Nghiên cứu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Tư vấn và Đào tạo ACC PRO

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:6

Thêm vào BST

Báo xấu

12
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài viết Nghiên cứu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Tư vấn và Đào tạo ACC PRO nghiên cứu về thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH tư vấn và đào tạo ACC PRO nhằm tìm hiểu sâu hơn về khoản mục này. Từ đó đưa ra những kiến thức có thể áp dụng vào thực tế và rút ra được bài học kinh nghiệm.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Nghiên cứu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty TNHH Tư vấn và Đào tạo ACC PRO

NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐÀO TẠO ACC PRO Trần Thị Mỹ Huyền, Bùi Đoan Trinh, Nguyễn Tranh Anh Đào, Phạm Kim Thanh, Võ Thị Tường Vy Khoa Tài Chính Thương Mại, Trường Đại Học Công Nghệ TP.Hồ Chí Minh (HUTECH) GVHD: ThS. Thái Thị Nho TÓM TẮT Thuế GTGT là một loại thuế gián thu được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được áp dụng rộng rãi hầu hết trong các doanh nghiệp. Ngoài ra thuế còn là một trong những nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước. Sở dĩ nó được gọi là thuế GTGT vì thuế chỉ được đánh trên phần giá trị tăng thêm qua mỗi khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, và tổng số thuế thu được ở mỗi khâu bằng chính số thuế tính trên giá bán của người tiêu dùng cuối cùng. Và các nghiệp vụ thuế GTGT cũng phát sinh thường xuyên và phổ biến ở bất kì một doanh nghiệp nào. Vì vậy việc chú trọng nghiên cứu và nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế GTGT tại doanh nghiệp là rất cần thiết. Nghiên cứu này nghiên cứu về thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH tư vấn và đào tạo ACC PRO nhằm tìm hiểu sâu hơn về khoản mục này. Từ đó đưa ra những kiến thức có thể áp dụng vào thực tế và rút ra được bài học kinh nghiệm. Từ khóa: Báo cáo tham luận, Công ty TNHH Tư vấn và Đào tạo ACC PRO, kế toán thuế GTGT, nghiên cứu, thực trạng. 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT, người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu hộ và nộp hộ người tiêu dùng. Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT. Vì vậy, người tiêu dùng chính là người chịu khoản thuế này. Luật thuế GTGT Việt Nam hiện nay đến năm 2022, thuế GTGT hiện nay có 4 thuế suất thuế GTGT bao gồm: 0%, 5% , 10% và 8%.Việc quy định các mức thuế suất khác nhau thể hiện chính sách thuế điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu dùng đối với hàng hóa, dịch vụ. Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ quy định cụ thể như sau: Mức thuế suất 0%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài , vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu và có đầy đủ hóa đơn theo quy định. 2033
Mức thuế suất 5%: Áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho nhu cầu của cộng đồng được quy định Mức thuế suất 10%: Áp dụng đối với các hàng hoá, dịch vụ còn lại không thuộc nhóm hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT; không thuộc những trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0%; không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 5%. Đến năm 2022, thuế suất giảm từ 10% còn 8% theo nghị định 15/2022/NĐ-CP ( Nghị định này được áp dụng từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022). Trừ một số hàng hóa, dịch vụ không được giảm theo nghị định 15/2022/NĐ-CP bao gồm: Viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào: Tài khoản sử dụng: TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ. Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu 01/GTGT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (TT80/2021) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ ❖ Điều kiện khấu từ thuế GTGT đầu vào - Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu - Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng Đối với hàng hóa dịch, vụ bán ra: Tài khoản sử dụng: TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTGT - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT(TT80/2021) - Bảng kê hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ 2034
3. NỘI DUNG 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO được thành lập và phát triển là nhờ vào sự hợp tác của hàng trăm khách hàng cùng với đội ngũ nhân viên có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực pháp lý và nghiệp vụ kế toán. Cùng với sự tận tụy, thực hiện dịch vụ chuyên nghiệp có tổ chức của ACC PRO sẽ làm hài lòng thêm nhiều khách hàng. Tên công ty: Công ty TNHH Tư Vấn Và Đào Tạo ACC PRO Mã Số Thuế: 0 3 1 5 8 8 6 7 4 4 Hình thức sở hữu vốn: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên. Địa chỉ: 44/1B Đường số 8, Khu phố 5, Phường Tăng Nhơn Phú B, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại: 0779995696 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại công ty: Kỳ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Kỳ kế toán năm của công ty theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng được ghi chép trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ). Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Theo tỷ giá của ngân hàng công bố theo từng thời điểm. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng: Chế độ áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính và thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 3 năm 2016 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi bổ sung một số điều lệ của thông tư số 200/2014/TT-BTC. Hình thức kế toán: Áp dụng theo hệ thống nhật ký chung thực hiện trên phần mềm Smartpro Phương pháp thuế GTGT: Khấu trừ 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT 2.2.1 Thuế giá trị gia tăng đầu vào trong quý 1/2022 NV1: Ngày 04 tháng 01 năm 2022, công ty mua Sandal Hunter Eva phun Nữ, Cam, 38 với đơn giá 422.727 đồng của công ty TNHH Sản Xuất Hàng Tiêu Dùng Bình Tiên – Chi Nhánh Biti’s tại Miền Nam, bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng trên hóa đơn GTGT số 0002511 tổng giá trị là 465.000 đồng. Nợ TK 156 : 422.727 Nợ Tk 1331: 42.273 2035
Có TK 1121: 465.000 NV2: Ngày 05 tháng 01 năm 2022, công ty mua màn hình LCD Samsung 22’’ LF22T350FHEXXV(1920x1080, IPS, 75Hz, 5ms, Free sync) đơn giá 2.490.000 đồng của công ty Cổ Phần Thương Mại – Dịch Vụ Phong Vũ ,bao gồm thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng trên hóa đơn GTGT số 0093832 tổng giá trị là 2.739.000 đồng. Nợ TK 156 : 2.490.000 Nợ Tk 1331: 249.000 Có TK 1121: 2.739.000 - Tổng thuế GTGT đầu vào trong Quý 1/2022: 86.161.077 đồng 2.2.3 Thuế gía trị gia tăng đầu ra trong quý 1/2022 NV1: Ngày 28 tháng 01 năm 2022, công ty TNHH PTPK Anh Khoa thuê dịch vụ tư vấn quản lý với đơn giá 1.500.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng trên hóa đơn GTGT số 1 tổng giá trị là 1.650.000 Nợ TK 1121: 1.650.000 Có 5111: 1.500.000 Có 33311: 150.000 NV2: Ngày 31 tháng 03 năm 2022, công ty TNHH Cơ Khí Điện Trọng Tín thuê dịch vụ tư vấn quản lý quý 1/2022 với đơn giá 36.000.000 đồng bao gồm thuế GTGT 8%. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng trên hóa đơn GTGT số 5 tổng giá trị là 38.880.000 Nợ TK 1121: 38.880.000 Có 5111: 36.000.000 Có 33311: 2.880.000 - Tổng thuế GTGT đầu ra trong Quý 1/2022: 235.927.778 đồng (Đính kèm phụ lục 10) Thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 3331: 12.411.876 Có TK 112: 12.411.876 Số dư Có TK 3331 = 12.411.876 số liệu ở chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT (Đính kèm phụ lục: Tờ khai thuế GTGT). 2036
KẾT LUẬN Qua quá trình nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán tại Công ty mà cụ thể là tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty, về cơ bản em nhận thấy Công ty đều làm đúng theo chế độ kế toán về thuế GTGT, thực hiện việc kê khai thuế, nộp thuế theo đúng như hướng dẫn của cơ quan thuế. Nhận thức được phần nào tầm quan trọng đó của thuế GTGT, Công ty đã đưa vào áp dụng ngay các hoá đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT tại Công ty phần lớn đều hợp lý, hợp lệ và xử lý linh hoạt. Từ đó các Tờ khai thuế GTGT, các Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, các Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra được lập và gửi đến cơ quan thuế đầy đủ và đúng thời hạn. TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2015), 26 chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Tài Chính. [2] Bộ Tài Chính (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 về việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. [3] Biên soạn: ThS. Nguyễn Thanh Tú (Năm 2021). Kế Toán Thuế. NXB Tài Chính 2037
2038