Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 5 - Trần Thị Giang Tân

CHƢƠNG 5<br /> <br /> KIỂM SOÁT CHU TRÌNH BÁN<br /> HÀNG – THU TIỀN<br /> <br /> Mục tiêu<br /> Sinh viên sẽ hiểu được:<br />  Những đặc điểm cơ bản của chu trình bán hàng<br /> –thu tiền.<br />  Các thủ tục kiểm soát chủ yếu áp dụng trong<br /> chu trình.<br /> <br /> 1<br /> <br /> Nội dung<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Đặc điểm của chu trình,gian lận, sai sót và<br /> Mục tiêu kiểm soát<br /> Các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với chu<br /> trình bán hàng – thu tiền.<br /> - Những thủ tục kiểm soát chung<br /> <br /> - Những thủ tục kiểm soát cụ thể<br /> <br /> <br /> Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu<br /> trình và biện pháp kiểm soát<br /> <br /> ĐẶC ĐIỂM CHU TRÌNH<br /> <br /> BÁN HÀNG – THU TiỀN<br /> Chấp nhận bán hàng<br /> <br /> Giao hàng<br /> Bán hàng<br /> <br /> Nợ phải thu<br /> Xóa sổ nợ phải thu<br /> Thu tiền<br /> <br /> 2<br /> <br /> Gian lận và sai sót<br /> Giai đoạn<br /> <br /> Gian lận, sai sót<br /> <br /> Xử lý ĐĐH<br /> <br /> -<br /> <br /> KH không được phê duyệt<br /> -Không có khả năng cung ứng<br /> -Sai trên hợp đồng, ĐĐH<br /> <br /> Xét duyệt bán chịu<br /> <br /> -Không xét duyệt<br /> -Xét duyệt không đúng<br /> <br /> Giao hàng<br /> <br /> -Không đúng (chủng loại, số lượng, địa chỉ)<br /> -Phát sinh thêm chi phí<br /> -Giao hàng khi chưa được duyệt<br /> <br /> Lập HĐ<br /> <br /> -Lập HĐ sai<br /> -Bán hàng nhưng không lập HĐ hay ngược lại<br /> <br /> Theo dõi NPT<br /> <br /> -Ghi sai (niên độ, khách hàng, số tiền)<br /> -Đánh giá, trình bày, khai báo sai<br /> <br /> Phƣơng pháp tiếp cận<br /> Mục tiêu<br /> <br /> Rủi ro<br /> <br /> Thủ tục<br /> <br /> Hàng bán đúng đối tƣợng<br /> <br /> Bán hàng cho khách hàng không có<br /> khả năng thanh toán<br /> <br /> Xét duyệt bán hàng<br /> <br /> 3<br /> <br /> MỤC TIÊU KiỂM SOÁT CHUNG<br /> <br /> <br /> <br /> Sự hữu hiệu và hiệu quả<br /> <br /> <br /> <br /> BCTC đáng tin cậy<br /> <br /> <br /> <br /> Tuân thủ pháp luật và các quy định<br /> <br /> Mục tiêu kiểm soát chung<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Hữu hiệu (mục tiêu về doanh số, thị phần, tăng<br /> trưởng)<br /> Hiệu quả (kết quả nói trên và các chi phí liên quan)<br /> BCTC đáng tin cậy (trình bày trung thực doanh thu,<br /> GVHB, Lợi nhuận, HTK, NPThu)<br /> Tuân thủ (quy định về Hợp đồng kinh tế, quản lý<br /> HĐ, Giao hàng, Thuế có liên quan)<br /> <br /> 4<br /> <br /> Mục tiêu KS cụ thể<br /> <br /> <br /> <br /> Bán hàng : bán đúng khách hàng, bán đúng giá<br /> Thu tiền :<br /> Thu đúng : đúng người, đúng lô hàng<br />  Thu đủ : đủ số tiền cần phải thu<br />  Thu kịp thời : hạn (không để nợ quá hạn)<br /> <br /> Ghi nhận và báo cáo<br /> Đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, dể hiểu<br /> (đối với cả BPkế toán & BP bán hàng)<br /> <br /> <br /> Mục tiêu kiểm soát cụ thể<br /> Xử lý ĐĐH<br /> <br /> Xét duyệt đúng<br /> Bán đúng (giá, số lượng, khách hàng)<br /> <br /> Giao hàng<br /> <br /> Đúng chất lượng, số lượng, thời gian, địa<br /> điểm..<br /> <br /> Lập HĐ và thu tiền<br /> <br /> Tuân thủ pháp luật và quy định<br /> Thu đúng, thu đủ<br /> <br /> Quản lý NPThu<br /> <br /> Theo dõi chi tiết từng KH<br /> Thu nợ đúng hạn<br /> Lập dự phòng kịp thời và phù hợp<br /> <br /> 5<br /> <br />