intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn : Trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính với loại hình kiểm toán độc lập

Chia sẻ: Phan Ngi Ngoc Giau | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:61

Thêm vào BST
Báo xấu
124
lượt xem 19
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Sau hơn 10 năm hình thành và phát triển , tổ chức công tác kiểm toán ở nước ta đã có những phát triển vượt bậc. Hệ thống tài liệu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phong phú, hệ thống văn bản pháp luật về kiểm toán ngày càng hoàn thiện.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn : Trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính với loại hình kiểm toán độc lập

  1. BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài Trình tự chuẩn bị kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính với loại hình kiểm toán độc lập
  2. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n A. Lêi më ®Çu Sau h¬n 10 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n ë nuíc ta ®· cã nh÷ng ph¸t triÓn v­ît bËc. HÖ thèng tµi liÖu vÒ kiÓm to¸n ngµy cµng ®a d¹ng vµ phong phó, hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ kiÓm to¸n ngµy cµng hoµn thiÖn. Víi môc tiªu cô thÓ ho¸ mét giai ®o¹n cña c«ng t¸c kiÓm to¸n ®Ó hiÓu râ h¬n vÒ kiÓm to¸n, cho nªn trong qu¸ tr×nh lµm ®Ò ¸n m«n häc, em chän ®Ò tµi “Tr×nh tù chuÈn bÞ kiÓm to¸n trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh”. Víi ph¹m vi cña mét ®Ò tµi m«n häc em chØ tr×nh bµy tr×nh tù chuÈn bÞ kiÓm to¸n trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh víi lo¹i h×nh kiÓm to¸n ®éc lËp. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu em lùa chän “Ph­¬ng ph¸p duy vËt biÖn chøng” lµm ph­¬ng ph¸p nghiªn cøu, kÕt hîp víi ph­¬ng ph¸p tæng hîp, ph©n tÝch tµi liÖu, vµ viÖc vËn dông linh ho¹t c¸c chuÈn mùc, qui ®Þnh vÒ kiÓm to¸n. Trong §Ò ¸n nµy em tr×nh bµy theo bè côc sau: A. Lêi më ®Çu. B. Néi dung. I. Kh¸i qu¸t vÒ chuÈn bÞ kiÓm to¸n. 1.1. Kh¸i niÖm. 1.2. Vai trß, vÞ trÝ cña giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n trong kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh. II. Tr×nh tù kiÓm to¸n. 2.1. Giai ®o¹n tiÒn lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. 2.2. Giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch. III. KÕt luËn. C. Phô lôc. Trong qu¸ tr×nh lµm ®Ò ¸n m«n häc em nhËn ®­îc sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c« NguyÔn ThÞ Hång Thuý. Do h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian vµ sù hiÓu biÕt cña b¶n th©n cho nªn trong b¶n §Ò ¸n nay kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai lÇm, thiÕu sãt, em mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn §ç Quèc TuyÓn Hµ Néi, th¸ng 12 n¨m 2003 Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  3. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n B. Néi dung I. Kh¸i qu¸t vÒ chuÈn bÞ kiÓm to¸n. 1.1 . Kh¸i niÖm. ChuÈn bÞ kiÓm to¸n lµ b­íc c«ng viÖc ®Çu tiªn cña tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n nh»m t¹o ra tÊt c¶ tiÒn ®Ò vµ ®iÒu kiÖn cô thÓ tr­íc khi thùc hµnh kiÓm to¸n. §©y lµ c«ng viÖc cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh chÊt l­îng kiÓm to¸n. Giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n ®­îc chia thµnh hai giai ®o¹n nhá lµ:  Giai ®o¹n tiÒn lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n.  Giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. 1.2. Vai trß, vÞ trÝ cña giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n trong cuéc kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh. Giai ®o¹n chuÈn bÞ lµ giai ®o¹n ®Çu tiªn trong mét cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh nã chuÈn bÞ ®Çy ®ñ vÒ mÆt vËt chÊt, con ng­êi ®Ó tiÕn hµnh mét cuéc kiÓm to¸n. Nã cã vai trß quan träng, chi phèi tíi chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ chung cña toµn bé cuéc kiÓm to¸n. ý nghÜa cña giai ®o¹n tiÒn lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n lµ: t¹o c¬ së ph¸p lý ®Ó x¸c ®Þnh môc tiªu, ph¹m vi cña cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. C«ng ty kiÓm to¸n lµm tèt c«ng t¸c nµy sÏ h¹n chÕ ®­îc nh÷ng rñi ro, nh÷ng bÊt ®ång víi kh¸ch hµng kiÓm to¸n. ý nghÜa cña giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch ®­îc thÓ hiÖn ë mét sè ®iÓm sau:  LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n gióp kiÓm to¸n viªn thu thËp ®­îc c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n ®Çy ®ñ vµ cã gi¸ trÞ lµm c¬ së ®Ó ®­a ra c¸c ý kiÕn x¸c ®¸ng vÒ B¸o c¸o tµi chÝnh, tõ ®ã gióp c¸c kiÓm to¸n viªn h¹n chÕ nh÷ng sai sãt, gi¶m thiÓu tr¸ch nhiÖm ph¸p lý, n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc vµ gi÷ v÷ng ®­îc uy tÝn nghÒ nghiÖp ®èi víi kh¸ch hµng.  KÕ ho¹ch kiÓm to¸n gióp c¸c kiÓm to¸n viªn phèi hîp hiÖu qu¶ víi nhau còng nh­ phèi hîp hiÖu qu¶ víi c¸c bé phËn cã liªn quan nh­ bé phËn: kiÓm to¸n néi bé, c¸c chuyªn gia bªn ngoµi.... §ång thêi qua sù phèi hîp hiÖu qu¶ ®ã, kiÓm to¸n viªn cã thÓ tiÕn hµnh cuéc kiÓm to¸n theo ®óng ch­¬ng tr×nh ®· lËp víi c¸c chi phÝ ë møc hîp Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  4. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n lý, t¨ng c­êng søc c¹nh tranh cho c«ng ty kiÓm to¸n vµ gi÷ uy tÝn víi kh¸ch hµng.  C¨n cø vµo kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®· ®­îc lËp, kiÓm to¸n viªn cã thÓ kiÓm so¸t vµ ®¸nh gi¸ c«ng viÖc kiÓm to¸n ®· vµ ®ang thùc hiÖn, gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ cña cuéc kiÓm to¸n. ý nghÜa cña giai ®o¹n chuÈn bÞ lµ sù kh¸i qu¸t ý nghÜa cña hai giai ®o¹n tiÒn lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n vµ giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. Trong ®iÒu kiÖn ViÖt Nam hiÖn nay, ho¹t ®éng kiÓm to¸n nãi chung vµ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp nãi riªng lµ nh÷ng ho¹t ®éng hÕt søc míi mÎ. Trong khi ®ã hµnh lang ph¸p lý cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n ch­a ®Çy ®ñ, néi dung, quy tr×nh còng nh­ ph­¬ng ph¸p ®­îc vËn dông trong c¸c cuéc kiÓm to¸n cña ViÖt Nam míi ë giai ®o¹n ®Çu, nguån tµi liÖu thiÕu c¶ vÒ sè l­îng, tÝnh ®ång bé vµ h¹n chÕ vÒ nhiÒu mÆt. Do vËy, giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n cÇn ®­îc coi träng ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ cña cuéc kiÓm to¸n. II. Tr×nh tù chuÈn bÞ kiÓm to¸n. 2.1. Giai ®o¹n tiÒn lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. 2.1.1. Th­ mêi hoÆc c«ng v¨n göi c«ng ty kiÓm to¸n cña c«ng ty cã nhu cÇu kiÓm to¸n. Th«ng th­êng khi mét doanh nghiÖp cã nhu cÇu kiÓm to¸n ph¶i cã c«ng v¨n hoÆc th­ mêi kiÓm to¸n cho c«ng ty kiÓm to¸n. Th­ mêi kiÓm to¸n cã nh÷ng néi dung sau :  Sè vµ ngµy th¸ng c«ng v¨n.  Tªn vµ ®Þa chØ ®¬n vÞ mêi kiÓm to¸n.  Tªn c«ng ty kiÓm to¸n ®­îc mêi lµm kiÓm to¸n.  Néi dung kiÓm to¸n.  Yªu cÇu kiÓm to¸n.  Lêi chÊp nhËn tr¶ phÝ kiÓm to¸n.  Tªn, chøc vô ng­êi ký vµ dÊu cña ®¬n vÞ. Tªn ®¬n vÞ mêi lµm kiÓm to¸n cã thÓ ®­îc ghi chung tªn c«ng ty kiÓm to¸n, còng cã thÓ ghi thªm tªn kiÓm to¸n viªn mµ doanh nghiÖp tÝn nhiÖm muèn mêi trùc tiÕp. Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  5. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Néi dung kiÓm to¸n cÇn ghi râ lµ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m nµo? hoÆc mét néi dung cô thÓ nµo ®ã, nh­: kiÓm to¸n b¸o c¸o quyÕt to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n, kiÓm to¸n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ...Yªu cÇu kiÓm to¸n th­êng ghi râ ph¶i b¶o ®¶m trung thùc, kh¸ch quan, bÝ mËt sè liÖu vµ thêi gian cÇn hoµn thµnh. 2.1.2. Duy tr× vµ chÊp nhËn kh¸ch hµng. C«ng ty kiÓm to¸n ph¶i ®¸nh gi¸ kh¸ch hµng tiÒm n¨ng vµ th­êng xuyªn ph¶i xem xÐt l¹i kh¸ch hµng hiÖn cã cña c«ng ty. NÕu kh¸ch hµng hoÆc mèi quan hÖ gi÷a C«ng ty kiÓm to¸n víi kh¸ch hµng lµ kh«ng ®óng mùc th× kh¨ n¨ng thµnh c«ng cña kiÓm to¸n lµ rÊt thÊp. VÒ mÆt thùc tiÔn kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n yªu cÇu ®¸nh gi¸ kh¸ch hµng hiÖn cã vµ kh¸ch hµng tiÒm n¨ng ®Ó c©n nh¾c:  N¨ng lùc phôc vô kh¸ch hµng cña c«ng ty kiÓm to¸n.  TÝnh ®éc lËp cña c«ng ty kiÓm to¸n.  TÝnh chÝnh trùc cña Ban l·nh ®¹o cña kh¸ch hµng. Thñ tôc duy tr× vµ chÊp nhËn kh¸ch hµng bao gåm viÖc xem xÐt th«ng tin tµi chÝnh vµ c¸c th«ng tin kh¸c cña kh¸ch hµng nh­: th«ng tin s¬ bé vÒ lÜnh vùc ho¹t ®éng, lo¹i h×nh doanh nghiÖp, h×nh thøc së h÷u, c«ng nghÖ s¶n xuÊt, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ thùc tiÔn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ..., trao ®æi víi bªn thø ba vµ trao ®æi víi kiÓm to¸n viªn tiÒn nhiÖm. §Ó tr¸nh tr­êng hîp mét chñ phÇn hïn cã thÓ chÊp nhËn bÊt cø mét kh¸ch hµng nµo, kÓ c¶ nh÷ng kh¸ch hµng kh«ng phï hîp, víi lý do ®¬n gi¶n ®Ó ph¸t triÓn kinh doanh. Mét sè c«ng ty kiÓm to¸n ë ViÖt Nam yªu cÇu viÖc ®¸nh gi¸ c¸c kh¸ch hµng hiÖn cã vµ c¸c kh¸ch hµng tiÒm n¨ng ph¶i ®­îc mét chñ phÇn hïn cÊp cao ®­a ra phª duyÖt cuèi cïng. NÕu chÊp nhËn yªu cÇu kiÓm to¸n cña doanh nghiÖp, th× c«ng ty kiÓm to¸n ph¶i cã th­ hÑn kiÓm to¸n, c«ng v¨n chÊp nhËn kiÎm to¸n. 2.1.3. Th­ hÑn kiÓm to¸n. Th­ hÑn kiÓm to¸n lµ sù x¸c nhËn b»ng v¨n b¶n r»ng lêi mêi cña kh¸ch hµng ®· ®­îc chÊp nhËn, ®ång thêi x¸c ®Þnh môc tiªu vµ pham vi kiÓm to¸n còng nh­ tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn ®èi víi kh¸ch hµng vµ h×nh thøc cña b¸o c¸o kiÓm to¸n. §Ó tr¸nh mäi sù hiÓu lÇm, kh«ng cã lîi cho c¶ hai bªn, tèt nhÊt kiÓm to¸n viªn nªn göi th­ hÑn cho kh¸ch hµng tr­íc khi b¾t ®Çu c«ng viÖc kiÓm to¸n. ë mét sè n­íc, môc tiªu, ph¹m vi kiÓm to¸n vµ nghÜa vô cña kiÓm to¸n viªn ®· ®­îc luËt ph¸p quy ®Þnh. Tuy nhiªn kiÓm to¸n viªn vÉn cã thÓ göi th­ hÑn kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng cña m×nh. Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  6. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Nguyªn t¾c kiÓm to¸n thø 2 ®­îc IAPC phª chuÈn th¸ng 3 – 1980 vµ ban hµnh th¸ng 6 –1980 ®· nªu néi dung th­ hÑn kiÓm to¸n, “H×nh thøc vµ néi dung th­ hÑn kiÓm to¸n cã thÓ thay ®æi ®èi víi mçi kh¸ch hµng”, nh­ng bao gåm nh÷ng néi dung chÝnh sau:  Môc ®Ých cña kiÓm to¸n c¸c th«ng tin tµi chÝnh.  Tr¸ch nhiÖm cña c¸c nhµ qu¶n lý ®èi víi th«ng tin tµi chÝnh.  Ph¹m vi kiÓm to¸n (bao gåm c¶ luËt ph¸p, quy ®Þnh hoÆc lµ quy chÕ cña c¸c tæ chøc chuyªn ngµnh cã thÓ ¸p dông mµ kiÓm to¸n viªn cã thÓ ®Ýnh kÌm).  H×nh thøc cña mçi lo¹i b¸o c¸o hoÆc lµ sù truyÒn ®¹t c¸c kÕt qu¶ kh¸c cña th­ hÑn kiÓm to¸n khi cã nh÷ng kh¶ n¨ng nµy x¶y ra.  Nh¾c l¹i c¸c tho¶ thuËn gi÷a kiÓm to¸n viªn vµ kh¸ch hµng. §èi víi kiÓm to¸n ®Þnh kú, kiÓm to¸n viªn cã thÓ kh«ng ph¶i göi th­ hÑn kiÓm to¸n hµng n¨m, trõ c¸c tr­êng hîp sau:  Khi kh¸ch hµng cã biÓu hiÖn hiÓu lÇm vÒ môc ®Ých vµ ph¹m vi kiÓm to¸n.  Mét hoÆc mét sè kho¶n môc cña th­ hÑn kiÓm to¸n cò ph¶i thay ®æi bæ sung.  Cã nh÷ng thay ®æi míi ®©y vÒ qu¶n lý.  Cã nh÷ng thay ®æi ®¸ng kÓ vÒ kinh doanh cña kh¸ch hµng.  Cã nh÷ng yªu cÇu míi ph¸t sinh. NÕu kiÓm to¸n viªn nhËn thÊy kh«ng cÊn göi th­ hÑn kiÓm to¸n míi cho kh¸ch hµng, th× cã thÓ gi÷ nguyªn néi dung th­ hÑn kiÓm to¸n cò. Khi kiÓm to¸n viªn cña c«ng ty mÑ (c«ng ty chÝnh) ®ång thêi còng lµ kiÓm to¸n viªn cña c«ng ty con (c¸c chi nh¸nh) ®¬n vÞ phô thuéc th× ph¶i c©n nh¾c c¸c yÕu tè sau ®©y trong viÖc quyÕt ®Þnh cã göi th­ hÑn riªng cho tõng ®¬n vÞ hay kh«ng?  Ai chØ ®Þnh kiÓm to¸n viªn cho ®¬n vÞ hîp thµnh?  Cã lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n theo tõng ®¬n vÞ hîp thµnh hay kh«ng?  Nh÷ng yªu cÇu vÒ ph¸p lý.  Ph¹m vi c«ng viÖc c¸c kiÓm to¸n viªn kh¸c ®· lµm.  Møc ®é chi phèi cña c«ng ty mÑ. Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  7. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n MÉu th­ hÑn kiÓm to¸n cã thÓ thay ®æi phï hîp víi tõng tr­êng hîp kiÓm to¸n cô thÓ (xem phô lôc sè 01). Th­ hÑn kiÓm to¸n cã thÓ thay thÕ b»ng h×nh thøc c«ng v¨n chÊp nhËn kiÓm to¸n víi néi dung t­¬ng tù. Cïng víi viÖc göi th­ hÑn kiÓm to¸n c«ng ty kiÓm to¸n cö kiÓm to¸n viªn ®Ó lµm kiÓm to¸n. Tuy theo sù hiÓu biÕt s¬ bé vÒ doanh nghiÖp vµ néi dung, yªu cÇu kiÓm to¸n ®· tho¶ thuËn ®Ó cã thÓ cö mét hoÆc mét sè kiÓm to¸n viªn chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm to¸n, trong ®ã ph¶i cã mét ng­êi ®­îc giao tr¸ch nhiÖm kiÓm to¸n viªn chÝnh. ViÖc cö kiÓm to¸n viªn cÇn chó ý:  Nhãm kiÓm to¸n cã nh÷ng ng­êi cã kh¶ n¨ng gi¸m s¸t mét c¸ch thÝch ®¸ng c¸c nh©n viªn míi vµ ch­a cã nhiÒu kinh nghiÖm, vµ ®iÒu nµy còng ®­îc chuÈn mùc ®Çu tiªn trong nhãm c¸c chuÈn mùc vÒ c«ng viÖc kiÓm to¸n t¹i chç trong GAAS quy ®Þnh.  KiÓm to¸n viªn ph¶i cã tr×nh ®é n¨ng lùc, chuyªn m«n ®ñ kh¶ n¨ng thùc hiÖn c«ng viÖc vµ ®ñ tÝn nhiÖm víi kh¸ch hµng, cã thÓ cö kiÓm to¸n viªn ®­îc kh¸ch hµng mêi trùc tiÕp nÕu ®­îc. CÇn chó ý lùa chän nh÷ng kiÓm to¸n viªn cã kiÕn thøc vµ kinh nghiÖm vÒ ngµnh nghÒ kinh doanh cña kh¸ch hµng.  C¸c c«ng ty kiÓm to¸n cÇn tr¸nh thay ®æi kiÓm to¸n viªn trong c¸c cuéc kiÓm to¸n cho mét kh¸ch hµng trong nhiÒu n¨m.  KiÓm to¸n viªn ®­îc chØ ®Þnh ph¶i tho¶ m·n c¸c nguyªn t¾c vÒ tr¸ch nhiÖm ph¸p lý, ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp, kiÓm to¸n viªn ph¶i ®¶m b¶o tÝnh ®éc lËp vÒ kinh tÕ, quan hÖ. (kiÓm to¸n viªn ph¶i tu©n thñ chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 200: “Môc tiªu vµ nguyªn t¾c c¬ b¶n chi phèi kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh” vµ c¸c chuÈn mùc kiÓm to¸n quèc tÕ). Sau khi ®· cö kiÓm to¸n viªn, c«ng ty kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn chÝnh cïng ®¹i diÖn kh¸ch hµng ph¶i ký kÕt hîp ®ång kiÓm to¸n. 2.1.4. Hîp ®ång kiÓm to¸n. Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 210, hîp ®ång kiÓm to¸n: lµ sù tho¶ thuËn b»ng v¨n b¶n gi÷a c¸c bªn tham gia ký kÕt (c«ng ty kiÓm to¸n, kh¸ch hµng) Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  8. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n vÒ c¸c ®iÒu kho¶n vµ ®iÒu kiÖn thùc hiÖn kiÓm to¸n cña kh¸ch hµng vµ c«ng ty kiÓm to¸n, trong ®ã x¸c ®Þnh môc tiªu, ph¹m vi kiÓm to¸n, quyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña c¸c bªn, h×nh thøc c¸o kiÓm to¸n, thêi gian thùc hiÖn vµ c¸c ®iÒu kho¶n vÒ phÝ, vÒ xö lý khi cã tranh chÊp hîp ®ång. Hîp ®ång kiÓm to¸n ph¶i ®­îc lËp vµ ký chÝnh thøc tr­íc khi tiÕn hµnh c«ng viÖc kiÓm to¸n nh»m b¶o vÖ lîi Ých cña kh¸ch hµng vµ c«ng ty kiÓm to¸n. C«ng ty kiÓm to¸n vµ kh¸ch hµng khi ký kÕt hîp ®ång kiÓm to¸n, hîp ®ång dÞch vô hoÆc ký v¨n b¶n cam kÕt kh¸c thay cho hîp ®ång ph¶i tu©n thñ c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh vÒ hîp ®ång kinh tÕ. Hîp ®ång kiÓm to¸n ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kho¶n chung cña hîp ®ång kinh tÕ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, cã thÓ thay ®æi phï hîp víi sù tho¶ thuËn cña c¸c bªn. Ngoµi nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cña hîp ®ång kinh tÕ nãi chung, hîp ®ång kiÓm to¸n cßn cã nh÷ng ®iÒu kho¶n mang tÝnh ®Æc thï cña nghÒ kiÓm to¸n nh­:  Môc ®Ých, ph¹m vi vµ néi dung kiÓm to¸n hoÆc dÞch kh¸c;  Tr¸ch nhiÖm cña Giam ®èc (hoÆc ng­êi ®øng ®Çu) ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n trong viÖc lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh;  Tr¸ch nhiÖm cña kh¸ch hµng trong viÖc cung cÊp chøng tõ, tµi liÖu kÕ to¸n vµ nh÷ng th«ng tin kh¸c liªn quan ®Õn c«ng viÖc kiÓm to¸n;  Ph¹m vi kiÓm to¸n ph¶i phï hîp vµ tu©n thñ ph¸p luËt vµ c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é hiÖn hµnh;  H×nh thøc b¸o c¸o kiÓm to¸n hoÆc h×nh thøc kh¸c thÓ hiÖn kÕt qu¶ kiÓm to¸n;  Cã ®iÒu kho¶n nãi râ lµ trªn thùc tÕ cã nh÷ng rñi ro khã tr¸nh khái do b¶n chÊt vµ nh÷ng h¹n chÕ vèn cã cña kiÓm to¸n còng nh­ cña hÖ thèng kiÓm so¸t, do ngoµi kh¶ n¨ng cña kiÓm to¸n viªn trong viÖc ph¸t hiÖn ra nh÷ng sai sãt. Ngoµi ra, c«ng ty kiÓm to¸n cã thÓ bæ sung thªm c¸c néi dung sau vµo hîp ®ång kiÓm to¸n:  Nh÷ng ®iÒu kho¶n liªn quan ®Õn lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n;  Tr¸ch nhiÖm cña kh¸ch trong viÖc cung cÊp b»ng v¨n b¶n sù ®¶m b¶o vÒ nh÷ng th«ng tin ®· cung cÊp liªn quan ®Õn kiÓm to¸n; Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  9. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n  M« t¶ h×nh thøc c¸c lo¹i th­, b¸o c¸o kh¸c mµ c«ng ty kiÓm to¸n cã thÓ göi cho kh¸ch hµng (nh­ th­ qu¶n lý, b¶n gi¶i tr×nh cña Gi¸m ®èc, th­ x¸c nhËn cña ng­êi thø 3...)  C¬ së tÝnh phÝ kiÓm to¸n, lo¹i tiÒn dïng ®Ó thanh to¸n, tû gi¸ (nÕu cã). Trong mét sè tr­êng hîp cÇn thiÕt, c¸c bªn tham gia hîp ®ång cã thÓ tho¶ thuËn ®Ó bæ sung vµo hîp ®ång kiÓm to¸n mét sè néi dung sau:  C¸c ®iÒu kho¶n liªn quan ®Õn viÖc tham gia cña kiÓm to¸n viªn vµ c¸c chuyªn gia kh¸c vµo mét sè c«ng viÖc trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n;  C¸c ®iÒu kho¶n liªn quan ®Õn viÖc tham gia cña c¸c kiÓm to¸n viªn néi bé vµ nh©n viªn kh¸c cña kh¸ch hµng;  §èi víi tr­êng hîp kiÓm to¸n lÇn ®Çu, nh÷ng thñ tôc cÇn thùc hiÖn víi kiÓm to¸n viªn vµ c«ng ty kiÓm to¸n ®· kiÓm to¸n n¨m tr­íc (nÕu cã)  Giíi h¹n tr¸ch nhiÖm tµi chÝnh cña c«ng ty kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn khi x¶y ra rñi ro kiÓm to¸n; Truêng hîp hai hoÆc nhiÒu c«ng ty kiÓm to¸n cïng thùc hiÖn chung mét cuéc kiÓm to¸n th× hîp ®ång kiÓm to¸n ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c bªn vµ ph¶i cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi cã thÈm quyÒn vµ ®ãng dÊu c¸c bªn tham gia hîp ®ång. C«ng ty kiÓm to¸n vµ kh¸ch hµng ®­îc phÐp ký hîp ®ång kiÓm cho nhiÒu n¨m tµi chÝnh. Tr­êng hîp hîp ®ång kiÓm to¸n ®· ®­îc ký cho nhiÒu n¨m, trong mçi n¨m c«ng ty kiÓm to¸n vµ kh¸ch hµng ph¶i c©n nh¾c xem nÕu cã nh÷ng ®iÓm cÇn ph¶i thay ®æi, bæ sung th× ph¶i tho¶ thuËn b»ng v¨n b¶n vÒ nh÷ng ®iÒu kho¶n vµ ®iÒu kiÖn thay ®æi cña hîp ®ång cho n¨m kiÓm to¸n hiÖn hµnh. V¨n b¶n nµy ®­îc coi lµ phô lôc cña hîp ®ång kiÓm to¸n ®· ký tr­íc ®ã. Hîp ®ång kiÓm to¸n ®­îc lËp l¹i cho n¨m kiÓm to¸n hiÖn hµnh khi ph¸t sinh nh÷ng thay ®æi môc ®Ých, ph¹m vi kiÓm to¸n, cã sù thay ®æi mét sè ®iÒu kho¶n quan träng cña hîp ®ång, khi kh¸ch hµng cã sù thay ®æi lín vÒ tæ chøc, ho¹t ®éng kinh doanh vµ yªu cÇu ph¸p lý. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn kiÓm to¸n theo hîp ®ång, tr­êng hîp kh¸ch hµng cã yªu cÇu söa ®æi mét sè ®iÒu kho¶n cña hîp ®ång lµm cho møc ®é ®¶m b¶o cña kiÓm to¸n gi¶m ®i th× c«ng ty kiÓm to¸n ph¶i xem xÐt cã chÊp nhËn yªu cÇu nµy cña kh¸ch hµng hay kh«ng? Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  10. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Khi kh¸ch hµng yªu cÇu c«ng ty kiÓm to¸n söa ®æi hîp ®ång kiÓm to¸n v× c¸c lý do nh­ cã sù hiÓu nhÇm vÒ tÝnh chÊt cña kiÓm to¸n hay dÞch vô liªn quan kh¸c ®· nªu trong hîp ®ång ban ®Çu, hoÆc yªu cÇu giíi h¹n ph¹m vi kiÓm to¸n..., th× c«ng ty kiÓm to¸n ph¶i xem xÐt kü l­ìng lý do cña nh÷ng yªu cÇu nµy, ®Æc biÖt lµ nh÷ng hËu qu¶ do giíi h¹n ph¹m vi kiÓm to¸n. Lý do söa ®æi hîp ®ång ®­îc coi lµ hîp lý nÕu cã nh÷ng biÕn ®éng lín trong kinh doanh ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn nhu cÇu cña kh¸ch hµng hoÆc cã nh÷ng hiÓu lÇm vÒ tÝnh chÊt cña dÞch vô. Ng­îc l¹i, nÕu nh÷ng biÕn ®éng nµy dùa trªn nh÷ng th«ng tin kh«ng chÝnh x¸c, kh«ng ®Çy ®ñ hoÆc kh«ng hîp lý th× c¸c lý do kh¸ch hµng yªu cÇu söa ®æi hîp ®ång lµ kh«ng ®­îc chÊp nhËn. Tr­íc khi chÊp nhËn söa ®æi hîp ®ång kiÓm to¸n, ngoµi nh÷ng vÊn ®Ò nªu trªn, c«ng ty kiÓm to¸n ph¶i tÝnh ®Õn nh÷ng hËu qu¶ cña sù söa ®æi hîp ®ång vÒ mÆt ph¸p lý hoÆc c¸c nghÜa vô kh¸c. Mäi tr­êng hîp cã söa ®æi c¸c ®iÒu kho¶n cña hîp ®ång, c«ng ty kiÓm to¸n vµ kh¸ch hµng ®Òu ph¶i thèng nhÊt b»ng v¨n b¶n vÒ nh÷ng ®iÒu kho¶n míi. NÕu c«ng ty kiÓm to¸n kh«ng thÓ chÊp nhËn söa ®æi hîp ®ång vµ kh«ng ®­îc phÐp tiÕp tôc thùc hiÖn hîp ®ång ban ®Çu, th× c«ng ty kiÓm to¸n ph¶i ®×nh chØ ngay c«ng viÖc kiÓm to¸n vµ ph¶i th«ng b¸o cho c¸c bªn theo quy ®Þnh cña hîp ®ång vµ c¸c quy ®Þnh cã liªn quan, nh­ ng­êi ®¹i diÖn ký hîp ®ång, Héi ®ång qu¶n trÞ hoÆc c¸c cæ ®«ng vÒ nh÷ng lý do dÉn ®Õn viÖc chÊm døt hîp ®ång kiÓm to¸n. VÝ dô Hîp ®ång kiÓm to¸n (Phô lôc sè 02). VÝ dô Hîp ®ång kiÓm to¸n (Tr­êng hîp 02 c«ng ty kiÓm to¸n cïng thùc hiÖn mét cuéc kiÓm to¸n – Phô lôc sè 03). Sau khi ®· ký kÕt hîp ®ång kiÓm to¸n, ng­êi ®­îc giao tr¸ch nhiÖm kiÓm to¸n viªn chÝnh (Chñ nhiÖm kiÓm to¸n) cã nhiÖm vô ®Çu tiªn lµ LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. 2.2. Giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. 2.2.1. Kh¸i niÖm, vai trß cña giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®èi víi mét cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.2.1.1. Kh¸i niÖm. LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n lµ giai ®o¹n ®Çu tiªn cña mét cuéc kiÓm to¸n cã vai trß quan träng, chi phèi tíi chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ chung cña toµn bé cuéc kiÓm to¸n. 2.2.1.2. Vai trß cña giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. Nguyªn t¾c kiÓm to¸n quèc tÕ thø 3- C¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n xuyªn suèt mét cuéc kiÓm to¸n do IAPC (Uû ban thùc hµnh kiÓm to¸n quèc tÕ) phª chuÈn th¸ng Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  11. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n 6 n¨m 1980 vµ ban hµnh th¸ng 10 – 1980 ®· nªu râ: “KiÓm to¸n viªn ph¶i lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®Ó trî gióp cho c«ng viÖc kiÓm to¸n tiÕn hµnh cã hiÖu qu¶, ®óng thêi h¹n”. Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n thø t­ trong 10 ChuÈn mùc KiÓm to¸n ®­îc thõa nhËn réng r·i (GAAS) ®ßi hái “C«ng t¸c kiÓm to¸n ph¶i ®­îc lËp kÕ ho¹ch ®Çy ®ñ vµ c¸c trî lý (nÕu cã) ph¶i ®­îc gi¸m s¸t ®óng ®¾n”. §o¹n hai trong ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 300 nªu râ: “KiÓm to¸n viªn vµ c«ng ty kiÓm to¸n ph¶i lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®Ó ®¶m b¶o cuéc kiÓm to¸n ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch cã hiÖu qu¶”, vµ kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ph¶i ®­îc lËp cho mäi cuéc kiÓm to¸n. KÕ ho¹ch kiÓm to¸n ph¶i ®­îc lËp mét c¸ch thÝch hîp nh»m ®¶m b¶o bao qu¸t hÕt c¸c khÝa c¹nh träng yÕu cña cuéc kiÓm to¸n; ph¸t hiÖn gian lËn, rñi ro vµ nh÷ng vÊn ®Ò tiÒm Èn; vµ ®¶m b¶o cuéc kiÓm to¸n ®­îc tiÕn hµnh ®óng thêi h¹n. Nh­ vËy, viÖc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n kh«ng chØ xuÊt ph¸t tõ yªu cÇu chÝnh cña cuéc kiÓm to¸n nh»m chuÈn bÞ nh÷ng ®iÒu kiÖn c¬ b¶n trong c«ng t¸c kiÓm to¸n, cho cuéc kiÓm to¸n mµ cßn lµ nguyªn t¾c c¬ b¶n trong c«ng t¸c kiÓm to¸n ®· ®­îc quy ®Þnh thµnh chuÈn mùc vµ ®ßi hái c¸c kiÓm to¸n viªn ph¶i tu©n thñ theo ®Çy ®ñ nh»m ®¶m b¶o tiÕn hµnh c«ng t¸c kiÓm to¸n cã hiÖu qu¶ vµ chÊt l­îng. 2.2.2. LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chiÕn l­îc. Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 300, KÕ ho¹ch chiÕn l­îc: Lµ ®Þnh h­íng c¬ b¶n, néi dung träng t©m vµ ph­¬ng ph¸p tiÕp cËn chung cña cuéc kiÓm to¸n do cÊp chØ ®¹o v¹ch ra dùa trªn hiÓu biÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ m«i tr­êng kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. KÕ ho¹ch chiÕn l­îc ph¶i ®­îc lËp cho c¸c cuéc kiÓm to¸n lín vÒ qui m«, tÝnh chÊt phøc t¹p, ®Þa bÇn réng hoÆc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh cña nhiÒu n¨m. Cuéc kiÓm to¸n lín vÒ qui m« lµ c uéc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp (hoÆc b¸o c¸o tµi chÝnh hîp nhÊt) cña Tæng C«ng ty, trong ®ã cã nhiÒu c«ng ty, ®¬n vÞ trùc thuéc cïng lo¹i h×nh hoÆc kh¸c lo¹i h×nh kinh doanh. Cuéc kiÓm to¸n cã tÝnh chÊt phøc t¹p lµ cuéc kiÓm to¸n cã dÊu hiÖu tranh chÊp, kiÖn tông hoÆc nhiÒu ho¹t ®éng míi mµ kiÓm to¸n viªn vµ c«ng ty kiÓm to¸n ch­a cã nhiÒu kinh nghiÖm. Cuéc kiÓm to¸n ®Þa bµn réng lµ cuéc kiÓm to¸n cña ®¬n vÞ cã nhiÒu ®¬n vÞ cÊp d­íi n»m trªn nhiÒu tØnh, thµnh phè kh¸c nhau, kÓ c¶ chi nh¸nh ë n­íc ngoµi. KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh nhiÒu n¨m lµ khi c«ng ty kiÓm to¸n ký hîp ®ång kiÓm to¸n cho mét sè n¨m tµi chÝnh liªn tôc, vÝ dô n¨m 2000 ký hîp ®ång kiÓm Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  12. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n to¸n n¨m 2000, n¨m 2001 vµ n¨m 2002 th× còng ph¶i lËp kÕ ho¹ch chiÕn l­îc ®Ó ®Þnh h­íng vµ phèi hîp c¸c cuéc kiÓm to¸n gi÷a c¸c n¨m. KÕ ho¹ch chiÕn l­îc th­êng do ng­êi phôc tr¸ch kiÓm to¸n lËp vµ ®­îc Gi¸m ®èc (hoÆc ng­êi ®øng ®Çu) c«ng ty kiÓm to¸n phª duyÖt. KÕ ho¹ch chiÕn l­îc lµ c¬ së lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ, lµ c¬ së chØ ®¹o thùc hiÖn vµ so¸t xÐt kÕt qu¶ cuéc kiÓm to¸n. §Ó lËp ®­îc kÕ ho¹ch chiÕn l­îc chuÈn x¸c ®ßi hái kiÓm to¸n viªn ph¶i tiÕp xóc víi kh¸ch hµng ®Ó t×m hiÓu t×nh h×nh, thu thËp nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, trªn nh÷ng nÐt ®Æc tr­ng c¬ b¶n sau: NhiÖm vô, chøc n¨ng ho¹t ®éng chñ yÕu cña kh©ch hµng.  Quy m« vµ ph¹m vi ho¹t ®éng kinh doanh.  Qu¸ tr×nh thµnh lËp, ®iÒu kiÖn, kh¶ n¨ng hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.  Tæ chøc s¶n xuÊt vµ nh÷ng quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu vµ rñi ro tiÒm tµng.  T×nh tr¹ng tµi chÝnh vµ c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ chñ yÕu cña kh¸ch hµng.  Tæ chøc qu¶n lý kinh doanh, tr×nh ®é, n¨ng lùc nh÷ng ng­êi ®iÒu hµnh cña doanh nghiÖp kh¸ch hµng.  Tæ chøc bé m¸y vµ c«ng viÖc kÕ to¸n tµi chÝnh thèng kª.  Tæ chøc kiÓm to¸n néi bé.  Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n chñ yÕu trong s¶n xuÊt kinh doanh, trong qu¶n lý vµ kÕ to¸n. Sù hiÓu biÕt vÒ ®Æc thï kinh doanh cña kh¸ch hµng sÏ gióp cho kiÓm to¸n viªn x¸c ®Þnh ®­îc c¸c sù kiÖn, c¸c nghiÖp vô cã ¶nh h­ëng nhiÒu ®Õn th«ng tin tµi chÝnh. KiÓm to¸n viªn cã thÓ thu thËp th«ng tin nµy tõ c¸c nguån:  B¸o c¸o hµng n¨m tr­íc chñ së h÷u cña doanh nghiÖp.  C¸c biªn b¶n héi nghÞ H§QT, héi nghÞ ban gi¸m ®èc vµ c¸c héi nghÞ quan träng kh¸c.  C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh néi bé n¨m nay vµ n¨m tr­íc.  C¸c ghi chÐp kiÓm to¸n viªn cña n¨m tr­íc vµ c¸c tµi liÖu cã liªn quan kh¸c.  Hå s¬ kiÓm to¸n chung (nÕu cã). Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  13. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n  Nh÷ng th«ng tin vÒ c¸c vÊn ®Ò cã thÓ ¶nh h­ëng ®Õn kiÓm to¸n do c¸c c¸n bé cã tr¸ch nhiÖm cña ®¬n vÞ cã quan hÖ víi doanh nghiÖp cung cÊp.  Th¶o luËn trùc tiÕp víi c¸c nhµ qu¶n lý vµ c¸n bé nghiÖp vô cña doanh nghiÖp.  C¸c sæ nhËt ký kinh doanh, c¸c t¹p chÝ chuyªn ngµnh.  C¸c quy ®Þnh néi bé cña doanh nghiÖp.  C¸c c¬ chÕ, chÝnh s¸ch vµ t×nh h×nh kinh tÕ x· héi, ¶nh h­ëng cña nã ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng. Khi xem xÐt c¸c ghi chÐp kiÓm to¸n cña n¨m tr­íc vµ c¸c tµi liÖu liªn quan kh¸c, kiÓm to¸n cÇn ®Æc biÖt chó ý ®Õn c¸c vÊn ®Ò cã nghi vÊn cña n¨m tr­íc xem chóng cßn t¸i hiÖn trong n¨m ®ang kiÓm to¸n hay kh«ng. C¸c vÊn ®Ò kiÓm to¸n viªn cã thÓ th¶o luËn trùc tiÕp víi c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ c¸c c¸n bé nghiÖp vô cña doanh nghiÖp lµ:  Nh÷ng sù thay ®æi vÒ qu¶n lý , c¬ cÊu tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp.  Nh÷ng c¬ chÕ chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cã ¶nh h­ëng ®Õn doanh nghiÖp.  Nh÷ng khã kh¨n v­íng m¾c vÒ tµi chÝnh hoÆc c¸c vÊn ®Ò vÒ kÕ to¸n hiÖn nay vµ s¾p tíi.  T×nh h×nh ph¸t triÓn kinh doanh hiÖn t¹i vµ s¾p tíi, nh÷ng ¶nh h­ëng cña nã ®Õn doanh nghiÖp.  C¸c mèi quan hÖ víi bªn thø ba.  Nh÷ng thay ®æi hiÖn t¹i vµ s¾p tíi vÒ kü thuËt, kiÓu d¸ng s¶n phÈm, lo¹i h×nh dÞch vô quy tr×nh s¶n xuÊt hoÆc ph­¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸.  Nh÷ng thay ®æi vÒ hÖ thèng kÕ to¸n vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé.  C¸c ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®· qua hoÆc sÏ cã. Nh÷ng hiÓu biÕt vÒ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng kh«ng chØ cã lîi Ých cho viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ, mµ cßn gióp kiÓm to¸n viªn nhanh chãng x¸c ®Þnh ®­îc c¸c ®iÓm träng t©m cÇn chó ý ®Æc biÖt khi lµm kiÓm to¸n, còng nh­ khi ®¸nh gi¸ tÝnh hîp lý cña c¸c th«ng tin tµi chÝnh cña nh÷ng ng­êi qu¶n lý. Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  14. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n Trªn c¬ së c¸c th«ng tin ®· thu thËp ®­îc kiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh ph©n tÝch ®¸nh gi¸ vµ ®­a ra kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ, ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n cho doanh nghiÖp, quyÕt ®Þnh c¸c ®¬n vÞ c¸c bé phËn cÇn ®­îc kiÓm to¸n, x¸c ®Þnh kÕ ho¹ch s¬ khai cho c¸c bé phËn ®­îc kiÓm to¸n vµ nh÷ng quyÕt ®Þnh ®èi víi tõng phÇn viÖc kiÓm to¸n. S¬ ®å x©y dùng kÕ ho¹ch chiÕn l­îc. §¸nh gi¸ tæng thÓ c¸c Thu thËp, t×m hiÓu ®Æc th«ng tin vÒ ho¹t ®éng ®iÓm ho¹t ®éng SXKD kinh tÕ cña doanh cña DN nghiÖp. LiÖt kª nh÷ng quyÕt Ph©n tÝch ®­a ra kÕ ®Þnh c¸c ®¬n vÞ, bé ho¹ch chiÕn l­îc kiÓm phËn cÇn ®­îc kiÓm to¸n cho DN to¸n. X¸c ®Þnh kÕ ho¹ch LiÖt kª nh÷ng quyÕt tæng thÓ cho cuéc ®Þnh ®èi víi tõng phÇn kiÓm to¸n. viÖc ®­îc kiÓm to¸n. §i ®Õn x©y dùng ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n KÕ ho¹ch chiÕn l­îc ®­îc lËp thµnh mét v¨n b¶n riªng hoÆc lËp thµnh mét phÇn riªng trong kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ. MÉu kÕ ho¹ch chiÕn l­îc (Xem phô lôc sè 04). Trªn c¬ së kÕ ho¹ch chiÕn l­îc kiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh lËp kÕ ho¹ch tæng thÓ. 2.2.3. LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ. Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 300, kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ ph¶i ®­îc lËp cho mäi cuéc kiÓm to¸n, trong ®ã m« t¶ ph¹m vi dù kiÕn vµ c¸ch thøc tiÕn hµnh c«ng viÖc kiÓm to¸n. KÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ ph¶i ®Çy ®ñ, chi tiÕt lµm c¬ së ®Ó lËp ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n. H×nh thøc vµ néi dung cña kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ thay ®æi tuú theo qui m« cña kh¸ch hµng, tÝnh chÊt phøc t¹p cña Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  15. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n c«ng viÖc kiÓm to¸n, ph­¬ng ph¸p kiÓm to¸n, ph­¬ng ph¸p kü thuËt kiÓm to¸n ®Æc thï do kiÓm to¸n viªn sö dông. 2.2.3.1. HiÓu biÕt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 310, “§Ó thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh, kiÓm to¸n viªn ph¶i cã hiÓu biÕt cÇn thiÕt, ®Çy ®ñ vÒ t×nh h×nh kinh doanh nh»m ®¸nh gi¸ vµ ph©n tÝch ®­îc c¸c sù kiÖn, nghiÖp vô vµ thùc tiÔn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n mµ theo kiÓm to¸n viªn th× cã ¶nh h­ëng träng yÕu ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh, ®Õn viÖc kiÓm tra cña kiÓm to¸n viªn hoÆc ®Õn b¸o c¸o kiÓm to¸n”. HiÓu biÕt cÇn thiÕt cña kiÓm to¸n viªn ®Ó thùc hiÖn mét cuéc kiÓm to¸n bao gåm nh÷ng hiÓu biÕt tæng quan vÒ nÒn kinh tÕ, lÜnh vùc ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, hiÓu biÕt cô thÓ h¬n vÒ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n.Ngoµi ra, kiÓm to¸n viªn cßn ph¶i hiÓu biÕt c¶ nh÷ng khÝa c¹nh ®Æc thï cña mét tæ chøc cô thÓ nh­: c¬ cÊu tæ chøc, d©y chuyÒn vµ c¸c dÞch vô s¶n xuÊt, c¬ cÊu vèn, chøc n¨ng vµ vÞ trÝ cña kiÓm to¸n néi bé... Møc ®é hiÓu biÕt vÒ ®¬n vÞ cña kiÓm to¸n viªn kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i nh­ Ban gi¸m ®èc cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. Nh­ng ®Ó hiÓu râ c¸c sù kiÖn, c¸c nghiÖp vô vµ c¸c ho¹t ®éng cã thÓ t¸c ®éng ®Õn B¸o c¸o tµi chÝnh vµ ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh so s¸nh kh¸ch hµng nµy víi ®¬n vÞ kh¸c trong cïng ngµnh nghÒ, lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh, kiÓm to¸n viªn cã thÓ cã ®­îc hiÓu biÕt nµy nhiÒu c¸ch nh­ng ph­¬ng ph¸p th­êng ®­îc sö dông nhiÒu nhÊt lµ trao ®æi víi kiÓm to¸n viªn tiÒn nhiÖm (nÕu cã), nh÷ng ng­êi ®¨ tiÕn hµnh kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng nh÷ng n¨m tr­íc hoÆc ®· tiÕn hµnh kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng kh¸c trong cïng cïng ngµnh nghÒ kinh doanh hoÆc trao ®æi trùc tiÕp víi nh©n viªn, Ban gi¸m ®èc c«ng ty kh¸ch hµng. Ngoµi ra, kiÓm to¸n viªn cã thÓ cã ®­îc nh÷ng hiÓu biÕt ®ã qua viÖc nghiªn cøu c¸c s¸ch b¸o, t¹p chÝ chuyªn ngµnh...D­íi ®©y lµ mét sè ph­¬ng ph¸p c¬ b¶n ®Ó thu thËp th«ng tin c¬ së ®Ó ®¹t ®­îc sù hiÓu biÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. Xem l¹i kÕt qu¶ cña cuéc kiÓm to¸n tr­íc vµ hå s¬ kiÓm to¸n chung (nÕu cã). C¸c hå s¬ kiÓm to¸n chung th­êng chøa ®ùng rÊt nhiÒu th«ng tin vÒ kh¸ch hµng nh­: c¸c ghi chÐp hoÆc b¶n sao c¸c tµi liÖu ph¸p lý, tho¶ thuËn vµ biªn b¶n quan träng nh­ quyÕt ®Þnh thµnh lËp, ®iÒu lÖ c«ng ty, giÊy phÐp thµnh lËp (GiÊy phÐp ®Çu t­; hîp ®ång liªn doanh), ®¨ng ký kinh doanh, bè c¸o, biªn b¶n häp Héi ®ång qu¶n trÞ, häp Ban Gi¸m ®èc...C¸c th«ng tin liªn quan ®Õn m«i tr­êng kinh doanh, m«i Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  16. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n tr­êng ph¸p luËt cã ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng, qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña kh¸ch hµng nh­:  C¸c tµi liÖu vÒ thuÕ: C¸c v¨n b¶n, chÕ ®é thuÕ riªng trong tõng lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng ®­îc c¬ quan thuÕ cho phÐp, c¸c tµi liÖu thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ hµng n¨m.  C¸c tµi liÖu vÒ nh©n sù: C¸c tho¶ ­íc lao ®éng, c¸c qui ®Þnh riªng cña kh¸ch hµng vÒ nh©n sù, qui ®Þnh vÒ qu¶n lý vµ sö dông quü l­¬ng...  C¸c tµi liÖu kÕ to¸n: V¨n b¶n chÊp thuËn chÕ ®é kÕ to¸n ®­îc ¸p dông (nÕu cã). C¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ¸p dông: Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh, ph­¬ng ph¸p tÝnh dù phßng...  C¸c hîp ®ång hoÆc tho¶ thuËn víi bªn thø 3 cã hiÖu lùc trong thêi gian dµi.  C¸c tµi liÖu kh¸c. Hå s¬ kiÓm to¸n n¨m chøa ®ùng c¸c th«ng tin vÒ kh¸ch hµng liªn quan ®Õn cuéc kiÓm to¸n mét n¨m tµi chÝnh. Trong ®ã cã nh÷ng b»ng chøng vÒ thay ®æi hÖ thèng vµ hÖ thèng kiÓm to¸n néi bé cña kh¸ch hµng (Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 230). Qua c¸c hå s¬ kiÓm to¸n kiÓm to¸n viªn sÏ thu thËp ®­îc nh÷ng th«ng tin h÷u Ých vÒ c«ng viÖc kinh doanh cña kh¸ch hµng. ViÖc cËp nhËt vµ xem sæ s¸ch cña c«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt v× qua ®ã kiÓm to¸n viªn kh«ng chØ x¸c ®Þnh ®­îc c¸c quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý cã phï hîp víi luËt ph¸p cña Nhµ n­íc, víi c¸c chÝnh s¸ch hiÖn hµnh cña c«ng ty hay kh«ng mµ cßn gióp kiÓm to¸n viªn hiÓu ®­îc b¶n chÊt cña c¸c sè liÖu còng nh­ sù biÕn ®éng cña chóng trªn c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc kiÓm to¸n. Tham quan nhµ x­ëng: Tham quan c¸c ph­¬ng tiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña kh¸ch hµng rÊt cã Ých cho viÖc ®¹t ®­îc mét sù hiÓu biÕt tèt h¬n vÒ c«ng viÖc kinh doanh vµ ho¹t ®éng cña kh¸ch hµng. Nã sÏ mang l¹i mét c¬ héi ®Ó gÆp c¸c nh©n vËt chñ chèt vµ quan s¸t trùc tiÕp m¾t thÊy tai nghe c¸c ho¹t ®éng. Nh÷ng cuéc tranh luËn víi nh©n viªn kh«ng lµm c«ng t¸c kÕ to¸n trong cuéc tham quan nhµ x­ëng sÏ gióp cho kiÓm to¸n viªn cã c¸i nh×n thùc tÕ, tæng qu¸t vÒ t×nh h×nh sö dông vµ b¶o vÖ tµi s¶n cña doanh nghÞªp, viÖc thuyÕt minh sè liÖu kÕ to¸n...Mét Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  17. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n kiÕn thøc thùc tÕ vÒ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh ë ph©n x­ëng, kÕt qu¶ s¶n xuÊt sÏ lµm dÔ dµng cho viÖc thu ®­îc c¸c c©u tr¶ lêi cho c¸c c©u hái sau nµy cña cuéc kiÓm to¸n. Xem l¹i c¸c chÝnh s¸ch cña c«ng ty: NhiÒu chÝnh s¸ch vµ quyÒn h¹n cña c«ng ty ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh lµ mét phÇn cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé nh­ng ngoµi ph¹m vi cña hÖ thèng kÕ to¸n. Chóng gåm nh÷ng vÊn ®Ò nh­ quyÒn h¹n ®èi víi sù nh­îng l¹i mét phÇn ho¹t ®éng kinh doanh, c¸c chÝnh s¸ch tÝn dông... C¸c quyÕt ®Þnh c¬ b¶n vÒ chÝnh s¸ch ph¶i lu«n lu«n ®­îc ®¸nh gi¸ mét c¸ch thËn träng nh­ mét phÇn cña c«ng t¸c kiÓm to¸n ®Ó x¸c ®Þnh xem Ban qu¶n trÞ cã ®­îc Héi ®ång qu¶n trÞ phª chuÈn ®Ó lËp mét vµi quyÕt ®Þnh nhÊt ®Þnh, vµ ®Ó ®¶m b¶o lµ c¸c quyÕt ®Þnh cña Ban qu¶n trÞ ®· ®­îc ph¶n ¸nh trung mét c¸ch ®óng ®¾n trªn c¸c b¸o c¸o. Mét c¸ch lµm h÷u Ých mµ nhiÒu c«ng ty kiÓm to¸n lµm theo lµ ghi vµo hå s¬ kiÓm to¸n chung nh÷ng chÝnh s¸ch quan träng nhÊt mµ kh¸ch hµng chÊp hµnh vµ tªn cña ng­êi hoÆc nhãm ng­êi ®­îc uû quyÒn ®Ó thay ®æi chÝnh s¸ch ®ã. ViÖc ®­a vµo hå s¬ kiÓm to¸n chung c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ®· ®­îc thõa nhËn lµ ®Æc biÖt h÷u Ých trong viÖc gióp kiÓm to¸n viªn x¸c ®Þnh liÖu kh¸ch hµng ®· thay ®æi c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n hay kh«ng. ViÖc xem xÐt ®Þnh kú c¸c th«ng tin còng quan träng. NhËn diÖn c¸c bªn liªn quan: Trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, kiÓm to¸n viªn cÇn x¸c ®Þnh tÊt c¶ c¸c bªn h÷u quan víi kh¸ch hµng. Theo chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 550, C¸c bªn liªn quan, c¸c bªn liªn quan ®­îc hiÓu lµ c¸c bé phËn trùc thuéc, c¸c chñ së h÷u chÝnh thøc cña c«ng ty kh¸ch hµng hay bÊt kú c«ng ty, chi nh¸nh, mét c¸ nh©n hay tæ chøc nµo mµ c«ng ty kh¸ch hµng cã quan hÖ vµ c¸c c¸ nh©n, tæ chøc ®ã cã kh¶ n¨ng kiÓm so¸t hoÆc cã ¶nh h­ëng ®¸ng kÓ ®èi víi bªn kia trong viÖc ra quyÕt ®Þnh tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng. Trong ®ã ¶nh h­ëng ®¸ng kÓ ®­îc hiÓu lµ: KÕt qu¶ cña viÖc tham gia vµo viÖc ®Ò ra c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, nh­ng kh«ng kiÓm so¸t chÝnh s¸ch ®ã. Giao dÞch gi÷a c¸c bªn liªn quan: Lµ viÖc chuyÓn giao c¸c nguån lùc hay c¸c nghÜa vô gi÷a c¸c bªn liªn quan, kh«ng xÐt ®Õn viÖc cã tÝnh gi¸ hay kh«ng. Theo c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n ®· ®­îc thõa nhËn, b¶n chÊt mèi quan hÖ gi÷a c¸c bªn liªn quan ph¶i ®­îc tiÕt lé trªn sæ s¸ch, b¸o c¸o vµ m« t¶ nghiÖp vô kinh tÕ. Do v©y, c¸c bªn liªn quan vµ giao dÞch gi÷a c¸c bªn liªn quan cã ¶nh h­ëng lín ®Õn sù nhËn ®Þnh c¸c bªn liªn quan vµ nhËn ®Þnh s¬ bé vÒ mèi quan hÖ nµy ngay trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch th«ng qua pháng vÊn Ban Gi¸m ®èc, xem sæ theo dâi Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  18. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n cæ ®«ng, sæ theo dâi kh¸ch hµng...Tõ ®ã b­íc ®Çu dù ®o¸n c¸c vÊn ®Ò cã thÓ ph¸t sinh gi÷a c¸c bªn liªn quan ®Ó ho¹ch ®Þnh mét kÕ ho¹ch kiÓm to¸n phï hîp. Ngoµi ra, kiÓm to¸n viªn cßn sö dông mét sè ph­¬ng ph¸p ®Ó thu thËp th«ng tin vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n nh­:  Dùa vµo kinh nghiÖm thùc tiÔn vÒ ®¬n vÞ vµ ngµnh nghÒ kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n trªn b¸o c¸o tæng kÕt, biªn b¶n lµm viÖc...  Trao ®æi víi kiÓm to¸n viªn néi bé vµ xem xÐt b¸o c¸o kiÓm to¸n néi bé cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n (nÕu cã).  Trao ®æi víi chuyªn gia, ®èi t­îng bªn ngoµi cã hiÓu biÕt vÒ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n.  Trao ®æi víi kiÓm to¸n viªn kh¸c vµ víi c¸c nhµ t­ vÊn ®· cung cÊp dÞch vô cho ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n hoÆc ho¹t ®éng trong cïng lÜnh vùc víi ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. PhÇn trªn ®· tr×nh bµy tæng qu¸t vÒ c«ng viÖc thu thËp th«ng tin ®Ó ®¹t ®­îc sù hiÓu biÕt vÒ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n th× phÇn d­íi ®©y sÏ tr×nh bµy mét sè tµi liÖu kiÓm to¸n viªn cÇn ph¶i tham kh¶o ®Ó thu thËp th«ng tin vÒ c¸c nghÜa vô ph¸p lý cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n gióp cho kiÓm to¸n viªn n¾m b¾t ®­îc c¸c quy tr×nh mang tÝnh ph¸p lý cã ¶nh h­ëng ®Õn c¸c mÆt ho¹t ®éng kinh doanh. GiÊy phÐp thµnh lËp vµ §iÒu lÖ c«ng ty: ViÖc nghiªn cøu nh÷ng tµi liÖu nµy gióp kiÓm to¸n viªn hiÓu ®­îc vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh, môc tiªu ho¹t ®éng vµ c¸c lÜnh vùc kinh doanh hîp ph¸p cña ®¬n vÞ còng n¾m b¾t ®­îc nh÷ng vÊn ®Ò mang tÝnh néi bé cña ®¬n vÞ. C¸c B¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o kiÓm to¸n, thanh tra hay kiÓm tra cña n¨m hiÖn hµnh hay trong vµi n¨m tr­íc: C¸c B¸o c¸o tµi chÝnh cung cÊp d÷ liÖu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ, gióp kiÓm to¸n viªn nhËn thøc ®­îc tæng qu¸t vÒ vÊn ®Ò ®ã vµ dùa trªn c¬ së ®ã, ¸p dông c¸c kü thuËt ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o nµy ®Ó nhËn thøc ®­îc xu h­íng ph¸t triÓn cña kh¸ch hµng. §©y lµ tµi liÖu quan träng nhÊt trong mét cuéc kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi ra viÖc xem xÐt c¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n, biªn b¶n kiÓm tra, thanh tra (nÕu cã) sÏ gióp kiÓm to¸n viªn nhËn thøc râ h¬n vÒ thùc tr¹ng ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ kh¸ch hµng vµ dù kiÕn ph­¬ng h­íng kiÓm tra. Biªn b¶n c¸c cuéc häp cæ ®«ng, Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban Gi¸m ®èc: §©y lµ nh÷ng tµi liÖu chÝnh thøc vµ tãm l­îc vÒ nh÷ng vÊn ®Ò quan träng nhÊt ®· ®­îc Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  19. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n th¶o luËn vµ quyÕt ®Þnh chÝnh thøc trong c¸c cuéc häp ®ã. C¸c biªn b¶n nµy th­êng chøa ®ùng nh÷ng th«ng tin quan träng nh­: c«ng bè vÒ cæ tøc, phª chuÈn viÖc hîp nhÊt hoÆc gi¶i thÓ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, xÐt duyÖt mua b¸n, chuyÓn nh­îng c¸c tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín...Qua viÖc nghiªn cøu c¸c biªn b¶n nµy, kiÓm to¸n viªn sÏ x¸c ®Þnh ®­îc nh÷ng d÷ kiÖn cã ¶nh h­ëng quan träng ®Õn viÖc h×nh thµnh vµ tr×nh bµy trung thùc c¸c th«ng tin trªn B¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c hîp ®ång vµ cam kÕt quan träng: C¸c hîp ®ång vµ cam kÕt quan träng nh­: hîp ®ång mua, b¸n hµng...lµ mèi quan t©m hµng ®Çu ë c¸c bé phËn c¸ biÖt cña cuéc kiÓm to¸n vµ ®Æc biÖt lµ trong suèt giai ®o¹n kh¶o s¸t chi tiÕt. Trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, viÖc xem xÐt s¬ bé c¸c hîp ®ång ®ã sÏ gióp kiÓm to¸n viªn tiÕp cËn víi c¸c ho¹t ®éng chÝnh cña kh¸ch hµng, h×nh dung nh÷ng khÝa c¹nh ph¸p lý cã ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. Néi dung cô thÓ nh÷ng vÊn ®Ò cÇn hiÓu biÕt vÒ t×nh h×nh kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n khi thùc hiÖn mét cuéc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh xem phô lôc sè 07. 2.2.3.2. Thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. Thñ tôc ph©n tÝch ®­îc ¸p dông cho tÊt c¶ c¸c cuéc kiÓm to¸n vµ chóng th­êng ®­îc thùc hiÖn trong tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n cña cuéc kiÓm to¸n. Thñ tôc ph©n tÝch, theo ®Þnh nghÜa cña ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 520, “Lµ viÖc ph©n tÝch c¸c sè liÖu, th«ng tin, c¸c tû suÊt quan träng, qua ®ã t×m ra nh÷ng xu h­íng, biÕn ®éng vµ t×m ra nh÷ng mèi quan hÖ cã m©u thuÉn víi c¸c th«ng tin liªn quan kh¸c hoÆc cã sù chªnh lÖch lín so víi gi¸ trÞ ®· dù kiÕn”. Còng theo chuÈn mùc nµy, “KiÓm to¸n viªn ph¶i thùc hiÖn quy tr×nh ph©n tÝch khi lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n vµ giai ®o¹n so¸t xÐt tæng thÓ vÒ cuéc kiÓm to¸n”, vµ “KiÓm to¸n viªn ph¶i ¸p dông quy tr×nh ph©n tÝch trong qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n ®Ó t×m hiÓu t×nh h×nh kinh doanh cña ®¬n vÞ vµ x¸c ®Þnh nh÷ng vïng cã thÓ cã rñi ro”. ë giai ®oan lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, sau khi ®· thu thËp ®­îc c¸c th«ng tin vÒ kh¸ch hµng, kiÓm to¸n viªn tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch ®èi víi c¸c th«ng tin ®· thu thËp ®Ó hç trî cho viÖc lËp kÕ ho¹ch vÒ b¶n chÊt, thêi gian vµ néi dung c¸c thñ tôc kiÓm to¸n sÏ ®­îc sö dông ®Ó thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n. C¸c thñ tôc ph©n tÝch sö dông cho viÖc lËp kÕ ho¹ch nh»m vµo c¸c môc tiªu sau ®©y: Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
  20. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. §Ò ¸n m«n häc Líp KiÓm to¸n 42A – Khoa KÕ to¸n  Thu thËp hiÓu biÕt vÒ néi dung cac B¸o c¸o tµi chÝnh vµ nh÷ng biÕn ®æi quan träng vÒ kÕ to¸n vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng võa míi diÔn ra kÓ tõ lÇn kiÓm to¸n tr­íc (nÕu cã).  T¨ng c­êng sù hiÓu biÕt cña kiÓm to¸n viªn vª ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng vµ gióp kiÓm to¸n viªn x¸c ®Þnh c¸c vÊn ®Ò nghi vÊn vÒ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng liªn tôc cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n.  §¸nh gi¸ sù hiÖn diÖn c¸c sai sè cã thÓ cã trªn B¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. Nh­ vËy, qua viÖc thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph©n tÝch trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, kiÓm to¸n viªn cã thÓ x¸c ®Þnh néi dung c¬ b¶n cña cuéc kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh. Møc ®é, ph¹m vi vµ thêi gian ¸p dông c¸c thñ tôc ph©n tÝch thay ®æu tuú thuéc vµo quy m« vµ tÝnh phøc t¹p trong ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n. ViÖc x©y dùng thñ tôc ph©n tÝch bao hµm mét sè b­íc ®Æc thï nh­ x¸c ®Þnh môc tiªu, thiÕt kÕ c¸c cuéc kh¶o s¸t, tiÕn hµnh kh¶o s¸t, ph©n tÝch kÕt qu¶ vµ ®­a ra kÕt luËn. C¸c thñ tôc ph©n tÝch ®­îc kiÓm to¸n viªn sö dông gåm hai lo¹i c¬ b¶n: * Ph©n tÝch ngang (ph©n tÝch xu h­íng): lµ viÖc ph©n tÝch dùa trªn c¬ së so s¸nh c¸c trÞ sè cña cïng mét chØ tiªu trªn B¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c chØ tiªu ph©n tÝch ®­îc sö dông ngang bao gåm:  So s¸nh sè liÖu kú nµy víi sè liÖu kú tr­íc hoÆc gi÷a kú víi nhau vµ qua ®ã kiÓm to¸n viªn thÊy ®­îc nh÷ng biÕn ®éng bÊt th­êng vµ x¸c ®Þnh ®­îc c¸c lÜnh vùc cÇn quan t©m.  So s¸nh sè liÖu thùc tÕ víi sè liÖu dù to¸n hoÆc ­íc tÝnh cña kiÓm to¸n viªn.  So s¸nh d÷ kiÖn cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n víi sè liÖu chung cña ngµnh.  So s¸nh sè liÖu thùc tÕ víi sè kÕ ho¹ch. * Ph©n tÝch däc (ph©n tÝch tû suÊt): lµ viÖc ph©n tÝch dùa trªn c¬ së so s¸nh c¸c tû lÖ t­¬ng quan cña chØ tiªu vµ kho¶n môc kh¸c nhau trªn B¸o c¸o tµi chÝnh. Sinh viªn thùc hiÖn: §ç Quèc TuyÓn.
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

TL.01: Bộ Tiểu Luận Triết Học
207 tài liệu
1470 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2