intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán - Chương 5: Bằng chứng kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM)

Chia sẻ: Tần Mộc Phong | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:25

Thêm vào BST
Báo xấu
28
lượt xem 6
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kiểm toán - Chương 5: Bằng chứng kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM) cung cấp cho học viên những kiến thức về khái niệm và yêu cầu bằng chứng kiểm toán; các phương pháp thu thập bằng chứng; đánh giá bằng chứng kiểm toán; quy trình phân tích bằng chứng kiểm toán;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết nội dung bài giảng!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán - Chương 5: Bằng chứng kiểm toán (Đại học Kinh tế TP. HCM)

  1. LOGO Chương 5 Bằng chứng kiểm toán Prepared by Doan Van Hoat 1
  2. Mục đích & nội dung Chu Chuẩẩn b n bịị   Mục đích: Giúp người học hiểu rõ việc thu thập và  Th đánh giá bằng chứng kiểm toán. Thựực hi c hiệệnn Hoàn thành Hoàn thành ●  Nội dung: 1. Khái niệm và yêu cầu bằng chứng 2. Các phương pháp thu thập bằng chứng Prepared by Doan Van Hoat 2
  3. KHÁI NIỆM (Theo VSA 500) Là tất cả những tài liệu, thông tin do KTV thu thập được  liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này  KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm :  Các tài liệu  Các chứng từ  Các sổ sách kế toán  Báo cáo tài chính  Các tài liệu thông tin từ những nguồn khác  Prepared by Doan Van Hoat 3
  4. YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Theo chuẩn mực chúng tôi  phải thu thập đầy đủ các bằng  chứng kiểm toán thích hợp cho  mỗi loại ý kiến. Prepared by Doan Van Hoat 4
  5. YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Đáng  Phù hợp Thích  hợp = tin  + MTKT cậy (Chất lượng) ■  Nguồn gốc. ■  Dạng bằng chứng. ■  Hệ thống kiểm soát nội bộ. ■  Sự kết hợp các loại bằng chứng. ■  Năng lực và sự hiểu biết của người  cung cấp thông tin. Prepared by Doan Van Hoat 5
  6. Thích hợp ■  Nguoàn goác  Đơn vị lập và luân chuyển bên trong đơn vị.  Đơn vị lập, luân chuyển ra bên ngoài sau đó trở về đơn vị và  được lưu giữ tại đơn vị.  Bên ngoài lập và được lưu giữ tại đơn vị.  Bên ngoài lập và gửi trực tiếp cho kiểm toán viên. ■  Daïng baèng chöùng   Vật chất và sự hiểu biết trực tiếp của KTV.  Tài liệu.  Phỏng vấn  Prepared by Doan Van Hoat 6
  7. Thích hợp ■  Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä Hệ thống kiểm soát được đánh giá là “mạnh” ­> bằng  chứng đáng tin cậy và ngược lại. ■  Söï keát hôïp cuûa caùc loaïi baèng chöùng Bằng chứng kiểm toán thu thập từ nhiều nguồn, nhiều  dạng cùng chứng minh cho 1 vấn đề ­> độ tin cậy rất cao. Prepared by Doan Van Hoat 7
  8. Thích hợp ■  Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm toaùn Để chứng minh sự hiện hữu của  tài sản chúng ta phải kiểm kê, còn  chứng minh quyền sở hữu phải  kiểm tra chứng từ và tài liệu. Prepared by Doan Van Hoat 8
  9. YÊU CẦU CỦA BẰNG CHỨNG Đầy đủ (Số lượng): ­ Tính trọng yếu. ­ Mức rủi ro. BAO NHIÊU MỚI GỌI  LÀ ĐỦ ? Cân nhắc giữa chi phí –­ lợi ích Prepared by Doan Van Hoat 9
  10. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Theo VSA 500 ª Kiểm tra  ª Quan sát  ª Điều tra  ª Xác nhận  ª Tính toán  ª Quy trình phân tích  Prepared by Doan Van Hoat 10
  11. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Kiểm tra  Kiểm tra vật chất : Aùp dụng cho tài  sản hữu hình.            Bằng chứng vật chất  Kiểm tra tài liệu : Aùp dụng đối với  chứng từ, sổ sách, tài liệu…              Bằng chứng tài liệu. Prepared by Doan Van Hoat 11
  12. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Quan sát Là việc theo dõi một hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ  tục do người khác thực hiện  Chất lượng của bằng quan sát phụ thuộc  vào bản chất của đối tượng quan sát,  trình độ và kinh nghiệm của người quan  sát. Prepared by Doan Van Hoat 12
  13. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Điều tra (Phỏng vấn) Là việc tìm kiếm thông tin từ  Ôâng có thể cho chúng  những người có hiểu biết ở bên  tôi biết cách thức kiểm  trong hoặc bên ngoài đơn vị.  soát hàng mua trong  Điều tra được thực hiện bằng  công ty của ông? việc chính thức gửi văn bản,  phỏng vấn hoặc trao đổi kết  quả điều tra, sẽ cung cấp cho  kiểm toán viên những thông tin  chưa có, hoặc những thông tin  bổ sung để củng cố các bằng  chứng đã có. Prepared by Doan Van Hoat 13
  14. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Xác nhận Là sự trả lời cho một yêu cầu cung  cấp thông tin nhằm xác minh lại  Post những thông tin đã có trong các tài  liệu kế toán  office Bằng chứng có độ tin cậy cao nhưng tốn nhiều chi  phí. Prepared by Doan Van Hoat 14
  15. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG Tính toán Là việc kiểm tra tính chính xác  về mặt toán học của số liệu trên  chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài  chính và các tài liệu liên quan  khác hay việc thực hiện các tính  toán độc lập của kiểm toán viên. Trong thủ tục tính toán còn bao gồm cả công việc chỉnh hợp. Prepared by Doan Van Hoat 15
  16. CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG  Theo VSA 520 Quy trình phân tích Là việc phân tích các số liệu, thông tin,  các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra  những xu hướng, biến động và tìm ra  những mối quan hệ có mâu thuẫn với  các thông tin liên quan khác hoặc có sự  chênh lệch lớn so với giá trị đã dự  kiến. Prepared by Doan Van Hoat 16
  17. Quy trình phân tích Các phương pháp phân tích Phân tích dự báo (tính hợp lý) Phân tích tỷ suất Phân tích xu hướng Prepared by Doan Van Hoat 17
  18. Quy trình phân tích  Giữa các thông tin tài chính   ­    So  sánh  thông  tin  tương  ứng  trong  kỳ  này  với  các  kỳ  trước  ­ So sánh giữa thực tế với kế hoạch của đơn vị   ­ So sánh giữa thực tế với ước tính của kiểm toán viên    ­  So  sánh  giữa  thực  tế  của  đơn  vị  với  các  đơn  vị  trong  cùng  ngành  có  cùng  quy  mô  hoạt  động,  hoặc  với  số  liệu  thống kê,  định mức cùng ngành Giữa các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính Prepared by Doan Van Hoat 18
  19. Phuơng pháp phân tích Phân tích dự báo (tính hợp lý) KTV ước tính số liệu cần kiểm tra rồi đối chiếu số liệu  trên báo cáo để kiểm tra sự hợp ly.ù Phân tích tỷ suất KTV tính các tỷ suất để nhận định tình hình hoặc có thể so  sánh với kỳ trước. Phân tích xu hướng KTV xem xét sự biến động theo thời gian để đánh giá xu  hướng đó có hợp lý không. Prepared by Doan Van Hoat 19
  20. Quy trình phân tích VÍ DỤ 1:  Trong  năm  200X,  chi  phí  lãi  vay  phải  trả  theo  sổ  sách  là  390  triệu đồng. Tình hình dư nợ vay như sau (tỷ đồng). Tháng      1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12 Dư nợ      2    3    4    2    1    4    2    3    2     1      4      8   Lãi suất 20% năm. Hãy xem xét sự hợp lý của chi phí lãi vay sổ sách. Prepared by Doan Van Hoat 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CEO.22: Bộ Tài Liệu Quy Trình Kiểm Toán, Kiểm Soát Nội Bộ Doanh Nghiệp
138 tài liệu
1111 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2