Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần - Techcombank

i<br /> <br /> CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG<br /> VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU<br /> Tính cấp thiết của đề tài<br /> Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn phát triển và hội nhập với nền<br /> kinh tế thế giới với việc Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương<br /> mại thế giới (WTO). Với xu thế hội nhập, ngành ngân hàng luôn là ngành xương<br /> sống, là một trong những ngành quan trọng, có quá trình phát triển lâu dài và có<br /> những đóng góp đáng kể vào quá trình phát triển của nền kinh tế quốc dân. Việt<br /> Nam đang bắt đầu cam kết mở cửa, khiến cho ngành ngân hàng đang đứng trước sự<br /> cạnh tranh ngày càng khốc liệt, cơ hội nhiều nhưng cũng gặp không ít những thách<br /> thức. Xu thế hội nhập toàn cầu, muốn tồn tại và phát triển các ngân hàng thương<br /> mại phải tự chủ trong hoạt động kinh doanh và tự chủ về tài chính, phải căn cứ vào<br /> tình hình tài chính của mình để đưa ra được những quyết sách phù hợp với những<br /> tín hiệu của thị trường. Để thực hiện được điều đó, các NHTM phải định kỳ tiến<br /> hành phân tích tài chính trên cơ sở các số liệu của hệ thống báo cáo tài chính của<br /> mình, để các nhà quản lý, nhà đầu tư nắm bắt được tình hình tài chính và hoạt động<br /> kinh doanh của ngân hàng, từ đó đưa ra được những sách lược đúng đắn, giúp hoạt<br /> động của các ngân hàng đạt hiệu quả ngày càng cao.<br /> Nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích tài chính, trong thời<br /> gian qua, Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam-Techcombank đã rất<br /> quan tâm đến công tác này và đã đạt được những kết quả rất khả quan. Tuy nhiên, hệ<br /> thống các chỉ tiêu được đánh giá thường thiên về các chỉ tiêu về tăng trưởng dư nợ,<br /> huy động vốn....nhưng còn nhiều khía cạnh còn chưa được đề cập đến trong hệ thống<br /> các chỉ tiêu phân tích, đánh giá như: mối quan hệ cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng<br /> vốn, mối quan hệ chỉ tiêu ROA và ROE …các thông tin của hệ thống báo cáo tài<br /> chính chủ yếu quan tâm đến các đối tượng bên ngoài chưa được sự quan tâm đúng<br /> mức của các nhà quản lý. Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích báo cáo<br /> tài chính đối với việc quản trị ngân hàng, tác giả đã quyết định chọn đề tài: “Hoàn<br /> thiện phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng thương mại cổ phần Techcombank” được nghiên cứu nhằm góp phần đáp ứng đòi hỏi trên.<br /> <br /> ii<br /> <br /> CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO<br /> TÀI CHÍNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI<br /> 2.1 Vai trò của phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng thương mại<br /> 2.1.1 Vai trò và chức năng của ngân hàng thương mại<br /> 2.1.1.1. Khái niệm ngân hàng thương mại<br /> Theo luật tổ chức tín dụng Việt Nam năm 2010: “Ngân hàng thương mại là<br /> loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt<br /> động kinh doanh khác nhằm mục tiêu lợi nhuận”<br /> 2.1.1.2. Chức năng của ngân hàng thương mại.<br /> -Tạo tiền<br /> -Huy động tiết kiệm<br /> -Thanh toán<br /> -Tài trợ thương mại<br /> -Mở rộng tín dụng : Đây là chức năng chủ yếu và quan trọng bậc nhất của<br /> các ngân hàng thương mại<br /> Bên cạnh các chức năng kể trên ngân hàng thương mại còn có các chức năng<br /> khác như : dịch vụ uỷ thác, bảo quản vật có giá, dịch vụ kinh quỹ...<br /> 2.1.2. Vai trò và ý nghĩa của việc phân tích BCTC trong Ngân hàng thương mại<br /> Phân tích BCTC là một hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá tình hình<br /> tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động<br /> nhất định. Thông qua báo cáo tài chính các nhà quản trị và các cơ quan chủ quản<br /> thấy được bức tranh về hoạt động tài chính về thực trạng tài chính doanh nghiệp,<br /> xác định được các nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình<br /> tài chính của doanh nghiệp. Ngân hàng hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ<br /> một lĩnh vực nhảy cảm và chữa nhiều rủi ro.Việc phân tích báo cáo tài chính của<br /> ngân hàng cũng giống như việc phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp vì<br /> ngân hàng cũng là doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh tiền tệ.<br /> <br /> iii<br /> <br /> 2.2. Phương pháp phân tích BCTC trong Ngân hàng thương mại<br /> a. Phương pháp so sánh<br /> b. Phương pháp loại trừ<br /> Phương pháp loại trừ là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt<br /> của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích và được thực hiện bằng cách khi xác định sự<br /> ảnh hưởng của nhân tố này thì phải loại trừ sự ảnh hưởng của nhân tố khác. Và để<br /> xác định được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả hoạt động tài chính,<br /> phương pháp loại trừ được thực hiện bằng hai cách đó là Phương pháp số chênh<br /> lệch và Phương pháp thay thế liên hoàn.<br /> Phương pháp số chênh lệch:<br /> Phương pháp thay thế liên hoàn :<br /> c. Phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích<br /> d. Phương pháp xác định theo giá trị thời gian của dòng tiền<br /> e. Phương pháp Dupont<br /> 2.3. Nội dung phân tích BCTC trong ngân hàng thương mại<br /> Phân tích báo cáo tài chính trong ngân hàng tập trung ở một số nội dung chủ<br /> yếu sau.<br /> a. Phân tích tình hình huy động vốn<br /> Khác với các doanh nghiệp kinh doanh khác, nguồn vốn của ngân hàng vốn<br /> chủ sở hữu của ngân hàng chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong tổng số các nguồn vốn huy<br /> động. Trong hoạt động ngân hàng nguồn vốn của ngân hàng hình thành từ các<br /> nguồn vốn cơ bản như: vốn huy động từ tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm của<br /> dân cư, vốn ủy thác, tiền vay của các tổ chức tài chính, vốn cổ phần, lợi nhuận để<br /> lại, các khoản dự phòng, nợ phải trả...<br /> - Hệ số tài trợ :<br /> Hệ số tài trợ<br /> <br /> =<br /> <br /> Vốn chủ sở hữu<br /> Tổng số nguồn vốn<br /> <br /> =<br /> <br /> Vốn chủ sở hữu<br /> Tài sản dài hạn<br /> <br /> - Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn<br /> Hệ số tự tài trợ tài<br /> sản dài hạn<br /> <br /> iv<br /> <br /> - Hệ số đầu tư:<br /> Tài sản cố định<br /> Tổng tài sản<br /> Qua việc phân tích cơ cấu nguồn vốn giúp ngân hàng đánh giá được mức độ<br /> Hệ số đầu tư<br /> <br /> =<br /> <br /> độc lập về tài chính cũng như xu hướng biến động của cơ cấu nguồn vốn huy động<br /> Tỷ trọng của từng bộ phận<br /> Giá trị của từng bộ phận nguồn vốn<br /> nguồn vốn chiếm trong tổng<br /> =<br /> Tổng số nguồn vốn<br /> số nguồn vốn<br /> Ngân hàng có thể tính toán cơ cấu nguồn vốn huy động theo các tiêu thức<br /> sau :<br /> - Theo đối tượng huy động: cá nhân, tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế….<br /> - Theo kỳ hạn huy động: ngắn hạn, trung hạn, dài hạn.<br /> - Theo loại tiền tệ: ngoại tệ các loại, nội tệ...<br /> -<br /> <br /> Tỷ trọng vốn huy động/Vốn chủ sở hữu<br /> Tổng vốn huy động bình quân trong kỳ<br /> <br /> Tỷ trọng vốn huy động<br /> so với vốn chủ sở hữu<br /> <br /> =<br /> <br /> Tổng vốn chủ sở hữu bình quân trong kỳ<br /> <br /> b. Phân tích hoạt động tín dụng<br /> Trong các chức năng của ngân hàng thì hoạt động tín dụng chiếm một vị trí<br /> quan trọng nhất vì hoạt động tín dụng chiếm tới 60%-80% thu nhập của ngân hàng.<br /> Các công thức thường dung để phân tích như:<br /> -Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với nguồn vốn huy động<br /> Phản ánh tương quan giữa dư nợ tín dụng và nguồn vốn huy động. Cho biết<br /> mức độ sử dụng nguồn vốn huy động vào hoạt động cho vay cũng như khả năng cân<br /> đối nguồn vốn huy động tại chỗ cho hoạt động tín dụng của chi nhánh của ngân hàng.<br /> Tỷ lệ dư nợ tín dụng so<br /> với nguồn vốn huy động<br /> - Phân tích rủi ro tín dụng:<br /> Tỷ lệ nợ xấu<br /> <br /> =<br /> <br /> Tỷ lệ nợ quá hạn<br /> <br /> =<br /> <br /> Tỷ trọng vốn vay trên<br /> tổng dư nợ tín dụng<br /> <br /> =<br /> <br /> Dư nợ tín dụng<br /> Nguồn vốn huy động<br /> <br /> Nợ xấu<br /> x 100<br /> Tổng dư nợ<br /> Nợ quá hạn<br /> x 100<br /> Tổng dư nợ<br /> Vốn vay<br /> =<br /> Tổng dư nợ tín dụng<br /> <br /> x 100<br /> <br /> v<br /> <br /> c. Phân tích khả năng thanh toán trong Ngân hàng thương mại<br /> Các chỉ tiêu phân tích tính thanh khoản của ngân hàng thường được vận<br /> dụng:<br /> Tổng dư nợ cho vay ngắn hạn<br /> Tỷ lệ dư nợ cho vay<br /> =<br /> so với tiền gửi<br /> Tổng tiền gửi<br /> Tiền mặt và tiền gửi tại các tổ chức tín dụng khác<br /> Chỉ số về trạng<br /> =<br /> thái tiền mặt<br /> Tổng tài sản<br /> Tổng giá trị chứng khoán sẵn sàng để bán<br /> Chỉ số về chứng<br /> =<br /> khoán thanh khoản<br /> Tổng tài sản<br /> Tổng tiền gửi giao dịch<br /> Chỉ số cấu trúc tiền gửi =<br /> Tổng tiền gửi có kỳ hạn<br /> d. Phân tích hiệu quả kinh doanh của ngân hàng<br /> Các chỉ tiêu về đo lường khả năng sinh lời được ngân hàng sử dụng phổ biến<br /> hiện nay là chỉ tiêu<br /> Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)<br /> <br /> =<br /> <br /> Lợi nhuận sau thuế<br /> Vốn chủ sở hữu bình quân<br /> <br /> Trong đó:<br /> Vốn CSH đầu kỳ + Vốn CSH cuối kỳ<br /> 2<br /> Chỉ tiêu sức sinh lời của tài sản , chỉ tiêu này được tính như sau:<br /> <br /> Vốn chủ sỡ hữu bình quân<br /> <br /> =<br /> <br /> Lợi nhuận sau thuế<br /> Tỷ lệ lợi nhuận trên<br /> =<br /> tổng tài sản (ROA)<br /> Tổng tài sản<br /> Chỉ tiêu ROA, ROE có mối liên hệ chặt chẽ với nhau<br /> Tổng tài sản<br /> Tổng vốn chủ sở hữu<br /> Mối quan hệ này thể hiện sự đánh đổi giữa rủi ro và lợi nhuận mà các nhà<br /> ROE =<br /> <br /> ROA X<br /> <br /> quản lý ngân hàng phải dối mặt<br /> -Tỷ lệ thu nhập lãi ròng so với tổng thu nhập trước thuế<br /> Tỷ lệ thu nhập lãi<br /> Thu nhập lãi ròng<br /> ròng trên tổng thu<br /> =<br /> Tổng thu nhập trước thuế<br /> nhập trước thuế<br /> - Hệ số đòn bẩy hay tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu<br /> Công thức:<br /> Hệ số đòn bẩy<br /> <br /> =<br /> <br /> Tổng tài sản nợ BQ<br /> Vốn chủ sở hữu BQ<br /> <br />