Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại (Năm 2022)

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:27

Thêm vào BST

Báo xấu

37
lượt xem 13
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại. Chương này cung cấp cho học viên những nội dung về: một số vấn đề cơ bản nghiệp vụ huy động vốn; kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi; kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá; kế toán huy động vốn đi vay của ngân hàng nhà nước và các tổ chức tín dụng khác;... Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong ngân hàng thương mại (Năm 2022)

CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN TRONG NHTM 2.1.Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ huy động vốn 2.2. Kế toán huy động vốn qua hoạt động tiền gửi 2.3.Kế toán huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá 2.4.Kế toán huy động vốn đi vay của NHNN và các TCTD khác Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, 26 năm 2022
2.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN 2.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của việc huy động vốn 2.1.2. Các hình thức huy động vốn Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 27
2.1.1. Khái niệm và ý nghĩa của việc huy động vốn  Vốn huy động của NHTM là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động được trên thị trường thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn vốn khác.  Huy động vốn là việc các NHTM nhận vốn từ những người gửi tiền, các chủ thể cho vay để thực hiện nhu cầu kinh doanh của mình. Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 28
2.1.2. CÁC HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn TIỀN GỬI Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Nghiệp vụ tiền gửi của NHTM gồm tiền gửi của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá Tiền gửi tiết kiệm có hỳ hạn nhân và tiền gửi tiết kiệm của dân cư. Phát hành ngang giá PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ Phát hành có chiết khấu Phát hành có phụ trội VỐN ĐI VAY Vay từ NHNN Vay các TCTD trong nước/ nước ngoài  Mục đích:  Đối tượng:  Phương pháp tính lãi: 29
HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ PHÁT HÀNH NGANG GIÁ Giá phát hành = Mệnh giá PHƯƠNG THỨC TRẢ LÃI  TRẢ LÃI TRƯỚC PHÁT HÀNH Giá phát hành = Mệnh giá – Giá trị chiết khấu  TRẢ LÃI ĐỊNH KỲ CÓ CHIẾT KHẤU  TRẢ LÃI SAU 03 PHÁT HÀNH CÓ PHỤ TRỘI Giá phát hành = Mệnh giá + Giá trị phụ trội Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 30
2.2. KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI 2.2.1. Nguyên tắc kế toán 2.2.2. Phương pháp kế toán Chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng  Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 31
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI Chi phí lãi tiền gửi: Chi trả theo thực tế phát sinh; Tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích; Phù hợp và tuân thủ VAS 16 “Chi phí đi vay”. Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 32
PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA HOẠT ĐỘNG TIỀN GỬI Chứng từ kế toán  Tài khoản sử dụng - Chứng từ gốc: TK 42; TK49; TK 388; TK80; TK1011/1031 … - Chứng từ ghi sổ:
Tài khoản sử dụng TK 42 TK 49 Số tiền KH đang gửi tại NH, TCTD Số tiền lãi phải trả Số tiền lãi phải đầu kỳ dồn tích chưa thanh toán ĐK trả dồn tích KH rút tiền KH gửi tiền (Định kỳ) Số tiền lãi thanh toán cho KH Số tiền KH đang gửi tại NH, TCTD (Đáo hạn) đến CK Số tiền lãi phải trả dồn tích chưa thanh toán CK Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 34
Tài khoản sử dụng TK388 TK 80 Chi phí trả trước Chi phí trả lãi phát Chi phí trả lãi chờ phân bổ ĐK Chi phí trả trước được thoái chi sinh trong kỳ được phân bổ trong kỳ trong kỳ( định kỳ) Chi phí trả trước phát sinh Kết chuyển số trong kỳ dư Nợ cuối năm vào TK Lợi nhuận năm nay khi quyết toán Chi phí trả trước chờ phân bổ CK Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 35
KẾ TOÁN TIỀN GỬI Tiền gửi không kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn TK 4212, TK 1011, TK 4211, TK 1011, TK 4211, 4221 1031 4222 1031 TK 4212, 4221 4222 (1) (3) (1) (4) TK 491 TK 5012, 1113, 4211.. TK 801 (2) (4) (5b) TK 4211, 4221 (5a) (2) TK 1014 TK 801 (5) (6) (3) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 36
KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM KHÔNG KỲ HẠN TK 4231, 4241 TK 1011, 1031… TK 4231, 4241 (1) (3) TK 801 (2b) (2a) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 37
KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/ TRẢ SAU) TK 4232, 4242 TK 1011, 1031… TK 4232, 4242 (1) (4) TK 4913 TK 4231, 4241… TK 801 (5b (2) (5a) (3)  KH rút tiền trước hạn: - Thoái chi tiền lãi đã dự chi (5c) - Tính trả lãi theo thời gian thực gửi Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 38
KẾ TOÁN TIỀN GỬI TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN (LÃI TRẢ TRƯỚC) TK 4232, 4242 TK 1011, 1031… TK 4232, 4242 (3) (1) TK 388 TK 801 (2)  KH rút tiền trước hạn: - Thoái chi tiền lãi trả trước đã phân bổ vào CP - Tính trả lãi theo thời gian thực gửi Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 39
2.3. KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ 2.3.1. Nguyên tắc kế toán 2.3.2. Phương pháp kế toán  Chứng từ sử dụng  Tài khoản sử dụng  Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, 40 năm 2022
KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN QUA PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ • Các liên Giấy nộp tiền • Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi Chứng từ sử • Séc và các loại kì phiếu, trái phiếu, chứng chỉ dụng tiền gửi... • TK 43: TCTD phát hành giấy tờ có giá • TK49: Lãi và phí phải trả • TK 388: Chi phí chờ phân bổ TK sử dụng • TK80: Chi phí hoạt động tín dụng • TK1011/1031: Tiền mặt tại đơn vị bằng VNĐ/bằng ngoại tệ Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, 41 năm 2022
TK 431/434 – MỆNH GIÁ GIẤY TỜ CÓ GIÁ Nội dung: Phản ánh giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá và việc thanh toán GTCG đáo hạn trong kỳ TK 431/434 GTCG mà TCTD đang phát hành ĐK Thanh toán GTCG (khi Mệnh giá GTCG Đáo hạn) (khi Phát hành) GTCG mà TCTD đang phát hành đến CK Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 42
TK 432/435 – CHIẾT KHẤU GIẤY TỜ CÓ GIÁ TK 433/436 – PHỤ TRỘI GIẤY TỜ CÓ GIÁJ Nội dung: Nội dung: Kết cấu: Kết cấu: TK 433/436 TK 432/435 Phụ trội GTCG Chiết khấu GTCG chưa phân bổ ĐK chưa phân bổ ĐK Phân bổ chiết Phân bổ phụ khấu GTCG trong trội GTCG trong Phụ trội GTCG Chiết khấu GTCG kỳ (Định kỳ) kỳ (Định kỳ) phát sinh trong kỳ phát sinh trong kỳ ( Phát hành) (Phát hành) Chiết khấu GTCG Phụ trội GTCG chưa phân bổ CK chưa phân bổ CK Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 43
KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ THEO MỆNH GIÁ Lãi trả định kỳ hoặc trả sau Lãi trả trước TK 1011, TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… TK 431, 434 TK 431, 434 1031… (1) (3) (4) (1) TK 803 TK 803 TK 388 (2) (2) TK 492 (3b) (3a) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 44
KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ CÓ CHIẾT KHẤU (LÃI TRẢ ĐỊNH KỲ/SAU) TK 431, 434 TK 431, 434 TK 1011, 1031… (3) (1) TK 803 TK 432, 435 (2a) TK 492 (2b (2b) (2c) Bộ môn Kế toán quản trị, Trường ĐH Thương mại, năm 2022 45