Chương 5 Kế toán kinh doanh ngoại tệ tại các ngân hàng thương mại, trong chương này người học lần lượt đi vào tìm hiểu nội dung kiến thức về: Những vấn đề chung, tài khoản sử dụng, quy trình kế toán.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng thương mại: Chương 5 - Lê Việt Thủy
- Chương 5: KẾ TOÁN KINH
DOANH NGOẠI TỆ TẠI CÁC NHTM
1
- Tài liệu cần đọc
Pháp lệnh ngoại hối và Nghị định
160/2006/NĐ-CP hướng dẫn Pháp lệnh
Ngoại hối
T.tư số 20/2011/TT-NHNN Quy định về việc
mua, bán ngoại tệ tiền mặt của cá nhân với
tổ chức tín dụng được phép.
T.tư số 15/2011/TT-NHNN quy định việc
mang ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền
mặt của cá nhân khi xuất cảnh, nhập cảnh.
2
- VBPL tham khảo
Quyết định số 1436/QĐ-NHNN ngày
26/6/2008 Về việc ban hành một số quy định
liên quan đến giao dịch ngoại tệ của các tổ
chức tín dụng được phép hoạt động ngoại
hối.
03/2008/TT-NHNN Hướng dẫn về hoạt động
cung ứng dịch vụ ngoại hối của Tổ chức tín
dụng
3
- KẾ TOÁN KINH DOANH NGOẠI TỆ
I. Những vấn đề chung
II. TK sử dụng
III. Quy trình kế toán
4
- I. Những vấn đề chung
1. Hoạt động kinh doanh ngoại tệ gồm:
- mua ngoại tệ Lãi
- bán ngoại tệ
- chuyển đổi ngoại tệ Lỗ
2. Các NHTM kinh doanh ngoại tệ phải tuân
thủ các quy định về quản lý ngoại hối của
NHNN
5
- I. Những vấn đề chung
3. Lưu ý về sự đối ứng giữa các loại đồng tiền
trong một bút toán. Kế toán đa tệ đối với cả
hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp
4. Cuối tháng, NHTM phải:
- Xác định kết quả kinh doanh ngoại tệ
- Đánh giá lại giá trị ngoại tệ
6
- II. TK sử dụng
- Tiền mặt VND 1011, Tiền mặt ngoại tệ 1031
- TG thanh toán VND 4211, TG thanh toán
ngoại tệ 4221.
- TG VND tại NHNN 1113, TG ngoại tệ tại
NHNN 1123
- Mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711
- Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712
7
- II. TK sử dụng
- Chênh lệch đánh giá lại giá trị ngoại tệ 6311
- Thu nhập từ hoạt động KD ngoại tệ 721
- Chi phí về hoạt động KD ngoại tệ 821
- Cam kết mua ngoại tệ trao ngay 9231
- Cam kết bán ngoại tệ trao ngay 9232
8
- TK mua bán ngoại tệ kinh doanh
4711 (mở chi tiết loại ngoại tệ)
Phản ánh số ngoại tệ mua bán kinh doanh (mở
các tài khoản chi tiết theo từng ngoại tệ)
Bên Có ghi số ngoại tệ mua vào
Bên Nợ ghi số ngoại tệ bán ra
Dư Có: số dư phản ánh số ngoại tệ mua vào
chưa bán ra
Trường hợp dư Nợ: số dư phản ánh số ngoại tệ
bán ứng từ các nguồn khác chưa được bù đắp
9 bởi số ngoại tệ mua vào
- TK thanh toán mua bán ngoại tệ
kinh doanh 4712
Dùng để hạch toán giá trị VND chi ra mua ngoại tệ hoặc thu vào do
bán ngoại tệ ra, tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán ra trên TK
4711
Bên Nợ ghi: - số VND thực tế chi ra để mua ngoại tệ
– Kết chuyển chênh lệch lãi từ kinh doanh ngoại tệ
– Kết chuyển chênh lệch tăng do tỷ giá hối đoái
Bên Có ghi: -Số VND thực tế thu vào do bán ngoại tệ
– Kết chuyển chênh lệch lỗ từ kinh doanh ngoại tệ
– Kết chuyển chênh lệch giảm do tỷ giá hối đoái
Dư Nợ: số tiền VND đã chi tương ứng với số ngoại tệ mua vào chưa
bán ra
Trường hợp dư Có: số dư phản ánh số tiền VND thu vào tương ứng
10 với số ngoại tệ bán ứng chưa được bù đắp
- Mua, bán ngoại tệ kinh doanh - Xác
định kết quả KD ngoại tệ và CL TGHĐ
Cam kết mua NT giao ngay 9231 Cam kết bán NT giao ngay 9231
1’ 1’’ 2’ 2’’
Mua bán ngoại tệ KD 4711.A Tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ 1031, 4221 Mua bán ngoại tệ KD 4711.A
(1.a) Mua NT A (Thu ngoại tệ) (2.b) Bán NT A (Trả NT)
Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211 Thanh toán mua bán NT KD 4712.A Tiền mặt, tiền gửi VND 1011, 4211
(1.b) Mua NT A (Trả VND) (2.a) Bán NT A (Thu VND)
Thu về KD ngoại tệ 721 Chi về KD ngoại tệ 821
(3.a) KD NT có lãi (3.b) KD NT bị thua lỗ
Chênh lệch TGHĐ 6311 Chênh lệch TGHĐ 6311
11 (4.a) CL tăng TGHĐ (4.b) CL giảm TGHĐ
- III. Quy trình kế toán:
Tỷ giá: USD : 20.610 – 20.630 – 20.710 VND
1. Kế toán nghiệp vụ mua ngoại tệ:
* Mua ngay:
- Thu ngoại tệ: Nợ TK 1031/4221
Có TK 4711
- Chi VND: Nợ TK 4712
Có TK 1011/4211
12
- III. Quy trình kế toán:
* Mua theo cam kết:
- Tại thời điểm ký hợp đồng (J):
Nhập TK 9231
- Tại thời điểm thực hiện hợp đồng (J+2):
. Xuất TK 9231
. Thực hiện 2 bút toán giống mua ngay
13
- III. Quy trình kế toán:
2. Kế toán nghiệp vụ bán ngoại tệ:
* Bán ngay:
- Thu VND: Nợ TK 1011/4211
Có TK 4712
- Chi ngoại tệ: Nợ TK 4711
Có TK 1031/4221
14
- III. Quy trình kế toán:
* Bán theo cam kết:
- Tại thời điểm ký kết (J):
Nhập TK 9232
- Tại thời điểm thực hiện (J+2):
. Xuất TK 9232
. Thực hiện 2 bút toán giống bán ngay
15
- Chuyển đổi ngoại tệ thanh toán
trong nước
Chuyển đổi ngoại tệ được thực hiện theo yêu cầu
thanh toán của khách hàng
Đối với ngân hàng, thực chất chuyển đổi ngoại tệ
là nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ (Ví dụ: NH mua
ngoại tệ A và bán cho KH ngoại tệ B với cùng một
lượng tương đương về giá trị)
Mua bán ngoại tệ KD 4711.A 1031.A / 4221.A 1031.B / 4221.B Mua bán ngoại tệ KD 4711.B
(1) Số ngoại tệA KH xin chuyển đổi (3) Số ng.tệ B chuyển đổi cho
KH
Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.B Thanh toán mua bán ngoại tệ KD 4712.A
(2) Giá trị thanh toán VND tương
16 đương
- III. Quy trình kế toán:
3. Kế toán chuyển đổi ngoại tệ:
VD: KH đến yêu cầu đổi ngoại tệ A lấy ngoại tệ B
- Thu ngoại tệ A: Nợ TK 1031-A/4221-A
Có TK 4711-A
- Quy đổi qua VND: Nợ TK 4712-A
Có TK 4712-B
- Chi ngoại tệ B: Nợ TK 4711-B
Có TK 1031-B/4221-B
17
- III. Quy trình kế toán:
4. Kế toán KD ngoại tệ trên thị trường LNH:
* Mục đích:
* Cơ cấu tổ chức:
- NHNN đứng ra thành lập thị truờng.
- NHTM tham gia vơí tư cách là các NHTV
- NHNN cũng tham gia với tư cách là người
mua và bán ngoại tệ cuối cùng đáp ứng nhu
cầu của các NHTV
18
- III. Quy trình kế toán:
- Việc mua và bán ngoại tệ được thực hiện
qua điện thoại, fax hoặc mạng điện tử.
- Khi có nhu cầu mua hoặc bán ngoại tệ,
NHTV sẽ thông qua các phương tiện trên gửi
yêu cầu của mình đến thị trường. Các bên sẽ
thoả thuận số lượng ngoại tệ mua/bán với tỷ
giá bao nhiêu
19
- III. Quy trình kế toán:
* Quy trình kế toán:
- Tại NHTV mua ngoại tệ:
Chi VND: Nợ TK 4712
Có TK 1113
Thu ngoại tệ: Nợ TK 1123
Có TK 4711
20
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
