Chương 2 Kế toán nguồn kinh phí hoạt động thuộc bài giảng kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp, trong chương này mời các bạn cùng đi vào tìm hiểu nội dung kiến thức sau: Nguồn hình thành, tiếp nhận, tình hình sử dụng, quyết toán nguồn kinh phí.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 2 - GV. Đặng Văn Cường
- Chương 2 KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG
CHƯƠNG
KT NGUỒN KINH PHÍ
NGUỒN QUYẾT TOÁN
TIẾP NHẬN TÌNH HÌNH SỬ DỤNG
HÌNH THÀNH NGUỒN KINH PHÍ
1
- I. NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN:
1. Nguồn kinh phí:
Ngân sách
TK46121
cấp
Phí, lệ phí TK511 TK46121
Thu hđộng, TK421
TK531
dvụ
TK46121
2
- Nguồn viện trợ:
TK521
Phi dự án
TK461
Viện trợ
dự án TK462
3
- I. NGUỒN KINH PHÍ TRONG ĐƠN VỊ HCSN:
2. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
- Nguồn kinh phí hoạt động được theo dõi chi tiết theo
nguồn hình thành
- Phải theo dõi trên sổ chi tiết nguồn kinh phí hoạt
động theo chương, loại, khoản, nhóm, mục, tiểu
mục qui định trong mục lục ngân sách để theo dõi
việc tiếp nhận và sử dụng theo nguồn hình thành
- Không được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động
trong các trường hợp sau:
+ Các khoản thu phí, lệ phí được để lại sử dụng cho
hoạt động đơn vị nhưng chưa có chứng từ ghi thu
ghi chi
+ Các khoản viện trợ phí dự án đã nhận nhưng
chưa có chứng từ ghi thu ghi chi 4
- 2. Nội dung và nguyên tắc hạch toán: (tt)
- Cuối kỳ, đơn vị phải làm thủ tục quyết toán tình
hình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí hoạt
động với cơ quan chủ quản và cơ quan tài
chính theo chế độ tài chính qui định.
- Đến 31/12 kế toán tiến hành chuyển nguồn kinh
phí hoạt động năm nay sang nguồn kinh phí
hoạt động năm trước
5
- III. Kế toán tiếp nhận, sử dụng và quyết toán
nguồn kinh phí:
1. Hạch toán chi tiết: - Sổ chi tiết:
- Chứng từ gốc: + Sổ theo dõi dự toán
+ Dự toán năm được duyệt + Sổ theo dõi nguồn kinh
+ Giấy rút dự toán ngân phí
sách kiêm lĩnh tiền mặt + Sổ tổng hợp sử dung
+ Giấy rút dự toán ngân nguồn kinh phí
sách kiêm chuyển + Sổ theo dõi tạm ứng kinh
khoản phí của Kho bạc
+ Giấy đề nghị thanh toán
tạm ứng
6
- 2. Hạch toán tổng hợp:
2.1 Tài khoản sử dụng:
TK461 “Nguồn kinh phí hoạt động”
• Bên nợ:
- Số kinh phí hoạt động nộp lại NSNN hoặc
nộp cho cấp trên
- Kết chuyển số chi hoạt động đã được phê
duyệt quyết toán
- Kết chuyển số kinh phí hoạt động đã cấp
trong kỳ cho các đơn vị cấp dưới
- Kết chuyển số kinh phí hoạt động thường
xuyên cón lại sang tk421 7
- 2.1 Tài khoản sử dụng:
Bên có:
- Nhận kinh phí từ ngân sách cấp
- Kết chuyển kinh phí đã nhận tạm ứng thành
nguồn kinh phí hoạt động
- Số kinh phí nhận được do hội viên nộp hội phí,
đóng góp…
• Số dư bên có:
- Số kinh phí được cấp trước cho năm sau
- Nguồn kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã chi
nhưng chưa quyết toán
8
- 2.1 Tài khoản sử dụng:
TK461 có 3 tk cấp 2:
- Tk4611 năm trước
- Tk4612 năm nay
- Tk4613 năm sau
• Đến ngày 31/12 kinh phí sử dụng trong năm
chưa được quyết toán, kế toán tiến hành
chuyển nguồn kinh phí từ tk cấp 2 “tk4612 năm
nay” sang “tk4611 năm trước” để chờ quyết
toán
• Nếu trong kỳ nhận được kinh phí cấp trước cho
năm sau thì sang 1/1 kế toán chuyển từ “tk4613
năm sau” sang “tk4612 năm nay”
9
- 2.1 Tài khoản sử dụng:
b. tk661 “Chi hoạt động” – phản ánh tình hình sử
dụng và quyết toán nguồn kinh phí hoạt động
Bên nợ:
- Chi hoạt động thực tế phát sinh
-Tổng hợp chi hoạt động của các đơn vị cấp dưới
- Trích lập quỹ cơ quan từ chênh lệch thu > chi
Bên có:
- Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phí
khi có báo cáo quyết toán được duyệt
- Các khoản được phép ghi giảm chi hoặc chi sai
không được phê duyệt quyết toán 10
- 2.2 Các trường hợp hạch toán:
a. Tình hình tiếp nhận nguồn kinh phí:
1. Khi nhận được quyết định của cơ quan có
thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động:
Nợ tk008
- Khi rút dự toán ra sử dụng, căn cứ vào giấy
rút dự toán ghi:
Có tk008
- Đồng thời ghi
Nợ tk111, 112, 152, 153, 211, 213, 241, 531,
661
Có tk461
11
- 2. Trường hợp dự toán chi chưa được duyệt, Khi
đơn vị được kho bạc tạm ứng, ghi:
Nợ tk111, 152, 153, 331, 661
Có tk336
- Khi nhận được quyết định giao dự toán, ghi:
Nợ tk008
- Thanh toán tạm ứng với kho bạc:
Nợ tk336
Có tk461
12
- 461 111, 112
(1)
336 111, 112
(3) (2)
Diễn giải:
(1) Rút DTNS bằng tiền hoặc hiện vật (bút toán đồng thời 008)
(2) Rút tạm ứng kinh phí (DTNS chưa được duyệt)
(3) Chuyển tạm ứng sang thanh toán khoản tạm ứng (DNNS được duyệt)
13
- 3. Các khoản thu bổ sung nguồn kinh phí hoạt
động:
Nợ tk511
Có tk461
4. Bổ sung từ chênh lệch thu > chi:
Nợ tk421
Có tk461
14
- b. Hạch toán tình hình sử dụng nguồn kinh phí:
1. Xuất nguyên vật liệu, CCDC cho chi hoạt động,
ghi:
Nợ tk661
Có tk152, 153
2. Tiền lương phải trả cho công nhân viên:
Nợ tk661
Có tk334
3. Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi
hoạt động
Nợ tk661
Có tk332
15
- b. Hạch toán tình hình sử dụng nguồn kinh phí:
4. Các khoản chi dịch vụ mua ngoài:
Nợ tk661
Có tk111, 112, 331…
5. Chi mua TSCĐ:
Nợ tk661
Có tk466
Đồng thời ghi:
Nợ tk211
Có tk461, 111, 112…
16
- b. Hạch toán tình hình sử dụng nguồn kinh phí:
6. Chi trực tiếp bằng nguồn kinh phí:
Nợ tk661
Có tk461
Đồng thời ghi có tk008
7. Phân bổ chi phí trả trước vào chi hoạt động
Nợ tk661
Có tk643
17
- Sơ đồ hạch toán:
152,153 661
334
Lưu ý: Thuế GTGT
đầu vào liên quan
332 đến chi phí phục
vụ cho hoạt động
hành chính -> có
hạch toán riêng?
111,112
643
18
- c. Hạch toán tình hình quyết toán nguồn kinh phí:
461 661
Nguồn Tổng
kinh phí số kinh
của phí đơn
đơn vị vị đã
phát sử
sinh dụng
trong trong
năm năm
Số chi thực tế được duyệt 19
- c. Hạch toán tình hình quyết toán nguồn kinh phí:
- Đến ngày 31/12 kinh phí sử dụng trong năm
chưa được quyết toán, kế toán tiến hành
chuyển nguồn kinh phí từ tk cấp 2 “tk4612 năm
nay” sang “tk4611 năm trước” để chờ quyết
toán
- Nếu trong kỳ nhận được kinh phí cấp trước
cho năm sau thì sang 1/1 kế toán chuyển từ
“tk4613 năm sau” sang “tk4612 năm nay”
20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
