Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi tại nhà khách số 8 Bạch Đằng văn phòng trung ương Đảng

Chia sẻ: Gvx Gvx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

89
lượt xem 11
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nghiên cứu" Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi tại nhà khách số 8 Bạch Đằng văn phòng trung ương Đảng" chỉ ta những mặt hạn chế, mặt mạnh, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi nhằm giảm thiểu những rủi ro, sai sót có thể xảy ra.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu chi tại nhà khách số 8 Bạch Đằng văn phòng trung ương Đảng

-1- -2- Công trình ñư c hoàn thành t i B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. Nguy n Tùng BÙI Đ NHƯ H NH Ph n bi n 1: TS. Đoàn Th Ng c Trai HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S 8 B CH Đ NG Ph n bi n 2: PGS.TS. Võ Văn Nh VĂN PHÒNG TRUNG ƯƠNG Đ NG Chuyên ngành : K toán Lu n văn ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p Mã s : 60.34.30 th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 08 tháng 01 năm 2012. TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH * Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng. - Thư vi n trư ng Đ i h c kinh t , Đ i h c Đà N ng. Đà N ng - Năm 2011
-1- -2- M Đ U phòng Trung ương Đ ng” là thi t th c. Vi c nghiên c u này s ch ra ñư c nh ng m t m nh và nh ng m t còn h n ch , t ñó ñưa ra gi i 1.Tính c p thi t c a ñ tài pháp nh m hoàn thi n công tác ki m soát n i b các kho n thu chi Cùng v i s ra ñ i c a Ngh ñ nh s 43/2006/NĐ-CP ngày nh m gi m thi u nh ng r i ro, sai sót có th x y ra. 25/4/2006 c a Chính ph , trong nh ng năm qua, Nhà nư c ta ñã có 2. M c tiêu nghiên c u nhi u chính sách ñ i v i các ñơn v s nghi p nh m tăng cư ng năng Trên cơ s h th ng hoá các v n ñ lý lu n và nghiên c u l c ho t ñ ng c a các ñơn v ñ c bi t trong vi c phát huy quy n t th c tr ng ki m soát n i b các kho n thu chi t i Nhà khách s 8 ch tài chính, quy n t ch u trách nhi m ñ phát tri n ñơn v , tăng thu B ch Đ ng, lu n văn ñ xu t các gi i pháp nh m nâng cao hi u qu nh p cho cán b ñ ng th i gi m d n s ph thu c vào ngân sách Nhà ki m soát n i b các kho n thu chi t i Nhà khách s 8 B ch Đ ng. nư c. 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u Vì th , v n ñ ki m tra, ki m soát là r t quan tr ng và c n - Đ i tư ng nghiên c u là công tác ki m soát n i b các thi t trong vi c qu n lý thu, chi tiêu t i các ñơn v s nghi p, giúp kho n thu chi t i các ñơn v s nghi p có thu. vi c qu n lý chi tiêu ñư c hi u qu . T ñó, giúp nhà qu n lý tránh - Ph m vi nghiên c u: Đ tài t p trung vào ki m soát n i b nh ng sai sót, có nh ng thông tin chính xác hơn và s xây d ng ñư c các kho n thu chi ho t ñ ng d ch v t i Nhà khách s 8 B ch Đ ng d toán thu, chi cho năm sau ñư c t t hơn. Văn phòng Trung ương Đ ng. Nhà khách s 8 B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng là 4. Phương pháp nghiên c u m t ñơn v s nghi p ho t ñ ng trong lĩnh v c d ch v , ñ c bi t là Đ tài s d ng phương pháp quan sát, phương pháp ti p c n d ch v khách s n, nhà hàng. Hi n nay, Nhà khách s 8 B ch Đ ng là thông tin, phương pháp t ng h p, phân tích, ñ i chi u v i th c t ñ ñơn v s nghi p có thu t ñ m b o kinh phí ho t ñ ng, ñư c t n làm rõ v n ñ nghiên c u. d ng cơ s v t ch t, k thu t, lao ñ ng, m t b ng ñư c giao qu n lý 5. Đóng góp c a lu n văn ñ t ch c m t s ho t ñ ng d ch v (ăn, và d ch v có thu khác) - V m t lý lu n: lu n văn ñã làm rõ các lý lu n cơ b n v công cho các t ch c, cơ quan, cá nhân có nhu c u theo ñúng quy ñ nh c a tác ki m soát n i b các kho n thu chi s nghi p trong ñơn v s pháp lu t và c a Văn phòng Trung ương Đ ng, không nh hư ng ñ n nghi p có thu. nhi m v chính tr c a ñơn v . Do ñó, c n có cơ ch qu n lý tài chính, - V m t th c ti n: thông qua vi c nghiên c u và tìm hi u th c cũng như v n ñ ki m soát n i b các kho n thu chi phù h p và ñ m t t i Nhà khách s 8 B ch Đ ng, lu n văn ñã ñưa ra ñư c nh ng t n b o hi u qu , ti t ki m. t i trong công tác ki m soát n i b các kho n thu chi t i Nhà khách Vì v y, vi c ch n ñ tài: “Hoàn thi n công tác ki m soát s 8 B ch Đ ng cũng như hư ng kh c ph c nh ng t n t i này. Qua n i b các kho n thu chi t i Nhà khách s 8 B ch Đ ng Văn ñó, ñ ra nh ng gi i pháp giúp ñơn v hoàn thi n công tác qu n lý thu
-3- -4- chi, góp ph n ch ng th t thoát, nâng cao hi u qu ho t ñ ng kinh CHƯƠNG 1 M T S V N Đ LÝ LU N V KI M SOÁT N I B CÁC doanh. KHO N THU CHI T I ĐƠN V S NGHI P CÓ THU 6. K t c u c a lu n văn Ngoài ph n M ñ u và K t lu n, lu n văn g m 3 chương: 1.1. KHÁI QUÁT V H TH NG KI M SOÁT N I B Chương 1: M t s v n ñ lý lu n v ki m soát n i b các 1.1.1. Khái ni m và m c tiêu c a h th ng ki m soát n i b kho n thu chi trong các ñơn v s nghi p có thu. 1.1.1.1. Khái ni m v h th ng ki m soát n i b Chương 2: Th c tr ng ki m soát n i b các kho n thu chi t i Ki m soát n i b (KSNB) ñóng vai trò r t quan tr ng trong Nhà khách s 8 B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng. ho t ñ ng kinh t c a các doanh nghi p và t ch c, giúp nhà qu n lý Chương 3: Hoàn thi n công tác ki m soát n i b các kho n doanh nghi p qu n lý h u hi u và hi u qu các ngu n l c kinh t c a thu chi t i Nhà khách s 8 B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng. ñơn v mình. Ki m soát n i b là m t ch c năng thư ng xuyên c a các ñơn v và ho t ñ ng trên cơ s xác ñ nh r i ro có th x y ra trong t ng khâu công vi c ñ tìm bi n pháp ngăn ch n nh m th c hi n có hi u qu t t c các m c tiêu ñ t ra c a ñơn v . 1.1.1.2. M c tiêu c a h th ng ki m soát n i b - Đ m b o cho các ngu n l c c a ñơn v s d ng h p lý. - B o ñ m cho vi c ghi chép k toán ñ y ñ , chính xác. - Đ m b o ñ tin c y c a các thông tin. - Ngăn ch n, phát hi n các sai ph m, x lý nh ng sai ph m k p th i và hi u qu . - Giúp cho nhà qu n lý có nh ng quy t ñ nh chính xác và tuân th ñ y ñ các chính sách liên quan ñ n ho t ñ ng c a ñơn v . 1.1.2. Các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b 1.1.2.1. Môi trư ng ki m soát 1.1.2.2. H th ng thông tin k toán 1.1.2.3. Các th t c ki m soát Sơ ñ h th ng ki m soát n i b theo Hình 1.1.
-5- -6- H TH NG KI M SOÁT N I B 1.2. KHÁI QUÁT V ĐƠN V S NGHI P CÓ THU 1.2.1. Khái ni m và phân lo i ñơn v s nghi p có thu Môi trư ng ki m H th ng thông Các th t c 1.2.1.1. Khái ni m ñơn v s nghi p có thu soát tin k toán ki m soát Đơn v s nghi p có thu là nh ng t ch c do các cơ quan - Nguyên t c phân công phân Nhà nư c có th m quy n thành l p ñ th c hi n các ho t ñ ng s Các Các Ch ng nhi m nhân t nhân t t - Nguyên t c b t kiêm nhi m nghi p, không n m trong nh ng ngành s n xu t ra c a c i v t ch t. bên bên k - Nguyên t c u quy n và phê Đơn v s nghi p th c hi n nhi m v chính tr ñư c giao do cơ quan trong ngoài toán chu n Nhà nư c có th m quy n quy t ñ nh thành l p. Trong quá trình ho t Đ c Th t c ki m soát ñ ng ñơn v s nghi p có thu ñư c Nhà nư c cho phép thu các ho t thù S qu n ki m S - L p, ki m tra, so sánh và phê ñ ng d ch v hay các lo i phí ñ bù ñ p m t ph n ho c toàn b chi lý soát sách duy t các s li u tài li u liên quan c a k phí ho t ñ ng, tăng thu nh p cho cán b , công ch c và b sung tái cơ toán ñ n ñơn v t o chi phí ho t ñ ng thư ng xuyên c a ñơn v . quan - Ki m tra tính chính xác c a các Cơ ch c 1.2.1.2. Phân lo i ñơn v s nghi p có thu c u s li u tính toán năng t 1.2.2. Đ c ñi m ho t ñ ng tài chính c a ñơn v s nghi p có thu ch c Báo - Ki m tra chương trình ng d ng cáo và môi trư ng tin h c 1.3. N I DUNG KI M SOÁT N I B THU CHI T I ĐƠN V Chính tài Môi chính - Ki m tra s li u gi a s k toán S NGHI P CÓ THU sách tru ng nhân pháp t ng h p và s k toán chi ti t 1.3.1. M c tiêu ki m soát n i b các kho n thu chi: s lý - Ki m tra và phê duy t các tài li u 1.3.1.1. M c tiêu chung: k toán - Đ m b o ñ tin c y và trung th c c a thông tin; K ho ch - Đ i chi u s li u n i b v i bên và d Đư ng - Đ m b o s tuân th lu t pháp và các quy ñ nh hi n hành; ngoài toán l i - B o v tài s n c a ñơn v ; phát - So sánh ñ i chi u k t qu ki m kê tri n th c t v i s li u trên s k toán - Đ m b o hi u qu c a các ho t ñ ng và năng l c qu n lý. Ki m c a toán ñ t - Gi i h n vi c ti p c n tr c ti p 1.3.1.2. M c tiêu c th : n i nư c Thông qua vi c ki m tra các ho t ñ ng trong ñơn v , b ph n v i các tài s n và các tài li u k b ... toán ki m toán n i b có ñ t m nhìn ñ ñánh giá v phương th c ho t - Phân tích, so sánh gi a s li u ñ ng c a ñơn v . Đ m b o các m c tiêu: tính có th t, s phê chu n, th c t và s li u k ho ch. s ñ y ñ , s ñánh giá, s phân lo i và trình bày, tính ñúng kỳ, tính Hình 1.1. Sơ ñ h th ng ki m soát n i b chính xác cơ h c.
-7- -8- 1.3.2. Th t c ki m soát + Xây d ng, s d ng sơ ñ tài kho n chi ti t và 1.3.2.1. Th t c ki m soát các kho n thu sơ ñ h ch toán ñúng ñ n, h p lý, d s d ng. M c tiêu KSNB 5. S phân lo i + Xem xét và ki m tra l i vi c ghi chép các Th t c KSNB các kho n thu nghi p v vào tài kho n có ñúng quy ñ nh. các kho n thu và trình bày + Có chính sách ki m tra, ñ i chi u n i b s + Ghi s ph i căn c vào ch ng t (hóa ñơn, phân lo i (như ñ i chi u ngay trên ch ng t ...) 1. Tính có th t b ng kê bán hàng...). + M s theo dõi chi ti t t ng lo i doanh thu. + Phân chia trách nhi m gi a k toán v i b + Quy ñ nh vi c ghi s ñúng ngày ho c ch m ph n th c hi n nghi p v . 6. Tính ñúng kỳ nh t 2 ngày sau khi nghi p v kinh t phát sinh. + Tách b ch gi a quy n phê chu n và ghi s k + Ki m tra, ñ i chi u n i b ñ i v i vi c l p 2. S phê chu n toán. ch ng t và ghi s k toán theo th i gian. + M i ch ng t ghi s ph i ñư c ký duy t ñ y + Cách ly trách nhi m ghi s doanh thu và thu ñ và ñúng ch ñ . 7. Chính xác cơ ti n. + Ch ng t ñư c ñánh s trư c và xác ñ nh rõ h c + T ch c ñ i chi u n i b v chuy n s và m c ñích s d ng. c ng s . + Thông tin trên ch ng t ghi s kh p ñúng v i 1.3.2.2. Th t c ki m soát các kho n chi 3. S ñ y ñ báo cáo bán hàng. + Phân chia trách nhi m. - Đ i v i chi thanh toán cá nhân + H ng ngày k toán ghi s kh p ñúng v i báo - Đ i v i chi ho t ñ ng chuyên môn cáo bán hàng. Đ nh kỳ ñ i chi u các hóa ñơn - Đ i v i chi các ho t ñ ng d ch v ch ng t liên quan v i s chi ti t doanh thu. - Đ i v i các kho n chi ñ i v i TSCĐ + Ki m soát ñ c l p quá trình l p hóa ñơn và 1.4. K T LU N CHƯƠNG 1 quá trình ghi s doanh thu cung c p d ch v theo giá c t ng lo i hình t i th i ñi m ghi 4. S ñánh giá nh n và ghi s k toán. + Ki m tra các phép tính và s ti n trư c khi ghi s và phê duy t. + Ki m tra tính toán l i m c l i nhu n.
-9- - 10 - CHƯƠNG 2 2.1.4.2. Ch c năng, nhi m v c a t ng b ph n k toán TH C TR NG KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S 8 B CH Đ NG VĂN PHÒNG 2.1.4.3. Đ c ñi m ho t ñ ng tài chính c a Nhà khách S 8 B ch TRUNG ƯƠNG Đ NG Đ ng 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG V NHÀ KHÁCH S 8 B CH Nhà khách th c hi n cơ ch tài chính ñơn v s nghi p t b o Đ NG ñ m kinh phí ho t ñ ng theo Ngh ñ nh 43/2006/NĐ-CP ngày 2.1.1. Quá trình hình thành Nhà khách 25/4/2006 c a Chính ph , Thông tư hư ng d n s 71/2006/TT-BTC 2.1.2. Ch c năng, nhi m v c a Nhà khách ngày 9/8/2006. 2.1.3. T ch c b máy qu n lý t i Nhà khách s 8 B ch Đ ng Ngoài ra, Nhà khách S 8 B ch Đ ng ho t ñ ng theo Quy t 2.1.3.1. Sơ ñ t ch c b máy qu n lý t i Nhà khách ñ nh s 2880-QĐ/VPTW ngày 23/4/2009 v vi c quy ñ nh t ch c ho t ñ ng và ch ñ qu n lý tài chính, tài s n áp d ng ñ i v i Nhà Giám ñ c khách Trung ương. Phó Giám ñ c 2.1.4.4. T ch c công tác k toán Nhà khách S 8 B ch Đ ng ñang áp d ng th ng nh t h T Phòng T T T T T th ng tài kho n k toán theo Quy t ñ nh s 19/2006/QĐ-BTC, ban l Hành ph c gi t nhà nhà b o hành ngày 30/3/2006 c a B Tài chính. tân chính v là hàng b p v 2.2. TÌNH HÌNH THU CHI T I NHÀ KHÁCH S 8 B CH KT bu ng Đ NG 2.2.1. Tình hình thu ho t ñ ng d ch v giai ño n 2008 – 2010 Chú thích: Quan h tr c tuy n B ng 2.1. Tình hình thu ho t ñ ng d ch v giai ño n 2008 -2010 (ĐVT: 1.000 ñ ng) Quan h ch c năng Hình 2.1. Sơ ñ t ch c b máy qu n lý t i Nhà khách 2.1.3.2. Ch c năng, nhi m v c a các phòng ban 2.1.4. T ch c h ch toán k toán t i Nhà khách 2.1.4.1. Mô hình t ch c b máy k toán Mô hình t ch c b máy k toán là t p trung bao g m: K toán t ng h p, K toán thu – chi, Th qu .
- 11 - - 12 - 2.2.2. Tình hình chi phí ho t ñ ng kinh doanh d ch v giai ño n 2.3. TH C TR NG KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU 2008 – 2010 CHI T I NHÀ KHÁCH S 8 B CH Đ NG B ng 2.2. Tình hình chi ho t ñ ng d ch v giai ño n 2008 -2010 2.3.1. N i dung KSNB các kho n thu t i Nhà khách S 8 B ch (ĐVT: ñ ng) Đ ng 2.3.1.1. Ki m soát thu d ch v ng TT N i dung chi Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 2.3.1.2. Ki m soát thu d ch v thuê h i trư ng 1 Giá v n hàng 454.325.000 1.662.778.000 3.653.000.000 2.3.1.3. Ki m soát thu các d ch v khác bán 2.3.2. N i dung KSNB các kho n chi t i Nhà khách S 8 B ch 2 Nguyên v t li u 187.690.000 668.366.818 1.234.756.000 Đ ng 3 Lương 302.580.269 505.631.402 520.642.784 2.3.2.1. Ki m soát chi thanh toán cá nhân: 4 Lương ngoài gi 92.576.890 138.369.267 163.547.820 Các phòng, t t i Nhà khách 5 Các kho n ph i 58.530.653 90.186.161 92.761.000 n p theo lương (1) 6 Ăn trưa 126.000.000 196.500.000 196.500.000 (2) Phòng hành chính k toán Giám ñ c 7 B i dư ng ph c 36.000.000 78.600.000 78.600.000 (3) v trung ương (4) (6) (5) 8 Công tác phí 25.600.000 49.579.000 53.389.675 Ngân hàng Cán b nhân viên 9 Hoa h ng 33.200.000 93.504.000 135.650.000 Hình 2.2. Sơ ñ quy trình ki m soát chi lương t i Nhà khách 10 Kh u hao tài s n 527.430.000 606.510.673 606.510.673 c ñ nh (1) Các t , phòng n p b ng ch m công có ch ký xác nh n c a 11 Ti p khách 25.700.000 36.854.000 45.850.000 trư ng các b ph n cho Phòng hành chính k toán. (2) Phòng hành chính k toán l p b ng kê thanh toán ti n lương (d a 12 Văn phòng ph m 7.540.000 10.931.400 15.673.000 trên nh ng b ng ch m công c a các phòng, t cung c p), ñ ng th i 13 Đi n tho i 36.740.630 68.764.780 83.490.000 l p U nhi m chi ñ chi lương, sau ñó g i Giám ñ c. 14 Đi n, nư c 278.489.653 511.623.468 530.400.000 (3) Giám ñ c xem xét, ki m tra, phê duy t và tr l i cho phòng k 15 Báo chí 7.800.000 9.815.000 11.500.000 toán. 16 Gas, nhiên li u 18.420.000 35.254.594 42.563.578 (4) K toán g i U nhi m chi kèm B ng lương chi ti t có s tài 17 Khác 42.000.000 172.108.602 250.000.000 kho n c a cán b công nhân viên Nhà khách, g i ngân hàng mà Nhà T ng c ng chi 2.260.623.095 4.718.198.969 7.714.834.530
- 13 - - 14 - khách m tài kho n, ñ ngân hàng th c hi n chuy n lương vào tài (1) Khách ñ t ti c t i l tân. kho n cho CBCCV. (2) L tân báo cho b p trư ng yêu c u ñ t ti c (s lư ng, yêu c u (5) Ngân hàng chuy n lương vào th cho ngư i lao ñ ng. món ăn...), b p trư ng báo th c ñơn và giá c cho l tân. (6) Ngân hàng tr l i 1 liên U nhi m chi cho b ph n k toán làm (3) L tân chuy n cho khách hàng ch n th c ñơn, khách hàng ch n ch ng t g c ñ ñ i chi u, ki m tra và lưu tr . xong thì chuy n l i cho l tân. 2.3.2.2. Ki m soát chi mua hàng hóa (4) L tân chuy n th c ñơn có xác nh n c a khách hàng ñ t cho b p trư ng th c hi n. Các phòng, t chuyên môn (5) B p trư ng làm phi u ng ti n m t g i k toán và ti n hành mua (1) (4) (2) th c ph m, căn c vào m c ti n ñ t ăn r i quy ra s lư ng c n ph i B ph n hành chính Giám ñ c mua sau khi trích phí ñ l i cho Nhà khách theo quy ñ nh. (5) (3) 2.3.2.4. Ki m soát chi mua s m s a ch a TSCĐ K toán trư ng (2) Ban B ph n hành (3) Hình 2.3. Sơ ñ quy trình ki m soát mua hàng Giám ñ c chính B ph n (1) Các phòng, t có nhu c u ñ ngh mua hàng; (6) (5) (1) (4) s d ng (2) B ph n hành chính trình Giám ñ c duy t ñ ngh cho mua (kèm TSCĐ các báo giá c a ñơn v cung c p); K toán (7) Nhà cung c p trư ng (3) Giám ñ c xem xét, ki m tra và duy t; (4) B ph n hành chính mua hàng và bàn giao cho các t , phòng có Hình 2.5. Sơ ñ quy trình ki m soát mua s m TSCĐ s ki m tra, ki m soát c a các bên; (1) B ph n hành chính g i thư m i chào giá c nh tranh mua TSCĐ (5) Chuy n h sơ ñ k toán trư ng ki m tra và thanh toán; cho nhà cung c p; 2.3.2.3. Ki m soát chi mua th c ph m: (2) Sau ñó b ph n hành chính trình giám ñ c h p m niêm phong (1) chào giá c nh tranh, ch n ñơn v có m c giá th p nh t ñ ký h p Khách ñ t ti c L tân (3) ñ ng kinh t ; (2) (4) (3) Sau khi Giám ñ c ký duy t s ti n hành nghi m thu và bàn giao (5) B p trư ng K toán tài s n có s ki m tra, ki m soát c a b ph n hành chính, k toán, nhà cung c p và b ph n s d ng; Hình 2.4. Sơ ñ quy trình ki m soát mua th c ph m (4)Nhà cung c p g i hoá ñơn và các ch ng t có liên quan;
- 15 - - 16 - (5) B ph n Hành chính chuy n các ch ng t liên quan ñ làm th CHƯƠNG 3 t c thanh toán; GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B CÁC KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S 8 B CH Đ NG (6) K toán trình giám ñ c ký duy t và thanh lý h p ñ ng; VĂN PHÒNG TRUNG ƯƠNG Đ NG (7) K toán thanh toán cho nhà cung c p sau khi ñã ki m tra, ki m soát ñ y ñ ñúng danh m c và ñ y ñ các ch ký c a các bên liên 3.1. HOÀN THI N MÔI TRƯ NG KI M SOÁT quan; 3.1.1. Xây d ng quy ch chi tiêu n i b 2.3.2.5. Ki m soát chi khác Nhà khách c n xây d ng quy ch chi tiêu n i b theo ñúng 2.4. ĐÁNH GIÁ TH C TR NG KI M SOÁT N I B CÁC v i các quy ñ nh c a Nhà nư c. Quy ch chi tiêu n i b bao g m các KHO N THU CHI T I NHÀ KHÁCH S 8 B CH Đ NG quy ñ nh v ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c chi tiêu áp d ng th ng nh t 2.4.1. K t qu ñ t ñư c: trong Nhà khách và do Nhà khách t xây d ng phù h p v i ho t 2.4.2. Nh ng m t h n ch trong qu n lý thu chi t i Nhà khách ñ ng ñ c thù c a mình nh m th c hi n ñư c các nhi m v ñư c giao 2.4.2.1. Nhà khách chưa ban hành quy ch chi tiêu n i b , chưa và s d ng doanh thu ho t ñ ng d ch v có hi u qu . Quy ch chi ñáp ng yêu c u cơ ch t ch tài chính tiêu n i b c n ñư c xây d ng ñ m b o ch t lư ng chuyên môn, ti t 2.4.2.2. Chưa ng d ng công ngh thông tin nhi u ñ ph c v ki m chi phí và phân công lao ñ ng h p lý, hi u qu . Khi ti n hành công tác ki m soát các kho n thu chi t i Nhà khách. xây d ng h th ng ñ nh m c ph i có s ph i h p gi a các t và 2.4.2.3. Quy trình ki m soát thu chi t i Nhà khách chưa ch t ch , phòng k toán tham mưu, vi c xây d ng ñ nh m c c th cho t ng khoa h c n i dung chi tiêu s giúp cho ñơn v ch ñ ng hơn trong vi c chi tiêu 2.5. K T LU N CHƯƠNG 2 qua t ng th i kỳ nh t ñ nh và căn c vào ñ nh m c ñơn v s d dàng ki m tra, ki m soát hơn. 3.1.1.1. Đ nh m c v ch ñ s d ng ñi n tho i: 3.1.1.2. Chi công tác phí, h i ngh : 3.1.1.3. Ngu n kinh phí phân ph i thu nh p 3.1.2. Nâng cao ch t lư ng h th ng thông tin k toán 3.1.2.1. Hoàn thi n quy trình l p và luân chuy n ch ng t 3.1.2.2. Hoàn thi n h th ng s sách, báo cáo 3.1.2.3. Tăng cư ng ng d ng công ngh thông tin vào công tác ki m soát thu, chi t i Nhà khách
- 17 - - 18 - Nhà khách c n xây d ng m t ph n m m t ng h p, bao g m 3.1.3. Hoàn thi n công tác ki m soát n i b các kho n thu t i Nhà các phân h : K toán, L tân, Bu ng phòng, Nhà hàng, Kho hàng, khách S 8 B ch Đ ng Qu n lý. Thông qua ph n m m t ng h p này, sau khi nh p s li u Đ ñ m b o ñư c ñi u này, yêu c u các b ph n c p nh t ñ y ñ u vào, các báo cáo s ñư c k t xu t ra các file ñ in báo cáo theo ñ các doanh thu phát sinh vào ph n m m ñã ñ xu t ph n 3.1.2.3 ngày, theo tu n, theo tháng ñ thu n ti n cho công tác ñ i chi u, Ngoài ra, ñ th c hi n t t công tác ki m soát kho n thu ti n ki m tra. Ch ng h n: ăn u ng t i Nhà hàng, c n b sung m t s báo cáo sau: B ng 3.1. Báo cáo tình hình phòng s d ng c a t bu ng Cu i ngày, Nhà b p l p B ng báo cáo thành ph m nhà b p BÁO CÁO TÌNH HÌNH PHÒNG S D NG theo B ng 3.6 T ngày: 01/12/2010 ñ n ngày 15/12/2010 B ng 3.6. B ng báo cáo thành ph m nhà b p Đ i tư ng: Khách ph c v BÁO CÁO THÀNH PH M NHÀ B P Khách kinh doanh Ngày 15 tháng 12 năm 2010 PHÒNG VIP (3) PHÒNG ĐÔI (68) PHÒNG BA (20) TT Tên th c ĐVT S Đơn Thành ti n Chi phí Chi phí Chi phí ph m lư ng giá S ngư i S ngư i S ngư i Phòng Phòng Phòng v t tư v t tư v t tư 1 Cá thu s t cà Dĩa 10 81.000 810.000 th c t th c t th c t 2 Gà lu c Dĩa 10 200.000 2.000.000 3 Đ u ve xào th t Dĩa 10 45.000 450.000 1202 10 1.861.000 201 10 278.000 204 25 320.000 4 M c cơm h p Dĩa 10 110.000 1.100.000 1205 12 652.000 202 12 352.000 205 35 415.000 5 Rau xà lách Dĩa 10 55.000 550.000 306 12 652.000 203 15 410.000 304 24 312.000 tr n 206 17 495.000 305 31 379.000 ..... 404 34 426.000 ………. ..... 405 25 252.000 T ng 10.000.000 .... .... B p trư ng Ngư i l p T ng 3.165.000 18.952.000 6.842.000 (Ký, h tên) (Ký, h tên) + Các nhân viên ph c v nhà hàng cũng l p báo cáo tình Ngư i l p b ng T trư ng t bu ng hình ph c v khách ăn u ng t i nhà hàng ñ ñ m b o là các s n ph m (Ký, h tên) (Ký, h tên) c a nhà hàng th c s ñư c cung c p. Các nhân viên ph c v l p b ng
- 19 - - 20 - này s ki m soát ñư c tình hình th c bán và s ti n thu ñư c t i nhà (2) Phòng T ch c hành chính tính lương theo ch c v , c p b c, s hàng. K toán căn c vào ñó ñ ki m tra, ñ i chi u ñ ñ m b o doanh lao ñ ng tăng thêm..., r i giao cho phòng k toán ñ lên b ng lương; thu ñư c báo cáo chính xác. B ng báo cáo ph c v theo B ng 3.7. (3) Phòng k toán căn c trên b ng tính lương c a phòng T ch c B ng 3.7. B ng báo cáo ph c v hành chính ki m tra và ñ i chi u, r i lên b ng thanh toán lương trình BÁO CÁO PH C V giám ñ c xem xét và phê duy t; Ngày 15 tháng 12 năm 2011 (4) Sau khi nh n b ng phê duy t c a giám ñ c, phòng K toán l p U STT Tên th c ph m ĐVT S lư ng nhi m chi g i cho ngân hàng (5) Ngân hàng thanh toán chuy n lương vào tài kho n cho các 1 Cá thu s t cà Dĩa 10 CBCNV; 2 Gà lu c Dĩa 10 (6) Ngân hàng chuy n ch ng t cho k toán lưu. 3 Đ u ve xào th t Dĩa 10 b. Quy trình ki m soát chi mua hàng hóa ……… Giám ñ c T ng (1) (2) Ngư i báo cáo (4 ) B ph n ñ (3 ) B ph n mua (Ký, h tên) hàng K toán xu t mua 3.1.4. Hoàn thi n quy trình ki m soát n i b các kho n chi t i (5) (6 ) Nhà khách (9) Nhà cung c p a. Quy trình ki m soát chi thanh toán cho cá nhân (7) Các t , phòng Phòng T ch c hành chính (8 ) (1) Kho Nhà (2) khách Phòng K toán (3) Giám ñ c Hình 3.2 Sơ ñ hoàn thi n quy trình ki m soát mua hàng hoá (4) (6) (5) (1) B ph n ñ xu t (cũng là b ph n có nhu c u mua) l p ñ ngh Ngân hàng CBCNV mua hàng trình Giám ñ c duy t; Hình 3.1. Sơ ñ hoàn thi n quy trình ki m soát chi lương cơ b n (2) Sau khi giám ñ c duy t, gi y ñ ngh chuy n cho b ph n mua (1) Các t , phòng g i b ng ch m công lên cho phòng T ch c hành hàng; chính ki m tra và ñ i chi u; (3) B ph n mua hàng liên h các nhà cung c p l y báo giá; (4) K toán ki m tra giá và l a ch n giá h p lý;
- 21 - - 22 - (5) K toán chuy n thông báo l a ch n nhà cung c p cho b ph n (7) Nhà cung c p giao hàng và l p các biên b n liên quan (ch ng t mua; th t c kèm theo ñư c th c hi n theo Quy ch chi tiêu n i b ) có s (6) B ph n mua liên h nhà cung c p ñ t hàng; xác nh n c a b ph n giao - nh n và k toán; (7) Hàng hóa v thì chuy n nh p kho Nhà khách, có biên b n bàn (8) K toán thanh toán ti n cho nhà cung c p. giao có s xác nh n c a b ph n giao - nh n và k toán; d. Quy trình ki m soát chi mua th c ph m t i nhà b p: (8) B ph n ñ xu t mua ñ ngh l p phi u xu t kho ñ s d ng; PHÓ GIÁM Đ C (9) K toán thanh toán ti n hàng cho Nhà cung c p. (Ph trách Nhà hàng) c. Quy trình ki m soát chi mua s m TSCĐ (3) (2) (1) T , phòng Giám ñ c (4) (5) K toán nhà B ph n chuyên môn (6) Nhà cung c p hàng mua hàng (2) hàng hóa (7 ) (8) (7) (6 ) (1) (9) (3 B ph n mua hàng ) Nhà cung B p trư ng (4 ) (5 ) c p TSCĐ (8 ) K toán (10) Khách hàng Hình 3.3. Sơ ñ hoàn thi n quy trình ki m soát mua s m TSCĐ Hình 3.4. Sơ ñ hoàn thi n quy trình mua th c ph m t i nhà b p (1) Các t , phòng chuyên môn có nhu c u mua TSCĐ l p gi y xu t (1) B p trư ng lên th c ñơn và s lư ng nguyên v t li u c n mua trình Giám ñ c duy t; chuy n k toán nhà hàng; (2) Sau khi Giám ñ c duy t, gi y ñ ngh chuy n cho b ph n mua (2) K toán nhà hàng ki m tra, chuy n Phó Giám ñ c ph trách nhà hàng; hàng duy t th c ñơn và lư ng nguyên v t li u c n mua; (3) B ph n mua hàng liên h nhà cung c p l y báo giá (ñ m b o 3 (3) Phó Giám ñ c duy t và chuy n l i cho k toán nhà hàng; báo giá); (4) K toán nhà hàng chuy n s lư ng nguyên v t li u c n mua cho (4) K toán ki m soát giá c và l a ch n giá h p lý; b ph n mua hàng; (5) K toán chuy n thông báo l a ch n cho b ph n mua; (5) B ph n mua hàng liên h nhà cung c p ñ l y 3 báo giá t 3 nhà (6) B ph n mua liên h nhà cung c p ñ t hàng; cung c p khác nhau; (6) B ph n k toán ki m soát giá c , l a ch n giá mua h p lý và thông báo cho b ph n mua hàng;
- 23 - - 24 - (7) B ph n mua hàng liên h ñ t hàng nhà cung c p và nhà cung c p K T LU N th c hi n giao hàng; Ki m soát n i b các kho n thu chi là v n ñ mà Nhà qu n lý (8) K toán Nhà hàng, b ph n mua hàng, b p trư ng ki m tra s quan tâm nhi u. Hi n t i, Nhà khách không nh ng v a hoàn thành t t lư ng, ch t lư ng th c ph m ñ u vào; nhi m v chính tr c a mình là ph c v các ñoàn khách Trung ương, (9) K toán Nhà hàng, b p trư ng ki m tra s lư ng, ch t lư ng s n mà còn thư ng xuyên ñ i m i, c i ti n l l i làm vi c và nâng cao ph m ñ u ra; ch t lư ng ph c v c nh tranh trên th trư ng. Đ th c hi n ñư c (10) B p trư ng cung c p th c ăn cho khách hàng; ñi u này, Nhà khách ph i làm sao ph i ki m soát ñư c t t c m i m t 3.2. KI N NGH : ho t ñ ng c a mình. Mu n v y, Nhà khách c n ph i thi t l p m t h 3.2.1. Đ i v i Văn phòng Trung ương Đ ng th ng ki m soát t t ngay trong ñơn v mình, ñ y chính là h th ng - Văn phòng Trung ương Đ ng c n tri n khai t ng k t, ñánh ki m soát n i b . giá k t qu th c hiên bư c ñ u cơ ch t ch tài chính trong các Nhà Có th nói trong th i gian qua, công tác ki m soát n i b các khách. Trên cơ s ñó ñ xu t các phương án hoàn ch nh cơ ch qu n kho n thu chi t i Nhà khách ñã có nhi u ti n b góp ph n không nh lý tài chính cho phù h p v i ñ c ñi m c a t ng ñơn v . vào vi c qu n lý và s d ng các ngu n thu hi u qu , tránh lãng phí, - Tăng cư ng ki m tra công tác qu n lý tài chính ñ i v i các ch ng th t thoát kinh phí . Nhà khách. Đây là ho t ñ ng c n thi t góp ph n tăng cư ng qu n lý Bên c nh nh ng thành t u ñ t ñư c thì công tác ki m soát Nhà nư c ñ i v i các ñơn v s nghi p trong quá trình th c hi n n i b thu chi t i Nhà khách chưa hi u qu và khoa h c, chưa xây nhi m v ñư c giao. d ng quy ch chi tiêu n i b nên công tác ki m soát chi v n coi tr ng - Đ i v i nh ng ñoàn khách ph c v c a nh ng ñ i bi u vi c tuân th chưa chú ý ñ n vi c xây d ng các ch tài c th ñ x quan tr ng, Văn phòng Trung ương Đ ng c n g i công văn thông lý nh ng sai ph m trong qu n lý và chuyên môn. Đ kh c ph c báo k ho ch ăn, ngh s m cho Nhà khách ñ Nhà khách chu n b nh ng h n ch trên, lu n văn ñã ñưa ra ñư c m t s gi i pháp khá chu ñáo hơn cũng như ch ñ ng trong quá trình ho t ñ ng kinh kh thi. doanh d ch v t i Nhà khách. Có th nói, d a trên các căn c khoa h c, lý lu n k t h p v i 3.2.2. Đ i v i cơ quan tài chính th c ti n các gi i pháp lu n văn ñưa ra s góp ph n tăng cư ng và C n quan tâm hơn n a vi c m l p t p hu n v ch ñ qu n hoàn thi n công tác ki m soát n i b các kho n thu chi t i Nhà khách lý tài chính nói chung và công tác ki m soát nói riêng cho cán b s 8 B ch Đ ng Văn phòng Trung ương Đ ng, ñóng góp vào quá qu n lý t i các ñơn v hành chính s nghi p có thu. trình phát tri n c a Nhà khách trong giai ño n ti p theo. 3.3. K T LU N CHƯƠNG 3