Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam

i<br /> <br /> MỞ ĐẦU<br /> 1. Tính cấp thiết của Đề tài<br /> Hiện nay, hoạt động tín dụng luôn là hoạt động chính của các Ngân hàng<br /> thương mại Việt Nam khi mà các dịch vụ phi tín dụng còn đang dần được<br /> hình thành và phát triển, vì vậy các Ngân hàng thương mại luôn phải đối mặt<br /> với rủi ro tín dụng rất cao. Tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông<br /> thôn Việt Nam, lợi nhuận từ hoạt động tín dụng chiếm tới 70% tổng lợi nhuận<br /> thì nhiệm vụ duy trì mức độ rủi ro tín dụng chấp nhận được lại càng cấp thiết.<br /> Một trong những biện pháp giảm thiểu rủi ro tín dụng đó là xây dựng một hệ<br /> thống kiểm soát nội bộ vững mạnh.<br /> Mặt khác, theo lộ trình Cổ phần hóa các Ngân hàng thương mại Nhà<br /> nước, đến năm 2015, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt<br /> Nam sẽ chuyển đổi sang hình thức doanh nghiệp cổ phần, vì vậy, Hệ thống<br /> kiểm soát nội bộ hiện tại cũng cần phải thay đổi cho phù hợp với hình thức sở<br /> hữu mới và phù hợp với thông lệ quốc tế.<br /> Nhận thức được tầm quan trọng đó tôi đã lựa chọn Đề tài “Hoàn thiện hệ<br /> thống kiểm soát nội bộ trong kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng Nông<br /> nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam” cho Luận văn tốt nghiệp của mình.<br /> 2. Mục đích nghiên cứu<br /> Luận văn dựa trên cơ sở vận dụng lý luận cơ bản để nghiên cứu thực<br /> trạng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, từ đó<br /> rút ra các nhận định về thực trạng hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ<br /> trong việc kiểm soát rủi ro tín dụng tại ngân hàng và đưa ra một số giải<br /> pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng<br /> Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn nói riêng và các ngân hàng thương<br /> mại nói chung cho phù hợp với thực tế hoạt động tín dụng và phù hợp với<br /> các chuẩn mực quốc tế.<br /> <br /> ii<br /> 3.<br /> <br /> Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> Đối tượng nghiên cứu của Luận văn là hệ thống kiểm<br /> <br /> soát nội bộ trong việc kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng thương mại.<br /> Phạm vi nghiên cứu là Trụ sở chính Ngân hàng Nông<br /> nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam.<br /> 4.<br /> <br /> Phương pháp nghiên cứu<br /> Để nghiên cứu được vấn đề trên, Luận văn sử dụng<br /> <br /> phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, kết hợp chặt chẽ các<br /> phương pháp phân tích, diễn giải, quy nạp, mô hình hoá với các phương pháp<br /> nghiên cứu thực tế.<br /> 5.<br /> <br /> Đóng góp của Luận văn<br /> Hệ thống hóa được cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát<br /> <br /> nội bộ trong kiểm soát hoạt động tín dụng tại các Ngân hàng thương mại.<br /> Trình bày và phân tích được ưu điểm và hạn chế trong<br /> hoạt động của Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm soát rủi ro tín dụng tại<br /> Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam.<br /> Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động của<br /> Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm kiểm soát tốt rủi ro tín dụng tại Ngân hàng<br /> Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam.<br /> 6.<br /> <br /> Kết cấu của Luận văn<br /> <br /> Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm ba chương:<br /> Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ<br /> trong kiểm soát rủi ro tín dụng tại<br /> Ngân hàng thương mại.<br /> Chương 2: Thực trạng hoạt động của hệ thống kiểm<br /> soát nội bộ trong kiểm soát rủi ro tín<br /> dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và<br /> Phát triển nông thôn Việt Nam.<br /> <br /> iii<br /> Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm<br /> soát nội bộ trong kiểm soát rủi ro tín<br /> dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và<br /> Phát triển Nông thôn Việt Nam.<br /> <br /> iv<br /> CHƯƠNG 1<br /> CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT<br /> RỦI RO TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI<br /> 1.1. Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ<br /> 1.1.1. Khái niệm và các yếu tố cấu thành<br /> Hệ thống kiểm soát nội bộ là các quy định và các thủ tục kiểm soát do<br /> đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm đảm bảo cho đơn vị tuân<br /> thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa, và phát hiện<br /> gian lận, sai sót; để lập báo cáo trung thực và hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý và<br /> sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị<br /> Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập nhằm bốn mục tiêu: bảo vệ<br /> tài sản, bảo đảm độ tin cậy của thông tin, đảm bảo việc tuân thủ luật pháp<br /> và các quy định của đơn vị, đảm bảo hiệu quả hoạt động và năng lực quản<br /> lý của đơn vị.<br /> Hệ thống kiểm soát nội bộ gồm bốn thành phần: Môi trường kiểm soát,<br /> hệ thống thông tin, các thủ tục kiểm soát và kiểm toán nội bộ.<br /> Môi trường kiểm soát: là quan điểm chung và nhận thức của quản lý cao<br /> cấp đối với kiểm soát nội bộ và sự quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ.<br /> Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của hệ thống kiểm<br /> soát nội bộ, một môi trường kiểm soát mạnh sẽ hỗ trợ đáng kể đối với thủ tục<br /> kiểm soát. Tuy nhiên, một môi trường kiểm soát mạnh không có nghĩa là hệ<br /> thống kiểm soát nội bộ mạnh bởi vì môi trường kiểm soát mạnh tự nó chưa<br /> đảm bảo tính hiệu quả của toàn bộ hệ thống kiểm soát nội bộ.<br /> Hệ thống thông tin phải xác định, ghi nhận và trao đổi thông tin theo các<br /> hình thức và thời gian phù hợp giúp nhân viên của đơn vị thực hiện nhiệm vụ<br /> của mình, trong đó hệ thống kế toán là bộ phận quan trọng nhất.<br /> <br /> v<br /> Các thủ tục kiểm soát chính là những chính sách và thủ tục mà ban quản<br /> lý xây dựng để đảm bảo rằng các quyết định quản lý được thực thi. Các thủ<br /> tục kiểm soát bổ sung cho hệ thống kế toán để hệ thống này cung cấp thông<br /> tin chính xác và tin cậy. Các thủ tục kiểm soát cơ bản bao gồm: Ủy quyền và<br /> phê chuẩn; các thủ tục kiểm soát đảm bảo tính có thực của nghiệp vụ, tài sản;<br /> các thủ tục kiểm soát đảm bảo tính đầy đủ của nghiệp vụ, tài sản; các thủ tục<br /> kiểm soát liên quan đến việc đo lường nhằm đảm bảo việc ghi chép số liệu<br /> chính xác; các thủ tục kiểm soát nhằm bảo vệ vật chất của tài sản; thủ tục đối<br /> chiếu số liệu kế toán với thực tế tài sản, chứng từ, tài khoản.<br /> Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến<br /> hành công việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản lý<br /> nội bộ đơn vị, cung cấp sự giám sát và đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt<br /> động của đơn vị kể cả tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.<br /> 1.1.2. Các nguyên tắc hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ<br /> Hệ thống kiểm soát nộ bộ trong tổ chức tín dụng tuân thủ các nguyên tắc<br /> theo hướng dẫn tại văn bản “Hệ thống kiểm soát nội bộ trong tổ chức tín<br /> dụng” phát hành năm 1998.<br /> Môi trường kiểm soát: 03 nguyên tắc<br /> Hệ thống thông tin: 03 nguyên tắc<br /> Thủ tục kiểm soát: 01 nguyên tắc chung<br /> Kiểm toán nội bộ: 05 nguyên tắc<br /> 1.2. Cơ sở lý luận về kiểm soát rủi ro tín dụng tại Ngân hàng thương mại<br /> Rủi ro tín dụng là khoản lỗ tiềm tàng vốn có được tạo ra khi ngân hàng<br /> cấp tín dụng. Khoản lỗ ngày được sinh ra trong trường hợp ngân hàng không<br /> thu được đầy đủ cả gốc và lãi của khoản vay, hoặc là việc thanh toán nợ gốc<br /> và lãi không đúng kỳ hạn của khách hàng vì bất kỳ lý do gì.<br /> <br />