Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk

Chia sẻ: Tử Tử | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

44
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán hoạt động tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại công ty.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn Thạc sĩ: Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt động tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng Đắk Lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO ðẠI HỌC ðÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HUÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ðà Nẵng - Năm 2016
Công trình ñược hoàn thành tại ðẠI HỌC ðÀ NẴNG Người hướng dẫn KH: PGS. TS HOÀNG TÙNG Phản biện 1: TS. ðOÀN NGỌC PHI ANH Phản biện 2: PGS. TS. TRỊNH VĂN SƠN . Luận văn ñã ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại ðắk lắk vào ngày 17 tháng 9 năm 2016. Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, ðại học ðà Nẵng; - Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng
1 MỞ ðẦU 1. Tính cấp thiết của ñề tài Là một doanh nghiệp xây dựng nhưng công tác lập dự toán hoạt ñộng của Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk còn nhiều hạn chế như: sự phối hợp và chia sẻ thông tin giữa các bộ phận (vốn là khâu quan trọng trong quá trình lập dự toán) chưa ñược quan tâm ñúng mức nên khi lập dự toán mất rất nhiều thời gian; việc phân chia từng người, từng bộ phận ñảm nhận trách nhiêm lập dự toán cũng chưa ñược thực hiện. Cho nên việc lập dự toán chỉ dừng lại ở mức báo cáo ñầy ñủ theo mẫu biểu chung của công ty, chứ chưa ñi sâu nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng của công tác lập dự toán. Vì vậy, chất lượng của công tác lập dự toán tại công ty chưa cao. Bên cạnh ñó, hiện nay Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk ñang phải cạnh tranh khốc liệt với các doanh nghiệp trong và ngoài nước, cụ thể công ty ñang mất dần thị phần kinh doanh của mình ở ngay thị trường ðắk Lắk, cũng như thị trường ở những ñịa bàn khác. Vậy làm thế nào ñể tận dụng tốt cơ hội kinh doanh và ñương ñầu với những thách thức ñang là mối quan tâm hàng ñầu của công ty. Yêu cầu cấp thiết ñặt ra là phải nâng cao năng lực cạnh tranh và củng cố tài chính nhằm ñứng vững trên thị trường, mà một trong những công cụ quản lý hiệu quả chính là lập dự toán một cách chính xác, khoa học. Như vậy, nhà quản lý mới ñưa ra những quyết ñịnh ñúng ñắn, kịp thời, từ ñó mang lại lợi ích và góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của ñơn vị. Ở góc ñộ học thuật, nhiều luận án trước ñây chỉ nói ñến kế toán quản trị một cách chung chung, chưa ñi sâu vào thực trạng công tác lập dự toán. Trong khi ñó, dự toán luôn là khâu ñầu tiên trong quy trình quản lý của nhiều tổ chức. Từ thực tế ñó, việc nghiên cứu
2 thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk có cả ý nghĩa thực tiễn lẫn khoa học. ðó cũng chính là lý do tác giả chọn ñề tài “Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk” cho Luận văn Thạc sỹ, nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng ñể góp phần nâng cao hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh và năng lực cạnh tranh của ñơn vị. 2. Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài là tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk, từ ñó ñưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty 3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu - ðối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu 4. Phương pháp nghiên cứu ðề tài sử dụng số liệu thứ cấp từ Công ty, kết hợp phỏng vấn các cán bộ chuyên trách lập dự toán tại công ty và cán bộ tài chính ở phòng kế toán, nhà quản trị. Ngoài ra ñề tài còn sử dụng phương pháp so sánh, ñối chiếu, phân tích, tổng hợp nhằm ñánh giá công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty và rút ra kết luận. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của ñê - Về mặt cơ sở lý luận, luận văn ñã góp phần làm rõ cơ sơ lý luận về công tác lập dự toán hoạt ñộng của công ty - Về ý nghĩa thực tiễn, luận văn ñã nêu ñược thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty và ñề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk
3 6. Kết cấu luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận về lập dự toán hoạt ñộng trong doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk Chương 3: Hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk 7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN 1.1.1. Khái niệm về lập dự toán 1.1.2. Ý nghĩa của công tác lập dự toán 1.1.3. Phân loại dự toán a. Phân loại theo thời gian b. Phân loại theo nội dung kinh tế c. Phân loại theo mối quan hệ với mức ñộ hoạt ñộng 1.1.4. Cơ sở khoa học xây dựng dự toán 1.2. QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN 1.2.1. Quy trình lập dự toán Quy trình lập dự toán gồm ba bước: chuẩn bị, soạn thảo và theo dõi. Dưới ñây là quy trình quản lý dự toán tiêu biểu của tác giả Stephen Brookson [6, tr 6]:
5 CHUẨN BỊ SOẠN THEO DÕI THẢO Xác ñịnh Thu thập thông tin Phân tích sự mục tiêu chuẩn bị dự thảo khác nhau giữa chung của ngân sách lần ñầu kết quả thực tế Công ty tiên và dự toán Kiểm tra các con số dự toán bằng chất vấn và phân tích Theo dõi những khác biệt, phân tích các sai số, kiểm tra những Chuẩn hóa ñiều không ngờ ngân sách ñến Lập dự toán tiền mặt ñể theo dõi dòng tiền Dự báo lại và ñiều chỉnh, xem xét sử dụng Xem lại quy trình những dạng ðánh giá hệ hoạch ñịnh ngân ngân sách khác thống sách và chuẩn bị rút kinh nghiệm ngân sách Sơ ñồ 1.1. Quy trình lập dự toán 1.2.2. Các phương pháp lập dự toán a. Phương pháp lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao b. Phương pháp lập dự toán kết hợp
6 c. Phương pháp lập dự toán từ cấp cơ sở 1.3. TRÌNH TỰ LẬP CÁC LOẠI DỰ TOÁN 1.3.1. Dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ ñược lập dựa trên dự báo tiêu thụ. Dự toán tiêu thụ bao gồm những thông tin về chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán và cơ cấu sản phẩm tiêu thụ. Dự toán Dự toán sản ðơn giá bán = X doanh thu phẩm tiêu thụ theo dự toán Khi lập dự toán tiêu thụ cũng cần quan tâm ñến chính sách bán hàng của doanh nghiệp ñể ước tính các dòng tiền thu vào liên quan ñến bán hàng trong các thời kỳ khác nhau [5, tr 100-101]. 1.3.2. Dự toán sản xuất ðể xây dựng dự toán sản xuất cần dựa vào: - Số lượng sản phẩm tồn kho ñầu kỳ ñược ước tính theo thực tế của kỳ trước - Số lượng sản phẩm tiêu thụ dự toán ñược xác ñịnh theo dự toán tiêu thụ 1.3.3. Dự toán chi phí sản xuất a. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b. Dự toán cung cấp nguyên vật liệu c. Dự toán chi phí nhân công trực tiếp d. Dự toán chi phí sản xuất chung e. Dự toán giá vốn hàng bán 1.3.4. Dự toán chi phí bán hàng a. Dự toán ñịnh phí bán hàng b. Dự toán biến phí bán hàng 1.3.5. Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp
7 1.4. ðẶC ðIỂM HOẠT ðỘNG XÂY LẮP ẢNH HƯỞNG ðỂN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG 1.4.1. ðặc ñiểm sản phẩm xây lắp Sản phẩm xây lắp mang tính chất riêng lẻ, thời gian sản xuất tương ñối dài Sản xuất sản phẩm xây lắp thường diễn ra ngoài trời, chịu tác ñộng trực tiếp bởi ñiều kiện môi trường, thiên nhiên, thời tiết. Do ñó việc thi công xây lắp ở một mức ñộ nào ñó mang tính thời vụ Sản phẩm xây lắp có giá trị lớn và ñáp ứng ñược yêu cầu kỹ thuật theo từng sản phẩm riêng biệt nên chi phí bỏ vào thi công cũng hoàn toàn khác nhau. Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm và xác ñịnh kết quả thi công xây lắp riêng biệt nên. Do vậy, sản phẩm xây lắp cần phải ñược lập dư toán. Sản phẩm xây lắp thường cố ñịnh tại nơi sản xuất, còn các ñiều kiện sản xuất (máy thi công, thiết bị vật tư, người lao ñộng…) phải di chuyển theo ñịa ñiểm ñặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp thường sử dụng lâu dài, chịu ảnh hưởng của môi trường sinh thái, cảnh quan. Sau khi hoàn thành sản phẩm xây lắp rất khó thay ñổi Sản phẩm xây lắp ñược tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ ñầu tư, do tính chất hàng hóa của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ 1.4.2. ðặc ñiểm chi phí trong doanh nghiệp xây lắp Ngoài những khoản mục chi phí thông thường như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung… còn phát sinh thêm một số khoản mục chi phí như: chi phí vận chuyển vật liệu, máy thi công ñến công trình, chi phí lán trại, chi phí nhà thầu phụ, chi phí bảo hành công trình…
8 Trong chi phí xây dựng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như: cát, ñá, xi măng, bê tông ñúc sẵn… thường chiếm tỷ trọng lớn và rất ña dạng về chủng loại và kích cỡ. Trong ñó một số loại nguyên vật liệu dễ bị hư hỏng, hao hụt tùy thuộc vào thời tiết như xi măng, cát nên dễ ảnh hưởng ñến chi phí sản xuất. Do ñó, cần chú ý ñến biện pháp bảo quản, kiểm soát nhằm tránh hư hỏng, mất mát. Chi phí nhân công thường chiếm khoảng 15-20% tổng chi phí sản xuất tùy theo từng công trình sử dụng nhiều lao ñộng tay nghề cao hay thấp. Chi phí sử dụng máy thi công chiếm tỷ trọng cao hay thấp tùy thuộc vào biện pháp thi công từng công trình Vì thời gian thi công dài nên việc theo dõi chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở công ty không chỉ dừng lại ở việc tập hợp và theo dõi chi phí phát sinh trong năm tài chính mà còn phải theo dõi chi phí phát sinh, giá thành và doanh thu lũy kế qua các năm kể từ khi công trình bắt ñầu khởi công tới thời ñiểm hiện tại. Kết luận Chương 1
9 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮL lẮK 2.1.1. Giới thiệu về Công ty 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 2.1.3. ðặc ñiểm hoạt ñộng sản xuất kinh doanh 2.1.4. ðặc ñiểm tổ chức sản xuất 2.1.5. Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty 2.1.6. ðặc ñiểm tổ chức công tác kế toán tại công ty a. Tổ chức bộ máy kế toán b. Hình thức kế toán áp dụng b. Công tác lập dự toán ñấu thầu và xác ñịnh giá dự thấu c. Vai trò và nguyên tắc lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty d. Bộ phận lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty e. Phương pháp lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty f. Quy trình lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty 2.2.2. Các dự toán hoạt ñộng tại công ty a. Dự toán doanh thu, lợi nhuận Do ñặc ñiểm riêng có của doanh nghiệp xây dựng, doanh thu ñược xác ñịnh một cách chắc chắn khi trúng thầu và doanh thu ñược thực theo tiến ñộ hoặc những khoản ứng trước tương ứng với phần công việc ñã hoàn thành của hợp ñồng. ðiều này ñòi hỏi cần thiết phải lập dự toán thu tiền và chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. Phần này sẽ do phòng kế toán ñảm nhận nhằm phối hợp
10 tốt nhất các yếu tố sản xuất ñảm bảo cho quá trình thi công xây lắp diễn ra một cách nhịp nhàng, thuận lợi. Bảng 2.3. Kế hoạch doanh thu, lợi nhuận Công ty năm 2015. TT Chỉ tiêu 2014 Kế hoạch 2015 1 Giá trị sản lượng (tỷ ñồng) 120 140 Doanh thu sản xuất kinh doanh 2 90 105 (tỷ ñồng) 3 Nộp ngân sách (tỷ ñồng) 1,9 2,05 4 Lợi nhuận trước thuế (tỷ ñồng) 1,1 1,3 (Nguồn: số liệu Công ty CP vật tư và xây dựng ðắk Lắk) b. Dự toán chi phí sản xuất - Căn cứ lập dự toán chi phí sản xuất - Phương pháp lập dự toán chi phí sản xuất + Lập bảng dự toán chi tiết: Bảng phân tích ñơn giá ñược lập như sau:
11 Bảng 2.4. Bảng phân tích ñơn giá Công trình: ñường Xã Cư Êbur, Buôn Ma Thuột, ðắk Lắk. SH MÃ ñịnh Thành Thành phần hao phí ðơn vị ðơn giá DG HIỆU mức tiền Dọn quang phạm vi AB1111 thi công 0,95 b1 1 công 57.330 54.463,5 B-Nhân công Phá vỡ kết cấu BT có m3 cốt thép cống cũ AA2221 a1 A-Vật liệu m3 1,5 12.567 18.850,5 1 b1 B-Nhân công công 1,01 131.391 132.704 c1 C-Máy thi công ca 1,05 121.982 128.081 Lu nền ñường ñạt 100m3 K>=0.95 AB.641 Máy lu bánh lốp 16T 99.754,2 b1 23 công 1,74 57.330 B-Nhân công 302.751, c1 ca 0,335 903.735 C-Máy thi công 2 ðào ñất thừa ñổ ñi 100m3 Máy ñào bánh xích AB2414 1,6m3 57.330 b1 2 công 0,65 37.264,5 B-Nhân công 2.841.55 c1 ca 0,171 485.906 C-Máy thi công 7 ……………………… …. (Nguồn: số liệu Công ty CP VT và XD ðắk Lắk) + Lập dự toán tổng hợp:
12 Bảng 2.5. Dự toán chi phí sản xuất (Quý IV/2015) Công trình: ñường Xã Cư Êbur, Buôn Ma Thuột, ðắk Lắk. ðVT: ñồng Ký STT Hạng mục Cách tính Thành tiền hiệu Chi phí trong ñơn giá Vật liệu a1 Trong dự toán chi tiết 1.226.309.143 Nhân công b1 Trong dự toán chi tiết 215.567.250 Máy thi công c1 Trong dự toán chi tiết 140.197.559 I Chi phí trực T VL+CN+M+TT 2.473.534.803 tiếp 1 Chi phí vật VL a1 1.226.309.143 liêu 2 Chi phí nhân CN b1 x 3,333 x 1,0574 x 809.341.073 công [1+0,2/3,312] 3 Chi phí máy M c1x1,512+B 389.736.846 thi công 4 Chi phí trực TT 2%x(VL+CN+M) 48.507.741 tiếp khác II Chi phí chung C 5,5%xT 136.055.414 III Thu nhập TL (T+C)x6% 156.574.753 chịu thuế tính trước Giá trị dự G T+C+TL 2.766.153.970 toán xây lắp (Nguồn: số liệu Công ty CP VT và XD ðắk Lắk)
13 Trong ñó 6% là mức thu nhập chịu thuế tính trước áp dụng với công trình giao thông theo quy ñịnh hiện hành của Bộ xây dựng tại bảng 3.8 ðịnh mức chi phí chung, thu nhập chịu thuế tính trước, Thông tư số 02/2010/TT-BXD ngày 26/5/2010. c. Dự toán chi phí thi công d. Dự toán cung ứng nguyên vật liệu chính Khi lập dự toán chi phí nguyên vật liệu phải xem khâu cung cấp nguyên vật liệu là một khâu quan trọng, ảnh hưởng tới chất lượng công trình, nếu nguyên vật liệu tốt chất lượng công trình sẽ tốt và ngược lại. Ngoài ra, Công ty tiến hành dự trù nhu cầu nguyên vật liệu cần dùng cho mỗi công trình, hạng mục công trình giúp Công ty có kế hoạch mua sắm ñể chuẩn bị cho công việc thi công tránh tình trạng thất thoát và gián ñoạn trong thi công. e. Dự toán chi phí nhân công f. Dự toán chi phí sử dụng máy thi công g. Dự toán chi phí sản xuất chung 2.3. ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 2.3.1. Những mặt ñạt ñược Công ty ñã thấy rõ vai trò của công tác lập dự toán hoạt ñộng ñối với hoạt ñộng xây lắp và xây dựng một cách chi tiết, cụ thể ñối với dự toán tĩnh của từng công trình, hạng mục công trình. Trong ñó, Công ty nhấn mạnh ñến công tác kiểm tra, phát hiện những vấn ñề còn hạn chế ñể tìm nguyên nhân khắc phục và tiến hành ñiều chỉnh, bổ sung dự toán liên tục và kịp thời Nhân tố con người góp phần quan trọng trong công tác lập dự toán, với ñội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, công tác lập dự toán
14 ñược giao trực tiếp cho những người ñược ñào ñạo chuyên sâu về chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu về chi phí ñịnh mức xây dựng kỹ thuật, thiết kế bảng vẽ xây dựng công trình, hạng mục công trình, góp phần nâng cao chất lượng và ñộ tin cậy của công tác lập dự toán. 2.3.2. Những hạn chế Công tác lập kế hoạch hiện nay chưa ñược tổ chức cụ thể, rõ ràng cho từng cấp quản lý. Công ty chỉ mới lập kế hoạch giá trị sản lượng sản xuất của năm, các chỉ tiêu tài chính tổng hợp. Do vậy, chưa có cơ sở ñể ñánh giá kết quả từng bộ phận phân quyền. Việc khoán trọn thi công công trình cho các Xí nghiệp còn nhiều bất cập, gây khó khăn cho quá trình kiểm soát chi phí. Công tác lập kế hoạch chi phí thi công tại các Xí nghiệp chủ yếu dựa vào ñịnh mức chi phí thi công, không tính ñến các khả năng làm chậm tiến ñộ thi công, nguồn lực hạn chế của các Xí nghiệp, thời gian ñáp ứng các yếu tố ñầu vào, thời gian chuẩn bị sản xuất. Kế hoạch ñược lập chưa ñóng góp nhiều trong công tác ñánh giá hiệu quả hoạt ñộng của các cá nhân, bộ phận và Công ty. Phương pháp lập dự toán hiện tại của Công ty là phương pháp từ trên xuống. Nhược ñiểm của phương pháp này là mang nặng tính áp ñặt từ quản lý cấp cao xuống nên dễ tạo ra sự bất bình trong các bộ phận của ñơn vị, chưa thu hút sự tham gia của nhà quản lý cấp dưới và cá nhân ñể họ ñóng góp ý kiến. Các chỉ tiêu do nhà quản lý cấp cao ấn dịnh ñôi khi không phản ánh ñúng tình hình thực tế của ñơn vị. Do các chỉ tiêu ñược ấn ñịnh từ trên xuống nên các bộ phận phòng ban phải xem xét cân nhắc, tính toán ñể lập các dự toán liên quan và trình nộp lên cấp trên thống nhất, ký duyệt Công ty chưa xây dựng một quy trình lập dự toán hoàn thiện, nội dung công việc trong mỗi giai ñoạn chưa ñược ñầy ñủ và cụ thể
15 hóa. Hơn nữa, việc thực hiện các bước trong quy trình chưa thật dự hiệu quả, chủ quan trong khâu thu thập thông tin từ bên ngoài. Ngành xây lắp là ngành chịu sự cạnh tranh và ảnh hưởng lớn dưới tác ñộng khách quan của thị trường. Tuy nhiên, theo tìm hiểu thì công thác thu thập công tin còn mang tính ñối phó, các nguồn thông tin bên ngoài chưa thật sự ñược bộ phận lập dự toán quan tâm và ñi sâu phân tích. Hệ thống thu thập thông tin của Công ty cũng chỉ ñáp ứng ñược nhu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho kế toán tài chính, không thể ñáp ứng ñủ nhu cầu thông tin cho kế toán quản trị. Phân loại chi phí Công ty hiện nay chủ yếu là phân loại theo chức năng hoạt ñộng và phân loại chi phí theo yếu tố. Do ñó các báo cáo tại Công ty chỉ dừng lại ở việc thống kê hoặc ghi chép lại tình hình thực tế phát sinh và mang ñặc ñiểm của báo cáo tài chính mà chưa tiến hành lập các báo cáo dưới dạng so sánh nhằm phục vụ cho kế toán quản trị, công tác phân tích chi phí ñể phát hiện những sai lệch giữa chi phí thực tế phát sinh so với ñịnh mức thiết kế. ðối với chi phí quản lý doanh nghiệp, tại công ty chưa có sự phân ñịnh chúng thành biến phí và ñịnh phí theo mức ñộ hoạt ñộng của từng thời kỳ. Do vậy, khi các khoản chi phí này phát sinh lớn và có sự biến ñộng lớn, công ty rất khó có thể xác ñịnh ñược nguyên nhân của sự biến ñộng ñể có giải pháp xử lý nhằm hạn chế những biến ñộng ñó. Công ty cũng chưa tiến hành lập dự toán về khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Tóm lại, quy trình lập dự toán hoạt ñộng tại Công ty cổ phần vật tư và xây dựng ðắk Lắk chưa hoàn thiện và khoa học. ðiều này sẽ gây ảnh hưởng rất lớn ñến chất lượng công tác lập dự toán hoạt
16 ñộng cũng như chất lượng nguồn thông tin cung cấp cho nhà quản trị nhằm ñưa ra quyết ñịnh kịp thời và chính xác. Kết luận Chương 2
17 CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK Dự toán là một nội dung quan trọng của kế toán quản trị, là công cụ quản lý hữu ích ñang ñược nhiều nhà quản lý nghiên cứu, sử dụng nhằm giúp công việc ñược thuận lợi hơn. Nếu ñược xây dựng một cách khoa học, sát với tình hình thực tế tại Công ty, dự toán hoạt ñộng sẽ mang lại nhiều lợi ích và giúp nhà quản lý kiểm soát tốt chi phí cũng như ñưa ra ñược các quyết ñịnh chiến lược ñúng ñắn. Qua nghiên cứu và khảo sát tình hình thực tế cho thấy công tác lập dự toán tại Công ty còn bộc lộ nhiều hạn chế, chưa phát huy hết vai trò, lợi ích của công tác lập dự toán. Công ty cổ phần và vật tư xây dựng ðắk Lắk cần phải hoàn thiện công tác lập dự toán hoạt ñộng bởi những lý do sau: - Công ty cần lập dự toán một cách ñầy ñủ, hoàn chỉnh và bám sát tình hình thực tế tiến hành hoạt ñộng thi công xây lắp và lường trước các vấn ñề ñột xuất có thể xảy ra ñể có những giải pháp ñối phó kịp thời - Hiện nay, công ty chưa ñánh giá ñúng năng lực của từng bộ phận trong tổ chức, chưa phát huy hết năng lực, tinh thần trách nhiệm của từng cá nhân trong công cuộc thực hiện mục tiêu chung của ñơn vị. Các báo cáo dự toán chủ yếu mang tính kế hoạch, là căn cứ ñể ñánh giá tình hình hoàn thành mục tiêu của từng bộ phận hơn là sử dụng ñể giúp nhà quản trị ñưa ra các quyết ñịnh quản trị
18 Xuất phát từ những lý do ñó nên việc hoàn thành công tác lập dự toán hoạt ñộng tại công ty cổ phần và vật tư xây dựng ðắk Lắk là hết sức cần thiết. Khi xây dựng một hệ thống báo cáo dự toán khoa học, hiệu quả sẽ góp phần ñiều hành tốt quá trình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, nâng cao vị thế cạnh tranh và tiến dần tới các mục tiêu chiến lược trong tương lai của ñơn vị. 3.2. HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ðỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP DỰ TOÁN HOẠT ðỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ XÂY DỰNG ðẮK LẮK 3.2.1 Kỳ lập dự toán Hiện các báo cáo dự toán của Công ty chủ yếu ñược lập theo từng năm, từng công trình, hạng mục công trình. Công ty nên lập ngân sách chi tiết cho từng quý, sau ñó sẽ tổng hợp các quý lại thành báo cáo tổng kết năm tùy theo từng loại dự toán cụ thể. Việc lập dự toán theo quý sẽ giúp các chỉ tiêu trên báo cáo sát với thực tế, cung cấp thông tin chi tiết cho nhà quản trị trong việc ra quyết ñịnh thời kỳ, quyết ñịnh trong năm kế hoạch. 3.2.2. Hoàn thiện phương pháp lập dự toán Việc lựa chọn mô hình lập dự toán phù hợp sẽ ảnh hưởng trực tiếp ñến công tác lập dự toán và hiệu quả của dự toán trong hoạch ñịnh và kiểm soát các hoạt ñộng của Công ty. Với quy mô hoạt ñộng vừa, ít có sự phân cấp về quản lý, ñặc ñiểm sản xuất kinh doanh dựa trên công tác ñấu thầu, hoạt ñộng xây lắp ở nhiều ñịa bàn khác nhau…Tác giả ñề xuất với Ban Giám ñốc nên chuyển từ phương pháp ấn ñịnh từ trên xuống thành lập dự toán theo phương pháp thông tin phản hồi. Mô hình lập dự toán hoạt ñộng xuất phát từ người tham gia trong các hoạt ñộng hàng ngày của ñơn vị lập dự toán do ñó số liệu sẽ chính xác và thực tế hơn và khi các bộ phận lập dự toán