Bài giảng Kiểm soát nội bộ - Chương 2: Các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ

Chia sẻ: Lý Hàn Y | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:18

Thêm vào BST

Báo xấu

22
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kiểm soát nội bộ - Chương 2: Các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ. Chương này cung cấp cho sinh viên những nội dung kiến thức bao gồm: giới thiệu chung về các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ; kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu COSO; kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫu COCO; các khuôn mẫu khác về kiểm soát nội bộ;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm soát nội bộ - Chương 2: Các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ

CHƯƠNG 2 CÁC KHUÔN MẪU KSNB
NỘI DUNG 2.1. Giới thiệu chung về các khuôn mẫu KSNB 2.2. KSNB theo khuôn mẫu COSO 2.3. KSNB theo khuôn mẫu COCO 2.4. Các khuôn mẫu khác về KSNB
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHUÔN MẪU KSNB q Giai đoạn sơ khai q Giai đoạn hình thành q Giai đoạn phát triển q Giai đoạn hiện đại
GIAI ĐOẠN SƠ KHAI VÀ HÌNH THÀNH KSNB về kế toán Bảo đảm số liệu kế toán chính xác (1936) Bảo vệ Bảo vệ tiền (1900) các tài sản Hiệu quả (1929) hoạt động (1949) Kiểm toán Khuyến khích tuân thủ chính sách KSNB về (1949) quản lý Báo cáo COSO
GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN COSO Treadway Commission The Committee of Sponsoring The National Commission Organizations of on Fraudulent Financial the Treadway Reporting Commission AICPA AAA IIA FEI IMA American AmericanAccounting Institute of Financial Institute of Institute of CPA Association Internal Executives Management Auditors Institute Accountants
GIAI ĐOẠN HIỆN ĐẠI CoCo Hệ thống ERM Criteria of Control Enterprise Risk Board of Canadian Management Institute of Framework Chartered Accountants The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission Basle Report CoBIT® Framework for Control Objectives Internal Control for Information and System in Banking Related Technology Organisations ISACA (Information SystemAudit Basle Committee on Banking Supervision and Control Association)
2.2. KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Khái niệm Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: (1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động. (2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính. (3) Sự tuân thủ các luật lệ và quy định
2.2. KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Các yếu tố của KSNB theo khuôn mẫu COSO  Môi trường kiểm soát (Control environment)  Đánh giá rủi ro (Risk assessment)  Các hoạt động kiểm soát (Control activities)  Giám sát (Monitoring)  Thông tin và truyền thông (information and communication)
2.2. KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Các hạn chế của KSNB theo COSO Judgement. Breakdowns. Management override. Collusion. Costs Versus Benefits.
2.3. KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Khái niệm Khuôn mẫu các tiêu chí kiểm soát (CoCo) được phát triển bởi Viện Kế toán Công chứng Canada (nay là CPA Canada) định nghĩa kiểm soát bao gồm “những yếu tố của một tổ chức (bao gồm các nguồn lực, hệ thống, quy trình, văn hóa và nhiệm vụ của nó), được thực hiện cùng nhau, hỗ trợ mọi người trong việc đạt được các mục tiêu của tổ chức.” Kiểm soát được coi là bao gồm toàn bộ tổ chức bắt đầu từ đơn vị nhỏ nhất của nó, từng cá nhân trong tổ chức.
2.3. KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Các yếu tố cấu thành -Mục đích (Purpose) -Cam kết (Commitment) -Năng lực (Capability) -Giám sát, học tập (Monitoring and Learning)
2.4. CÁC KHUÔN MẪU KHÁC VỀ KSNB 2.4.1. KSNB công nghệ thông tin (COBIT) 2.4.2. KSNB tích hợp quản trị rủi ro (COSO-ERM)
2.4.1. KSNB CÔNG NGHỆ THÔNG TIN (COBIT) • Năm 1996, CoBIT do ISACA ban hành. • CoBIT nhấn mạnh đến kiểm soát trong môi trường tin học (CIS – Computer Information System), bao gồm những lĩnh vực hoạch định và tổ chức, mua và triển khai, phân phối và hỗ trợ, giám sát
2.4.2. KSNB TÍCH HỢP QUẢN TRỊ RỦI RO (COSO-ERM) • Năm 2001, Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM - Enterprise Risk Management Framework) hình thành trên cơ sở Báo cáo COSO 1992, ban hành 2004. • ERM gồm 8 yếu tố: Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát.
ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Chiến lược Mục tiêu rộng hơn, hướng đến ERM chiến lược phát triển của đơn vị KSNB
ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Các mục tiêu của đơn vị có thể chia thành bốn loại: • Chiến lược • Hoạt động • Báo cáo • Tuân thủ
ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ERM xem xét các hoạt động của đơn vị trên tất cả các cấp độ: • Entity level • Division • Business Unit • Subsidiary
ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Các bộ phận của ERM bao gồm: • Môi trường nội bộ • Thiết lập mục tiêu • Nhận dạng các sự kiện • Đánh giá rủi ro • Đối phó rủi ro • Các hoạt động kiểm soát • Thông tin và truyền thông • Giám sát