Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ về chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp và phát triển nhà Đà Nẵng

Chia sẻ: Gvx Gvx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

82
lượt xem 21
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ về chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp và phát triển nhà Đà Nẵng nhằm thiết lập một kế hoạch ngắn hạn về chi phí xây lắp cho hàng loạt công trình thi công.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ về chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây lắp và phát triển nhà Đà Nẵng

-1- -2- B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG ------- ------- NGUY N LƯƠNG Đ NH Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. NGUY N M NH TOÀN HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT Ph n bi n 1:................................................................. N I B V CHI PHÍ XÂY L P T I Ph n bi n 2:................................................................. CÔNG TY C PH N XÂY L P VÀ PHÁT TRI N NHÀ ĐÀ N NG Chuyên ngành: K TOÁN Mã s : 60.34.30 Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c s Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày..............tháng..............năm............ TÓM T T LU N VĂN TH C S QU N TR KINH DOANH Đà N ng – 2010
-1- -2- V m t th c ti n: Lu n văn nghiên c u công tác ki m soát n i M Đ U b v chi phí xây l p t i Công ty C ph n Xây l p và Phát tri n Nhà 1. TÍNH C P THI T C A Đ TÀI Đà N ng trong ñi u ki n s n xu t hi n t i c a công ty, qua ñó v n Hi n nay, vi c qui ñ nh ch t ch c a Nhà Nư c v ñơn giá ñ u d ng nh ng ñ c ñi m c a ngành xây l p nh m tăng cư ng hoàn thi n th u d n ñ n c nh tranh gay g t gi a các doanh nghi p xây l p, ñ s hơn công tác ki m soát n i b v chi phí xây l p cho công ty. d ng hi u qu ngu n v n, ñơn v ph i t ch c t t quá trình ki m soát 3. Đ I TƯ NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U chi phí liên quan ñ n xây l p. Hi n t i quá trình ki m soát chi phí xây Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài là nh ng lý lu n v n i dung, l p c a công ty C ph n Xây l p và Phát tri n nhà Đà N ng ñang g p ñ c ñi m c a ki m soát n i b v chi phí xây l p trong doanh nghi p. ph i m t s khó khăn sau: Ph m vi nghiên c u c a ñ tài là t i Công ty C ph n Xây l p Là m t Công ty chuyên v xây l p v i hàng lo t công trình có và Phát tri n nhà Đà N ng có ch c năng s n xu t kinh doanh xây l p. ngu n v n ñ u tư l n, l i ph i xây d ng ñ ng lo t nhi u công trình 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C U cùng m t lúc, m c dù công tác ki m soát chi phí xây l p ñư c ki m Đ tài s d ng các phương pháp c th : Phương pháp quan sát soát tương ñ i ch t ch v qui trình nh p, xu t v t li u, v chi phí tr c ti p, phương pháp phân tích, phương pháp t ng h p, phương nhân công và máy thi công. Tuy nhiên, ñơn v chưa l p k ho ch chi pháp so sánh. Qua ñó suy lu n logic ñ ñánh giá công tác ki m soát phí xây l p trong ng n h n d n ñ n vi c phê duy t c p v t tư t ng n i b chi phí xây l p Công ty CP XL và Phát tri n nhà Đà N ng. ñ t, ca máy thi công t ng giai ño n không ñư c ki m soát d n ñ n 5. NH NG ĐÓNG GÓP C A LU N VĂN c p th a v t tư gây ñ ng v n,…và quá trình xây d ng di n ra Hoàn thi n công tác ki m soát n i b t i Công ty C ph n Xây không có s theo dõi ki m tra thư ng xuyên ñ x lý sai ph m, s sai l p và Phát tri n Nhà Đà N ng, ñ t bi t là thi t l p m t k ho ch l ch v i d toán,… nên nh hư ng nh t ñ nh ñ n m c tiêu hi u qu ng n h n v chi phí xây l p cho hàng lo t các công trình thi công c a ñơn v . Hi n t i, các ñ tài nghiên c u cùng lĩnh v c v n chưa ñ ng lo t làm cơ s ñ phê duy t các chi phí liên quan ñ n thi công gi i quy t ñư c nh ng khó khăn ñ c thù t i Công ty, do ñó, tác gi ñã công trình, thi t l p t ki m tra công trình d a trên ngu n nhân l c nghiên c u và ch n ñ tài “Hoàn thi n công tác ki m soát n i b v s n có c a ñơn v , t ñó hoàn thi n công tác phân tích chi phí xây l p chi phí xây l p t i Công ty C ph n Xây l p và Phát tri n Nhà Đà công ty. N ng” làm ñ tài Lu n văn cho mình. 6. K T C U C A LU N VĂN 2. M C ĐÍCH NGHIÊN C U Ngoài ph n M ñ u và K t lu n chung, n i dung lu n văn bao V m t lý lu n: Lu n văn t ng h p nh ng v n ñ lý lu n cơ b n g m 3 chương chính. v ki m soát n i b chi phí xây l p và ñ c ñi m c a các doanh nghi p xây l p ñ i v i công tác ki m soát n i b v chi phí xây l p.
-3- -4- Chương 1 T ng công ty/công ty T NG QUAN KI M SOÁT N I B V CHI PHÍ XÂY L P TRONG DOANH NGHI P XÂY L P Công ty/XN Xây d ng Công ty/XN Xây d ng 1.1. M t s v n ñ cơ b n v doanh nghi p xây l p 1.1.1. Khái ni m v chi phí xây l p và các lo i chi phí trong xây l p Phòng ch c Phòng ch c Phòng ch c Phòng ch c 1.1.1.1. Khái ni m chi phí xây l p năng năng năng năng Chi phí xây l p (CPXL) là bi u hi n b ng ti n c a toàn b hao phí v lao ñ ng s ng và lao ñ ng v t hóa c n thi t ñ xây d ng m i Đ i, t Đ i XD Đ i, t Đ i XD s n xu t s n xu t ho c c i t o, m r ng hay trang b l i k thu t công trình mà doanh nghi p xây l p ñã chi ra trong m t kỳ nh t ñ nh (quý, năm). 1.1.1.2. Phân lo i CPXL BCH CT BCH CT BCH CT BCH CT * Phân lo i theo m c ñích và công d ng c a chi phí. * Phân lo i theo phương pháp t p h p chi phí và m i quan h Sơ ñ 1.2: Cơ c u t ch c s n xu t t i các công ty xây l p d ng 2 v i ñ i tư ng ch u chi phí. Công ty/XN Xây d ng Công ty/XN Xây d ng * Phân lo i theo n i dung c u thành c a chi phí. 1.1.1.3. Cơ s l p k ho ch chi phí trong xây l p Liên k t xây d ng K ho ch chi phí xây l p ñư c hình thành trên cơ s d toán Đ i XD công trình, ñ nh m c hao h t và ti n ñ thi công c a công trình. 1.1.2. T ch c qu n lý c a các ñơn v xây l p T ng công ty/công ty T th T th Sơ ñ 1.3: Cơ c u t ch c s n xu t t i các công ty xây l p d ng 2 Công ty/XN Xây d ng Công ty/XN Xây d ng Tuỳ vào qui mô c a doanh nghi p hay qui mô c a các công trình mà các ñơn v t ch c qu n lý, thi công như các d ng trên. Đ i XD Đ i XD Đ i XD Đ i XD Đ i XD 1.1.3. T ch c công tác k toán t i ñơn v xây l p 1.1.4. Công tác ki m soát CPXL Sơ ñ 1.1: Cơ c u t ch c s n xu t t i các công ty xây l p d ng 1 CPXL có nh ng ñ c ñi m riêng bi t và thư ng r t ph c t p nên nh hư ng r t l n ñ n công tác ki m soát.
-5- -6- 1.2. Ki m soát n i b trong doanh nghi p xây l p * Nguyên t c xây d ng các th t c ki m soát: Nguyên t c phân 1.2.1. Khái ni m v ki m soát n i b công, phân nhi m; Nguyên t c b t kiêm nhi m; Nguyên t c u quy n Ki m soát n i b là h th ng các chính sách, th t c, bi n pháp phê chu n. ki m soát ñ c thù do ban lãnh ñ o ñơn v thi t l p nên nh m ki m tra, 1.2.3.4. N i dung ki m soát n i b CPXL trong doanh nghi p theo dõi m i ho t ñ ng c a ñơn v ph c v cho nhu c u qu n lý, ñ m Ki m soát n i b v qu n lý CPXL là ñưa ra các quy ñ nh, các b o vi c th c hi n các m c tiêu: b o v tài s n c a ñơn v , ñ m b o th t c nh m: ñ tin c y c thông tin, ñ m b o vi c th c hi n các ch ñ pháp lý, + B o ñ m s tuân th , hi u qu và hi u năng c a t ch c ñ i ñ m b o hi u qu ho t ñ ng và hi u năng qu n lý, phát hi n k p th i v i các chính sách, các k ho ch và d toán cũng như các qui ñ nh các r c r i trong kinh doanh m t cách hi u qu nh t. c a các cơ quan ch c năng v qu n lý CPXL; 1.2.2. Vai trò c a ki m soát n i b trong qu n lý + B o ñ m cho công tác ki m soát CPXL ñư c di n ra theo m c 1.2.3. Các b ph n c u thành nên ki m soát n i b tiêu qu n lý; 1.2.3.1. Môi trư ng ki m soát + B o ñ m vi c s d ng các ngu n l c cho xây l p m t cách * Các nhân t bên trong: Đ c thù qu n lý, cơ c u t ch c,... ti t ki m và hi u qu . * Các nhân t bên ngoài: Đư ng l i, ch trương chính sách,... 1.3. T ch c thông tin và th t c ki m soát ñ i v i CPXL 1.2.3.2. H th ng k toán 1.3.1. T ch c thông tin ph c v ki m soát CPXL a, H th ng ch ng t 1.3.1.1. T ch c h th ng ch ng t ban ñ u b, H th ng s sách k toán Khi có các nghi p v k toán v CPXL phát sinh ñ u ph i t c, H th ng báo cáo n i b và báo cáo tài chính ch c l p ch ng t k toán. 1.2.3.3. Th t c ki m soát 1.3.1.2. T ch c tài kho n và s k toán * N i dung c a các th t c ki m soát: L p, ki m tra, so sánh và a. T ch c tài kho n k toán phê duy t các s li u, tài li u liên quan ñ n doanh nghi p; Ki m tra b. T ch c s k toán tính chính xác c a các s li u tính toán; Ki m tra chương trình ng 1.3.1.3. T ch c h th ng báo cáo v CPXL d ng và môi trư ng tin h c; Ki m tra s li u gi a s k toán t ng Đ i v i báo cáo CPXL c n trình bày theo các kho n m c ho c h p và s k toán chi ti t; Ki m tra và phê duy t các tài li u k toán; theo các y u t phù h p v i quy ñ nh c a ch ñ k toán hi n hành. Đ i chi u s li u n i b v i bên ngoài; So sánh, ñ i chi u k t qu 1.3.2. Các th t c ki m soát CPXL ki m kê th c t v i s li u trên s k toán; Gi i h n vi c ti p c n tr c 1.3.2.1. Ki m soát chi phí NVL ti p v i các tài s n và các tài li u k toán; Phân tích, so sánh gi a s a. T ch c ch ng t ban ñ u và s k toán li u th c t v i d toán, k ho ch. b. Các b ph n tham gia ki m soát
-7- -8- c. Th t c ki m soát chi phí NVL Chương 2 1.3.2.2. Ki m soát chi phí ti n lương và các kho n trích theo lương TH C TR NG CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B V a. Ki m soát chi phí ti n lương CHI PHÍ XÂY L P T I CÔNG TY C PH N XÂY L P b. Ki m soát các kho n trích theo lương VÀ PHÁT TRI N NHÀ ĐÀ N NG 1.3.2.3. Ki m soát chi phí máy thi công 2.1. Đôi nét v Công ty C ph n XL và Phát tri n Nhà Đà N ng Đ i v i chi phí nguyên v t li u tr c ti p, nhân công tr c ti p, 2.1.1. Quá trình hình thành, phát tri n và ch c năng ho t ñ ng chi phí s n xu t chung có m c tiêu và quá trình ki m soát tương t c a công ty như trình bày m c 1.3.2.1, 1.3.2.2 và 1.3.2.4, vi c ki m soát ñây 2.1.1.1. Quá trình hình thành, phát tri n ch y u là ki m soát ph n chi phí kh u hao. Ti n thân c a Công ty C ph n Xây l p và Phát tri n nhà Đà 1.3.2.4. Ki m soát chi phí chung N ng là s sáp nh p và c ph n c a m t s ñơn v trư c ñây là a. M c ñích ki m soát Doanh Nghi p nhà Nư c tr c thu c Công ty Đ u tư - Phát tri n Nhà b. Quá trình ki m soát Đà N ng. Tr s chính: 31, Núi Thành, Q. H i Châu - Tp Đà N ng. K T LU N CHƯƠNG 1 2.1.1.2. Ch c năng ho t ñ ng Trên cơ s làm rõ CPXL trong các doanh nghi p xây l p Thi công XD các công trình dân d ng, công nghi p, giao thông, cũng như nh ng v n ñ lý lu n cơ b n v ki m soát n i b , trong bưu ñi n, ñư ng dây và tr m bi n th ñi n; … chương 1 c a lu n văn trình bày nh ng n i dung cơ b n v ki m soát 2.1.2. Đ c ñi m t ch c s n xu t và qu n lý t i Công ty n i b CPXL như là các y u t c u thành nên ki m soát n i b , t 2.1.2.1. Đ c ñi m s n ph m và qui trình công ngh ch c thông tin ph c v ki m soát CPXL, th t c ki m soát các y u t 2.1.2.2. Cơ c u t ch c s n xu t t i Công ty chi phí chi phí NVL,... Bên c nh ñó, lu n văn còn làm rõ n i dung CÔNG TY ki m soát n i b v CPXL trong các doanh nghi p xây l p. Tr m Bê tông Tr m Bêtông M ñá Hoà Đ i XD, BCH nh a thương ph m Nhơn CT, Đ i xe Đ i Đ i Đ i Đ i Đ i BCH XD 1 XD 2 XD 3 XD 4 XD .. CT Sơ ñ 2.1: Cơ c u t ch c s n xu t t i Công ty
-9- - 10 - 2.1.2.3. T ch c qu n lý t i Công ty 2.2. Th c tr ng công tác ki m soát n i b v CPXL t i Công ty T ng Giám Đ c C ph n Xây l p và Phát tri n Nhà Đà N ng 2.2.1. Môi trư ng ki m soát CPXL Công ty * S quan tâm c a các nhà lãnh ñ o ñ i v i vi c ki m soát n i Phó T ng GĐ K Toán Trư ng Phó t ng GĐ K Thu t Thi t B b t i công ty * Công tác k ho ch và giám sát P.K Phòng Phòng P.K toán Phòng Phòng * Cơ c u b máy qu n lý Thu t SX- KD Xây L p T ng H p V t Tư Thi t B * B ph n ki m toán n i b t i công ty 2.2.2. Ki m soát các kho n m c CPXL Công ty 2.2.2.1. Ki m soát chi phí NVL tr c ti p BCH Đ i Đ i Đ i Đ i XD S 15 a, Phân chia trách nhi m t i công trình: Th kho (Qu n ñ c v t tư); Ctrình Cty SX- V t Tư XD S 1 XD S 2… K toán công trình; K thu t công trình; Đ i trư ng (CHT). b, Qui trình ki m soát v t ch t ñ i v i chi phí NLVL BCH Công BCH Công BCH Công trình trình trình * Giai ño n mua v t tư: Sơ ñ 2.2: T ch c b máy qu n lý t i Công ty - T i Ban ch huy công trình: Khi trong kho g n h t v t tư, th 2.1.2.4. T ch c k toán t i Công ty kho t i công trình (qu n ñ c v t tư) cùng k toán công trình ti n hành a. T ch c b máy k toán l p Phi u ñ xu t gi i quy t công vi c cho công trình trình ñ i trư ng K toán trư ng (ch huy trư ng) phê duy t và ñư c chuy n v phòng v t tư. K toán t ng h p - Phòng v t tư ñưa ra ý ki n cho mua ho c ñi u chuy n. Trong trư ng h p mua, ñ xu t s chuy n phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh kh o giá, h p ñ ng chuy n phòng k toán và Ban giám ñ c. B ph n K B ph n K B ph n K B ph n K - Ban giám ñ c: Căn c ñ xu t và ý ki n phòng ban s phê toán TS toán ti n toán Công toán Thanh duy t th c hi n theo ñ xu t, phòng v t tư tham gia nh n hàng cùng BCH công trình. Tuy nhiên, vi c phê duy t ñây ch ñư c xem xét là d a trên K toán các Tr m s n xu t K toán các công trình ñ xu t c a BCH công trình, do không có báo cáo k p th i t công Sơ ñ 2.3: T ch c b máy k toán t i Công ty trình, không có k ho ch chi phí ng n h n cho t ng h ng m c công trình nên nhi u khi chưa ki m soát xem vi c ñ xu t như v y có h p
- 11 - - 12 - lý hay không? ho c công trình s d ng v t tư quá nhi u d n ñ n thi u ki m kê quá lâu, m t s trư ng h p khi m t mát v i s lư ng r t l n, thi u v t tư nên ñ xu t?,… và vi c phê duy t cũng ph i d a trên cơ r t khó khăn trong vi c kh c ph c h u qu . s báo cáo c a phòng k toán xem còn ngu n thanh toán khi mua c, Qui trình ki m soát h ch toán ñ i v i chi phí NLVL hàng hay không?. giai ño n này, n u phòng k ho ch không năng Đây là quá trình ki m soát vi c luân chuy n ch ng t v các ñ ng, nh y bén thì r t có th s mua v t tư v i ñơn giá mua cao hơn, nghi p v kinh t phát sinh liên quan ñ n chi phí NVL tr c ti p t i chi phí v n chuy n, b c d gia tăng không h p lý... công trình và vi c ghi chép vào s sách k toán có liên quan. * Giai ño n nh p v t tư: Ch ng t : Phi u ñ xu t gi i quy t công vi c, Biên b n giao T i BCH công trình, khi nhà cung c p NVL v n chuy n ñ n nh n hàng hoá, v t tư, Phi u yêu c u v t tư, Phi u nh p kho, Phi u chân công trình, cán b phòng v t tư cùng th kho ki m nh n và ghi xu t kho, S Cái TK 611, 621, và s chi ti t. s th c nh p (ñ i v i NVL nh p kho). Khi nh n có biên b n giao 2.2.2.2. Ki m soát chi phí nhân công tr c ti p nh n hàng hoá. BCH công trình ghi phi u nh p, th kho. a, Phân chia trách nhi m t i công trình Do chưa có m t qui trình chu n trong vi c ki m tra ñ nh n b, Qui trình ki m soát h ch toán ñ i v i chi phí nhân công tr c ti p NVL nên giai ño n này, BCH công trình cũng ch d a vào kinh Đ ki m soát công nhân t i công trình, các ñ i trư ng (CHT), nghi m, và r i ro là d nh n nh ng s n ph m kém ch t lư ng, s n k thu t luôn có m t ñ ki m tra, giám sát hi u qu làm vi c c a ph m gi , ñ c bi t là v i các lô hàng có giá tr l n,… công nhân. K toán công trình luôn ki m tra s lư ng công nhân các * Giai ño n xu t NVL s d ng: t vào ñ u ngày, ngh trưa, cu i ngày ghi vào s nh t ký. Các t thi công s l p Phi u yêu c u v t tư do CHT (Ho c ñ i Đ i v i công nhân tr lương theo th i gian, hàng ngày th kho trư ng) phê duy t, Th kho ti n hành xu t v t tư vi t phi u xu t kho, s ch m công trên b ng ch m công, k toán công trình ghi s nh t ký vào th kho. theo ñ theo dõi, ñ nh kỳ (cu i tháng) k toán công trình s căn c giai ño n này, ñơn v chưa có k ho ch NVL c th cho t ng vào h p ñ ng lao ñ ng c a công nhân ti n hành làm b ng thanh toán ngày, t ng ñ i, v t tư xu t dùng nhi u khi còn th a ñ sang mai làm ti n lương công nh t có xác nh n BCH công trình g i v phòng xây ti p, d d n ñ n gi m ch t lư ng ñ i v i m t s lo i v t tư, m t khác l p ñ thanh toán cho các t công nh t. Đ i v i các kh i lư ng giao n u có s d ng vư t ñ nh m c NVL thì cũng khó phát hi n do BCH khoán, sau khi công vi c hoàn thành s nghi m thu và cán b k công trình không ti n hành nghi m thu kh i lư ng công vi c hàng thu t xác nh n vào B ng xác nh n kh i kh i lư ng hoàn thành, k ngày, ki m tra l i vi c s d ng v t tư ñ hoàn l i trong kho. toán công trình ñ k toán tính lương, l p B ng thanh toán ti n lương * Giai ño n lưu tr , b o qu n NVL: t khoán g i v phòng xây l p. Đ nh kỳ 06 tháng, công ty s l p ban ki m kê xu ng ki m tra, ñánh giá và ñ i chi u v i s li u trên s sách k toán. Do quá trình
- 13 - - 14 - Căn c vào b ng tính lương c a t ng công trình, k toán s ti n máy t i công trình v n ho t ñ ng nhưng không th ki m soát ñư c hành h ch toán vào máy. D li u s vào s chi ti t TK 331 (Đ i v i hi u qu ho t ñ ng ra sao cho dù v n lu, i và múc,… Hay khi k t khoán) và TK 334 (Đ i v i t công nh t). toán công trình c tình thông ñ ng v i lái xe nâng kh ng s gi ho t Vi c ki m soát n i b ñ i v i chi phí nhân công tr c ti p có th ñ ng, s lư t xe trung chuy n trong công trình,… th y: Đ h n ch hao h t, th t thoát thì công ty c n ph i thi t l p k • Khi thanh toán kh i lư ng cho các t khoán, BCH CT ñ ho ch chi phí c th , t ng h n m c công trình c n bao nhiêu ca máy, ngh , nhưng không k p th i x lý th t thoát do t khoán nh n v t tư trong th i gian nào. C n có b ph n ñ ki m soát công trình, phân s d ng lãng phí ho c m t c p, nên trư ng h p thanh toán vư t quá tích k p th i ñ ñưa ra ñ nh m c cho xe máy c a ñơn v hay ñưa ra cơ kh i lư ng hoàn thành ñôi khi cũng x y ra. ch khoán khi thuê xe máy bên ngoài, ñ c bi t ñ i v i các công trình • Đơn v chưa có k ho ch c th ñ ki m tra quá trình giao san n n, ñư ng giao thông, thu l i, thu ñi n,…vì v i các công trình khoán l i cho t khoán t BCH công trình, d n ñ n khó phát hi n khi này chi phí máy thi công là r t l n. BCH công trình xác nh n kh i lư ng nh m, cũng có kh năng BCH 2.2.2.4. Ki m soát chi phí s n xu t chung công trình c u k t v i t khoán nâng thêm công nh t (do không có b a, Phân chia trách nhi m t i công trình ph n ki m tra), hay c tình xác nh n sai kh i lư ng,… b, Qui trình ki m soát v t ch t ñ i v i chi phí s n xu t chung. 2.2.2.3. Ki m soát chi phí s d ng MTC Chi phí nhân viên qu n lý công trình, chi phí v t li u, chi phí a, Phân chia trách nhi m t i công trình công c , d ng c , chi phí kh u hao TSCĐ,... ñư c ki m soát gi ng b, Qui trình ki m soát h ch toán ñ i v i chi phí Máy thi công. như ki m soát CP NVL TT, NCTT, MTC. Đ i v i các kho n chi Khi có nhu c u máy thi công, BCH công trình vi t Phi u ñ b ng ti n, chi cho d ch v mua ngoài ñư c ki m soát căn c vào các xu t g i v Phòng Thi t b , phòng thi t b s trình lãnh ñ o ban hành ch ng t liên quan (hóa ñơn, biên lai...) và ph i ñư c phê duy t. L nh ñi u ñ ng xe máy ñ n công trình, vi c theo dõi máy thi công s c, Qui trình ki m soát h ch toán ñ i v i chi phí s n xu t chung. ñư c theo dõi qua nh t ký ho t ñ ng xe máy hay th theo dõi chuy n Đ i v i chi phí d ch v mua ngoài và chi phí b ng ti n khác: xe. Khi k t thúc công vi c, BCH công trình s ký xác nh n g i v Đây là kho n chi phí phát sinh trong quá trình qu n lý t i các công phòng thi t b ñ x lý. K toán công trình ti n hành l p B ng xác trình như ti n ñi n, nư c, ñi n tho i, văn phòng ph m... kho n chi nh n kh i lư ng ca máy hoàn thành t ng ñ t, chuy n v thanh toán phí này ñư c tính trên cơ s các ch ng t h p pháp. và ghi s . Vi c ki m soát n i b ñ i v i chi phí s n xu t chung có th Ki m soát ho t ñ ng c a xe máy thi công chưa th c s hi u th y: Chi phí s n xu t chung là kho n m c chi phí t ng h p và r t qu , ph thu c ch y u vào s giám sát c a BCH công trình, s t n khó ki m soát. Công ty chưa xây d ng ñư c các th t c ki m soát c tâm c a lái máy,.. lãng phí s x y ra trong m t s trư ng h p như xe th kho n chi phí này. Công ty cũng chưa ñi vào ñánh giá, phân tích
- 15 - - 16 - chi phí s n xu t chung th c t phát sinh so v i d toán, nên cũng Chương 3 không phát hi n ñư c các nhân t nh hư ng, làm cơ s cho các bi n HƯ NG HOÀN THI N CÔNG TÁC KI M SOÁT N I B V pháp ki m soát thích h p. CHI PHÍ XÂY L P T I CÔNG TY C PH N XÂY L P 2.2.2.5. Công tác t ng h p và phân tích CPXL t i công ty VÀ PHÁT TRI N NHÀ ĐÀ N NG Công ty chưa quan tâm ñ n công tác phân tích ñ ph c v cho 3.1. Yêu c u c n hoàn thi n công tác ki m soát n i b v CPXL công tác ki m soát nên ch ñ báo cáo th ng kê t b ph n k toán t i Công ty C ph n Xây l p và Phát tri n Nhà Đà N ng các công trình g i v b phân k toán văn phòng không k p th i, ñơn - Hi n nay, công ty không có ñơn v ki m soát công vi c xây v không có k ho ch chi phí c th cho t ng công trình, h ng m c l p thư ng xuyên di n ra t i công trình. công trình, cũng không thư ng xuyên ki m tra giám sát t i công trình - Qui trình công vi c cũng chưa ñư c tri n khai c th nên d d n ñ n m t s hao h t, th t thoát v n chưa ñư c x lý và ch n ch nh ñ th a trách nhi m khi x y ra m t mát, sai ph m t i BCH công tình. m t cách k p th i. - Công ty chưa có k ho ch chi phí c th c a các công trình 2.3. Đánh giá th c tr ng công tác ki m soát n i b v CPXL t i d n ñ n không ch ñ ng trong d trù ngân sách, khó khăn trong vi c Công ty C ph n Xây l p và Phát tri n Nhà Đà N ng phê duy t yêu c u t các công trình. 2.3.1. Nh ng m t ưu ñi m - H th ng thông tin ph n h i t công trình v văn phòng cũng Lãnh ñ o công ty th y rõ ñư c t m quan tr ng c a công tác không k p th i, khâu phân tích hi u qu cũng chưa quan tâm. ki m soát, t ch c ñư c cơ c u qu n lý h p lý, Các th t c ki m soát 3.2. Hư ng hoàn thi n công tác ki m soát n i b v CPXL t i cũng ñư c v n d ng tương ñ i hi u qu ,… Công ty C ph n Xây l p và Phát tri n Nhà Đà N ng 2.3.2. Nh ng m t h n ch 3.2.1. Hoàn thi n môi trư ng ki m soát cho phù h p + Các phòng ban ph i h p v i nhau thi u tính ñ ng b trong * Mô t công vi c c th c a Ban ch huy công trình: Đ i v i vi c ki m tra, giám sát ho t ñ ng t i công trình. ch huy Trư ng; Đ i v i k toán công trình; Đ i v i Qu n ñ c v t tư; + H th ng k ho ch CPXL chưa ñư c xây d ng c th . Đ i v i k thu t công trình. + S phê duy t m t s trư ng h p còn thi u cơ s . * Xây d ng t ki m soát công trình ñ ki m tra ho t ñ ng xây l p K T LU N CHƯƠNG 2 t i các công trình: T ch c ki m soát công trình xây l p t i công ty T th c t t i công ty, ñúc k t nh ng ưu, như c ñi m nh m ñưa ñư c thi t l p d a trên nh ng ngu n l c có s n mà không ph i tuyên ra hư ng hoàn thi n hơn công tác ki m soát n i b v CPXL ñ ñáp d ng thêm, th c hi n ch c năng l p: L p K ho ch chi phí xây l p ng yêu c u c a công tác qu n lý trong ñi u ki n h i nh p. phát sinh trong ng n h n các công trình công trình; Thư ng xuyên ki m tra vi c th c hi n k ho ch c a BCH công trình; Th c hi n ki m kê tài s n t i công trình ñ t xu t; Phân tích vi c s d ng v t tư,
- 17 - - 18 - nhân công t i công trình trư c khi trình lãnh ñ o xét duy t; Đ ng th i B ng 3.2: Báo cáo ñ nh kỳ ch u trách nhi m trong vi c phân tích CPXL xem có phù h p v i k BÁO CÁO Đ NH KỲ H NG NGÀY Ngày....../......./2009. ho ch hay không, t ñ xu t các gi i pháp ñ nâng cao hi u qu ho t 1/ Nhân công t khoán, công nh t: ñ ng xây l p t i ñơn v . Tên t trư ng S ngư i Tên g i c a t công nh t/khoán S ngư i * L p k ho ch CPXL ng n h n: B ng 3.1: K ho ch CP XL phát sinh trong ng n h n T ngày 01/09 ñ n ngày 30/09 T ng c ng Kho n Công trình BV T ng c ng t 2/ Xe máy: Công trình CC CC m c/Đ i ĐK600 ngày…ñ n … Nguy n Du/H ng .... tư ng giư ng/H ng m c ngày……… 3/ Nh p v t tư: m c công trình công trình 4/ Xu t v t tư: KL ĐG TT KL ĐG TT … KL ĐG TT Ch ng t Tên v t tư & qui cách S lư ng Ngư i nh n 1. CP NVL TT - Ximăng PC 30 KĐ nh - Xi măng t n kho cu i ngày: (t n) -> Kim Đ nh (PC40): - Ximăng PC - S t thép t n kho cu i ngày: 30 … ….. 5/ Nh p máy móc CCDC: 2. CP NCTT 6/ Xu t máy móc CCDC: …. … T ng c ng: CH HUY TRƯ NG K THU T QĐVT K TOÁN CT 3.2.3. Hoàn thi n các th t c ki m soát n i b v chi phí xây l p 1,600,000,000 1,400,000,000 3.2.3.1. Th t c ki m soát chi phí NVL tr c ti p 1,200,000,000 1,000,000,000 CP NVL TT CP NCTT Khi phê duy t c n căn c vào k ho ch CPXL phát sinh trong 800,000,000 CP MTC 600,000,000 CPSXC ng n h n ñ ki m tra, sau m i l n c p phát ph i có B ng quy t toán 400,000,000 200,000,000 kh i lư ng VL s d ng, trong trư ng h p mua NLVL cho công trình - CC CC 06 ND BV 600 Gi??ng CC …. c n thi t ph i ñánh giá nhà cung c p ñ l a ch n. Sơ ñ 3.1: Mô t CPXL c a các công trình trong ng n h n a. Th t c ki m soát mua NVL 3.2.2. Hoàn thi n t ch c công tác k toán (1) BCH công trình: Phi u ñ xu t v t tư không g i v Phòng Xây d ng bi u m u báo cáo nhanh cho lãnh ñ o v kh i lư ng v t tư mà chuy n cho t ki m soát. nguyên v t li u t i công trình nh m hoàn thi n vi c cung c p thông (2) T ki m soát công trình: Trư c khi trình T ng giám ñ c tin k toán ph c v cho ki m soát c a công ty. phê duy t ph i ki m tra l i v i k ho ch, xem th ñã c p bao nhiêu
- 19 - - 20 - toán phù h p v i hàng c a NCU Thanh toán ch m ñ t r i, t ng kh i lư ng c p phát các ñ t có vư t k ho ch hay ñơn v Thanh toán linh ho t không? ñ công vi c ki m tra ñư c d dàng, t ki m soát nên l p V i cách x lý như v y, công ty ñã kh c ph c ñư c vi c phê b ng theo dõi tình hình th c hi n k ho ch ng n h n cho t ng công duy t c p v t tư thi u cơ s , h n ch ñư c mua v t tư v i giá cao,… trình. b. Th t c ki m soát nh p NVL B ng 3.4: B ng theo dõi tình hình th c hi n k ho ch ng n h n (8) Khi nh p v t tư yêu c u ph i có s tham gia c a t t c BCH công trình, ph i ñưa ra qui ñ nh ki m soát nghiêm ng t ñ i v i t ng B NG THEO DÕI TÌNH HÌNH TH C HI N K HO CH NG N H N H ng m c: Kh i nhà A t ng 18 lo i v t tư c th khi ti n hành nh p kho. T ngày 01/09 ñ n ngày 30/09 (7) Kho n m c K ho ch Lu k Đ t c p ĐX ngày…. Đ t c p ĐX ngày…. 1. CP NVL TT KL TT KL TT KL TT KL TT - Ximăng PC 30 (8) KĐ nh (t n) Đ ngh - Ximăng PC 30 Phi u ñ xu t, quy t toán KL VL PSơn (t n) - S t vi t úc F6 - S t vi t úc F12 ….. T ng c ng (3) Sau khi ki m tra nhu c u mua v t tư là h p lý, trong trư ng h p mua ngoài công ty c n xây d ng các ch tiêu ñ ñánh giá nhà cung ng như sau: B ng 3.5: B ng ñánh giá nhà cung ng B NG ĐÁNH GIÁ NHÀ CUNG NG Đánh giá l n ñ u  Đánh giá l i  Đ nh kỳ  Đ t xu t  Tên nhà cung ng :…........ . .. .................................................................................. Đ a ch . : .......................................... ............................................................................ Ch ng lo i hàng hoá................................. ................................................................... TT Tiêu chí ñánh giá Cơ s xem xét Ch tiêu Đ/giá Sơ ñ 3.2: Qui trình ki m soát mua nguyên v t li u nh p kho 1 Đ t QĐ ch t lư ng Cty, c. Th t c ki m soát xu t và s d ng NVL Ch t lư ng ch ñ u tư, c a NN, Quá trình ki m soát s ñư c ti n hành ngay trong ngày, bi u th Không ñ t ….. nhà SX vi c ph i l p quy t toán kh i lư ng v t li u s d ng (B ng quy t 5 Phương th c thanh So sánh các ñơn chào Thanh toán nhanh toán kh i lư ng v t li u s d ng)
- 21 - - 22 - e. Th t c ki m soát vi c lưu tr , b o qu n NVL V i k ho ch chi phí ng n h n s giúp cho lãnh ñ o ki m soát Vi c l p B ng quy t toán kh i lư ng v t li u s d ng trong ñư c nhu c u v nhân công (2), vi c th c hi n quy t toán kh i lư ng ngày s giúp cho v t tư s d ng không h t ñư c nh p l i kho ñ b o v t tư s d ng h ng ngày trong qui trình ki m soát NVL giúp x lý qu n, t ki m soát công trình ki m tra thư ng xuyên tình tr ng kho trách nhi m c a t thi công ñư c k p th i trong trư ng h p làm m t và v t tư. ho c s d ng vư t ñ nh m c. Bên c nh s giám sát c a BCH công trình, còn có s ki m tra giám sát c a t ki m tra công trình, ñi u này BCH CT Th kho/k toán s làm nâng cao năng su t lao ñ ng c a công nhân, tránh tình tr ng sai sót v k thu t, giám sát ñư c ti n ñ thi công c a công trình. Sơ ñ 3.3: Qui trình ki m soát xu t và s d ng nguyên v t li u 3.2.3.2. Th t c ki m soát chi phí nhân công Đ tránh th t thoát v t tư, qui trách nhi m v vi c s d ng v t tư theo ñ nh m c, BCH công trình s ki m tra, lên b ng kê kh i lư ng hoàn thành (4) t ng t . Như v y v a b o qu n t t v t tư, v a Sơ ñ 3.4: Qui trình ki m soát chi phí nhân công tr c ti p x lý ñư c trách nhi m, v a tránh ñư c tình tr ng lãng phí. 3.2.3.3. Th t c ki m soát chi phí s d ng MTC
- 23 - - 24 - .. … D a trên k ho ch chi phí ñã thi t l p c th cho t ng h n m c C ng: công trình c n bao nhiêu ca máy, trong th i gian nào,..b ph n ki m B ng 3.7: B NG PHÂN TÍCH CP NHÂN CÔNG TR C TI P soát công trình s ki m tra nhu c u (2) d a theo dõi ñ ñưa ra ñ nh H ng m c: Kh i nhà A t ng 18 m c cho xe máy c a ñơn v hay ñưa ra cơ ch khoán khi thuê xe máy Chi phí NCTT tính theo M cñ nh hư ng STT Lo i nhân công T ng Qtmnkpnk Qtmntpnk Qtmntpnt ∆mn ∆pn bên ngoài, ñ c bi t ñ i v i các công trình san n n, ñư ng giao thông, 1 Nhân công lao ñ ng thu l i, thu ñi n,…vì v i các công trình này chi phí máy thi công ph thông là r t l n. ... ... ... ... ... ... ... BCH công trình c n ph i thư ng xuyên theo dõi v th i gian C ng ho t ñ ng c a MTC vì nhi u khi máy ho t ñ ng nhưng lái máy l i B ng 3.8: B NG PHÂN TÍCH CP MÁY THI CÔNG không s d ng h t công su t ñ ñ t n nhiên li u,…Bên c nh ñó, t H ng m c: Kh i nhà A t ng 18 Chi phí s d ng MTC tính theo M cñ nh hư ng T ng ki m soát công trình cũng ph i thư ng xuyên giám sát, có bi n pháp STT Lo i MTC Qtmmkpmk Qtmmtpmk Qtmmtpmt ∆mm ∆pm h p phân tích logic nh m ñưa ra nh ng b t h p lý ñ i v i ki m soát 1 Thang v n thăng ... ... ... ... ... ... ... ... kho n m c này, ví d như: Xe trung chuy n v t li u s ñư c ki m tra C ng cung ñư ng ñi có phù h p v i t ng chuy n hay không, t ng chuy n B ng 3.9: B NG PHÂN TÍCH CHI PHÍ S N XU T CHUNG ñó ch kh i lư ng bao nhiêu ñ ñ i chi u v i kh i lư ng v t tư t H ng m c: Kh i nhà A t ng 18 K ho ch Th c t Chênh l ch nhà cung c p,... Ch tiêu T T T l Giá tr Giá tr Giá tr 3.2.3.4. Th t c ki m soát chi phí s n xu t chung tr ng tr ng (%) Chi phí nhân viên qu n lý Công ty c n quan tâm ñ n các y u t sau: ñ i, CT …………. + Đ i v i chi phí CCDC, v t tư cho qu n lý thi công: Bên c nh Chi phí khác d ch v mua vi c giao toàn quy n cho BCH công trình, c n ph i xem xét nhu c u ngoài (Đi n, nư c,...) v CCDC, v t tư cho qu n lý trên cơ s k ho ch chi phí ñã thi t l p. Chi phí b ng ti n khác T ng c ng + Đ i v i chi phí giao d ch ti p khách, kho n chi phí này nên K T LU N CHƯƠNG 3 khoán cho CHT công trình ñ i v i t ng công trình c th . D a trên th c tr ng hi n t i v công tác KSNB, ñúc k t và 3.2.4. Hoàn thi n công tác phân tích chi phí xây l p ñưa ra m t s gi i pháp nh m tăng cư ng ki m soát n i b v CPXL B ng 3.6: B NG PHÂN TÍCH CP NVL TR C TI P H ng m c: Kh i nhà A t ng 18 ñ i v i ñơn v . STT Lo i NVL Chi phí NVL tr c ti p tính theo M c ñ nh hư ng T ng K T LU N Qt.mvk.pvk Qt.mvt.pvk Qt.mvt.pvt ∆mv ∆pv h p 1 Đá 1x2