Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 5 - Trần Phan Khánh Trang

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:16

Thêm vào BST

Báo xấu

12
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm soát nội bộ: Chương 5 - Kiểm soát chu trình bán hàng" trình bày các nội dung chính sau đây: Đặc điểm, quy trình bán hàng – thu tiền; Nhận diện rủi ro và các đưa ra các thủ tục kiểm soát phù hợp. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 5 - Trần Phan Khánh Trang

Chương 5: kiểm soát chu trình bán hàng GV: Trần Phan Khánh Trang – Bộ môn Kiểm toán – Đại học Kinh Tế Huế - 2018
mục ĐÍch • Nắm đặc điểm, quy trình bán hàng – thu tiền • Nhận diện rủi ro và các đưa ra các thủ tục kiểm soát phù hợp
Đặc điểm và mục tiêu
Đặc điểm
mục tiêu • Mục tiêu • Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động: hoạt động bán hàng giúp đơn vị đạt được các mục tiêu về doanh thu, thị phần hay tốc độ tăng trưởng • Báo cáo tài chính đáng tin cậy: các khoản mục trên BCTC liên quan đến chu trình bán hàng như: khoản phải thu, doanh thu, hàng tồn kho được ghi nhận đúng đắn • Tuân thủ pháp luật quy định: tuân thủ quy đinh của nhà nước và đơn vị như ký kết hợp đồng, quản lý hoá đơn, xét duyệt, phòng chống cháy nổ, chất phóng xạ….
sai phạm và Thủ tục kiểm soát vụ thể • Sai phạm • Thủ tục kiểm soát cụ thể • Xử lý đơn đặt hàng • KS quá trình tiếp nhận đơn hàng và xét duyệt bán chịu • Đơn hàng không được phê duyệt • Xác minh người mua hàng • Đồng ý bán hàng nhưng không có khả năng cung ứng • Đối chiếu đơn giá trên đơn đặt hàng của khách hàng vói bảng giá chính thức của • Thông tin trên hợp đồng sai: số lượng, đơn vị chủng loại, nhầm lẫn đơn hàng… • Xác nhận khả năng cung ứng • Xét duyệt bán chịu • Lập lệnh bán hàng • Khách hàng không đủ tiêu chuẩn bán chịu, dễ mất hàng, không thu được tiền • Xét duyệt bán chịu • Cấp quá nhiều hạn mức tín dụng gây rủi
sai phạm và Thủ tục kiểm soát vụ thể • Sai phạm • Thủ tục kiểm soát cụ thể • Giao hàng • KS quá trình giao hàng và lập hoá đơn • Giao hàng khi chưa được xét duyệt • Nv BP giao hàng kiểm tra Lệnh bán hàng đã được xét duyệt chưa. • Giao hàng không đúng chủng loại, số lượng, không đúng khách hàng • Sau đó lập chứng từ gởi hàng • Hàng bị thất thoát không rõ người chịu • Căn cứ chứng từ gởi hàng, khi nhận trách nhiệm được hàng từ kho, bộ phận giao hàng đối chiếu số lượng và chất lượng thực tế.. • Phát sinh thêm chi phí trong quá trình Với chứng từ gởi hàng và lệnh bán hàng giao hàng đã được duyệt • Lập hoá đơn • Thủ kho giao không đủ: BP giao hàng lập Phiếu đề nghị mua hàng (3liên): Nv • Bán hàng không lập hoá đơn bán hàng báo cho khách hàng, BP
sai phạm và Thủ tục kiểm soát vụ thể • Sai phạm • Thủ tục kiểm soát cụ thể • Ghi chép doanh thu và theo dõi nợ • KS việc thu tiền và nợ phải thu khách phải thu khách hàng hàng • Ghi nhận sai tên khách hàng, thời hạn • Khuyến khích thanh toán qua ngân hàng, thanh toán thẻ tín dụng • Ghi sai niên độ về doanh thu và nợ phải • Có biên nhận hoá đơn thu khách hàng • Sử dụng máy tính tiền tự động • Ghi sai số tiền, ghi trùng hay ghi sót hoá đơn • Đối chiếu tiền mặt tại quỹ với tổng số tiền mà thủ quỹ ghi chép, trên máy tính tiền • Quản lý nợ kém, dẫn đến nợ xấu hàng ngày • Khoản tiền thanh toán bị chiếm đoạt • Tách biệt chức năng thu nhận tiền tại thời điểm bán hàng và thu hoạch tiền trên sổ
sai phạm và Thủ tục kiểm soát vụ thể • Sai phạm • Thủ tục kiểm soát cụ thể • Ghi chép doanh thu và theo dõi nợ phải thu khách hàng • Không lập dự phòng hoặc trích lập không đúng • Không đánh giá lại nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ • Không khai báo về các khoản nợ phải thu bị thế chấp
Các thủ tục kiểm soát chung • 1. Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng: • BP Bán hàng: tiếp nhận đơn đặt hàng và lệnh bán hàng • BP xét duyệt bán chịu: xét duyệt tất cả trường hợp bán chịu theo đúng chính sách của đơn vị., bán hàng trả chậm có sự phê chuẩn của cấp cao hơn • BP giao hàng: kiểm tra độc lập hàng hoá trước khi giao hoặc gởi cho khách hàng • BP lập hoá đơn: lập hoá đơn bán hàng • BP kho: bảo quản hàng và xuất kho theo lệnh bán hàng đã được duyệt • BP theo dõi nợ phải thu: liên lạc với khách hàng, đốc thúc việc trả tiền, phân tích tuổ nợ và đề xuất xoá nợ khó đòi
Các thủ tục kiểm soát chung • 2. Kiểm soát quá trình xử lý thông tin • KS chung • Kiểm soát đối tượng sử dụng: • Đối tượng bên trong: phân quyền sử dụng để mỗi nhân viên sử dụng phần mềm phải có mật khẩu riêng và chỉ truy cập được trong giới hạn công việc của mình • Đối tượng bên ngoài: thiết lập mật khẩu đê bên ngoài không thể truy cập trái phép vào hệ thống • KS dữ liệu • Nhập liệu càng sớm càng tốt • Sao lưu dữ liệu để đề phòng bất trắc
Các thủ tục kiểm soát chung • Kiểm soát ứng dụng • KS dữ liệu • KS tính hợp lệ, hợp pháp cảu chứng từ • Ks sự phê duyệt trên chứng từ • KS quá trình nhập liệu • Để đảm bảo các vùng dữ liệu đều có thông tin đầy đủ • Để đảm bảo tính chính xác khi nhập mã hàng tồn kho và các thông tin cần thiết của nhà cung cấp
Các thủ tục kiểm soát chung • Kiểm soát ứng dụng • KS chứng từ sổ sách kế toán • Đánh số thứ tự trước khi sử dụng cho tất cả chứng từ (DDH, PNK) • Các biểu mẫu cần rõ ràng, có đánh số tham chiếu để kiểm tra khi cần thiết • PNK được lập trên cơ sở đặt hàng, hoá đơn mua hàng, biên bản nhận hàng • Ghi nhận kịp thời các khoản nợ phải trả và các khoản chi trả • Uỷ quyền và xét duyệt • Các giấy đề nghị mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp, đề nghị thanh toán cần được người có thẩm quyền ký duyệt. Việc xét duyệt nhằm kiểm soát việc mua hàng, chọn lựa nhà cung câos, việc chi trả cũng như kiểm soát tài sản cảu đơn vị như tiền, hàng hoá. Nhà quản lý có thể uỷ quyền cho cấp dưới
Các thủ tục kiểm soát chung • 3. Kiểm tra độc lập việc thực hiện
Gian lận & thủ tục kiểm soát • Gian lận trong khâu xét duyệt bán hàng (bán giá thấp, cho hưởng chiết khấu không đúng, bán cho KH không có khả năng thanh toán). • Biển thủ tiền bán hàng thu được • Chiếm đoạt tiền KH trả do mua hàng trả chậm - Thủ thuật gối đầu - Thủ thuật tạo cân bằng giả - Thủ thuật thay đổi hoặc làm giả Thư nhắc nợ - Thủ thuật xoá sổ nợ phải thu không đúng
BÀI TẬP • Bài tập 3,5 trong chương 3 trang 142,143 • Bài tập 6 trong chương 5 trang 220