thêm cho em . Em xin chân thành cảm ơn . Đà Nẵng , ngày 10 tháng 05năm 2011. Sinh viên thực hiện : Lê Thị Thanh Thuý SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  6. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I.Khái niệm, ý nghĩa của công tác hạch toán vốn bằng tiền 1.Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán ủa doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. 2.Ý nghĩa của công tác hạch toán vốn bằng tiền Trong quá trình SXKD, vốn bằng tiền là tài sản linh hoạt nhất, sự luân chuyển của nó có liên quan đén hầu hết các giai đoạn SXKD chủ yếu của doanh nghiệp như thanh toán tiền mua hàng cho người bán hoặc trả các khoản nợ phải trả… và là kết quả của quá trình bán hàng hay thu hồi các khoản nợ phải thu. Như vậy qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá chất lượng của hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác số hiện có của vốn bằng tiền còn phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. 3.Vai trò và nhiệm vụ của hạch tóan vốn bằng tiền a. Vai trò Hạch toán vốn bằng tiền là nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp. Vì vậy nó có chức năng cơ bản nhất là cung cấp thông tin tài chính cho những người ra quyết định, cung cấp thông ti tài chính cho nhà quản lý kinh tế, cho nhà đầu tư, cho các cơ quan nhà nước về tình hình tài chính của doanh nghiệp. b. Nhiệm vụ - Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thương xuyên với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền. - Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền. SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  7. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên 4. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền - Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. Trường hợp doanh nghiệp liên doanh có thể sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ nhưng phải được sự đồng ý bằng văn bản của Bộ Tài Chính. - Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 - Ngoại tệ các loại ( TK ngoài bảng cân đối kế toán ). Nếu có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì phải phản ánh chênh lệch này vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá. Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm tài chính. - Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý. Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá vàng, bạc, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh toán). Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý và ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho (đích danh, bình quân gia quyền,…) II. Hạch toán tiền mặt tại quỹ 1. Khái niệm Tiền mặt là số tiền tại quỹ của doanh nghiệp, bao gồm: tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim đá quý. 2. Thủ tục hạch toán Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền từ việc bán thành phẩm, hàng hoá, thu tiền từ các hoạt động tài chính và các khoản thu khác … thì người thủ quỹ cần lên “phiếu thu”, đi kèm là “biên lai thu tiền”. Ngoài ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vàng bạc, đá quý thì cần sử dụng chứng từ “bảng kê vàng bạc, đá quý”. Phiếu thu, phiếu chi do kế toán lập 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt.Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ. SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  8. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên • Liên 1: thủ quỹ giữ lại để ghi sổ quỹ • Liên 2: giao cho người nộp hoặc cho người nhận tiền • Liên 3: được lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. 3. Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ Hạch toán tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111. Khi hạch toán cần tôn trọng các nguyên tắc sau: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ thực tế nhậ xuất quỹ tiền mặt, còn đối với khoản tiền thu được chuyển ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt tai đơn vị) thì không được hạch toán và tài khoản 111 mà hạch toán vào tài khoản 113(tiền đang chuyển). - Chỉ được nhập, xuất quỹ khi có phiếu thu , phiếu chi hoặc các chứng từ có liên quan. Phải có đủ chữ ký của người giao, người nhận, người cho phép mới đuợc xuất quỹ. - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày để biết được số tồn quỹ, nếu có chênh lệch cần xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết. 4. Chứng từ sổ sách sử dụng. * Để hạch toán tiền mặt kế tóan sử dụng các chứng từ: Phiếu thu: căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, nhận được phiếu chi(do bên mua lập)… kế toán tiền mặt lập phiếu thu. Phiếu thu được kế toán lập thành 3 liên đặt giấy than viết lên một lần. - Liên 1: thủ quỹ giữ lại để ghi sổ quỹ. - Liên 2: giao cho người nộp hoặc cho người nhận tiền. - Liên 3: được lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Phiếu chi: được dùng để phản ánh các nghiệp chi tiền. Căn cứ vào HĐGTGT (mua hàng), căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán do bên bán lập)… Khi đó, kế toán tiền mặt lập phiếu chi. Phiếu chi được kế toán lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần. - Liên 1: thủ quỹ giữu lại để ghi sổ quỹ - Liên 2: giao cho người nộp hoặc cho người nhận tiền. - Liên 3: được lưu tại nơi lập phiếu. SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  9. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Cuối ngày, toàn bộ phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. - Hóa đơn bán hàng. - Giấy đề nghị tạm ứng. - Biên lai thu tiền. - Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc đá quý. - …………………. * Để hạch toán tiền mặt, kế toán sử dụng các sổ sách sau: Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế tăng giảm phát sinh, kế toán tiền mặt lên chứng từ gốc, từ chứng từ gốc kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết tiền mặt để theo dõi số tiền mặt tại quỹ trong ngày - Bảng tổng hợp chi tiết. - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán. - Bảng tính giá thành. -……………………. 5. Tài khoản sử dụng * Nội dung - Tài khoản 111 “tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí đá quý, ngoại tệ. - Tài khoản này có kết cấu như sau : TK 111 SDĐK: Gía trị tiền mặt đầu kỳ tại quỹ PST: Gía trị tiền mặt tăng trong kỳ. PSG:Gía trị tiền mặt giảm khi trả nợ SDCK: Gía trị tiền mặt tồn cuối kỳ. - Tài khoản 111: có 3 tài khoản cấp 2 ٠ TK 1111- Tiền Việt Nam: phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. ٠ TK 1112 – Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam. ٠ TK 1113 – Vàng bạc,kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý, nhập xuất tồn quỹ. 6. Phương pháp hạch toán : SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  10. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên 6.1. Hạch toán tiền mặt là Việt Nam đồng : * Các nghiệp vụ liên quan đến nhập quỹ tiền mặt - Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt . Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 112-TGNH - Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn , các khoản ký cược , ký quỹ. Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 128- Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138- Phải thu khác Có TK 144- Cầm cố , ký cược , ký quỹ ngắn hạn Có TK 244- ký quỹ , ký cược dài hạn Có TK 228- Đầu tư dài hạn khác - Thu hồi các khoản nợ phải thu và nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111- tiền mặt Có TK 131- Phải thu của khách hàng Có TK 136- Phải thu nội bộ Có TK 138- Phải thu khác Có TK 141- Tạm ứng - Vay dài hạn , ngắn hạn bằng tiền mặt Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 311- Vay ngắn hạn Có TK 341- Vay dài hạn - Nhận trợ cấp , trợ giá từ Ngân sách Nhà Nước. Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước. - Nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị khác Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 344- Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Nhận cấp vốn , góp vốn Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh - Thu tiền bán sản phẩm , hàng hóa, lao vụ , dịch vụ Nợ TK 111- Tiền mặt SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  11. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Thu từ hoạt động tài chính ,các khoản thu nhập khác Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Kiểm kê phát hiện thừa tiền mặt Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác * Các nghiệp vụ liên quan đến xuất quỹ tiền mặt - Gửi tiền mặt vào ngân hàng Nợ TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 111- Tiền mặt - Xuất quỹ tiền mặt đem đi ký quỹ , ký cược Nợ TK 144- Thuế chấp , ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 224- Ký cược , ký quỹ dài hạn Có TK 111- Tiền mặt - Mua vật tư , nguyên vật liệu, công cụ ,dụng cụ hàng hóa Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường Nợ TK 152- Nguyên vật liệu Nợ TK 153- Công cụ ,dụng cụ Nợ TK 156- Hàng hóa Nợ TK 157- Hàng gửi đi bán Nợ TK 627,641,642- Chi phí bằng tiền mặt theo PX, BH, QLDN Nợ TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt - Mua TSCĐ đưa vào sử dụng, chi cho công tác đầu tư Xây Dựng Cơ Bản Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 213- TSCĐ vô hình Nợ TK 241- XDCB dở dang Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111- Tiền mặt - Dùng tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn , dài hạn , đầu tư vào công ty con , góp vốn liên doanh SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  12. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Nợ TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221- Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh Nợ TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228- Đầu tư dài hạn khác Có TK 111- Tiền mặt - Chi phí tài khoản , chi phí khác bằng tiền mặt Nợ TK 811,635- Chi phí tài chính , chi phí khác bằng tiền mặt Có TK 111- Tiền mặt - Chi trả lương, thưởng ,BHXH, tiền ăn ca cho công nhân viên Nợ TK 334- Phải trả cho công nhân viên Có TK 111- Tiền mặt - Thanh toán các khoản nợ phải trả Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Nợ TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 311- Vay ngắn hạn Nợ TK 333- Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước Nợ TK 336-Phải trả nội bộ Nợ TK 338- Phải trả , phải nộp khác Có TK 111- Tiền mặt -Tiền mặt thiếu phát hiện khi kiểm kê Nợ TK 138- Phải thu khác Có TK 111- Tiền mặt 6.2. Hạch toán tiền mặt là ngoại tệ : - Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ Nợ TK 131- Phải thu khách hàng (Tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu) Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Mua vật liệu , hàng hóa , TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường Nợ TK 152- Nguyên vật liệu ( Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ) Nợ TK 153- Công cụ , dụng cụ SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  13. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Nợ TK 156- Hàng hóa Nợ TK 157- Hàng gửi đi bán Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 312- TSCĐ vô hình Có TK 111(1112)- Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ - Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng ngoại tệ Nợ TK 111(1112)- Ngoại tệ nhập quỹ ( Tỷ giá thực tế tại thời điểm thu nợ ) Có TK 131- Phải thu nhập quỹ (tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu ) Có TK 515- tỷ giá thực tế > Tỷ giá lúc ghi nhận nợ Hoặc Nợ TK 635- tỷ giá thực tế < Tỷ giá lúc ghi nhận nợ - Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ Nợ TK 111(1112)- Ngoại tệ nhập quỹ (tỷ giá thực tế ) Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111(1112) – Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ - Trả nợ cho người bán bằng ngoại tệ Nợ TK 331- Tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK 111(1112)- Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515- Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ * Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ : - Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng > tỷ giá đã hạch toán trên sổ kế toán , thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ : + Chênh lệch tăng vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá tăng Nợ TK 111(1112),131 Có TK 413 : + Chênh lệch tăng nợ phải trả bằng ngoại tệ do tỷ giá tăng Nợ TK 413 : Có TK 311,315,341,342: SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  14. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên - Nếu tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng < tỷ giá hạch toán trên sổ kế toán thì khoản chênh lệch tăng được kế toán ghi sổ: + Chênh lệch giảm vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm Nợ TK 413: Có TK 111(1112),131: + Chênh lệch giảm nợ phải trả bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm Nợ TK 311,315,341,342: Có TK 413: 6.3. Hạch toán tiền mặt là vàng , bạc , đá quý , kim khí quý : - Mua vàng , bạc , đá quý …nhập quỹ Nợ TK 111(1113)-Giá mua thực tế ghi trên hóa đơn Có TK 111,112- Giá mua thực tế ghi trên hóa đơn - Nhận ký cước, ký quỹ bằng vàng , bạc , đá quý Nợ TK 111(1113)- Giá thực tế nhập Có TK 338(3388)- Nhận ký cước, ký quỹ ngắn hạn Có TK 334- Nhận ký cước , ký quỹ dài hạn - Khách hàng trả nợ cho Doanh nghiệp bằng vàng , bạc , đá quý Nợ TK 111(1113)- Giá trị thực tế khi được thanh toán Có TK 131- Giá thực tế lúc ghi nhận phải thu Có TK 515- Giá thực tế lúc được thanh toán < giá lúc ghi nhận nợ phải thu - Hoàn trả tiền ký cước , ký quỹ ngắn hạn , dài hạn bằng vàng bạc , đá quý Nợ TK 338(3388) Hoặc Nợ TK 334 Có TK 111(1113)- Theo giá thực tế lúc ghi nhận ký cước , ký quỹ - Xuất vàng , bạc , đá quý đem ký cước , ký quỹ Nợ TK 144- Ký cước , ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244- Ký cược , ký quỹ dài hạn Có TK 111(1113)- Theo giá thực tế xuất - Xuất vàng , bạc , đá quý để thanh toán nợ cho người bán Nợ TK 331- Theo giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK 111(1113)- Theo giá xuất thực tế Có TK 515- Chênh lệch do giá thực tế xuất < giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả Hoặc Nợ TK 635- Giá thực tế xuất > giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả 112 111 - Tiền mặt(1111) 112 Rút TGNH về nhập quỹ Gửi tiền mặt vào ngân hàng 121, 128, 138 121, 221 SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  15. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên 144, 244, 228 222,223,228 Thu hồi các khoản vốn đầu tư Đầu tư ngắn hạn, dài hạn Ngắn hạn, ký cược, ký quỹ 131, 136, 138 627,641 141 642, 635, 811 Thu hồi các khoản nợ phải thu các khoản chi phí Và lập quỹ tiền mặt hoạt động sản xuất kinh doanh 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn 151,152,153,156,157 333 Mua vật tư, hàng hóa Thuế và các khoản nộp NN Chưa có thuế GTGT 311,315,331,333, 338, 344 334,336,338 Nhận ký quỹ, ký cược thanh toán nợ phải trả 411 Nhận cấp vốn, góp vốn 144,244 Ký quỹ ,ký cược 511, 512 Thu tiền bán sản phẩm ,HH 211,213,241 Mua TSCĐ đưa vào sử dụng đầu tư xây dựng cơ bản 515,711 Thu từ hoạt động tài chính Các khoản thu khác 338 138 Kiểm kê phát hiện thiếu TM Kiểm kê phát hiện thừa TM III. Hạch toán tiền gửi ngân hàng 1. Khái niệm SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  16. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Tiền gửi ngân hàng là những khoản tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc tại các công ty tài chính (nếu có). 2. Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng - Căn cứ hạch toán trên tài khoản 112 khi có giấy báo nợ, báo có, hoặc bảng sao kê ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc (UNC,UNT, SEC,…) - Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm ta đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách kế toán của đơn vị và số liệu của ngân hàng thì phải thông báo với ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu cuối tháng, vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi số chênh lệch vào bên nợ TK 138(8) (nếu số liệu của doan nghiệp nhỏ hơn ngân hàng) hoặc bên có TK338(1)(nếu số liệu của doanh nghiệp lớn hơn ở ngân hàng). Sang tháng sau, phải tiến hành đối chiếu và tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để chỉnh sửa số liệu đã ghi sổ. - Một doanh nghiệp có thể mở tài khoản ở nhiều ngân hàng, do đó phải mở sổ để hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng. 3. Chứng từ sổ sách sử dụng 3.1.Chứng từ sử dụng: Để hạch toán các tài khoản tiền gửi cần có các chứng từ: giấy báo có, giấy báo nợ, bảng sao kê của ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc như: UNT, UNC, Séc chuyển khoản,… - Giấy báo có do ngân hàng lập khi doanh nghiệp bán hàng và khách hàng trả bằng chuyển khoản thì số tiền trong TK của doanh nghiệp tăng lên, ngân hàng lập giấy báo có gửi về cho doanh nghiệp. - Bảng sao kê của ngân hàng - Tờ kê chi tiết. - Phiếu tính lãi kèm theo. -……………………… 3.2. Sổ sách sử dụng: Để hạch toán các tài khoản tiền gửi ngân hàng, cần có các sổ sách chứng từ: Căn cứ vào giấy báo có và ủy nhiệm chi, kế toán gửi lên sổ quỹ tiền gửi ngân hàng để theo dõi sự biến động của tiền gửi hàng ngày. SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  17. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên 4. Tài khoản sử dụng * TK 112 “tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của TGNH (kho bạc hay công ty tài chính). * Kết cấu tài khoản 112 _ tiền gửi ngân hàng TK 112 SDĐK: Gía trị tiền gửi ngân hàng hiện có đầu kỳ. PST: Gía trị tiền gửi ngân hàng tăng trong PSG: Gía trị TGNH giảm khi kỳ khi gửi rút ra, trả nợ SDCK: Gía trị TGNH hiện có cuối kỳ * Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng: có 3 TK cấp 2 - TK 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam. - TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào,rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam. - TK 1123 – Vàng bạc,kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí đá quý gửi vào rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng 5. Phương pháp hạch toán : 5.1. Hạch toán TGNH là Việt Nam đồng * Các nghiệp vụ liên quan đến tăng TGNH - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng , căn cứ vào giấy báo Có Của Ngân hàng , kế toán ghi sổ Nợ TK 112(1121,1122)- TGNH Có TK 113,(1131,1132)- Tiền đang chuyển - Nhận tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản , căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng , kế toán ghi Nợ TK 112- TGNH Có TK 131- Phải thu của khách hàng SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  18. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên - Nhận lại tiền đã ký cước , ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn bằng chuyển khoản , kế toán ghi Nợ TK 112-TGNH Có TK 144- Ký cước , ký quỹ ngắn hạn Có Tk 244- Ký cước , ký quỹ dài hạn - Nhận vốn góp liên doanh do các đơn vị thành viên chuyển đến bằng TGNH Nợ TK 112- TGNH Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh - Doanh thu bán hàng hóa , cung cấp dịch vụ ,cho khách hàng hay thu nhập từ các hoạt động khác của doanh nghiệp thu bằng chuyển khoản Nợ TK 112- TGNH Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 515- Doanh thu từ hoạt động tài chính Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ ngắn hạn bằng chuyển khoản , kế toán ghi Nợ TK 112- TGNH Có TK 138- Phải thu khác ( ghi theo giá vốn ) Có TK 121- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 515- Thu nhập hoạt động tài chính (ghi sổ chênh lệch số thu > giá vốn ) * Các nghiệp vụ liên quan đến giảm TGNH - Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt , kế toán ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 112- TGNH - Chuyển TGNH để đầu tư tài chính ngắn hạn , dài hạn Nợ TK 121- Chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 128- Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 221- Đầu tư chứng khoán dài hạn Nợ TK 222- Góp vốn liên doanh dài hạn Nợ TK 228- Đầu tư dài hạn khác Có TK 112- TGNH - Chuyển TGNH để ký cước , ký quỹ ngắn hạn , dài hạn Nợ TK 144- Ký cước ,ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244- Ký cước , ký quỹ dài hạn Có TK 112- TGNH - Chuyển TGNH để thanh toán các khoản phải trả , phải nộp SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  19. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Nợ TK 311- Vay ngắn hạn Nợ TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331- Phải trả người bán Nợ Tk 333- Thuế và các khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà nước Nợ TK 338- Các khoản phải trả , phải nộp khác Nợ TK 341- Vay dài hạn Nợ Tk 342- Nợ dài hạn Có TK 112- TGNH - Trả tiền mua hàng hóa , vật tư … đã nhập kho , TSCĐ hoặc chi phí phát sinhy đã được chi bằng chuyển khoản Nợ TK 151,152,153,156,211,213,241: Nợ TK 621,627,641,642 : Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 112- TGNH - Phản ánh tiền lãi của TGNH Nợ TK 111,112- Tiền mặt ,TGNH Có TK 515 5.2. Hạch toán TGNH là ngoại tệ -Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ Nợ TK 131- Phải thu khách hàng ( Tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu) Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Khách hàng trả nợ cho Doanh nghiệp bằng ngoại tệ Nợ TK 112(1122)- Ngoại tệ nhập quỹ ( tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu ) Có TK 131- Phải thu khách hàng ( tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu ) Có TK 515- Tỷ giá thực tế < Tỷ giá lúc ghi nhận Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế > Tỷ giá lúc ghi nhận - Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ Nợ TK 112(1122)- Ngoại tệ nhập quỹ (Tỷ giá thực tế ) Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Mua hàng hóa . vật tư , TSCĐ phải chi bằng ngoại tệ Nợ TK 151- Hàng mua đi đường SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
  20. Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Nguyễn Vũ Hạ Liên Nợ TK 152- Nguyên vật liệu ( Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ ) Nợ TK 153- Công cụ , dụng cụ Nợ TK 156- Hàng hóa Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 312- TSCĐ vô hình Có TK 112(1122)- Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ - Các khoản chi phí phát sinh phải chi bằng ngoại tệ Nợ TK 627- Chi phí sản xuất Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 627- Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ ) Nợ TK 635- Chi phí tài chính Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 112(1122)- Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Hoặc Nợ TK 635- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ < tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ - Phản ánh khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ về việc mua chịu vật tư , hàng hóa , TSCĐ hoặc được cung cấp dịch vụ Nợ TK 151, 152 , 156: Nợ Tk 211,213, 241- Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Nợ TK 627, 641,641: Có TK 331- Tý giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải trả - Chi ngoại tệ để trả nợ cho người bán Nợ TK 331- Tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK 112(1122)- Tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có TK 515- Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả > tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ SVTH: Lê Thị Thanh Thuý_lớp K11KT4 Trang 13
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.01: Bộ Luận Văn Thạc Sĩ Quản Trị Kinh Doanh MBA
165 tài liệu
2068 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2