Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 3 - Vũ Hữu Đức

Chia sẻ: Estupendo Estupendo | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:74

Thêm vào BST

Báo xấu

78
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3: Báo cáo tài chính. Sau khi học xong chương này, học viên có thể: Giải thích được các nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày mỗi BCTC; giải thích kết cấu, nội dung của các báo cáo tài chính chủ yếu; giải thích thông tin được cung cấp trên mỗi báo cáo tài chính; trình bày những nguyên tắc kế toán cơ bản và hạn chế của báo cáo tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 3 - Vũ Hữu Đức

CHƯƠNG 3 Báo cáo tài chính Vũ Hữu Đức
Mục tiêu Sau khi học xong chương này, học viên có thể:  Giải thích được các nguyên tắc chi phối việc lập và trình bày mỗi BCTC  Hiểu rõ về kết cấu, nội dung của các báo cáo tài chính chủ yếu  Hiểu rõ thông tin được cung cấp trên mỗi báo cáo tài chính. Vũ Hữu Đức MBA-2016 2
Nội dung  Báo cáo kết quả HĐKD  Bảng cân đối kế toán  Các giả định và nguyên tắc chi phối đến việc lập và trình bày BCTC  Các hạn chế của báo cáo tài chính  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thuyết minh báo cáo tài chính Vũ Hữu Đức MBA-2016 3
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh  Giải thích nội dung và kết cấu  Thông tin cung cấp Báo cáo tài chính hợp nhất 2006 Vũ Hữu Đức MBA-2016 4
Đơn vị: ngàn đồng Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887 Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003) Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884 Giaù voán haøng baùn (607.503.182) Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Thu nhaäp/(chi phí) khaùc 2.185.365 Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624
Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 834.453.887 Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu (10.313.003) Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884 Toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã ghi nhận trong kỳ của tập đoàn (bán sản phẩm, cho thuê văn phòng…) Các khoản được trừ khỏi doanh thu: • Hàng bán bị trả lại • Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu thực hiện đã trừ đi các khoản giảm trừ. Số tiền này là doanh thu thực sự DN đã thực hiện trong kỳ
Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 824.140.884 Giaù voán haøng baùn (607.503.182) Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Giá vốn của hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ đã cung cấp, bao gồm giá gốc hàng hóa nguyên vật liệu và chi phí chế biến hoặc cung cấp dịch vụ Chênh lệch giữa giá bán và giá thành/giá vốn trực tiếp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ. Số tiền này dùng trang trải chi phí hoạt động và tạo lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp Tỷ lệ lãi gộp của REE 2006: 26.3%
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức được chia của các khoản đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá…) Chi phí lãi vay, các khoản dự phòng giảm giá chứng khoán, lỗ chênh lệch tỷ giá…
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm như chi phí vận chuyển hàng đi bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, khuyến mãi, bảo hành… Chi phí duy trì bộ máy quản lý và các chi phí chung khác như tiền lương, vật dụng, khấu hao bộ phận quản lý, công tác phí…
Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï 216.637.702 Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 Chi phí taøi chính (12.759.139) Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường của doanh nghiệp.
MỘT CÁCH TIẾP CẬN KHÁC Doanh thu thuaàn 824.140.884 Hoạt động kinh doanh đơn thuần Giaù voán haøng baùn (607.503.182) của doanh nghiệp Lôïi nhuaän goäp 216.637.702 Chi phí baùn haøng (10.677.797) Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp (51.322.094) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh (operating profit) 154.637.811 Hoạt động tài Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính 154.935.523 chính của doanh Chi phí taøi chính (12.759.139) nghiệp Laõi loã taøi chính 142.176.384
Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 296.814.195 Thu nhaäp/(chi phí) khaùc 2.185.365 Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh bình thường của doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, các khoản phạt hay được bồi thường… Lợi nhuận trước khi tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Được gọi là LN kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính trên cơ sở của Luật thuế Khoản thuế mà doanh nghiệp được hoãn hay nộp trước do chênh lệch tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Phần lợi nhuận thuộc về bên thiểu số trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con. Khoản mục này chỉ xuất hiện trên báo cáo hợp nhất Phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn – nghĩa là cổ đông của công ty mẹ, nó bao gồm lợi nhuận sau thuế của công ty mẹ cộng với phần lợi nhuận thuộc về tập đoàn trong lợi nhuận sau thuế của các công ty con.
Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá 298.999.560 Chi phí thueá TNDN hieän haønh (77.637.339) Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi 1.167.635 Lôïi ích cuûa coå ñoâng thieåu soá (99.508) Lôïi nhuaän sau thueá TNDN 222.430.348 Laõi cô baûn treân coå phieáu (ÑVT: VNÑ) 7,624 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (EPS) là lợi nhuận sau thuế thuộc về cổ đông công ty mẹ chia cho số cổ phiếu đang lưu hành bình quân gia quyền. Lợi nhuận phân bổ cho các cổ đông: 222.430.348 Số lượng cổ phiếu lưu hành bình quân gia quyền: 29.177.000 Lãi cơ bản trên cổ phiếu: 7.624
Thông tin cung cấp  Quy mô kinh doanh và thị phần  Khả năng sinh lợi của ngành nghề  Hiệu quả hoạt động kinh doanh Vũ Hữu Đức MBA-2016 16
Bảng cân đối kế toán  Giải thích nội dung và kết cấu  Thông tin cung cấp Báo cáo tài chính hợp nhất 2006 Vũ Hữu Đức MBA-2016 17
Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 901.711.356 409.000.682 Tieàn vaø töông ñöông tieàn 318.352.313 170.555.530 Ñaàu tö taøi chính ngaén haïn 227.739.030 7.030.000 Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 258.557.833 101.957.258 Haøng toàn kho 96.625.596 129.235.531 Taøi saûn ngaén haïn khaùc 436.584 222.363 TAØI SAÛN DAØI HAÏN 610.903.773 424.702.042 Taøi saûn coá ñònh 180.886.422 61.519.567 Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang 160.920.975 34.142.191 Baát ñoäng saûn ñaàu tö 204.301.061 185.619.941 Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn 222.205.563 176.248.631 Taøi saûn daøi haïn khaùc 3.510.727 1.313.903 TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN 1.512.615.129 833.702.724 Còn tiếp
Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm NÔÏ PHAÛI TRAÛ 427.248.228 321.067.012 Nôï ngaén haïn 330.067.548 247.396.676 Vay vaø nôï ngaén haïn 58.793.964 60.400.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 76.888.225 61.091.103 Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 92.401.736 106.045.974 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc 52.692.268 7.728.362 Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 3.630.068 1.324.141 Chi phí phaûi traû 171.426 - Phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc 44.515.838 10.113.191 Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn 974.023 693.905 Nôï daøi haïn 97.180.680 73.670.336 Phaûi traû daøi haïn khaùc 30.928.858 23.900.027 Vay vaø nôï daøi haïn 59.035.508 43.900.000 Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm 6.652.076 5.870.309 Döï phoøng phaûi traû daøi haïn 564.238 - Còn tiếp
Đơn vị: ngàn đồng Soá cuoái kyø Soá ñaàu naêm VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 1.085.366.901 512.635.712 Voán chuû sôû höõu 1.084.565.531 512.223.469 Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu 338.043.430 282.155.240 Thaëng dö voán coå phaàn 452.272.245 115.744.763 Coå phieáu quyõ -28.913 -28.913 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 68.382.978 41.985.207 Quyõ döï phoøng taøi chính 19.326.824 16.155.372 Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái 206.568.967 56.211.800 Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc - -158.692 Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi - -158.692 LÔÏI ÍCH CUÛA COÅ ÑOÂNG THIEÅU SOÁ 801.370 570.935 TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN 1.512.615.129 833.702.724