Bài giảng Kiểm toán 1: Chương 4 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất

CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> Mục tiêu chương<br /> Biết được từng quy trình làm việc<br /> trong quá trình kiểm toán<br /> <br /> CHƯƠNG 4<br /> <br /> Hieåu ñöôïc noäi dung trình baøy trong BCK’T<br /> Phaân bieät ñöôïc caùc loaïi yù kieán kieåm toaùn<br /> <br /> QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO<br /> TÀI CHÍNH<br /> <br /> Biết được vai trò của hồ sơ kiểm toán<br /> Xử lý các sự kiện sau ngày khóa sổ<br /> <br /> GV: Ths.Nguyễn Quốc Nhất<br /> <br /> 2<br /> <br /> NỘI DUNG CHƯƠNG<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Qui trình kieåm toaùn BCTC<br /> Qui trình kieåm toaùn BCTC goàm 3 giai ñoaïn:<br /> <br /> Lập kế hoạch kiểm toán<br /> Thực hiện kiểm toán<br /> Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo kiểm toán<br /> <br /> Lập kế hoạch kiểm toán<br /> <br /> Thực hiện kiểm toán<br /> <br /> Tổng hợp, Kết luận và Lập báo cáo<br /> 3<br /> <br /> 4<br /> <br /> 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán<br /> <br /> 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán<br /> <br /> Lập kế hoạch kiểm toán phù hợp mang lại lợi ích gì?<br />  Trợ giúp KTV tập trung đúng mức vào các phần<br /> hành quan trọng<br />  Trợ giúp KTV Tổ chức và quản lý cuộc kiểm toán<br /> thích hợp<br />  Hỗ trợ lựa chon thành viên nhóm kiểm toán<br />  …<br /> <br /> <br /> <br /> Tiền lập kế hoạch<br /> <br /> Lập kế hoạch Kế hoạch<br /> <br /> 5<br /> <br /> Kiem toan 1<br /> <br /> P 1<br /> <br /> Gồm 2 bước công việc:<br /> <br /> 6<br /> <br /> ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com<br /> <br /> CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> 4.1.1.1.Xem xét chấp nhận khách<br /> hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng<br /> <br /> 4.1.Laäp keá hoaïch kieåm toaùn<br /> 4.1.1.Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán<br /> Gồm các bước công việc:<br />  Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh<br /> giá rủi ro hợp đồng<br />  Ký hợp đồng kiểm toán<br /> <br /> Muïc ñích:<br />  Xaùc ñònh nhu caàu khaùch haøng vaø<br /> khaû naêng phuïc vuï khaùch haøng.<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Xaùc ñònh AR<br /> <br /> 7<br /> <br /> 8<br /> <br /> 4.1.1.1.Xem xét chấp nhận khách<br /> hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng<br /> <br /> Tieáp xuùc vaø tìm hieåu veà ñôn vò yeâu caàu<br /> kieåm toaùn<br /> <br /> Tiếp xúc và tìm hiểu về đơn vị yêu cầu kiểm<br /> toán<br />  Đối với khách hàng mới:<br />  Thu thập thông tin về:<br /> Lĩnh vực sản xuất kinh doanh<br />  Chính sách pháp luật đối với hoạt động<br /> SXKD đơn vị<br />  Tình trạng tài chính<br />  Lý do mời kiểm toán<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Tiếp cận khách hàng mới:<br /> Phương thức thu thập thông tin:<br />  Từ khách hàng<br />  Từ báo chí<br />  Từ tạp chí chuyên ngành<br />  Từ các phương tiện thông tin đại chúng<br />  Từ KTV tiền nhiệm<br /> <br /> 9<br /> <br /> 10<br /> <br /> Tieáp xuùc vaø tìm hieåu veà ñôn vò yeâu caàu<br /> kieåm toaùn<br /> <br /> Tieáp xuùc vaø tìm hieåu veà ñôn vò yeâu caàu<br /> kieåm toaùn<br /> <br /> Ñaùnh giaù nhu caàu cuûa khaùch haøng => Ñaùnh giaù<br /> khaû naêng phuïc vuï khaùch haøng<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> <br />  Quyeát ñònh thoûa thuaän sô boä<br /> <br /> Caäp nhaät thoâng tin ñeå ñaùnh giaù khaû naêng<br /> <br /> phuïc vuï khaùch haøng<br /> => Xem xeùt coù tieáp tuïc thöïc hieän hôïp ñoàng<br /> hay khoâng<br /> <br />  Ñaùnh giaù AR<br /> <br /> 11<br /> <br /> Kiem toan 1<br /> <br /> Tieáp caän khaùch haøng cuõ:<br /> <br /> P 2<br /> <br /> 12<br /> <br /> ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com<br /> <br /> CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> Tieáp xuùc vaø tìm hieåu veà ñôn vò yeâu caàu<br /> kieåm toaùn<br /> <br /> <br /> Tieáp xuùc vaø tìm hieåu veà ñôn vò yeâu caàu<br /> kieåm toaùn<br /> <br /> Thoûa thuaän sô boä vôùi khaùch haøng:<br />  Muïc ñích vaø phaïm vi caàn kieåm toaùn<br />  Thôøi gian thöïc hieän kieåm toaùn<br />  Thôøi gian hôïp ñoàng kieåm toaùn<br />  Caùc vaán ñeà phuïc vuï khaùch haøng<br />  Vieäc cung caáp thoâng tin taøi lieäu<br /> <br /> <br /> <br /> Thoûa thuaän sô boä vôùi khaùch haøng:<br /> Vaán ñeà kieåm tra soá dö ñaàu kyø<br />  Vieäc söû duïng nhaân vieân, thieát bò vaên phoøng<br />  Phí kieåm toaùn<br /> <br /> <br />  Quyeát ñònh kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn<br /> <br /> 13<br /> <br /> 14<br /> <br /> 4.1.2.Lập kế hoạch kiểm toán<br /> <br /> 4.1.2.1. Chiến lược tổng thể<br /> <br /> <br /> Chiến lược tổng thể<br /> <br /> Lập kế<br /> hoạch<br /> kiểm toán<br /> <br /> Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm<br /> và phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm<br /> toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết<br /> về tình hình hoạt động và môi trường kinh<br /> doanh của đơn vị được kiểm toán.<br /> <br /> Kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán<br /> <br /> 15<br /> <br /> 16<br /> <br /> 4.1.2.2. Kế hoạch kiểm toán cho<br /> cuộc kiểm toán<br /> <br /> 4.1.2.1. Chiến lược tổng thể<br /> <br /> <br /> Công việc cần thực hiện:<br />  Xác định đặc điểm của cuộc kiểm toán<br />  Xác định mục tiêu báo cáo của cuộc kiểm toán<br />  Xem xét các yếu tố quan trọng theo đánh giá nghề<br /> nghiệp của KTV trong việc xác định công việc<br /> trọng tâm của nhóm kiêm toán<br />  Xem xét lại kết quả ban đầu của thủ tục kiểm toán<br />  Xác định nội dung, lịch trình, nguồn lực cần thiết<br /> để thực hiện cuộc kiểm toán<br /> <br /> <br /> <br /> 17<br /> <br /> Kiem toan 1<br /> <br /> P 3<br /> <br /> Là việc cụ thể hóa chiến lược và phương pháp<br /> tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và<br /> phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán<br /> Nhằm đạt được mục tiêu: thực hiện công việc<br /> kiểm toán một cách hiệu quả và theo đúng<br /> thời gian<br /> <br /> 18<br /> <br /> ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com<br /> <br /> CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> 4.1.2.2. Kế hoạch kiểm toán cho cuộc<br /> kiểm toán<br /> <br /> 4.1.2.2. Kế hoạch kiểm toán cho cuộc<br /> kiểm toán<br /> <br /> Công việc cần thực hiện:<br /> Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục đánh<br /> giá rủi ro về môi trường đơn vị, trong đó có KSNB;<br /> bao gồm<br />  Đánh giá rủi ro ở cấp độ báo cáo tài chính và cấp độ<br /> cơ sở dẫn liệu<br />  Biện pháp xử lý đối với rủi ro đã đánh giá<br />  Các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác<br /> <br /> <br /> <br /> <br /> Thay đổi kế hoạch kiểm toán:<br /> Khi cần thiết, kiểm toán viên phải cập nhật và điều<br /> chỉnh chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch<br /> kiểm toán trong suốt quá trình thực hiện cuộc kiểm<br /> toán (Khi xảy ra các sự kiện ngoài dự kiến, thay đổi<br /> điều kiện hoặc bằng chứng kiểm toán thu thập được<br /> từ kết quả của các thủ tục kiểm toán…)<br /> <br /> 19<br /> <br /> 20<br /> <br /> 4.3.TỔNG HỢP KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO<br /> CÁO KIỂM TOÁN<br /> <br /> 4.2.Thöïc hieän kieåm toaùn<br /> Laø giai ñoaïn KTV ñeán ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn<br /> ñeå thu thaäp nhöõng baèng chöùng ñaày ñuû vaø thích hôïp<br /> nhaèm chöùng minh cho yù kieán nhaän xeùt cuûa KTV.<br /> Chuû yeáu thöïc hieän 2 thöû nghieäm chính:<br /> <br /> Thöû nghieäm kieåm soaùt (Xem lại chương 3)<br /> <br /> Thöû nghieäm cô baûn (Xem lại chương 3)<br /> <br /> 4.3.1. Tổng hợp, kết luận kiểm toán<br />  Để đưa ra kết luận ý kiến kiểm toán về BCTC,<br /> kTV phải kết luận liệu KTV đã đạt được sự<br /> đảm bảo hợp lý về BCTC, xét trên phương<br /> diện tổng thể có còn sai sót trọng yếu do gian<br /> lận hoặc nhầm lẫn hay không<br /> <br /> 21<br /> <br /> TỔNG HỢP KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO<br /> KIỂM TOÁN<br /> <br /> Các chuẩn mực liên quan<br /> VSA 700,<br /> 705,706<br /> <br /> 4.3.2. Báo cáo kiểm toán<br /> 4.3.2.1 Khái niệm<br />  Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của<br /> một cuộc kiểm toán độc lập, là loại báo cáo<br /> bằng văn bản do kiểm toán viên và công ty<br /> kiểm toán lập và công bố để nêu rõ ý kiến<br /> chính thức của mình về Báo cáo tài chính của<br /> đơn vị được kiểm toán<br /> <br /> Laøm roõ traùch nhieäm ñoái<br /> vôùi khaùch haøng<br /> VSA 210<br /> <br /> P 4<br /> <br /> Xöû lyù moái quan heä<br /> vôùi khaùch haøng<br /> Laøm roõ traùch nhieäm<br /> vôùi ngöôøi söû duïng<br /> baùo caùo taøi chính<br /> <br /> Muïc tieâu cuûa kieåm toaùn<br /> baùo caùo taøi chính<br /> VSA 200<br /> <br /> 23<br /> <br /> Kiem toan 1<br /> <br /> 22<br /> <br /> Ñöa ra yù kieán veà baùo<br /> caùo taøi chính<br /> <br /> 24<br /> <br /> ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com<br /> <br /> CHƯƠNG 4: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> 4.3.1.2 Caùc yeáu toá cuûa Baùo caùo kieåm toaùn<br /> Tên và địa chỉ CTKT<br /> Số hiệu BCKT<br /> TIÊU ĐỀ BCKT<br /> Người nhận<br /> Đoạn mở đầu<br /> <br /> Trách nhiệm của BGD, KTV<br /> Phạm vi và căn cứ thực hiện<br /> <br /> BCK’T<br /> <br /> Ý kiến của kiểm toán viên<br /> Các trách nhiệm khác (nếu có)<br /> Địa điểm và thời gian lập BCK’T<br /> Chöõ kyù vaø ñoùng daáu<br /> 25<br /> <br /> 26<br /> <br /> 4.3.1.3.Các loại ý kiến kiểm toán<br /> <br /> Ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần<br /> <br /> Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến<br /> chấp nhận toàn phần<br /> <br /> 27<br /> <br /> 28<br /> <br />  Các loại ý kiến kiểm toán<br /> <br />  Ý kiến châp nhận toàn<br /> phần<br /> <br />  Ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần<br />  Ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến<br /> <br /> <br /> <br /> chấp nhận toàn phần, Có 3 dạng như sau:<br /> <br /> <br /> <br />  Ý kiến kiểm toán ngoại trừ<br />  Ý kiến kiểm toán trái ngược<br /> <br /> <br /> <br />  Từ chối đưa ra ý kiến<br /> <br /> Báo cáo Tài chính không có sai lệch trọng yếu<br /> Báo cáo tài chính có sai lệch trọng yếu nhưng<br /> đã điều chỉnh<br /> Các thay đổi chính sách kế toán đã được khai<br /> báo đầy đủ.<br /> <br /> Lưu ý: các dạng ý kiến này phải trình bày<br /> thêm đoạn cơ sở của ý kiến trên báo cáo<br /> kiểm toán<br /> 29<br /> <br /> Kiem toan 1<br /> <br /> P 5<br /> <br /> 30<br /> <br /> ThS. Nguyễn Quốc Nhất – nhatnq.faa@gmail.com<br /> <br />