Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội

Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n<br /> ----------------<br /> <br /> L£ DIÖU LINH<br /> <br /> HOµN THIÖN C¤NG T¸C PH¢N TÝCH B¸O C¸O<br /> TµI CHÝNH T¹I NG¢N HµNG TH¦¥NG M¹I<br /> Cæ PHÇN SµI GßN Hµ NéI<br /> <br /> Chuyªn ngµnh: kÕ to¸n (kÕ to¸n, kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch)<br /> <br /> Hµ Néi - 2011<br /> <br /> TÓM TẮT LUẬN VĂN<br /> Chương 1 - Tổng quan đề tài , nội dung chính trong chương này đề cập đến<br /> là tính cấp thiết của đề tài, điểm qua các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài<br /> này, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi đề ra, xác định đối tượng và phạm vi nghiên<br /> cứu, phươ ng pháp sử dụng trong quá trình làm luận văn, ý nghĩa đề tài và cấu trúc<br /> luận văn.<br /> Phân tích báo cáo tài chính gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của<br /> các doanh nghiệp nói chung và ngân hàng nói riêng. Ngân hàng là một loại hình<br /> doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh đặc thù vì vậy bên cạnh việc vẫn tuân thủ<br /> theo những phương pháp, nội dung trong phân tích báo cáo tài chính của doanh<br /> nghiệp nói chung, việc phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng vẫn mang những<br /> nét riêng và có tầm ảnh hưởng l ớn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Nền<br /> kinh tế càng phát triển, những đòi hỏi về quản lý kinh tế không ngừng tăng lên. Để<br /> đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp, phân tích báo cáo tài<br /> chính ngày càng hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập.<br /> Trong quá trình nghiên cứu nhận thấy có rất nhiều mảng đề tài nghiên cứu về<br /> các ngân hàng với nội dung đa dạng như: quản trị rủi ro tại ngân hàng, kế toán huy<br /> động vốn tại ngân hàng, nâng cao chất lượng hoạt động sử dụng vốn tại ngân hàng,<br /> phân tích báo cáo tài chính tại các công ty TNHH hoặc phân tích tình hình tài chính<br /> trong các ngân hàng, các luận văn này đều nêu lên thực trạng tình hình tài chính tại<br /> các đơn vị phân tích và đưa ra giải pháp hoàn thiện…Với mong muốn có cái nhìn<br /> tổng quan về hoạt động kinh doanh một ngân hàng nên tôi quyết định nghiên cứu đề<br /> tài phân tích báo cáo tài chính tại một ngân hàng. Mặt khác, phân tích báo cáo tài<br /> chính đã và đang được Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà nội thực hiện<br /> nhưng vẫn còn nhiều mặt thiếu sót, chưa đem đến đầy đủ những thông tin cần thiết<br /> cho các đối tượng sử dụng sản phẩm của việc phân tích báo cáo tài chính, mặt khác là<br /> do mảng phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng là một mảng rất cần được chú<br /> trọng và đầu tư nhiều hơn, chính vì vậy để công tác phân tích báo cáo tài chính tại đây<br /> có chất lượng cao hơn và có ý nghĩa áp dụng thực tiễn hơn trong hoạt động kinh<br /> doanh của ngân hàng, tôi quyết định chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác<br /> <br /> phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng t hương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội” .<br /> Và cuối cùng, Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội là một ngân hàng<br /> thành lập chưa lâu, tôi đã tìm hiểu và chưa thấy có một luận văn cao học nào nghiên<br /> cứu về đề tài này.<br /> Đối tượng nghiên cứu : cơ sở lý luận và thực tiễn phân tích báo cáo tài chính tại<br /> ngân hàng thương mại. Phạm vi nghiên cứu: các giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện<br /> công tác phân tích báo cáo tài chính tại SHB. Dựa trên cơ sở phương pháp luận của<br /> chủ nghĩa duy vật biện chứng dựa trên quan điểm lịch sử cụ thể và phát triển áp dụng<br /> vào quá trình nghiên cứu đề tài. Và để phù hợp với nội dung, yêu cầu, mục đích của<br /> đề tài đề ra, phương pháp được thực hiện trong quá trình nghiên cứu gồm phương<br /> pháp so sánh, phân tích kết hợp với phương pháp điều tra chọn mẫ u và hệ thống hoá.<br /> Luận văn thạc sĩ đề tài: “ Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại<br /> Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội” được chia làm bốn chương với các<br /> nội dung nghiên cứu cụ thể như sau: Chương 1: Tổng quan về đề tài, Chương 2: Lý<br /> luận chung về phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại, Chương 3: Thực<br /> trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn<br /> Hà Nội, Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại<br /> Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội.<br /> Chương 2 – Lý luận chung về phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng<br /> thương mại, đưa ra những lý luận chung nhất về phân tích báo cáo tài chính tại Ngân<br /> hàng thương mại. Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp kinh doanh t iền tệ, vì vậy<br /> phân tích báo cáo tài chính là công tác không thể thiếu giúp nhà quản lý dánh giá hoạt<br /> động của ngân hàng, xây dựng mục tiêu và tìm biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt<br /> động. Trong phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại, thông thường s ẽ sử<br /> dụng hai phương pháp so sánh và phương pháp tỉ lệ, bên cạnh đó, khi phân tích hiệu<br /> quả hoạt động kinh doanh, có thể sử dụng phương pháp Dupont để phân tích khả<br /> năng sinh lợi của vốn chủ sở hữu. Phân tích báo cáo tài chính ngân hàng dựa vào số<br /> liệu trê n báo cáo tài chính và chia ra phân tích từng hoạt động của ngân hàng, bao<br /> gồm: phân tích tình hình huy động vốn, phân tích hoạt động tín dụng, phân tích thanh<br /> khoản của NHTM, phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh, phân tích rủi ro trong<br /> hoạt động kinh doanh. Tài liệu sử dụng chính là Bảng cân dối kế toán, Báo cáo kết<br /> <br /> quả kinh doanh.<br /> Thứ nhất, phân tích tình hình huy động vốn, ngân hàng thương mại sẽ phải tập<br /> trung phân tích các chỉ tiêu liên quan đến nguồn vốn (cụ thể là tiền gửi thanh toán và<br /> tiền gửi tiết kiệm), bao gồm: qui mô và tốc độ tăng trưởng nguồn vốn (tiền gửi thanh<br /> toán, tiền gửi tiết kiệm và các khoản vay); cơ cấu vốn, nhóm nguồn và sự thay đổi cơ<br /> cấu; lãi suất bình quân, sự thay đổi trong lãi suất bình quân, lãi suất cận biên; kết quả<br /> thực hiện so với kế hoạch, hoặc so với thực hiện kì trước, những nhân tố ảnh hưởng;<br /> phân tích triển vọng nguồn, nhóm nguồn trong thời gian tới.<br /> Thứ hai, trong phân tích hoạt động tín dụng, ngân hàng nên sử dụng một số<br /> nhóm chỉ tiêu được dùng để đánh giá qui mô và chất lượng của hoạt động của ngân<br /> hàng như: Nhóm chỉ tiêu phản ánh nợ quá hạn (tỷ lệ nợ quá hạn, tỷ lệ tổng dư nợ có<br /> nợ quá hạn), Chỉ tiêu về phản ánh nợ xấu, Nhóm chỉ tiêu sinh lời từ hoạt động tín<br /> dụng (tỷ lệ lợi nhuận từ tín dụng, tỷ lệ sinh lời của tín dụng, chỉ tiêu phản ánh khả<br /> năng sinh lời của vốn huy động), Nhóm chỉ tiêu hiệu suất sử dụng vốn (tổng dư nợ<br /> cho vay trên tổng vốn huy động, trên tổng tài sản có), Nhóm chỉ tiêu trích lập dự<br /> phòng (tỷ lệ trích lập DPRR tín dụng, tỷ lệ xóa nợ), các chỉ tiêu đuợc tính toán dựa<br /> vào các báo cáo tài chính của ngân hàng.<br /> Thứ 3, phân tích thanh khoản của ngân hàng thương mại, dựa vào phương pháp<br /> cung cầu thanh khoản và phương pháp chỉ số tài chính. Phương pháp cung cầu thanh<br /> khoản xác định những nhu cầu chi trả và những nguồn thu của ngân hàng tại một thời<br /> điểm nhất định, từ đó đưa ra xem cung cầu tại ngân hàng đã hợp lý chưa. Phương<br /> pháp chỉ số tài chính lượng hóa thanh khoản bằng việc tính cách tính các chỉ số tài<br /> chính dựa vào báo cáo tài chính của ngân hàng và so sánh với các ngân hàng khác có<br /> cùng qui mô hoạt động để đưa ra những đánh giá về tình trạng thanh khoản của ngân<br /> hàng mình. Các chỉ số sử dụng trong phương pháp này là chỉ số trạng thái tiền mặt,<br /> chỉ số chứng khoán thanh khoản, chỉ số năng lực cho v ay, chỉ số tiền nóng, chỉ số tiền<br /> gửi thường xuyên, chỉ số cấu trúc tiền gửi, chỉ số tín dụng trên tiền gửi, chỉ số tiền đi<br /> vay trên tổng tài sản, chỉ số cam kết trên tổng tài sản.<br /> Thứ 4, trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương<br /> mại sẽ có 2 nhóm chỉ tiêu thường dùng để phân tích: nhóm chỉ tiêu tăng trưởng và<br /> nhóm chỉ tiêu sinh lời. Phương pháp được sử dụng để phân tích ở đây là phương pháp<br /> <br /> so sánh, các chỉ tiêu được tính ở thời điểm hiện tại, so sánh với chỉ tiêu ở thời điểm<br /> quá khứ để đánh giá mức độ tăng hay giảm giúp chuyên viên phân tích thấy được tình<br /> hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng có hiệu quả hay không. Nhóm chỉ tiêu tăng<br /> trưởng bao gồm: tốc độ tăng trưởng doanh thu, tỷ trọng từng khoản doanh thu, tốc độ<br /> tăng trưởng tổng tài sản. Nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lời bao gồm: hệ số doanh<br /> lợi, hệ số sử dụng tài sản, hệ số ROA, hệ số ROE, hệ số chênh lệch lãi, lãi cận biên<br /> ròng, hệ số thu nhập ngoài lãi cận biên ròng.<br /> Thứ 5, phân tích rủi ro trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại,<br /> phần này sẽ đi vào phân tích rủi ro có thể gặp phải trong từng hoạt động kinh doanh<br /> của ngân hàng dựa vào chỉ số đặc trưng cho mỗi loại rủi ro hoạt động này, từ đó đánh<br /> giá rủi ro và tìm hướng giải quyết. Phân tích rủi ro tín dụng, n gười ta sử dụng hệ số<br /> rủi ro tín dụng của ngân hàng và đánh giá các hệ số liên quan đến nợ xấu, các khoản<br /> tổn thất tín dụng, các chỉ tiêu phản ánh rủi ro tín dụng. Khi phân tích rủi ro thanh<br /> khoản, người ta sẽ sử dụng hệ số thanh khoản, bên cạnh đó có thể tính thêm tỷ số “Dư<br /> nợ cho vay/tiền gửi (huy động)” và tỷ số “Tài sản thanh khoản/tiền gửi”. Phân tích rủi<br /> ro lãi suất, nguời ta sử dụng hệ số rủi ro lãi suất để đo lường rủi ro lãi suất. Ngoài ra,<br /> ngân hàng sử dụng hệ số vốn chủ sở hữu để đánh giá mức độ an toàn của vốn chủ sở<br /> hữu, qua đó nhận biết được rủi ro vốn chủ sở hữu tại ngân hàng.<br /> Trong chương này còn đề cập đến việc tổ chức phân tích báo cáo tài chính tại<br /> ngân hàng cần lưu ý gì về tổ chức nhân sự và các bước trong qui trình phân tích báo<br /> cáo tài chính.<br /> <br /> Chương 3 - Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng<br /> thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội, Chương 3 đề cập đến vấn đề thực trạng phân<br /> tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Nội. Phần đầu<br /> giới thiệu chung về SHB: lịch sử hình thành, đặc điểm hoạt động kinh doanh, kế<br /> hoạch hoạt động năm 2011, cơ cấu tổ chức quản lý chung và đặc điểm cơ cấu tổ chức<br /> bộ máy kế toán tại SHB. Tiếp đó là đi sâu vào thực trạng phân tích báo cáo tài chính<br /> tại SHB, nguồn dữ liệu và báo cáo phân tích do chuyên viên phân tích, ban tài chính<br /> kế toán của SHB cung cấp. Phương pháp sử dụng để phân tích là phương pháp truyền<br /> thống: so sánh và tỷ lệ, với nội dung phân tích cũng tuân theo nội dung phân tích báo<br /> <br />