Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ thu chi tại trường Đại học Phạm Văn Đồng

Chia sẻ: Sdfv Sdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

141
lượt xem 53
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn trình bày những nội dung chính: lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ thu chi tại đơn vị hành chính sự nghiệp, thực trạng kiểm soát nội bộ thu chi tại trường Đại học Phạm Văn Đồng, giải pháp tăng cường kiểm soát nội bộ thu chi tại trường Đại học Phạm Văn Đồng.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Tăng cường kiểm soát nội bộ thu chi tại trường Đại học Phạm Văn Đồng

1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG TR N TH ANH NGA TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B THU CHI T I TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Đà N ng - Năm 2011
2 Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: GS.TS. Trương Bá Thanh Ph n bi n 1: TS. Nguy n M nh Toàn Ph n bi n 2: GS. TS. Đ ng Th Loan Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 13 tháng 08 năm 2011 Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin- H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
3 M Đ U 1. Tính c p thi t c a ñ tài Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng là m t trư ng ñào t o ngu n nhân l c t i ch ch y u cho t nh Qu ng Ngãi và khu v c Mi n Trung, Tây Nguyên. Theo quy t ñ nh s 1168/QĐ-TTg ngày 07/9/2007 c a Th tư ng Chính ph trên cơ sơ nâng c p trư ng Cao Đ ng Sư ph m Qu ng Ngãi và Cao Đ ng C ng ñ ng Qu ng Ngãi. Trư ng ñã ch ñ ng cơ c u l i b máy t ch c, tăng cư ng công tác qu n lý, trong ñó chú tr ng ñ n vi c hoàn thi n h th ng ki m soát n i b , t ng bư c hoàn thi n các quy ch ki m soát. Tuy nhiên, h th ng KSNB c a Trư ng v n còn nhi u b t c p chưa ñáp ng yêu c u c a công tác qu n lý. Vì v y, nghiên c u h th ng KSNB t i Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng là góp ph n nâng cao ch t lư ng qu n lý, tăng cư ng KSNB và ph c v s nghi p giáo d c. KSNB ñóng vai trò h t s c quan tr ng trong ho t ñ ng c a các doanh nghi p và t ch c. KSNB giúp nhà qu n tr qu n lý h u hi u và hi u qu hơn các ngu n l c kinh t c a cơ quan mình như con ngư i, tài s n, ngu n v n…góp ph n h n ch nh ng r i ro phát sinh trong quá trình ho t ñ ng c a mình. Qua nghiên c u lý lu n v h th ng KSNB ñ ng th i t ng k t ho t ñ ng KSNB t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, tôi ch n ñ tài “Tăng cư ng ki m soát n i b thu chi t i Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng” cho Lu n văn Th c s Kinh t Chuyên ngành K toán. 2. M c ñích nghiên c u M c ñích nghiên c u c a Đ tài là nghiên c u m t cách có h th ng nh ng v n ñ cơ b n v ki m soát n i b ; Lu n văn mô t , phân tích, ñánh giá th c tr ng công tác KSNB t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, phân tích s c n thi t khách quan ph i tăng cư ng ki m soát n i b trong cơ ch m i; thông qua nghiên c u th c ti n ñ xu t phương hư ng và m t s gi i pháp c th v môi trư ng ki m soát, h th ng k toán, các th t c ki m soát nh m
4 ki m soát t t hơn n a các ho t ñ ng nh m tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng. 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u c a ñ tài Đ i tư ng nghiên c u: là các ho t ñ ng KSNB thu chi trong các ĐVSN. Ph m vi nghiên c u: Lu n văn làm rõ th c tr ng công tác ki m soát n i b thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng; t ñó ñưa ra m t s gi i pháp ñ tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng. 4. Phương pháp nghiên c u Lu n văn ñã s d ng các phương pháp c th như sau: Phương pháp t ng h p - chi ti t, phương pháp h th ng hóa, phương pháp so sánh ñ i chi u, ti p c n thu th p thông tin… ñ làm sáng t v n ñ c n nghiên c u. 5. Ý nghĩa khoa h c và th c ti n c a ñ tài V m t lý lu n: H th ng hóa nh ng v n ñ lý lu n cơ b n v h th ng ki m soát n i b thu chi trong ñơn v s nghi p. V m t th c ti n: Lu n văn phân tích th c tr ng ki m soát n i b thu chi t i trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng. T ñó ñưa ra gi i pháp nh m tăng cư ng hơn n a h th ng ki m soát n i b t i trư ng. 6. K t c u c a lu n văn Chương 1: T ng quan v KSNB thu chi trong ñơn v s nghi p Chương 2: Th c tr ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng Chương 3: Gi i pháp tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng
5 CHƯƠNG 1 T NG QUAN V KI M SOÁT N I B THU CHI TRONG ĐƠN V S NGHI P 1.1. NH NG V N Đ CHUNG V H TH NG KSNB 1.1.1. T ng quan v ki m soát trong qu n lý Ki m soát là m t quy trình giám sát các ho t ñ ng ñ ñ m b o r ng các ho t ñ ng này ñư c th c hi n theo k ho ch. Quy trình này bao g m 3 bư c khác nhau: ño lư ng thành qu lao ñ ng, so sánh thành qu th c t v i m t chu n m c nào ñó và có hành ñ ng ñ ch nh s a các sai l ch ho c các chu n m c không phù h p. 1.1.2. Khái ni m v h th ng KSNB “H th ng KSNB là h th ng các cơ ch ki m soát ñơn v ñư c c th b ng các quy ch qu n lý do Ban lãnh ñ o ban hành nh m gi m thi u nh ng r i ro làm cho ñơn v không ñ t ñư c m c tiêu c a mình”. 1.1.3. Vai trò ch y u c a H th ng ki m soát n i b Th nh t là giúp Ban lãnh ñ o ñơn v gi m b t tâm tr ng b t an v nh ng r i ro, nh t là v con ngư i và tài s n; Th hai là giúp Ban lãnh ñ o ñơn v gi m t i tr ng nh ng công vi c, s v hàng ngày và ñ ch t p trung vào v n ñ chi n lư c; Th ba là giúp Ban lãnh ñ o ñơn v chuyên nghi p hoá công tác qu n lý ñi u hành. 1.1.4. Các b ph n c u thành c a h th ng KSNB 1.1.4.1. Môi trư ng ki m soát 1.1.4.2. H th ng k toán 1.1.4.3. Th t c KSNB 1.1.4.4. Ki m toán n i b 1.1.4.5. Tính c n thi t c a h th ng KSNB
6 1.2. Đ C ĐI M HO T Đ NG TÀI CHÍNH C A ĐƠN V SN 1.2.1. Khái ni m v ñơn v s nghi p Đơn v s nghi p là ñơn v cung c p các d ch v công c ng không vì m c ñích l i nhu n, ñư c ñ m b o m t ph n ho c toàn b chi phí ho t ñ ng, th c hi n nhi m v chính tr ñư c giao do cơ quan nhà nư c có th m quy n quy t ñ nh thành l p 1.2.2. Phân lo i ñơn v s nghi p Căn c vào m c t b o ñ m chi phí ho t ñ ng thư ng xuyên, ñơn v SN ñư c phân lo i như sau: a) Đơn v s nghi p t b o ñ m chi phí ho t ñ ng b) Đơn v s nghi p t b o ñ m m t ph n chi phí ho t ñ ng: c) Đơn v s nghi p do NSNN b o ñ m toàn b chi phí ho t ñ ng. 1.2.3. Đ c ñi m ho t ñ ng tài chính c a ñơn v s nghi p Đ c ñi m ho t ñ ng tài chính c a ñơn v s nghi p là vi c tri n khai th c hi n nhi m v kinh t , chính tr - xã h i do Nhà nư c giao. Đ hoàn thành nhi m v trên, ñòi h i các ñơn v ph i ñ m ñư c ngu n kinh phí ho t ñ ng c a mình và công tác thu, chi ngân sách là y u t góp ph n t o nên ngu n kinh phí ñ ho t ñ ng. Đi u này ñòi h i các ñơn v c n ph i quan tâm ñ n vi c l p và phân b d toán m t cách ñ y ñ b i d toán ngân sách là m t công c ña ch c năng c a ngư i qu n lý. Ho t ñ ng d toán s mang ñ n cho ñơn v nhi u l i ích như: truy n ñ t k ho ch, m c tiêu d báo ñư c nh ng khó khăn v tài chính trong m t th i gian nh t ñ nh. 1.3. N I DUNG KSNB THU CHI NSNN TRONG TRƯ NG H C 1.3.1. Khái quát KSNB thu chi trong trư ng h c KSNB trong trư ng h c mang s c thái riêng. KSNB ñây ph c v cho m c ñích qu n lý là hoàn thành nhi m v ñào t o mà Nhà nư c giao cho, m c khác KSNB ph c v cho vi c qu n lý sao cho các trư ng h c tuân th pháp lu t, chính sách, ch ñ mà Nhà nư c quy ñ nh ñ i v i kh i trư ng, khai thác
7 t i ña ngu n kinh phí, chi tiêu ñúng ch ñ , ñúng ñ i tư ng, ñ m b o ti t ki m, hi u qu , ñ m b o s phát tri n c a ñơn v , c a ngành. Môi trư ng ki m soát bao g m 2 y u t : Môi trư ng KS chung và môi trư ng KS bên ngoài. H th ng k toán: Là h th ng k toán HCSN ban hành theo Quy t ñ nh S 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006, g m: H th ng ch ng t k toán, H th ng tài kho n k toán, H th ng s k toán, H th ng báo cáo k toán. Ki m toán n i b : Là b ph n ñ c l p v i k toán bao g m nh ng ngư i có hi u bi t v t ch c và ho t ñ ng, gi i v nghi p v k toán. N i dung th t c KSNB trong các trư ng h c có th bao g m: ki m soát tuân th pháp lu t, ch ñ tài chính kinh t , ki m soát m c tiêu, k ho ch ñã xây d ng, ho ch ñ nh, ki m soát nghi p v qu n lý. 1.3.2. N i dung KSNB thu, chi trong trư ng h c 1.3.2.1. Công tác thu chi trong ñơn v s nghi p có thu a) Công tác thu NSNN trong ñơn v s nghi p có thu Nguyên t c phân ph i và s d ng s kinh phí ñư c ñ l i t ngu n thu này ph i có quy ch chi tiêu n i b . Các kho n thu này bao g m: ph n ñư c ñ l i t s thu phí, l phí cho ñơn v s d ng theo quy ñ nh c a Nhà nư c, thu t ho t ñ ng d ch v phù h p v i lĩnh v c chuyên môn c a t ng ñơn v . b) Công tác chi trong ñơn v s nghi p có thu Đ th c hi n công tác chi trong ñơn v s nghi p, ñơn v c n ph i m tài kho n t i KBNN ñ th c hi n thu, chi qua h th ng KBNN g m: kho n các kho n kinh phí do NSNN c p và các kho n kinh phí ngoài NSNN (phí, l phí). Riêng các kho n thu, chi d ch v , liên k t, ñơn v th c hi n ch ñ t ch có th m tài kho n t i ngân hàng hay kho b c ñ giao d ch, thanh toán. KBNN không ki m soát các kho n thu, chi này k c khi ñơn v m tài kho n t i KBNN.
8 Sau ñây là m t s công tác chi m t s kho n m c ch y u trong ñơn v SN: Chi thanh toán cá nhân: Ti n lương, ti n công, các kho n ph c p lương, các kho n trích n p BHXH, BHYT, kinh phí công ñoàn theo quy ñ nh hi n hành. Chi thanh toán hàng hóa, d ch v : G m chi mua nguyên li u, nhiên li u, v t li u, văn phòng ph m, s a ch a thư ng xuyên tài s n c ñ nh. Chi ñ u tư phát tri n: Chi mua s m s a ch a tài s n (gi ng như chi mua hàng hóa, d ch v ) Chi s nghi p khác: chi th c hi n các d án t các ngu n vi n tr , chi liên doanh , liên k t, và chi khác. 1.3.2.2. N i dung công tác thu chi trong ñơn v s nghi p có thu a) KSNB công tác thu Đ i v i kinh phí NSNN c p Đ ki m soát ngu n kinh phí NSNN c p thì tuỳ theo tính ch t c a t ng kho n chi, h sơ thanh toán bao g m: Đ i v i các kho n chi lương và ph c p lương: h sơ thanh toán g m b ng ñăng ký biên ch , qu lương cơ quan th m quy n phê duy t, phương án chi tr ti n lương c a ñơn v , danh sách lương. Đ i v i các kho n chi mua s m v t tư, trang thi t b : h sơ thanh toán g m d toán mua s m ñư c duy t h p ñ ng mua bán, phi u báo giá.. Đ i v i các kho n chi thư ng xuyên khác: B ng kê thanh toán có ñ y ñ ch ký. Đ i v i ngu n thu h c phí: theo thông tư s 54/1998/TTLT/GDĐT-TC Hư ng d n th c hi n thu, chi và qu n lý h c phí các cơ s giáo d c và ñào t o công l p thu c h th ng giáo d c qu c dân. Các kho n thu khác g m thu d ch v nhà xe, căng tin, cho thuê phòng h c...
9 N i dung ki m soát: Vào năm h c m i Trư ng căn c vào h p ñ ng ñã ñư c ký k t ñ ki m soát thu các ho t ñ ng d ch v này. C n h ch toán các kho n thu trên ñ y ñ , báo cáo và m s theo dõi ñ y ñ khi có yêu c u c a c p có th m quy n. b) KSNB các kho n chi: là ki m soát tính h p pháp c a các kho n chi trong ph m vi t ng d toán ñư c phê duy t. Ki m soát vi c th c hi n các ch tiêu theo ñúng lu t NSNN và các văn b n hư ng d n và theo ñúng quy ch chi tiêu n i b c a Trư ng. N i dung ki m soát: Ki m soát chi thanh toán cá nhân, ki m soát chi nghi p v chuyên môn, ki m soát các kho n chi khác. CHƯƠNG 2 TH C TR NG KSNB THU CHI T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG 2.1. GI I THI U KHÁI QUÁT V TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG 2.1.1. Khái quát v l ch s phát tri n, tóm t t thành tích n i b t c a Trư ng 2.1.2.Nh ng m c tiêu c a Trư ng 2.2. MÔI TRƯ NG KI M SOÁT T I TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG 2.2.1. Đ c thù v qu n lý Hi u trư ng n m quy n ñi u hành chung, các b ph n có nhi m v tham mưu cho Hi u trư ng. Là m t ñơn v ho t ñ ng theo cơ ch t ch , t ch u trách nhi m v tài chính nên Trư ng ñã ch ñ ng trong ho t ñ ng tài chính c a mình góp ph n nâng cao hi u qu công vi c c a trư ng.
10 2.2.2. Cơ c u t ch c: Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng ho t ñ ng theo mô hình tr c tuy n ch c năng, tuân th ch ñ m t th trư ng nên cơ c u t ch c c a trư ng g n nh , phù h p v i yêu c u qu n lý c a ñơn v . 2.2.3. Chính sách nhân s T khi thành l p ñ n nay Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng ñã có m t ñ i ngũ cán b gi ng viên có nghi p v , chuyên môn v ng vàng, có tính linh ho t sáng t o trong công vi c, có ý th c t giác, tinh th n trách nhi m cao. 2.2.4. Công tác l p k ho ch Vào tháng 07 năm tài chính, phòng K ho ch –Tài chính c a Trư ng l p k ho ch thu chi cho năm ti p theo. Sau ñó g i S Tài chính, S Tài chính s t ng h p t t c k ho ch toàn t nh ñ làm vi c v i Trung Ương, Tháng 11 S Tài chính s thông báo cho các S , Ban, Ngành làm vi c v i t ng cơ quan v k ho ch c a mình. Sau khi ñã th ng nh t thì tháng 12 S Tài chính s ra quy t ñ nh phân b d toán năm t i lúc trư ng s thông báo cho các b ph n ñ tri n khai th c hi n. 2.3. T CH C H TH NG THÔNG TIN K TOÁN PH C V KSNB 2.3.1. T ch c b máy k toán Công vi c k toán Trư ng hi n nay bao g m : M t là, Ph n k toán t ng h p. Hai là, Ph n k toán chi ti t. Th qu căn c vào ch ng t thu, chi h p l ti n hành thu ti n vào qu , chi ti n theo ch ng t ; b o qu n ti n m t t i qu , c p nh t s ti n thu, chi vào s qu , hàng ngày ti n hành ki m kê qu và l p báo cáo qu ñ báo cáo Trư ng Phòng K ho ch - Tài chính và Hi u trư ng. 2.3.2. T ch c h th ng ch ng t và PP ghi chép ban ñ u Trư ng v n d ng H th ng K toán HCSN ban hành theo Quy t ñ nh S 19-TC/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006. CĐKT dùng cho ñơn v HCSN hi n
11 hành quy ñ nh rõ các n i dung v ch ñ ch ng t , ch ñ TK, ch ñ s k toán và ch ñ báo cáo k toán v cơ b n r t thu n l i cho công tác KSNB. 2.3.3. T ch c h th ng TK k toán và PP ghi chép k toán Trư ng xác ñ nh s lư ng TK c n s d ng, bao g m các TK c p I, c p II và các TK chi ti t c a các TK ñó, ñ c bi t ñã m các TK chi ti t ñ i v i m t s TK chi phí ñ ph n ánh, phân lo i chi phí. Trong m i TK ñư c quy ñ nh c th v nguyên t c ph i tôn tr ng, k t c u, n i dung ph n ánh và phương pháp h ch toán m t s nghi p v kinh t ch y u. H th ng k toán c a Trư ng ñã ñ m b o các TK c p I, c p II… không mâu thu n v i CĐKT Nhà nư c ban hành. Tuy nhiên vi c m các TK chi ti t v n chưa th c s khoa h c và chưa ñ các TK c n thi t (ch ng h n như các TK v v t tư, CCDC, t m ng) ñ thu n l i cho các báo cáo n i b , ñ m b o tránh nh m l n trong quá trình s d ng TK và ñ nh kho n k toán. 2.3.4. T ch c h th ng s sách k toán S k toán ñư c m chi ti t và t ng h p theo TK s d ng. Thư ng xuyên ki m tra, ñ i chi u vi c ghi chép s sách k toán gi a: K toán và th qu ; ñ i chi u ti n g i ngân hàng v i các b ng sao kê c a ngân hàng… 2.3.5. T ch c h th ng báo cáo, phân tích và công khai BCTC Các BCTC hi n hành c a Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng th c hi n theo Quy t ñ nh S 19/2006/QĐ-BTC B Tài chính ban hành ngày 30/3/2006. Trư ng l p h th ng báo cáo bao g m 5 m u bi u, ngoài ra còn l p các ph bi u chi ti t cho bi u t ng h p tình hình kinh phí và quy t toán kinh phí ñã s d ng. 2.4. CÁC TH T C KSNB THU CHI T I TRƯ NG ĐH PVĐ 2.4.1. Th t c KSNB các kho n thu t i trư ng 2.4.1.1. KSNB thu t ngân sách Nhà nư c a) KSNB các kho n thu t NSNN c p Quy trình ki m soát thu t NSNN c p như sau:
12 (1) Đơn v l p k ho ch g i S Tài chính. (2) S s có quy t ñ nh phân b kinh phí ho t ñ ng trong năm cho DV. (3) Sau khi có quy t ñ nh giao d toán, ñơn v s nh p d toán t i Kho b c Nhà nư c Qu ng Ngãi. (4) Đ nh kỳ, s l p gi y rút d toán ngân sách, gi y rút ti n m t, y nhi m chi, y nhi m thu… theo m u quy ñ nh c a B Tài chính. N u là gi y chuy n kho n thì Kho b c s t ñ ng chuy n kho n, n u là gi y rút ti n m t thì sau khi Kho b c nh p vào h th ng c a mình thì th qu c a ñơn v s lên Kho b c ñ rút ti n m t v ñ nh p qu ti n m t c a ñơn v và k toán s làm phi u thu ti n m t (Đây là trư ng h p ñã ki m tra không có sai só, trư ng h p có sai sót thì Kho b c s tr l i cho ñơn v ñ ch nh s a cho ñúng nghi p v ñã phát sinh theo quy ñ nh c a B Tài chính). Đ nh kỳ ñơn v s l p bi u m u theo quy t ñ nh s 19 c a B Tài chính ñ ñ i chi u d toán ngân sách v i Kho b c. b) KSNB các kho n thu h c phí Trình t ki m soát thu h c phí như sau: - Khi có cán b thu hoc phí n p ti n cho phòng K ho ch- Tài chính, cán b thu ph i có b ng kê n p ti n bao g m h và tên, s ti n n p. K toán s làm phi u thu theo m u quy ñ nh c a B Tài chính sau ñó cán b tr c ti p thu qua th qu n p ti n. - K toán căn c vào b ng kê n p ti n c a cán b thu ñ vào danh sách theo m u trên ñ theo dõi s sinh viên ñã n p, s sinh viên chưa n p. Các ch tiêu c n ki m soát: s lư ng HSSV hi n có m t ñang theo h c, s lư ng SV ñư c mi n gi m, t ng s ti n thu ñư c trong kỳ ñ t ñó xác ñ nh ñư c s lư ng HSSV chưa n p là c xác ñ nh ñư c s ph i thu, s c n ph i thu. 2.4.1.2. KSNB các kho n thu ngoài NSNN a) Ki m soát thu t các ho t ñ ng d ch v b) Thu t ho t ñ ng tài chính
13 c) Và các kho n thu khác 2.4.2. Ki m soát n i b các kho n chi ch y u c a Trư ng 2.4.2.1. Chi thanh toán cho cá nhân - Chi tr ti n lương ti n công Sau ñây là trình t th t c KSNB chi lương và các kho n trích theo lương t i trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng. (1) Các phòng ban, khoa theo dõi, ch m công lao ñ ng trong tháng ñ i v i cá nhân trong b ph n mình vào b ng ch m công. B ng ch m công ph i có ñ y ñ ch ký c a ngư i ch m công, ph trách b ph n. (2) Cán b ph trách có nhi m v g i b ng ch m công v Phòng T ch c và Đ m b o ch t lư ng trư c ngày 05 c a tháng ti p theo. Phòng T ch c Cán b và Đ m b o ch t lư ng có trách nhi m theo dõi, ki m tra, ñ i chi u danh sách cán b giáo viên, ch t lư ng lao ñ ng, s ngày công, h n ch vi c kê kh ng danh sách và ch m công. (3) Căn c vào b ng ch m công do Phòng T ch c Cán b và Đ m b o ch t lư ng chuy n ñ n và quy ch chi tr ti n lương, Phòng K ho ch – Tài chính ti n hành tính các kho n trích theo lương như BHXH, BHYT, các kho n tr vào lương c a cán b công ch c, viên ch c. Tính các kho n lương ph , tính các kho n ti n công cho các ñ i tư ng h p ñ ng ng n h n. (4) Sau khi tính toán xong thì l p b ng thanh toán lương. (5) Hi u trư ng s duy t b ng thanh toán lương. (6,7) Sau khi nh n l i b ng lương ñã ñư c lãnh ñ o ký duy t, k toán l p Gi y rút d toán ngân sách ñ ti n hành chuy n lương qua tài kho n cho cán b , giáo viên. Như v y, trong quá trình ki m soát ti n lương, chưa có s ki m soát ph n tính toán lương trên b ng lương ñ phát hi n sai ph m và gian l n n u có trong quá trình tính và chi tr lương. -. Chi tr ti n ph c p làm thêm gi :
14 Trình t th t c ki m soát ti n thêm gi (1) Các phòng, ban theo dõi ch m công làm vi c ngoài gi . Trong b ng châm công ph i có ñ y ñ ch ký c a ngư i làm vi c ngoài gi và ph trách b ph n làm thêm gi . (2) Hi u trư ng duy t b ng ch m công làm vi c ngoài gi . (3) Sau khi nh n b ng ch m công ñã ñư c ký duy t t Hi u trư ng, phòng K ho ch – Tài chính s l p b ng thanh toán làm vi c ngoài gi . (4) K toán in phi u chi làm vi c ngoài gi . (5) Th qu ñ i chi u s chính xác v s li u gi a phi u chi làm vi c ngoài gi và b ng thanh toán làm vi c ngoài gi ñ chi tr cho cán b . Khi nh n ti n, ngư i nh n ph i ký tên vào phi u chi và th qu ký xác nh n ñã chi ti n. - Chi tr ti n gi ng và ph c v gi ng d y - Chi tr d y vư t gi - Thanh toán phí ñào t o: Quy trình ki m soát phí ñào t o như sau: Khi có h sơ thanh toán k toán ph i ki m tra ch ng t (bao g m ñ y ñ các gi y t c n thi t theo quy ñ nh). Khi ñã ki m tra xong, k toán làm phi u chi trình Hi u trư ng ký duy t và cho nh n ti n. 2.4.2.2. Ki m soát n i b v chi hàng hóa d ch v N i dung chi hàng hóa d ch v : ñi n, nư c, ñi n tho i, xăng xe, chi v t tư văn phòng: văn phòng ph m, chi công tác phí, chi mua v t tư th c t p. Trong ph n KSNB chi hàng hóa d ch v ch y u là ki m soát vi c mua và s d ng VPP và v t tư. 2.4.2.3. Các kho n chi khác: bao g m các kho n chi: Chi s a ch a và mua s m tài s n trong cơ quan, chi nghiên c u khoa h c, chi cho ho t ñ ng ñoàn th ..
15 2.5. KI M SOÁT K TOÁN T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG Ki m soát k toán ñây là công tác t ki m tra c a chính b ph n k toán ñ i v i các kho n thu chi và h th ng s sách c a k toán. 2.5.1. Ki m soát tính tuân th v m t ch ng t k toán 2.5.2. Ki m soát tính tuân th tài kho n k toán 2.5.3. Ki m soát Bi u m u, s sách 2.5.4. Ki m soát tính tuân th các m c chi theo m c l c NSNN 2.6. CÔNG TÁC T KI M TRA TC VÀ VI C L P BÁO CÁO QUY T TOÁN THU CHI T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG Công tác t ki m tra tài chính ch ñư c th hi n giai ño n l p ch ng t , t c là khi có nghi p v kinh t phát sinh k toán s ki m tra tính h p l c a ch ng t , ñ nh m c cho m c ñó…công tác t ki m tra tài chính ch dùng khâu l p ch ng t . Trư ng ti n hành ki m tra các n i dung sau: Ki m tra tính h p pháp c a các nghi p v kinh t phát sinh… Ki m tra ki m soát ch t lư ng và ñ tin c y c a các thông tin kinh t tài chính ñư c cung c p thông qua báo cáo tài chính và các báo cáo khác. Ki m tra tính tuân th cơ ch tài chính, ch ñ chính sách c a NN 2.7. NH NG ƯU NHƯ C ĐI M C A HT KSNB T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG V môi trư ng ki m soát Nhìn chung Trư ng thi t k b máy qu n lý h p lý, Ban Giám hi u có năng l c, ñ o ñ c ngh nghi p. Tuy nhiên môi trư ng ki m soát còn có nhi u y u t không thu n l i cho công tác ki m soát n i b thu chi, ñó là: th t c ki m soát chưa ch t ch , chưa có b ph n ki m tra ki m soát.
16 V th t c ki m soát Nhìn chung, công tác KSNB tình hình thu, chi c a Trư ng trong nh ng năm qua ñư c th c hi n tương ñ i ch t ch , ngày càng ñư c hoàn thi n. Tuy nhiên v n còn m t s h n ch c th là: chưa th c hi n ki m soát k các h p ñ ng mua thi t b , v t tư ñ m b o h p l cho vi c c p phát NS cho Trư ng, chưa xây d ng quy trình ki m soát chi h c b ng nên d x y ra tình tr ng chi không ñúng ñ i tư ng th c nh n, cơ ch x lý v trách nhi m ñ i v i nh ng ñ tài NCKH kéo dài quá th i gian quy ñ nh mà không th c hi n... CHƯƠNG 3 GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KSNB THU CHI T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG 3.1. S C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KSNB THU CHI T I TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG 3.1.1. Nh ng ñ nh hư ng phát tri n c a Trư ng 3.1.2. S c n thi t ph i hoàn thi n ki m soát n i b thu, chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng 3.2. HOÀN THI N MÔI TRƯ NG KI M SOÁT 3.2.1. Đi u ch nh cơ c u t ch c Vi c xây d ng m t cơ c u t ch c h p lý, g n nh , khoa h c và phù h p v i ñ c thù c a ñơn v là v n ñ quan tr ng ñ i v i các ñơn v b i nó nh hư ng l n ñ n quá trình v n hành h th ng KSNB. 3.2.2. Chú tr ng công tác nhân s Tăng cư ng công tác ñào t o ñ i ngũ cán b ñ c bi t là các cán b ch ch t c a Trư ng. Thư ng xuyên rà soát năng l c qu n lý c a ñ i ngũ trư ng, phó phòng ban, b ph n ñ ñào t o l i ho c chuy n công tác sang nh ng công vi c phù h p hơn; t o ñi u ki n nâng cao trình ñ c a ñ i ngũ cán b
17 này cũng như c h th ng qu n lý c a trư ng. Có m t ñ i ngũ cán b có năng l c thì h th ng ki m soát n i b càng hi u qu . 3.2.3. Chu n hoá quy trình l p k ho ch Vi c l p k ho ch c a các b ph n ph i ñư c ra soát k lư ng, ph i căn c trên cơ s tình hình th c t c a năm trư c v i nhu c u c a năm t i ñ t ñó có m t k ho ch phù h p. Đi ñôi v i vi c xây d ng m t k ho ch c th , Trư ng c n ph i quan tâm ñ n công tác giám sát vi c tuân th k ho ch. Trư ng cũng c n ñ nh kỳ ti n hành phân tích tình hình tài chính nh m ñánh giá vi c th c hi n m c tiêu Trư ng, ñi m m nh, ñi m y u v tình hình tài chính, qua ñó có th giúp Ban Giám hi u trong vi c ñánh giá t ng quát tình hình ho t ñ ng c a Trư ng như: tình hình s d ng ngu n NS, tình hình mua s m ... ñ t ñó có nh ng ñi u ch nh h p lý nh m b o ñ m m i tài s n ti n v n và m i ngu n l c tài chính c a Trư ng ñư c s d ng m t cách hi u qu nh t. 3.2.4. Hình thành t ki m toán n i b Hi n nay khái ni m ki m toán n i b trư ng h c còn m i m , KTNB ch ph bi n các doanh nghi p s n xu t nhưng n u Trư ng mà có b ph n KTNB thì s giúp ích r t nhi u cho vi c ki m soát vì: Ki m toán n i b là công c qu n lý th c hi n s giám sát và ñánh giá thư ng xuyên v toàn b ho t ñ ng c a nhà trư ng trong ñó có c h th ng KSNB. 3.3. HOÀN THI N H TH NG K TOÁN 3.3.1. Hoàn thi n h th ng ch ng t và ghi chép ban ñ u Th nh t, v tình hình xu t v t tư Trư ng Th hai: V t ch c luân chuy n và ki m soát ch ng t Th ba: K toán c n có s ki m tra thư ng xuyên theo ñ nh kỳ 3.3.2. Hoàn thi n t ch c báo cáo, phân tích và công khai BCTC N i dung phân tích BCTC bao g m:
18 Th nh t, Phân tích tình hình kinh phí và quy t toán kinh phí ñã s d ng. Th hai, Phân tích k t qu s nghi p có thu. Th ba, Phân tích tình hình chi phí ñ u tư XDCB. Ngu n s li u này là các báo cáo t ng h p và chi ti t liên quan ñ n ñ u tư XDCB; Th tư, Phân tích tình hình vư t gi gi ng. Th năm, Phân tích tình hình th c hi n ti t ki m chi phí Th sáu, Phân tích tình hình khai thác ngu n thu Th b y, Phân tích k t qu tài chính ho t ñ ng s nghi p 3.3.3. Hoàn thi n công tác ki m tra k toán Yêu c u cơ b n c a vi c hoàn thi n h th ng ki m tra, KSNB là ph i phù h p v i ñ c ñi m t ch c c a Nhà trư ng, c a Phòng K ho ch - Tài chính ñ t o ra m t h th ng ki m tra, KSNB ho t ñ ng thư ng xuyên, có hi u qu và phát huy tính dân ch c a cán b công ch c trong Nhà trư ng. 3.4. HOÀN THI N TH T C KSNB THU CHI DO NSNN C P 3.4.1. Hoàn thi n th t c KSNB thu NSNN do nhà nư c c p 3.4.1.1. Theo m c l c NSNN Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng ki m soát ngu n kinh phí Ngân sách c p thông qua d toán ñư c c p có th m quy n phê duy t. Đ i v i ph n kinh phí Ngân sách Nhà nư c c p ñ m b o ho t ñ ng thư ng xuyên (ñ i v i ñơn v t ñ m b o m t ph n chi phí), S Tài chính c p b ng d toán vào m c 134 (chi khác). KBNN th c hi n c p phát cho ñơn v và h ch toán theo m c l c NSNN (n u xác ñ nh ñư c n i dung chi ). Trư ng h p chưa xác ñ nh ñư c n i dung chi, KBNN th c hi n thanh toán cho ñơn v và t m th i h ch toán vào m c 134 – chi khác, ñ ng th i yêu c u ñơn v xác ñ nh rõ m c chi ñ h ch toán th c chi theo m c l c NSNN trư c khi th c hi n thanh toán l n sau.
19 3.4.1.2. Đ m b o k ho ch thu chi, ch ng t h p l , ñ m b o không ñ th a ngân sách ho c ch y th t c ñ chi h t ngân sách vào cu i năm Đ ki m soát ngu n kinh phí NSNN c p th c hi n chi cho ñúng theo d toán do ñơn v l p hay không tùy theo tính ch t c a t ng lo i kho n chi, các h sơ ch ng t thanh toán bao g m: + Đ i v i các kho n chi lương và ph c p lương là b ng ñăng ký biên ch , qu lương ñư c cơ quan có th m quy n phê duy t, phương án chi tr ti n lương c a ñơn v , danh sách nh ng ngư i hư ng lương, b ng tăng gi m biên ch , qu ti n lương. + Đ i v i nh ng kho n chi mua s m v t tư, trang thi t b , phương ti n s a ch a nh h sơ ch ng t bao g m: D toán mua s m, s a ch a nh ñư c duy t, quy t ñ nh phê duy t k t qu ñ u th u (trư ng h p ph i th c hi n ñ u th u), h p ñ ng mua bán hàng hóa d ch v , phi u báo giá c a ñơn v cung c p hàng hóa, các h sơ ch ng t khác có liên quan như sec, y nhi m chi… + Đ i v i các kho n chi thư ng xuyên khác là b ng kê ch ng t thanh toán có ch ký c a lãnh d o và k toán trư ng. 3.4.2. Hoàn thi n th t c chi do NSNN c p 3.4.2.1. Hoàn thi n th t c KSNB vi c chi lương T i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng quá trình ki m soát ti n lương và các kho n trích theo lương chưa có s ki m soát ph n tính toán lương trên b ng lương nên trình t ki m soát ti n lương và các kho n trích theo lương nên ñư c t ch c l i theo mô hình sau: (1) Các b ph n qu n lý tr c ti p theo dõi, ch m công lao ñ ng trong tháng cho cá nhân c a b ph n mình, t ng h p và g i b ng ch m công v Phòng T ch c cán b . (2) Phòng T ch c cán b có trách nhi m ki m tra, ñ i chi u danh sách cán b giáo viên, ch t lư ng lao ñ ng, s ngày công lao ñ ng căn c vào quy ch , chính sách ti n lương ñ l p b ng lương cho cán b công nhân viên.
20 (3) Phòng K ho ch - Tài chính căn c vào b ng lương do Phòng T ch c cán b ñã l p, căn c vào h p ñ ng lao ñ ng, b ng ch m công, ch t lư ng công tác, quy ñ nh chính sách v ti n lương ñ ki m soát b ng thanh toán lương trư c khi tr lương cho cán b công nhân viên. 3.4.2.2. Hoàn thi n ki m soát chi vư t gi cho cán b giáo viên Theo quy ch chi tiêu n i b quy ñ nh, cán b làm công tác qu n lý ñư c làm thêm gi nhưng không quá 200gi /năm, ñi u này ngh ch v i th c t là hi n nay có m t s gi ng vư t hơn 500 ti t/năm. V y làm th nào ñ ñ m b o ñư c s công b ng trong qu n lý? Tác gi ñưa ra bi n pháp ki m soát như sau: N u chưa tuy n ñư c gi ng viên thì ch quy ñ nh 1 giáo viên d y vư t không quá 200 ti t/năm. S còn l i thuê giáo viên th nh gi ng. Kinh phí ñ tr cho giáo viên th nh gi ng l y t kinh phí thuê giáo viên, gi ng viên và m t ph n l y t kinh phí tr vư t gi cho giáo viên như hi n nay. 3.4.2.3. Hoàn thi n th t c KSNB chi NCKH - Quy trình ki m soát công tác NCKH (1) Chu n b : Cán b giáo viên chu n b n i dung các thông tin c n thi t ñ vi t vào phi u ñăng ký ñ tài tham gia. (2) Đăng ký: khi cán b giáo viên ñã vi t thông tin c n thi t vào phi u ñăng ký ñ tài thì n p v phòng QLKH và HTQT. Sau khi t p h p t t c các phi u ñăng ký ñ tài, phòng QLKH và HTQT s trình danh m c ñ tài ñăng ký lên H i ñ ng khoa h c xem xét (H i ñ ng khoa h c do Hi u trư ng ký quy t ñ nh). Danh m c này s ñư c công b trên trang Web c a trư ng và thông báo cho cán b giáo viên n p phi u ñăng ký ñ tài. (3) Xét duy t: Hi u trư ng s ra quy t ñ nh thành l p h i ñ ng tuy n ch n. HĐTC s ch m ñ tài + N u là ñ tài c p cơ s : Do H i ñ ng tuy n ch n c a nhà trư ng ra quy t ñ nh