Bài giảng Kiểm toán cơ bản: Chương 5 - Th.S. Nguyễn Thị Thanh Diệp

CHƢƠNG 5:<br /> NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN THUỘC NỘI<br /> DUNG KIỂM TOÁN<br /> <br /> I. Gian lận và sai sót với việc xác định nội dung<br /> kiểm toán<br /> II. Trọng yếu và rủi ro với việc lựa chọn nội dung<br /> kiểm toán cụ thể<br /> III. Chứng từ kiểm toán, cơ sở dẫn liệu, bằng chứng<br /> kiểm toán và hồ sơ kiểm toán<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 1<br /> <br /> I. GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VỚI VIỆC XÁC<br /> ĐỊNH NỘI DUNG KIỂM TOÁN<br /> 1. Gian lận<br /> * Khái niệm: Gian lận là hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc sự<br /> thật với mục đích tư lợi.<br /> * Các hình thức biểu hiện của gian lận:<br /> - Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính,<br /> - Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính,<br /> - Biển thủ tài sản,<br /> - Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ kinh<br /> tế làm sai lệch báo cáo tài chính,<br /> - Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế không đúng sự thật,<br /> - Cố ý áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp, chế độ<br /> kế toán, chính sách tài chính,<br /> - Cố ý tính toán sai về số học.<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 2<br /> <br /> I. GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VỚI VIỆC XÁC<br /> ĐỊNH NỘI DUNG KIỂM TOÁN<br /> * Các yếu tố làm gian lận nảy sinh:<br /> - Sự xúi giục,<br /> - Cơ hội,<br /> - Thiếu liêm khiết.<br /> <br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 3<br /> <br /> I. GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VỚI VIỆC<br /> XÁC ĐỊNH NỘI DUNG KIỂM TOÁN<br /> 2. Sai sót<br /> * Khái niệm: Sai sót là những hành vi không cố ý do<br /> nhầm lẫn, bỏ sót hoặc do năng lực yếu kém tạo ra<br /> những sai phạm.<br /> * Các hình thức biểu hiện của sai sót:<br /> - Lỗi tính toán về số học hoặc ghi chép sai,<br /> - Bỏ sót hoặc hiểu sai, làm sai các khoản mục, các<br /> nghiệp vụ kinh tế,<br /> - Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương<br /> pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng<br /> không cố ý.<br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 4<br /> <br /> I. GIAN LẬN VÀ SAI SÓT VỚI VIỆC<br /> XÁC ĐỊNH NỘI DUNG KIỂM TOÁN<br /> * Các yếu tố làm sai sót nảy sinh:<br /> - Năng lực,<br /> - Sức ép,<br /> - Lề lối làm việc.<br /> <br /> Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU<br /> <br /> 5<br /> <br />