Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán P3: Chương 2 - Đỗ Thị Thanh Ngân (học kỳ hè)

26/06/2015<br /> <br /> Chương 2:<br /> TỔ CHỨC HỆ THỐNG<br /> KIỂM SOÁT NỘI BỘ &<br /> KIỂM SOÁT HTTTKT<br /> <br /> Mục tiêu<br /> <br /> 1<br /> <br /> Hiểu biết khái niệm KSNB<br /> <br /> 2<br /> <br /> 3<br /> <br /> Nắm bắt cấu trúc hệ thống KSNB<br /> <br /> Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát hệ thống<br /> kế toán trong môi trường xử lý bằng máy<br /> 2<br /> <br /> Nội dung<br /> 1. Tổng quan kiểm soát nội bộ<br /> • Khái niệm KSNB<br /> • Cấu trúc hệ thống KSNB<br /> • Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp<br /> vừa và nhỏ<br /> • Tiếp cận KSNB duới các giác độ khác<br /> nhau<br /> 2. Các kiểm soát trong môi trường<br /> tin học hóa<br /> 3<br /> <br /> 1<br /> <br /> 26/06/2015<br /> <br /> 1.1 Khái niệm hệ thống KSNB<br /> Kiểm soát nội bộ là một quá trình do ban giám<br /> đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị chi<br /> phối, được thiết lập để cung cấp một sự đảm<br /> bảo hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu:<br /> Báo cáo tài chính đáng tin cậy<br /> Các luật lệ và qui định được tuân thủ<br /> Mọi hoạt động trong đơn vị đều hữu hiệu và hiệu quả.<br /> <br /> 4<br /> <br /> 1.2 Cấu trúc hệ thống KSNB<br /> Đánh<br /> giá rủi<br /> ro<br /> <br /> Giám<br /> sát<br /> <br /> Môi<br /> trường<br /> kiểm<br /> soát<br /> <br /> Hoạt<br /> động<br /> kiểm<br /> soát<br /> <br /> Thông<br /> tin<br /> truyền<br /> thông<br /> 5<br /> <br /> 1.2.1. Môi trường kiểm soát<br /> Các nhân tố phản ánh sắc thái chung của đơn vị:<br /> Nhận thức, quan điểm và thái độ của người quản lý<br /> liên quan đến vấn đề kiểm soát<br /> Trình độ, nhận thức của nhân viên về KSNB<br /> Triết lý quản lý và phong cách hoạt động<br /> Cơ cấu tổ chức<br /> Phương pháp ủy quyền<br /> Khả năng đội ngũ nhân viên<br /> Chính sách nguồn nhân lực<br /> Sự trung thực và các giá trị đạo đức<br /> Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát<br /> 6<br /> <br /> 2<br /> <br /> 26/06/2015<br /> <br /> 1.2.2. Đánh giá rủi ro<br /> Xác định mục tiêu<br /> Rủi ro là những<br /> vấn đề làm mục<br /> tiêu không đạt<br /> được.<br /> <br /> Nhận diện rủi ro<br /> <br /> Đánh giá mức độ rủi ro<br /> Đánh giá rủi ro là<br /> việc nhận dạng và<br /> phân tích rủi ro đe<br /> dọa các mục tiêu<br /> của mình<br /> <br /> Mức độ<br /> rủi ro<br /> <br /> =<br /> <br /> Mức<br /> X<br /> Thiệt hại<br /> <br /> Xác suất<br /> rủi ro<br /> <br /> Đưa ra các hoạt động quản lý<br /> 7<br /> <br /> Nhận dạng rủi ro<br /> Xác định mục tiêu<br /> Thiết lập cơ chế nhận diện rủi ro<br /> Đánh giá rủi ro<br /> Thiệt hại<br /> Xác suất xảy ra<br /> Các biện pháp đối phó với rủi ro<br /> Tránh né rủi ro<br /> Chuyển giao rủi ro<br /> Giảm rủi ro<br /> Chấp nhận rủi ro<br /> 8<br /> <br /> 1.2.3. Hoạt động kiểm soát<br /> Là những chính sách, thủ tục nhằm đảm<br /> bảo kiểm soát được các rủi ro<br /> <br /> HĐKS<br /> <br /> Phân chia<br /> trách<br /> nhiệm<br /> <br /> Kiểm<br /> soát<br /> thông tin<br /> <br /> Bảo vệ<br /> tài sản<br /> <br /> Phân tích<br /> rà soát<br /> <br /> 9<br /> <br /> 3<br /> <br /> 26/06/2015<br /> <br /> a. Phân chia trách nhiệm<br /> • Không để một cá nhân nắm tất cả các<br /> chức năng của một nghiệp vụ: xét duyệt,<br /> thực hiện, bảo quản tài sản và ghi chép,<br /> giữ sổ sách kế toán<br /> • Không cho phép kiêm nhiệm giữa một số<br /> bước công việc<br /> <br /> 10<br /> <br /> VD về kiêm nhiệm rủi ro<br /> Coâng vieäc kieâm nhieäm<br /> <br /> Ruûi ro<br /> <br /> Thu tieàn vaø theo doõi soå<br /> saùch keá toaùn veà nôï<br /> phaûi thu<br /> <br /> Coù theå laáy tieàn sau ñoù che<br /> daáu baèng caùch ghi xoùa soå<br /> khoaûn nôï phaûi thu, hoaëc buø<br /> ñaép baèng khoaûn thu cuûa<br /> khaùch haøng khaùc<br /> <br /> Mua nguyeân vaät lieäu vaø<br /> söû duïng cho saûn xuaát<br /> <br /> Khoâng mua haøng nhöng<br /> vaãn thanh toaùn tieàn<br /> haøng<br /> <br /> 11<br /> <br /> b. Kiểm soát thông tin<br /> <br /> Kiểm tra<br /> độc lập<br /> <br /> Kiểm tra<br /> quá trình<br /> xử lý<br /> <br /> Ủy quyền<br /> xét duyệt<br /> <br /> 12<br /> <br /> 4<br /> <br /> 26/06/2015<br /> <br /> b.1.Kiểm tra độc lập<br /> Hoạt động kiểm tra được thực hiện bởi người khác<br /> không thực hiện nghiệp vụ để nâng cao tính khách<br /> quan.<br /> Kiểm tra trước khi nghiệp vụ diễn ra.<br /> Kiểm tra sau khi nghiệp vụ xảy ra<br /> Phương pháp<br /> Đối chiếu 2 nguồn ghi chép độc lập<br /> Đối chiếu thực tế và sổ sách<br /> Kiểm tra ghi sổ kép<br /> <br /> 13<br /> <br /> b.2.Ủy quyền và xét duyệt<br /> Ủy quyền là việc trao quyền cho một cá nhân hoặc<br /> một bộ phận<br /> Ủy quyền chung bằng chính sách<br /> Đưa ra chính sách chung bao gồm các điều kiện<br /> cho phép thực hiện nghiệp vụ.<br /> Xét duyệt cụ thể (Uỷ quyền từng trường hợp cụ thể)<br /> Xét duyệt từng trường hợp cụ thể, không có<br /> chính sách chung.<br /> Việc Ủy quyền nên bằng văn bản<br /> <br /> 14<br /> <br /> UÛY QUYEÀN BAÈNG<br /> CHÍNH SAÙCH<br /> Phoøng kinh doanh ñöôïc<br /> quyeàn xeùt duyeät baùn chòu<br /> theo chính saùch vôùi:<br /> Caùc hoaù ñôn döôùi 10 trieäu<br /> ñoàng<br /> Caùc ñaïi lyù coù möùc dö nôï<br /> döôùi 100 trieäu ñoàng<br /> <br /> XEÙT DUYEÄT CUÏ THEÅ<br /> Phoù Toång giaùm ñoác xeùt<br /> duyeät töøng tröôøng hôïp cuï<br /> theå :<br /> Caùc hoaù ñôn baùn chòu treân<br /> 10 trieäu<br /> Caùc ñaïi lyù ñaõ coù dö nôï<br /> vöôït möùc 100 trieäu<br /> 15<br /> <br /> 5<br /> <br />